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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2006

  Falsche Aussagen in der Rechnungslegung – Zur Problematik von Unregelmäßigkeiten in Jahres- oder Zwischenabschlüssen

  Dr. Werner Krommes

  …---INTERNE REVISION--- Falsche Aussagen in der Rechnungslegung Falsche Aussagen in der Rechnungslegung Zur Problematik von Unregelmäßigkeiten in… …WP-Geschäft als selbstständiger Referent für Aus- und Fortbildung (Bereich Revision) in München A. Der Prüfungsstandard 210 des IDW „Zur Aufdeckung von… …Unregelmäßigkeiten im Rahmen der Abschlussprüfung“ Es ist verständlich, dass sich das Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW) aufgerufen fühlte, zu dieser schwierigen… …Materie eine Meinung zu formulieren, Aufmerksamkeit bei seinen Mitgliedern zu wecken und gleichzeitig einen Rahmen zu setzen, in dem sich der… …Jahresabschlusses zuständig sind, aber sicherlich auch für Vertreter der Internen Revision, die – mit prozessunabhängigen Überwachungsmaßnahmen beauftragt – einen… …wesentlichen Bestandteil des „Internen Kontrollsystems“ darstellt. 2 Der PS 210 zeichnet sich neben einigen Definitionen, die mit dem Begriff der… …zweifellos sehr wichtigen – Zusammenhang stellt. Man vermisst allerdings als kritischer Betrachter den Mut der Autoren, die einfache Frage zu stellen, wo die… …. Aktuelle Fälle von Unrichtigkeiten und Verstößen I. Beispiele aus der jüngsten Vergangenheit Als Außenstehende sind wir auf Berichte angewiesen, die uns von… …der Wirtschaftspresse geliefert wurden. Dabei ist nicht auszuschließen, dass diese Berichte unvollständig sind und dass bestimmte Probleme – u. a… …. bedingt durch Missverständnisse – verzerrt wiedergegeben wurden. Hinzukommt, dass sich die Terminologie der Wirtschaftsjournalisten häufig nicht mit unserer…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  Whistleblowing: Heldentat oder Verrat?

  Hinweisgeber im Spannungsfeld zwischen Zivilcourage und Denunziantentum
  

  Stefan Hofmann

  …Informations-, Überwachungs- und Risikomanagements. In diesem Kontext wird das sog. „Whistleblowing“ zu einem zentralen Thema der Corporate Governance. Der… …: Die Bedeutung des Whistleblowing bei der Aufdeckung von Wirtschaftsdelikten Eine der zentralen Erkenntnisse aus der Analyse der Bilanzdelikte und… …Korruptionsfälle der jüngeren Vergangenheit ist die Tatsache, dass bemerkenswert viele illegale Praktiken nicht durch die eigentlichen Träger der… …Hinweise gaben1 . Diese These wird auch gestützt durch eine aktuelle Untersuchung der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft KPMG zur Wirtschaftskriminalität in… …Deutschland. Demnach stehen Hinweise durch Unternehmensinterne mit 60% aller Nennungen an erster Stelle der „Entdeckungsgründe“ 2 . Berücksichtigt man ferner… …Leitlinien für die Ausgestaltung von Hinweisgebersystemen im Rahmen eines Anti-Fraud- Managements aufzuzeigen. 2. Praxisberichte 2.1 Der Fall Enron * Dipl.-Kfm… …, der Friedrich- Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg. Zuvor war er Prüfungsassistent bei KPMG in München. Er ist Co-Autor der im Erich Schmidt Verlag… …ausführliche Darstellung der bedeutsamsten Bilanzskandale der Vergangenheit. Der ehemalige US-Energiekonzern Enron 4 musste im Dezember 2001 – rd. sechs Wochen… …sein, und die Geschäftswelt wird die Erfolge der Vergangenheit als bloße Bilanzbetrügereien ansehen.“ Watkins äußerte in dem Memo aber nicht nur Ängste… …Cleanup-Plan zu entwickeln. Besorgt zeigte sie sich auch, dass der plötzliche und unerwartete Rücktritt 1 Im Folgenden wird der Begriff „Whistleblowing“…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2006

  Prüfungsplanung in der EDV-Revision – Ein IT-Audit-Universe Modell

  Dipl. Wirt.-Inf. (BA) Stefan Taubenberger

  …---INTERNE REVISION--- Prüfungsplanung in der EDV-Revision Prüfungsplanung in der EDV-Revision – Ein IT-Audit- Universe Modell Dipl. Wirt.-Inf. (BA)… …Stefan Taubenberger Herr Stefan Taubenberger ist Mitarbeiter der Konzernrevision im Bereich IT-Audit bei einem der größten Rückversicherer. Der Artikel… …entstand im Rahmen einer Konzeptarbeit zur Prüfungsplanung der IT-Revision eines Erstversicherers Wie können die Risiken im IT-Bereich beurteilt werden?… …Welche Funktionen oder Systeme existieren innerhalb der IT? Welche Risiken existieren und welche Themen sind zu prüfen? Sind Ihnen diese oder ähnliche… …Fragestellungen bekannt? Bei der jährlichen Prüfungsplanung (Mehr-/Jahresplanung) stellen sich jedes Mal diese Fragen! Es wäre ideal, ein allgemein einsetzbares… …. Prüfungsplanung Die Prüfungsplanung einer Revision erfolgt normalerweise jährlich, risiko-orientiert und berücksichtigt einen Prüfungsturnus. In der Prüfungsplanung… …werden Geschäfts- und Betriebsabläufe bezüglich ihrer inhärenten Risiken sowie unter Berücksichtigung des Kontrollrisikos bewertet. 3 Bei der Erstellung… …der Prüfungsplanung der IT-Revision stellt sich die Frage, welche Abläufe, Systeme oder Prozesse existieren und wie sie zu bewerten sind. In der Regel… …Audit Universe (AU) bildet das Gesamtunternehmen ab, um auf Basis der einzelnen Elemente eine Risikobeurteilung, nach definierten Kriterien, vornehmen zu… …können. Mit Hilfe der Risikobeurteilung werden die Prozesse/Aktivitäten/Funktionen/Systeme identifiziert, die das höchste Risiko für die Zielerreichung des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2006

  Führungsverhalten und wirtschaftskriminelle Handlungen – immer nur ein Thema nach der Aufdeckung?

  Dietmar Hoffmann, Frank Müller

  …Thema nach der Aufdeckung? Dietmar Hoffmann, Essen, Frank Müller, Braunschweig Herr Dietmar Hoffmann, Leiter Revision, National-Bank AG, Essen, ist… …, Braunschweig, ist Mitglied des IIR-Arbeitskreises „Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Unternehmen“ Abbildung 1: Korruptionseinschätzung der… …sagen: „Es war doch alles so einfach!“. Um hier konsequent gegenzusteuern, bedarf es gezielter Maßnahmen. Bei der Prävention ist auch die Interne Revision… …ehesten ein Problem?“* Nicht so weit 59 45 2005 37 In der Wirtschaft 1995 49 In der Verwaltung In der Politik Im Sport K. A. 11 16 19 35 43 *… …die Allgemeinheit und das Wirtschaftsleben insgesamt zu verzeichnen ist. Eine Wirkung, deren Bedeutung bei der Würdigung einzelner Schadensfälle oftmals… …unterschätzt wird. Korruptionseinschätzung der Führungskräfte Umfragen zu diesem Thema in Deutschland zeigen interessante Tendenzen auf (s. Abb. 1). Das Problem… …wird zwar wahrgenommen, in seiner Brisanz aber unterschätzt. Auch diejenigen, die sich der Problematik bewusst sind, sehen mögliche Schadensfälle meist… …Automatisierung dürfte kaum noch jemand in der Lage sein, die Gesamtheit aller Arbeitsabläufe im Unternehmen zu überblicken und die Interdependenzen zwischen… …Gefährdungslage wird ungern thematisiert. Spannungsfelder In der täglichen Arbeit in der Bank ergeben sich u. a. folgende Spannungsfelder: ◆ Vertrieb vs… …, Wertpapiere, Allfinanz) Viele der genannten Spannungsfelder werden im Arbeitsalltag als normal empfunden, sie sind es auch. Man darf dabei jedoch nicht…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2006

  Die Gangster mit der weißen Weste

  Frank Romeike, Dr. Roland Franz Erben

  …Editorial ZRFG 2/06 49 Die Gangster mit der weißen Weste Wie hoch der Schaden in Folge von Wirtschaftskriminalität ist, weiß niemand ganz genau… …. Expertenschätzungen gehen von etwa 100 Mrd. Euro p. a. aus – und dies allein in Deutschland. Dabei nehmen die illegalen Machenschaften der „Gangster mit der weißen… …bekannt wurden, zwar „nur“ 81.134 Fälle (entspricht 1,22 Prozent) der Kategorie „Wirtschaftskriminalität“ zuzuordnen. Der hierdurch verursachte Schaden… …beläuft sich allerdings auf rund 5,62 Mrd. Euro und macht damit fast 54 Prozent des registrierten Gesamtschadens aus. Nicht berücksichtigt wurde hierbei der… …Reputationsverlust, der für die betroffenen Unternehmen ebenfalls ein nicht zu unterschätzendes Risiko darstellt. Eine aktuelle Studie der Wirtschaftsprüfungs- und… …auch, dass die Zahl der nur zufällig aufgedeckten Delikte erneut sprunghaft gestiegen ist. Interessant in diesem Kontext ist vor allem der signifikante… …Zusammenhang zwischen Umsatzvolumen und der Häufigkeit wirtschaftskrimineller Handlungen. Waren von den großen Unternehmen in den letzten drei Jahren nach… …die im allgemeinen stärkere Identifikation und Bindung zwischen Mitarbeiter und Unternehmen oder der geringere Grad an Anonymität in Kleinbetrieben)… …immerhin 14 Prozent der Fälle sind die handelnden Personen bereits zuvor im eigenen oder einem anderen Unternehmen auffällig geworden. 77 Prozent der… …Unternehmen halten die eingesetzten Präventionsmaßnah- Frank Romeike men insgesamt für ausreichend, jedoch stufen nur 18 Prozent der Unternehmen die eigenen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Enforcement der Rechnungslegung und Prüfung

  Bericht zur Schmalenbach-Tagung 2006
  

  Dipl.-Kfm. Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …Rechnungslegung • ZCG 1/06 • 39 Enforcement der Rechnungslegung und Prüfung Bericht zur Schmalenbach-Tagung 2006 Dipl.-Kfm. Dr. Hans-Jürgen Hillmer *… …Enforcement-Verfahren, dessen Grundlagen mit dem Bilanzkontrollgesetz vom 15. 12. 2004 gelegt wurden, ergänzt die Prüfungen der Rechnungslegung durch den gesetzlichen… …Enforcement-Verfahrens zuständig. Für die Unternehmen besteht keine rechtliche Verpflichtung, mit der privatrechtlich organisierten DPR zu kooperieren. Wenn sie sich gegen… …eine Zusammenarbeit entscheiden oder das Prüfergebnis der DPR ablehnen, wird das Verfahren auf zweiter Stufe von der BaFin übernommen, die dann über die… …behördlichen Mittel verfügt, um es durchzusetzen. 1.2 Tagungsbeiträge im Überblick Auf der Schmalenbach-Tagung 2006 wurden das neue Verfahren zur Durchsetzung… …ordnungsgemäßer Rechnungslegung sowie die Neuerungen des Abschlussprüfungs-Enforcement von herausragenden Persönlichkeiten der Wirtschaftswissenschaften… …, Regulierungsbehörden und Unternehmen dargestellt. Über die Beurteilung der Regulierung von Kapitalmärkten aus der EU-Perspektive berichtete im Einführungsvortrag Pierre… …Delsaux von der Europäischen Kommission. Anschließend trug ein Vertreter des Committee of European Securities Regulators (CESR) zum Thema „European… …Harmonisation of Enforcement“ vor. Im zweiten Tagungsblock berichtete WP/StB Prof. Dr. Eberhard Scheffler 1 über die Arbeitsweise der DPR. Anschließend… …speziell das deutsche Enforcement betreffenden Tagungsschwerpunkte näher beschrieben. 2. Arbeitsweise der DPR Den zentralen Auftrag der DPR sieht ihr…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2006

  IIR-Dreiländertagung 2007 – Treffen der Internen Revisionen aus der Versicherungswirtschaft aus Deutschland, Österreich und der Schweiz –

  …Veranstaltungshinweise IIR-Dreiländertagung 2007 Treffen der Internen Revisionen aus der Versicherungswirtschaft aus Deutschland, Österreich und der… …Pillar II – Neue Anforderungen an die Versicherungswirtschaft ◆ Erwartungen der Österreichischen Aufsicht an die Interne Revision im Zuge von Solvency II ◆… …Erwartungen der Schweizer Aufsicht an die Interne Revision in der Schweiz 2. Praxisbericht ◆ Praxisbericht der Internen Revision zu den aufsichtsrechtlichen… …Anforderungen an die Interne Revision 3. Podiumsdiskussion ◆ Podiumsdiskussion zwischen den Vertretern der Aufsicht und der Internen Revision 4. Workshops ◆… …Interne Revision und Risikomanagement ◆ Chancen und Einfluss von COSO auf die Interne Revision ◆ Anforderungen an die Qualität der Internen Revision von… …Main Telefon: (0 69) 71 37 69-14, Telefax: (0 69) 71 37 69-69 E-Mail: info@iir-ev.de Die ausführliche Tagungsunterlage zu der Veranstaltung kann beim…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2006

  Informationen aus der Mitgliederversammlung 2005 / FEE Forum on Risk Management and Internal Control, Brüssel, Oktober 2005

  Dr. Ulrich Hahn

  …---INTERNE REVISION--- Aus der Arbeit des IIR Aus der Arbeit des IIR Informationen aus der Mitgliederversammlung 2005 ■ Karl-Heinz Kreissl… …Ehrenmitglied und Träger der Goldenen Verdienstmedaille des Deutschen Instituts für Interne Revision e. V. (IIR) Im Rahmen der Mitgliederversammlung des Deutschen… …(1998–2005) erworben hat, einstimmig zum Ehrenmitglied des Instituts ernannt. Gleichzeitig wurde er vom Verwaltungsrat und Vorstand des Instituts mit der… …IIR-Verdienstmedaille in Gold ausgezeichnet. Der Sprecher des IIR-Vorstandes Herr Direktor Dipl.-Kfm. Hubertus M. Buderath würdigt in seiner Laudatio die erfolgreiche und… …den Herren und wünscht ihnen für ihre Arbeit viel Glück und Erfolg. Die Amtszeit beträgt jeweils 3 Jahre. der IIR-Vorstand FEE Forum on Risk Management… …and Internal Control, Brüssel, Oktober 2005 Die europäische Vertretung der Wirtschaftsprüfer (FEE – Fédération des Experts Comptables Européennes) lud… …Ende Oktober zu Präsentation und Diskussion der Kommentare auf ihr im März 2005 publiziertes Diskussionspapier zu „Risikomanagement und Interner… …Kontrolle in der Europäischen Union“. An der Veranstaltung nahmen neben dem amtierenden Präsidenten des europäischen Innenrevisorenverbandes ECIIA, R. Nelson… …, auch Vertreter von IIR e. V. und weiteren nationalen Verbänden teil. Nach der Einführung durch Chairman D. Devlin erläuterte A. Schaub, Generaldirektor… …der DG Markt, das Konzept der Kommission zur Novellierung der 4. und 7. EU-Direktive. Damit soll mehr Transparenz bezüglich Off Balance…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2006

  Die Umsetzung des Sarbanes-Oxley Act: Am Beispiel der NYSE-kotierten Schweizer Unternehmen

  T. Flemming Ruud, Jan Pfister, Yannick Hanselmann

  …---INTERNE REVISION--- Die Umsetzung des Sarbanes-Oxley Act Die Umsetzung des Sarbanes- Oxley Act: Am Beispiel der NYSE-kotierten Schweizer… …Zürich und St. Gallen sowie Norwegian School of Management, Zürich (u. a. Mitglied der Arbeitsgruppe Internal Control der Treuhand-Kammer) Jan Pfister, MA… …Internal Control, Mitglied Arbeitsgruppe Internal Control der Treuhand-Kammer bis Ende 2005) Yannick Hanselmann, lic. oec. publ., Consultant, Enterprise Risk… …für die Bekämpfung der Wirtschaftskriminalität. Mit der Finanzberichterstattung 2006 sind ausländische Unternehmen, die an amerikanischen Börsen kotiert… …sind (sog. Foreign Private Issuers), verpflichtet, die neuen Anforderungen einzuhalten. Sowohl in Deutschland als auch in der Schweiz sind die… …betroffenen Unternehmen daran, die entsprechende Regulierung umzusetzen. 1. Einleitung Mit der Umsetzung des SOX wurden in den Unternehmen Fragen aufgeworfen… …, wie und mit welchem Umfang die neuen Anforderungen im Detail zu interpretieren sind. In Ländern wie Deutschland und der Schweiz hat dabei der… …extraterritoriale Einfluss der amerikanischen Gesetzgebung Reaktionen ausgelöst. 1 Hinterfragt wurde nicht nur die Berechtigung einer Regulierung mit… …grenzüberschreitender Wirkung, sondern insbesondere die Kosten-Nutzen-Aspekte, die den Unternehmen mit der geforderten Beurteilung, Verbesserung und Dokumentation der… …Internal Control entstehen. Aus der bisherigen Umsetzung des SOX geht hervor, dass eine kontinuierliche und akzeptierte Best Practice erst nach mehrmaliger…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Unser Ziel: Ihre Anforderungen an die Corporate Governance treffsicher erfüllen!

  Dr. Joachim Schmidt

  …Ihnen liegt die erste Ausgabe unserer neuen Zeitschrift für Corporate Governance (ZCG). Ich freue mich sehr, dass wir Ihnen nun mit der ZCG eine wichtige… …Unterstützung für die Leitungs- und Überwachungsfunktionen in der Unternehmens- und Prüfungspraxis bieten können. Als einzige deutschsprachige Fachzeitschrift… …adressiert die ZCG konsequent und direkt alle Corporate Governance Organe der Unternehmen und deren Wirtschaftsprüfer. Der erfolgreiche Umgang mit den hohen… …gebündelter und konzentrierter Form nur die ZCG. Mit ihr erhalten Sie konsequent auf die Belange der Praxis zugeschnittenes tiefgehendes Fachwissen für die… …ZCG-Leser den Wissensvorsprung, der Sie zu einer guten und ordnungsgemäßen Unternehmensführung befähigt und Sie bei Überwachungs- und Prüfungsaufgaben… …wirkungsvoll unterstützt. Lesen Sie zum Beispiel in diesem Heft in der Rubrik Management, innerhalb welcher Regulierungsund Transparenzgrenzen die zukünftige… …Diskussion um die Fortentwicklung der Corporate Governance zu führen sein wird; Dr. Joachim Schmidt ist Geschäftsführer des Erich Schmidt Verlages und Leiter… …des Programm - bereichs „Management und Wirtschaft“. Gerne unterstützen wir Sie als Leser der ZCG durch eine thematisch abgestimmte sowie stets aktuelle… …Checklisten, Übersichten und nachrichtliche Mitteilungen mit neuen Ideen und Erfahrungen aus dem Management und der Beraterschaft, eine schnelle Orientierung… …durch Kernaussagen, Schlagworte, Schaubilder und andere nutzwerterhöhende Gestaltungselemente, die Auswertung der zentralen Rechtsprechung und einen…

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