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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2008

  Computer Forensik

  Ermittler auf digitaler Spurensuche
  

  Reinhold Kern

  …Aufbereitung der Indizien, wobei insbesondere auch datenschutzrechtliche Vorschriften zu beachten sind. Des Weiteren kann die Computer Forensik Unternehmen… …ausgeklügeltere Formen annehmen. Ein Beispiel sind die irregulären Geschäfte des Fondsmanagers Jérôme Kerviel, der zur Vertuschung seiner von den Compliance-Regeln… …Bereich des Unternehmensbetrugs zeigt den Anstieg der Computerkriminalität. 2 Eine weltweite Untersuchung des Risikoberatungs-Unternehmens Kroll unter 9.000… …Delikten, die heute mit Hilfe des Computers begangen werden. Einen milliardenschweren Teil der Wirtschaftskriminalität macht die Produktpiraterie aus… …Teile des Vermögens, die im Falle der Eröffnung eines Insolvenzverfahrens zur Masse gehören würden, dem Zugriff der Gläubiger entziehen oder diesen… …werthaltige Teile ausgegliedert und die Vermögenswerte des restlichen Unternehmens verkauft. Auf derartige Delikte haben sich so genannte… …des Chefhändlers geklärt werden. Die Analyse ergab, dass dieser selbst die Dokumente gefälscht hatte. 3. Methoden der Computer Forensik 6 Vgl. Rose, M… …Wichtige Elemente sind dabei: Die Sicherstellung relevanter Daten (Einfrieren des Ist-Zustands), die Datenrettung zur Suche nach gelöschten Spuren und… …ist das einfach: In der Datenbank eines Exchange-Mailservers oder auch bei Lotus-Notes-Umgebungen finden sich zentral alle Daten des internen wie… …besondere Komponente des USamerikanischen Prozessrechts, nach der die potenziellen Parteien eines Zivilprozesses unabhängig von der Beweislastverteilung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2008

  Der praktische Einsatz von Zielvereinbarungen in der Internen Revision

  Dipl. Wirtsch.-Ing. Kilian Braunsdorf, Dipl. Oec Carsten Nuhn

  …Controlling dieses Unternehmens beschäftigt. Er ist Mitglied in der CIA-Arbeitsgruppe Nord des DIIR. 1. Vorbemerkung Ziele und Zielvereinbarungen sind ein in… …der Unternehmenspraxis häufig anzutreffendes Führungsinstrument. Die Notwendigkeit und der Sinn des Einsatzes von Zielvereinbarungen in der Internen… …könnte eine geeignete Zielvereinbarung wie folgt lauten: Mitarbeiter X wird das CIA-Examen (WAS) bis Ende des Jahres (WANN) mit Erfolg abschließen… …Schwierigkeiten auf, die im Laufe des Zielvereinbarungsprozesses berücksichtigt werden müssen. Exemplarisch seien folgende Faktoren genannt: ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆… …Anspruchsniveau Gewichtung der Ziele Messung des Grades der Zielerreichung Zeitdimension der Zielerreichung Umgang mit unterjährigen Veränderungen Aufteilung… …kann so zeitnah über ggf. notwendige Zielkorrekturen diskutiert und entschieden werden. Zur Vorbereitung des Zielergebnisgespräches erfolgt eine… …Ziele des Vorjahres. Neue Ziele für das Folgejahr und daraus zu entwickelnde Aktivitäten zur Realisierung werden vereinbart. 18,4 4,1 6,1 9,1 19,4 [in %]… …Vernachlässigung von Ordnungsmäßigkeit und Sicherheit Verlust an Flexibilität 10 50,0 9 45,0 9 45,0 4 20,0 Andere 5 25,0 3.2 Ergebnisse des Allgemeinen Teils… …sich das dargestellte Ergebnis auch in Verbindung zur Umsatzgröße des Unternehmens, Mitarbeiterzahl und Branche wider. Die „Verbesserung der… …geplanten Prüfungen am häufigsten genannt. Als zweithäufigste Mess- und Zielgröße wird die Einhaltung des Budgets genannt. Tabelle 4 gibt einen Überblick. Die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2008

  Hat sich das Berufsbild der IR in den letzten 5 Jahren verändert?

  Neuauflage einer empirischen Untersuchung, Soll-Profil und Ausblick
  

  Hans-Ulrich Westhausen

  …empirischen Untersuchung, Soll-Profil und Ausblick Hans-Ulrich Westhausen, Düsseldorf Der Verfasser des Beitrags ist Hans-Ulrich Westhausen, Leiter… …Optimierungsvorschlägen, ◆ Beratung & Coaching, ◆ Selbständige Durchführung des gesamten Audit-Prozesses jeweils 8 Nennungen (total 32) 2 ◆ Prüfung von Wirtschaftlichkeit… …und Einhaltung des Regelwerks, ◆ Umsetzung der Optimierungsvorschläge und Follow up jeweils 5 Nennungen (total 10) 4 ◆ Prüfung von Sicherheit, ◆… …von Ordnungsmäßigkeit und Einhaltung des Regelwerks, ◆ Risikomessung und -bewertung/risikoorientierte Prüfung jeweils 7 Nennungen (total 21) Projekt-… …veröffentlichten Einschätzung 2 im Wesentlichen deckte, wurde die Entwicklung des Berufsbildes der Internen Revision im Zeitraum 1999–2003 als „Seitwärtsbewegung“… …„Soll-Profil“ des modernen Internen Re visors entwickelt, welches den ZIR-Lesern zur Diskussion gestellt wird. ◆ Ausblick: Welche Anforderungskriterien werden… …100 Nennungen). Als Schritt in die richtige Richtung ist die merklich verbesserte, aber immer noch verbesserungswürdige Platzierung des für die moderne… …gehörigen „Praktischen Ratschlägen“ 4 , aus der aktuellen CBOK-Studie 5 und auch aus den Erfahrungen des Autors ein Soll-Profil für den modernen Internen Re… …, effektive und qualitätsvolle Interne Revision als ein Bestandteil des unternehmensweiten Frühwarn- und Überwa- chungssystems in Unternehmen zu gewährleisten… …besteht derzeit kein einheitliches Berufsbild des Internen Revisors in Form einer systematischen Übersicht und Darstellung aller spezifischen Merkmale…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2008

  Aktuelle Entwicklungen und Perspektiven der externen Qualitätskontrolle

  Kann die Erwartungslücke bei Abschlussprüfungen verringert werden?
  

  Dr. Anke Müßig

  …Aufsichtsorgane kritisch beäugt. Zugleich steht die Qualität der Abschlussprüfungen im Zentrum der Kritik. Vor diesem Hintergrund setzen die Bestrebungen sowohl des… …stärken und folglich die Glaubwürdigkeit von Rechnungslegungsinformationen wieder herzustellen. Auch die Definition des Begriffs „Qualität“ verdeutlicht… …Abschlussprüfer mag die Qualität der Abschlussprüfung in einer angemessenen Reduzierung des Prüfungsrisikos liegen. Für den Berufsstand der Wirtschaftsprüfer ist… …. Prüfungsqualität aus Sicht des Managements könnte bedeuten, dass der Prüfer so wenig wie möglich den Tagesablauf des Unternehmens stört und eine „clean opinion“ bei… …Einrichtung eines externen Qualitätskontrollsystems, das durch die Prüfung des internen Qualitätssicherungssystems einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft die… …Hintergrund ist es das Ziel des vorliegenden Beitrags, die Ausgestaltung der externen Qualitätskontrollsysteme in Deutschland, Österreich und in der Schweiz zu… …Peer-Review-System des Arbeitsausschusses für externe Qualitätsprüfungen Der österreichische Weg, Sicherheit bei der Abschlussprüfung durch ein externes… …von dem zu prüfenden Abschlussprüfer bzw. der zu prüfenden Prüfungsgesellschaft honoriert. Eine darüber hinausgehende Unabhängigkeit des… …. Hinsichtlich des Bestellungsrechts weist das externe Qualitätsprüfungssystem folglich ein Merkmal eines Monitoring-Systems auf. Im Gegensatz zu einem „reinen“… …, Bescheinigungen zu erteilen und Maßnahmen anzuordnen 10 . Allerdings ist zu betonen, dass fünf der sieben Mitglieder des Arbeitsausschusses für externe…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2008

  Modernes Kreditpricing – Revisionsansätze

  Axel Becker, Dr. Walter Gruber

  …. 1 Kreditpricing-Tools übernehmen daher eine von vielen Teilfunktionen im Rahmen des Risikomanagements in Banken, die von der Bankenaufsicht durch die… …Wirksamkeit und Angemessenheit des Risikomanagements und die Funktionsfähigkeit der Internen Kontrollen zu prüfen. 3 Die Prüfungsaufgabe umfasst auch die… …Anforderungen des DIIR-Revisionsstandards Nr. 4. 2. Bedeutung der Kreditbewertung 2.1 Motivation Kreditpricing Nicht zuletzt durch die zunehmenden… …Betrachtung sowohl von einzelnen Krediten als auch umfassenden Kreditportfolien in das Zentrum des Interesses. Zusätzlich wird bei der Übertragung von Krediten… …des Kredits bzgl. des Zinsrisikos absichern würde. 2. Faire Kreditmarge Dies ist die Kreditmarge, die gerade – unter Berücksichtigung der… …Schwächen des Baseler Gordy-Modells – auch bzgl. der ökonomischen Risikotragfähigkeit auf diese Modellvariante abstellt, so dass man einen Gleichlauf mit der… …. durch die Erstellung des Ratings) und die laufende Kreditbetreuung verursacht werden. 6. Optionsprämie für eingebettete Kreditoptionen 10 7. Verlangte… …insbesondere auch, wie sich die Anleihe wertmäßig, z. B. bedingt durch Änderungen der Zinsstrukturkurve, der Besicherung und des Ratings, verändert. So ist die… …Kenntnis des Fair Values des Kredits z. B. unter den folgenden Betrachtungsweisen sehr wichtig: ◆ Gewinn/Verlust bei Kreditvergabe: Das Ausmaß, wie stark ein… …immer wieder mit dem „Cross- Selling-Argument“ begegnet. Die Differenz des Kreditprei ses im Vergleich zum herausgegebenen No minalbetrag müsste damit im…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2008

  Risikomanagement Typologie

  Eine empirische Untersuchung an deutschen KMU
  

  Dr. Thomas Henschel

  …weitgehend vernachlässigt. Daher war es das Ziel der vorliegenden Untersuchung, in deutschen KMU den aktuellen Stand des Risikomanagements zu ermitteln. Aus… …beschrieben. 1. Einführung Zum aktuellen Stand des Risikomanagements in deutschen kleinen und mittleren Unternehmen (KMU) gibt es bisher keine substanziellen… …. Dies insbesondere in den ersten sieben Jahren nach Gründung des Unternehmens. 3 Das Ziel der vorliegenden Studie ist es, den aktuellen Stand von… …tatsächlich verwendete Methoden des Risikomanagements. Nach Smallman 5 kann ein ganzheitliches Risikomanagement durch drei Hauptaspekte charakterisiert werden… …qualitative Instrumente angewendet werden. Gegenwärtig betont die Literatur zu modernen Techniken des Performance Managements (wie die Balanced Scorecard oder… …Shareholder-Value-Konzepte) deren Anwendung auch für Zwecke des Risikomanagements. 6 Der dritte Aspekt befasst sich mit dem unternehmerischen Lernen, wobei man aus Fehlern und… …Organisationsverhalten und der Strategieformulierung. Zur Untersuchung von Praktiken des Risikomanagements ist es naheliegend, eine Variante eines Typologieansatzes zu… …mit den von Miles und Snow vorgestellten Kriterien gut voneinander getrennt werden können. Eine ausdrückliche Beurteilung des Risikomanagements kommt… …Forschungsdesign Zum Zeitpunkt der Untersuchung waren nur wenige Daten zum Zustand des Risikomanagements in deutschen KMU verfügbar. Dies war Anlass für die… …: Zeitschrift für Betriebswirtschaft, H. 6/2006, S. 589–614. Risikomanagement Typologie ZRFG 4/08 151 Der Fragebogen ermittelt zunächst die Basisdaten des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2008

  Basel II: Anforderungen an die Interne Revision von Standardansatzbanken – Teil I

  DIIR-Arbeitskreis „Basel II“

  …, CISA, Sal. Oppenheim jr. & Cie. KGaA Einleitung In den Konsultationsphasen bis zur Umsetzung des Basel II-Regelwerks wurde von Seiten der Bankenaufsicht… …Kreditrisiken mittels des IRB-Ansatzes 1 abbilden würde. Im Verlauf der Umsetzung ist es jedoch genau umgekehrt gekommen. Die hohe Komplexität der Anforderungen… …und der Mitglieder des DIIR-Arbeitskreises Basel II und können bzw. sollen für konkrete Prüfungen Anhaltspunkte liefern. Sie sind jedoch nicht im Sinne… …unter Berücksichtigung von Risikosituation und Größe des Kreditinstituts sowie der Komplexität seiner geschäftlichen Aktivitäten – angemessen erfüllt… …Kreditinstitute, Finanzdienstleistungsinstitute und Kapitalanlagegesellschaften. Die SolvV erlaubt unterschiedliche Verfahren zur Ermittlung des Kreditrisikos und… …unterlegt sind. Eine besondere Begünstigung gegenüber dem alten Grundsatz I erfahren dabei die Positio- 218 Interne Revision 5 · 2008 nen des Mengengeschäfts… …der weiteren Berechnung des Gesamtanrechnungsbetrages für Adressrisiken notwendig. Vom Prüfer muss zunächst berücksichtigt werden, ob vom Institut die… …KSA-Bemessungsgrundlage den Buchwert einer Forderung. 9 Wertberichtigungen sind somit zur Minderung der Risikoaktiva heranzuziehen. Diese Möglichkeit des KSA ist nicht so… …offensichtlich wie die Ermittlung des modifizierten verfügbaren Eigenkapitals im IRBA, sollte jedoch genutzt werden. Es ist durch die Interne Revision zu prüfen… …, ob vorhandene Wertberichtigungen zum Ansatz gebracht werden, damit es nicht zu einer Doppelbelastung des Eigenkapitals kommt (eigentlicher…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2008

  Leistungsmessung der Internen Revision – Teil I: Die Messung von Kompetenz

  Prof. Dr. Luise Hölscher, Johannes Rosenthal

  …, indem sie mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz die Effektivität des Risikomanagements, der Kontrollen und der Führungs- und… …bedienen sich des Instrumentariums zur Bewertung von Dienstleistungsqualität und werden in Teil II näher untersucht. Der in Teil III vorgestellte… …Revision, sondern auch eine Beurteilung des Leistungsportfolios vor dem besonderen Hintergrund des für die Interne Revision zentralen Risikobegriffs. Die… …Sprachgebrauch des Rechnungswesens der betriebszweckbezogene Wertzuwachs verstanden. 4 Bei planvollem Wirtschaften entsteht er aus dem plangemäßen Einsatz von… …Risikodimension zu berücksichtigen, die ein wesentliches Merkmal des IR-Aufgabenfeldes ist. Aufgabe der Unternehmensführung ist es, Einzelpläne der betrieblichen… …über die Beurteilung bis zur Empfehlung. Jede Leistungsart kann dabei unterschiedliche Potenziale entwickeln, Gefährdungen des Fortbestandes des… …. abgefragt werden können. Hierbei ist u. a. zu beachten, dass aus Sicht des Unternehmens nur dann eine Leistung erbracht wird, wenn Angebot und Nachfrage im… …. erbracht, sondern am Markt von einem externen Dienstleister fremdbezogen, fallen dort die pagatorischen Kosten des Fremdbezugs an. Diese sind insbesondere um… …Verantwortung für die erbrachte Leistung auf den Outsourcingnehmer über. Dies ist jedoch im Falle des IR-Outsourcing nur eingeschränkt darstellbar: Beispielsweise… …Vorliegen eines Betrugsfalls aus den Akten herauszulesen. Vielmehr braucht er neben detailliertem Wissen über rechtliche Tatbestände des Betrugs auch…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2008

  Stichprobenverfahren

  Dipl.-Kffr. Anna-Katharina Kloska

  …zugunsten umfassender Prozessprüfungen stark in den Hintergrund gerückt. Das Selbstverständnis des Revisors gleicht nunmehr dem internen Risikoberater, der… …Gesetzgebung und Literatur – wenig leitend – ist, dass die Wahl geeigneter Verfahren grundsätzlich im Ermessen des Prüfers liegt und basierend auf den… …Prüfungsthemen und -zielen sowie der Einschätzung des internen Kontrollsystems zu erfolgen hat. Diese These wird durch international geltende Standards und… …vorzunehmen, deren Art, Umfang und zeitlicher Ablauf von der Beurteilung des internen Kontrollsystems abhängt.“ 3 Analoge Regelungen sind in weiteren… …Verfahrens wird in das Ermessen des Revisors gestellt. “Audit procedures for obtaining audit evidence include inspection, observation, inquiry and confirmation… …des Prüfers hervorzuheben. Dies führt u. a. auch die Notwendigkeit vor Augen die entscheidungsbegründenden Parameter dezidiert auszuführen. Auch die… …Auswahl einer Methode sollte basierend auf den Prüfungszielen und -inhalten sowie anhand der Einschätzung des internen Kontrollsystems durch den Revisor… …Stichprobenumfang als absolute Zahl definieren. 3.1 Bestimmung der Stichprobengröße basierend auf der Einschätzung des Prüfers Wenn die Stichprobengröße durch den… …Prüfungsfeld und den Prozessen berücksichtigt werden. Zu den wichtigsten Einflussfaktoren zählen: Qualität des Kontrollsystems: Wenn der Prüfer das… …können. Daher ist die Qualität der Ergebnisse stark von der Expertise des Prüfers abhängig. Der beschriebene Ansatz findet sich in deutschen Standards…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2008

  Personalien

  …----AUS DER ARBEIT DES DIIR---- Personalien Aus der Arbeit des DIIR Personalien Jubilare des 1. Halbjahres 2008 Vorstand, Verwaltungsrat und… …Geschäftsführung des Deutschen Institutes für Interne Revision gratulieren sehr herzlich: ◆ ◆ ◆ ◆ Herrn Adam Eitenmüller zum 75. Geburtstag (17. 2. 2008) Herrn Rudi…

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