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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement in Kommunen

  Risikobericht

  Prof.Dr. Gunnar Schwarting

  …135 141 142 Kapitel 6 Risikobericht 1. Grundlagen Über das Risikomanagement und seine Ergebnisse ist zu bestimmten Zeiten zu berichten [⇨ Anhang… …zu behandeln [⇨ Anhang II Ziff. 4.7]. Die Verwaltung hat ihn zu bewerten und Schlussfolgerungen daraus zu ziehen. Im Regelfall wird der Bericht… …der Verknüpfung zum Lage- oder Rechenschaftsbericht ist auch der Risikobericht regelmäßig, und zwar jährlich zu erstellen [⇨ Anhang II Ziff. 4.6]. Diese… …Internen Kontrollsystem käme dann möglicherweise zu spät. Der Vorlagezeitpunkt ist daher (vorerst) gesondert zu bestimmen [⇨ Anhang II Ziff. 4.7]. Die… …die Herausstellung von TOP-Risi- ken [⇨ Anhang II Ziff. 4.6], die über die gesamte Verwaltung und in zeitlicher Abfolge nach gleichen Kriterien erfolgen… …[Anhang II Ziff. 4.6]. Welche Risiken kommuniziert werden, muss die Kommune in eigener Verant- wortung entscheiden. Einerseits ist der Grundsatz der… …terinnen und Mitarbeitern als Risikoeigner [⇨ Anhang II Ziff. 3] eine Unterstüt- zung für ihre Arbeit gegeben werden. Dabei ist darauf zu achten, dass… …TOP-3- Systematik [⇨ Anhang II Ziff. 4.6] orientieren und für die drei wichtigsten Risi- ken jedes Dezernats/Fachbereichs den Gefährdungszustand mit dem… …ser Stelle eher vage [⇨ Anhang III Ziff. 5]. So wird die ausgewogene Bericht- erstattung zu Risiken und Chancen gefordert (Grundsatz der Ausgewogenheit)… …Auseinandersetzung als nützliches Instrument angesehen wer- den. Ob daher die ausdrückliche Verpflichtung zur Vertraulichkeit [⇨Anhang II Ziff. 4.7] ausreicht, mag…

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• Kreditsicherung durch Grundschulden

  …Teil 2: Grundschuld und gesicherte Forderung,• Teil 3: Die Verwertung der Grundschuld.Ergänzt werden die Ausführungen durch einen umfassenden Anhang, ein…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Unternehmensberichterstattung

  ESEF – das europäische Offenlegungsformat (ESEF/XBRL)

  Dr. Rüdiger Schmidt

  …Delegierte-Verordnung 2019/815, Anhang II Nr. 1 und 3. lung des Vertrauens der Abschlussadressaten in die Richtigkeit der Angaben sowie mit der Rechtsauffassung der… …oder nach dem 01.01. 2022 mindestens die in Anhang II Tabelle 2 ESEF-VO benannten Anhangangaben auszuzeichnen. Die Emittenten 211 ESEF/XBRL 599 Vgl… …Emittent freiwillig weitere Informa- tionen im Anhang auszuzeichnen, empfiehlt ESMA ein passendes Erweite- rungstaxonomieelement zu schaffen. Eine… …Vorschriften der SEC unterliegen. Die in den USA gelisteten Emittenten müssen den Anhang viel granularer aus- zeichnen, wie z.B. jede einzelne Zahl.600… …Basistaxonomie wird von ESMA gem. Art. 7 ESEF-VO auf der Webseite von ESMA zumHerunterladen bereitgestellt. 213 ESEF/XBRL 613 Der aktuelle Anhang VI der… …2020/1989. Abbildung 12: Zusammensetzung der Taxonomie Quelle: In Anlehnung an Lanfermann/Schmidt, 2019, S. 1708. Die Basistaxonomie ist als Anhang VI der… …die Basistaxo- nomie auf die IFRS-Taxonomie von 2019 bzw. 2020 aktualisiert.615 Emittenten haben gem. Anhang IV Nr. 3 ESEF-VO für die Auszeichnung der… …Emittent gem. Anhang IV Nr. 4 ESEF-VO ein neues Taxonomieelement schaffen, d.h. die Taxonomie erweitern. Könnte der Emittent nicht die Taxonomie um neue… …resfinanzberichts und erfordert nicht eine Anpassung des Inhalts der Bericht- erstattung.616 Dieses neue Element der Erweiterungstaxonomie muss dabei gem. Anhang IV… …Erweiterungstaxonomieelement gem. Anhang IV Nr. 9 ESEF-VO an einem oder mehreren Elementen der Basistaxonomie zu verankern. Gemäß Anhang IV Nr. 9 Buchstabe a) ESEF-VO ist das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement in Kommunen

  Das Risikomanagementsystem im Ãœberblick

  Prof.Dr. Gunnar Schwarting

  …Risikomanagementsystem der hinreichenden Flexi- bilität. Anforderungen an das Risikomanagement – Ausrichtung an den strategischen Zielen der Kommune [⇨ Anhang II Ziff… …. 2.2] – Integration in die Verwaltungsabläufe [⇨ Anhang II Ziff. 3] – Flexibilität, d. h. Anpassungsfähigkeit an veränderte Rahmenbedingungen und… …Risikolagen – Kontinuierlicher und systematischer Prozess [⇨ Anhang II Ziff. 3] – Ganzheitliche Betrachtung [⇨ Anhang III Ziff. 2] – Wirtschaftlichkeit [⇨… …Anhang III Ziff. 34] Können die Komponenten des Risikomanagements als horizontale Betrachtung bezeichnet werden, so tritt eine vertikale Sichtweise hinzu… …. Dazu wird ein Überwachungsinstrumentarium entwickelt und einge- führt [⇨ Anhang III Ziff. 34], das soweit möglich regelgebunden ausgestaltet ist. Für… …Kontrollsystem, Bericht 8/2014; S. 11 ff. . Ein IKS ist nicht in einem Zug einzuführen und in der Organisationskultur zu verankern [⇨ Anhang IV Ziff. 1 –… …[⇨ Anhang IV Ziff. 2], sei es durch die eigene Mitarbeiterschaft, sei es durch Dritte. Sie lassen sich nicht automatisch durch ein Regelwerk verhindern… …einer intensiveren Prüfung sein. Ein inzwischen bewährtes Instrument ist die Einrichtung einer Ansprechstelle für Korruptionsprävention [⇨ Anhang IV Ziff… …allgemeine Controlling eingebettet ist, kann nur vor Ort entschieden werden. Auf jeden Fall ist es eng damit – ebenso wie mit dem IKS – verbunden [⇨ Anhang 2…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Unternehmensberichterstattung

  Vergütungsbericht – eine Komponente der nichtfinanziellen Berichterstattung

  Prof. Dr. Patrick Velte

  …Mitglieder des Vorstands und Aufsichtsrats vorsah.277 Mit dem Bilanzrichtli- nien-Gesetz (BiRiLiG)278 wurde sodann der Anhang als Berichtsformat zu den… …zu den Organbezügen im Anhang weiterhin in der EU-Rechnungslegungsrichtlinie 2013/34/EU293 geregelt sind und nicht Gegen- stand der… …befürwortet, den Vergütungsbe- richt in einem separaten Corporate Governance-Bericht aufzuführen. Danach sprach sich die Regierungskommission für den Anhang… …Rahmenbedingungen zur Prüfung 3.1 Handels- und Aktienrecht sowie (inter)nationale Prüfungs- standards Vor demARUG II waren alle Pflichtvergütungsangaben im Anhang… …der Vergü- tungsberichterstattung im Anhang und Lagebericht eine Vorbehaltsaufgabe des Wirtschaftsprüfers oder vereidigten Buchprüfers. Der… …Überdies musste beurteilt werden, ob der Vergütungsbericht im Lagebericht mit den Angaben im Anhang und sonstigen Daten der Finanzberichterstattung im Ein-… …Prüfungs- pflicht für den „neuen“ Vergütungsbericht nach §162 AktG geändert. Allerdings müssen die Pflichtangaben im Anhang zu den Organbezügen weiterhin… …. 329 Vgl. IDWPS 345, Anhang 1, S. 32 f. 330 Vgl. IDWPS 345, Ziff. 19. 331 Zur Prüfung der nichtfinanziellen Erklärung vgl. auch den Beitrag von… …Pflichtangabe im Anhang zu, wonach die Entsprechenserklärung abgegeben und wo sie öffentlich zugänglich gemacht wurde.327 Sollten im Ge- schäftsbericht Angaben zu… …unterschieden.329 Sofern das Unternehmen fälschlicherweise alle Pflichtangaben im Anhang zu den Organbezügen ledig- lich auf der Internethomepage ausweist und nicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement in Kommunen

  Ziele, Akteure und Rechtsrahmen

  Prof.Dr. Gunnar Schwarting

  …Ausrichtung der Finanzgebarung“ ver- abschiedet [⇨ Anhang I], das sich nicht nur an die Kernverwaltung, im Falle 51 1.Ziele des Risikomanagements 32 Wiens… …müssen niedriger sein als sein er- warteter Nutzen [⇨ Anhang III Ziff. 34]. Genauer: Der Aufwand für das Risiko- management in ökonomischer… …innerhalb der Verwaltung weiterzuleiten. Insofern trägt das gesamte Per- sonal Risikoverantwortung („Risikoeigner“ ⇨ Anhang II Ziff. 3), wenngleich die… …darauf gelten, eine Überbetonung von Chancen bzw. eine Unterschätzung von Risiken zu vermeiden [⇨ Anhang III Ziff. 30]. Vergleichbare Regelungen finden… …Finanzplanungshorizont beschränken [so aber zu verstehen: ⇨ Anhang III Ziff. 29]. Darüber hinaus ist eine ziffernmäßige Darstel- lung nicht gefordert und auch nicht… …besteht zum Gedanken der Nachhaltigkeit [⇨ Anhang III Ziff. 17 ff.], wie er in §1 Abs. 1 Satz 3 der nordrhein-westfälischen Gemeindeordnung als Prinzip der… …entwicklungsorientierten Sichtweise zuwen- den. Das ist bislang noch keineswegs durchgängig der Fall. 3.1.2 Rückstellungen und Anhang In die Kategorie der (bezifferten)… …Eigenkapital in der Bilanz schmälert. Dies gilt erst recht, wenn eine dynamische Entwicklung der Vergü- tungen im Zeitablauf berücksichtigt wird [⇨Anhang IV Ziff… …im Anhang zur Bilanz aufzuführen (§45 Abs. 2 KomHVONRW), hierzu zählen u. a. – besondere Umstände, die dazu führen, dass der Jahresabschluss nicht ein… …einen höheren Euro-Betrag für die Rückzahlung veran- schlagen. Die Vorschriften zum Anhang unterscheiden sich im Übrigen zwischen den Ländern ganz…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement in Kommunen

  Organisation und Pr

  Prof.Dr. Gunnar Schwarting

  …werden sich diese beidenMöglichkeiten in Reinformwohl kaum finden lassen. Die Organisation des Risikomanagements ist Führungsaufgabe [⇨ Anhang II Ziff. 3… …für die Bundesverwaltung kennt ein dreistufiges Risiko- management [⇨ Anhang II Ziff. 3]. Es weist jeder Verwaltungseinheit einen Risikocoach, jedem… …. 1.4 Die Zentrale Koordinierungsstelle Die zentrale Koordinierung hat zahlreiche unterschiedliche Funktionen [⇨Anhang II Ziffer 3]. So ist sie regelmäßig… …sein [⇨ Anhang IV Ziff. 1]. Daher wird in der Literatur ein schrittweises Vorgehen empfohlen, indem z.B. Pilotbereiche definiert werden. Das Konzept… …werden kann. Die Richtlinie wird von der Zentralen Koordinierungsstelle erar- beitet und regelmäßig gepflegt [⇨ Anhang II Ziff. 3]. Sie bedarf nicht nur… …beschrieben [⇨ Anhang II Ziff. 3]; welche genauen Qualifika- tionsanforderungen daraus abzuleiten sind, bleibt allerdings offen. Insoweit können alle… …Mitarbeiterinnen/Mitarbeiter nach einer Schulung [⇨ Anhang II Ziff. 4.7] für das Risikomanagement in Betracht kommen. Sie sollten allerdings bereits über eine längere…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement in Kommunen

  Einführung

  Prof.Dr. Gunnar Schwarting

  …für den negativen Fall die Bedrohung oder Gefahr, die einen möglichen Verlust nach sich ziehen kann, zu sehen ist [⇨ Anhang III Ziff. 4; Abbildung 4]… …verfehlen [⇨ Anhang II Ziff. 2.2.1]. So richtet sich der Aktienkurs eines Unternehmens keineswegs nur nach den aktuellen Gewinnen, sondern auch z.B. nach dem… …tigkeitsbericht, wie er in Nordrhein-Westfalen empfohlen wird [⇨ Anhang III Ziff. 17]. Das setzt selbstverständlich voraus, dass es formulierte und publizierte… …erhalten [⇨ Rz 161, so auch Anhang III Ziff. 23 ff.]. Diese – bisweilen auch mit dem Begriff „Stresstest“ umschriebene – Sichtweise bedeutet bezogen auf den… …[Anhang IV Ziff. 7]. Erst mit demAusweis von Gesamtabschlüssen [⇨ Rz 65 ff.] werden dann die Risiken beider Ebenen berücksichtigt und in einem Bericht… …bild der Kommunalverwaltung leistet. Besonders kritisch sind natürlich dolose Handlungen (⇨ Rz 81 ff. und Anhang IV Ziff. 2; Tabelle 3): Tabelle 3… …sätzlichen Bedarf für neue Aufgabenstellungen [⇨ Anhang IV Ziff. 2] So lässt sich z.B. der Rechtsanspruch auf einen Platz in einer Kindertagesstätte nur… …zwischen den Generationen [⇨ Anhang IV Ziff. 2] zu organisieren ist eine der wichtigen Auf- gaben der Personalentwicklung 5.2.3 Weitere Risiken Ein weiteres… …Spielgeräten im Hinblick auf die Verkehrssicherungspflicht [⇨ Anhang IV Ziff. 3] sowie im Be- reich des Arbeitsschutzes als Aufgabe der Personalfürsorge… …auf Nachfrageschwankungen reagieren können, umso größer sind die finanziellen Risiken ihres Betriebes [⇨ Anhang IV Ziff. 6]. Dabei spielt insbe- sondere…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement in Kommunen

  Risikoidentifikation und -bewertung

  Prof.Dr. Gunnar Schwarting

  …damit auch die mögliche Inanspruchnahme von Fördermitteln, die wiederum zur Erreichung der Leis- tungsziele der Kommune erforderlich sind [⇨Anhang IV Ziff… …-bewertung Abbildung 21 Risiko-Identifikationsverfahren Quelle: Eigene Darstellung 99 vorzusehen [⇨ Anhang II Ziff. 4.2], muss dahingestellt bleiben. Es… …Schuler/Hans-Peter Schwintowski, Risikomanagement der Öffentlichen Hand, Heidelberg 2009, S. 131 f. Für die zweite Stufe s. Anhang II, Nr. 4.2; für die dritte Stufe… …ergän- zende Möglichkeit für eine strukturierte Aufnahme von Risiken wären Inter- views mit den Produktverantwortlichen [⇨ Anhang II Ziff. 4.2] an Hand… …system, Bericht 5/2011, S. 36 Eine weitere, aus Sicht des Verfassers bessere Möglichkeit stellen Workshops [⇨ Anhang II Ziff. 4.2] dar, die… …werden. Diese Risiken sind daher auch – am einfachsten in einer Liste [⇨Anhang II Ziff. 4.2], die der Risikoberichterstattung beigefügt wird – zu doku-… …auf Grund welcher Informationen eine Warnmeldung erforderlich ist [für den Haushalt ⇨ Anhang III Ziff. 31], damit die Risikosteuerung tätig werden kann… …. 8 Das durchaus übliche Verfahren [⇨ Anhang II Ziff. 4.3] setzt voraus, dass Vor- stellungen über die beiden Parameter vorhanden sind. In manchen… …Auswirkungen nicht so exakt ermitteln, der Ergebniskorridor kann jedoch genutzt werden, um pessimistische und optimistische Szenarien [⇨ Anhang II Ziff. 4.3… ….; Anhang III Ziff. 13] aufzuzeigen (Tabelle 17). Dies sei an demBeispiel der Schadenskategorie 3 aus Tabelle 15 demonstriert. Tabelle 17 Risikoszenarien…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorstand der AG

  Der Vorstand im Konzern

  Dr. Claudia Junker, Dirk Langner

  …, 3.Aufl. 2018, Anhang zu §13 Rn. 1199. 11 21 Koch, in: Hüffer/Koch, Aktiengesetz, 14.Aufl. 2020, §291 Rn. 7. 12 22 Emmerich, in: Emmerich/Habersack… …Kapitel XII: Der Vorstand im Konzern 17 30 OLG Stuttgart, NZG 1998, 601, 602; Liebscher, in: Münchener Kommentar zum GmbHG, 3.Aufl. 2018, Anhang zu §13 Rn… …. 790 ff.; Beurskens, in: Baumbach/Hueck, GmbHG, 22.Aufl. 2019, Anhang GmbH-Konzernrecht Rn. 119; teilweise a.A. Emme- rich, in: Emmerich/Habersack… …keinen Gebrauchmacht). 31 Liebscher, in: Münchener Kommentar zum GmbHG, 3.Aufl. 2018, Anhang zu §13 Rn. 791. 18 32 Emmerich, in: Emmerich/Habersack… …, Aktien- und GmbH-Konzernrecht, 9.Aufl. 2019, §308 Rn. 10a; a.A. Liebscher, in: Münchener Kommentar zum GmbHG, 3.Aufl. 2018, Anhang zu §13 Rn. 791. 19… …Kommentar zumGmbHG, 3.Aufl. 2018, Anhang zu §13 Rn. 791. Abs. 2 AktG).33 Beispiel: Weisung zur Betätigung außerhalb des Unternehmens- gegenstands der…

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