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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Aufdeckung von Bilanzmanipulationen

  Ein Leitfaden zur „richtigen“ Gestaltung von Fraud-Interviews
  

  Dipl.-Kfm. Stefan Hofmann

  …Internationale Prüfungsstandards betonen nachdrücklich die zunehmende Bedeutung der berufsüblichen Skepsis des Abschlussprüfers. Als Folge zahlreicher… …Unternehmensskandale wird dabei vor allem die Verpflichtung zur Durchführung sog. Fraud-Befragungen hervorgehoben. Dieser Beitrag zeigt auf, wie solche Interviews… …professionell gestaltet werden können. Wenngleich die Fragen aus Prüfersicht gestellt sind, so erhalten auch Vorstände, Aufsichtsräte, Interne Revisoren und… …Berücksichtigung sonstiger Informationen, z. B. aus Vorprüfungen „Interviewing is more art than science!“ 1 : Die Kunst, die richtigen Fragen an die richtigen… …Personen zu stellen, ist für die Aufdeckung von Bilanzdelikten von zentraler Bedeutung. Trotzdem haben die meisten Abschlussprüfer während ihrer Ausbildung… …an keinen systematischen Interview- Trainings teilgenommen; im Regelfall müssen sie sich die spezifischen Fragetechniken erst mühsam „on the job“… …, dass rund 80 % aller Betrugsfälle in Unternehmen erst durch mündliche Bemerkungen, Hinweise oder Beschwerden aufgedeckt werden, die sich in persönlichen… …from the people who work with them (…) 2 In the simplest terms: books don’t commit fraud, people do.“ 3 Auch die internationalen Standardsetter haben… …erkannt, dass selbst hervorragendes Buchhaltungswissen und die Beherrschung der klassischen Prüfungstechniken allein nicht ausreichen, um Bilanzbetrüger zu… …potenzielle Fraud-Symptome kritisch zu hinterfragen, eventuelle Warnzeichen proaktiv aufzuspüren und die sich ergebenden Spuren konsequent zu verfolgen und zu…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2006

  CIA-Erhebung: Audit Management-Systeme bereits weit verbreitet

  Dr. Ulrich Hahn

  …der Evaluation 2 % Mit Anwendungen zum Revisionsmanagement kann die Steuerung der Revisionsabteilung wesentlich erleichtert und in Teilbereichen… …deutlich verbessert werden – diese Erfahrung haben die Autoren und sicher auch viele Leser mit selbst eingeführten und betriebenen Systemen gemacht. Einige… …Anwender der ersten Stunde haben ihre Systeme bereits gegen modernere oder leistungsfähigere Software ausgetauscht. Es stellt sich die Frage, wie weit solche… …Systeme heute tatsächlich verbreitet sind, wie zufrieden die Anwender sind, welche Funktionen wichtig sind und welche Kriterien bei der Auswahl maßgeblich… …sind. Unter den Teilnehmern der CIA-Tagung 2006 wurde eine Erhebung durchgeführt, deren Ergebnisse hier zusammengefasst dargestellt sind. Die 48… …. die Stichprobe enthält gegenüber der Enquete 2003 tendenziell mehr größere Einheiten, was bei der Interpretation der Ergebnisse zu berücksichtigen ist… …Anwendungen eingesetzt. Die Anwender beurteilen ihre Systeme zumeist (mehr als 70 %) positiv, 30 % der Anwender sind allerdings eher unzu frie den mit dem… …genutzten System. Die Autoren haben beobachtet, dass dies in der Regel an unterschätztem Ressourcen bedarf für die Einführung, der Auswahl eines ungeeigneten… …Systems und – seltener – unzureichender Pflege und Anwenderunter stützung liegt. Als das bei weitem wichtigste Modul haben die Befragten die Unterstützung… …des Follow-ups genannt. Von Bedeu tung sind weiter die Unterstützung der Risiko beurteilung, der Prüfungs bericht erstattung, der Personal einsatz…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Zur Zukunft der Corporate Governance

  Regulierung der Unternehmensführung auf dem Prüfstand
  

  Prof. Dr. Thomas Berndt

  …Management • ZCG 1/06 • 1 Zur Zukunft der Corporate Governance Regulierung der Unternehmensführung auf dem Prüfstand Prof. Dr. Thomas Berndt * Die… …. Auch dürfen die insgesamt betrachtet nur begrenzten Möglichkeiten der Regulierung einer effektiven Corporate Governance nicht übersehen werden. 1… …Verhaltensnormen, innerhalb dessen sich die Wirtschaftsteilnehmer bewegen, kritisch zu hinterfragen. Dabei wäre es zu voreilig, wollte man durch Earnings Management… …Corporate Governance-Systeme, die – zumindest dort, wo sie nicht allein auf der Umsetzung einer bestehenden Kaufmannsübung („Best Practice“) beruhen –… …schliesslich den Unternehmen von Normsetzern (dem Staat, aber auch privaten Organisationen wie die Börsen) vorgegeben worden sind. Seit den 1990er Jahren sind… …die nationalen Corporate Governance-Systeme einem steten und raschen Wandel unterworfen. Dabei zeigt sich eine widersprüchliche Entwicklung: Einerseits… …besteht die Tendenz zur internationalen Vereinheitlichung, wie sie sich etwa in den Initiativen der Europäischen Union 2 , den weltweiten Auswirkungen des… …Sarbanes-Oxley Act oder den Vorgaben der IOSCO zeigt. Andererseits versuchen die nationalen Gesetzgeber tradierte Eigenheiten des jeweils eigenen Systems zu… …Governance-Systeme nicht zu erwarten ist. Dies gilt insbesondere auch deshalb, weil einerseits bei vielen der jüngst umgesetzten Maßnahmen noch gar nicht die… …Wirksamkeit erwiesen ist und eine Konkretisierung – etwa durch die Rechtsprechung – noch aussteht und andererseits zahlreiche, für eine effektive…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  Haftung und Corporate Governance bei Stiftungen

  Einige grundsätzliche Überlegungen
  

  Dr. K. Jan Schiffer

  …Corporate Governance zwar meist für börsennotierte Unternehmen diskutiert. Da jedoch die rechtsfähige Stiftung in der Praxis zunehmend an Bedeutung gewinnt… …nicht nur für KMU, sondern auch bei Stiftungen die Frage nach der Einführung von Corporate-Governance-Regeln für eine ordnungsgemä - ße Tätigkeit gestellt… …wird. 1. Einführung 1.1 Anzahl der Stiftungen Gegenwärtig gibt es in Deutschland über 13.500 selbständige Stiftungen, die ganz überwiegend gemeinnützig… …hundert. Die treuhänderischen Stiftungen 3 , die hier nicht Thema sind, sind ungezählt. Stiftungen und Stiftungsgestaltungen werden zunehmend zur… …Mitarbeiter und der Öffentlichkeit in die Leitung und Überwachung deutscher börsennotierter Aktiengesellschaften fördern. Die aktuelle, für ein relativ neues… …beschäftigt sich unter dem neudeutschen Schlagwort Corporate Governance mit dem Setzen und Einhalten von Regeln, die für Mitarbeiter und insbesondere für die… …. 2 Zur Stiftungslandschaft in Deutschland siehe Stifterverband für die Deutsche Wissenschaft, Stifter und Staat – Ausgewählte Beiträge zu Geschichte… …und Gegenwart des Stiftungswesens, 2006. den Gesetzgeber, die Inhaber, die Mitarbeiter, das Unternehmensaufsichtsorgan (Beirat, Aufsichtsrat), die… …Geschäftspartner und die menschliche Gesellschaft an sich. Corporate Governance ist letztlich weniger ein starres System von Regelungen, sondern eher ein Prozess… …sie aber nicht stehen bleiben. In der Präambel des Corporate-Governance-Kodex wird ausdrücklich empfohlen, die Standards auch auf nicht börsennotierte…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2006

  ZRFG-News

  …ren Opfer wirtschaftskrimineller Handlungen. Dabei ist die Dunkelzif fer äußerst hoch – so kommen auf jeden entdeckten Fall von Wirtschaftskriminalität… …nochmals fünf unentdeckte Fälle. Anlass zur Sorge gibt außerdem die Tatsache, dass die Zahl der nur zufällig aufgedeckten Delikte erneut sprunghaft gestiegen… …ist. Dies sind einige der wesentlichen Ergebnisse einer Studie zur Wirtschaftskriminalität in Deutschland, die von der Wirtschaftsprüfungs- und… …Millionen Euro) und kleinere Unternehmen (Umsatz bis 100 Mil lionen Euro). Ausgewertet wurden Antworten von 420 Führungskräften aus allen Branchen. Wie die… …lediglich 19 Prozent. Inwiefern diese Unterschiede auf die besseren Kontrollmecha nismen (und damit höhe ren Aufdeckungsraten) in größeren Unter nehmen… …zurückzuführen sind oder andere Gründe (wie etwa die im allgemeinen stärkere Identifikation und Bindung zwischen Mitarbeiter und Unternehmen oder der geringere… …Grad an Anonymität in Klein betrieben) haben, bleibt in der Studie allerdings offen. Gegen die Wirksamkeit von Kontrollsystemen spricht beispiels weise… …die Tatsache, dass 59 Prozent der wirtschaftskriminellen Taten durch „Kommissar Zufall“ aufgedeckt wurden. Damit ist die Zahl der zufällig entdeckten… …, KPMG-Partner und Leiter des Bereichs „Forensic“ empfindet Service ZRFG 3/06 139 die se Tendenz als besorgniserregend: „Besondere Brisanz erhält diese Entwicklung… …stark unterschiedliche Wahrnehmung der tatsächlichen Gefährdung: Bei den Unternehmen, die in den letzten drei Jahren schon einmal Opfer von Wirtschaftskri…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Preisregulierung als Risiko in Netzmärkten?

  Chancen- und Risikomanagement zur Optimierung von Erfolgsgrößen
  

  Felix Timm, Martin Reichhuber

  …Risikomanagement zur Optimierung von Erfolgsgrößen Felix Timm und Martin Reichhuber* Die Aktualität der Regulierung von Netzmärkten zum Abbau von… …Marktzutrittsschranken ist der Wirtschaftspresse täglich zu entnehmen. In der Telekommunikation fordert die Deutsche Telekom AG eine teilweise Aussetzung der Regulierung… …gerade durch die RegTP überprüft und wahrscheinlich durch eine Preisobergrenze reguliert. Unter anderem vor dem Hintergrund von Regulierungsaspekten… …diskutieren die Deutsche Bundesbahn AG und der Bund das Eigentumsmodell des Schienennetzes. Nach Regulierung der Telekommunikation und Post hat sich seit 2005… …die Bundesnetzagentur auch der Eisenbahn-, Gasmarkt- und Elektrizitätsinfrastruktur angenommen. Dieser Beitrag soll vor allem skizzieren, welche… …Optimierung von Erfolgsgrößen bietet. 1 1. Hintergründe und Einleitung Die spezifischen Eigenschaften von Netzmärkten auf der Angebots- und Nachfrageseite… …machen den Regulierungseingriff notwendig. Im Folgenden werden die wichtigsten Eigenschaften kurz erläutert. Auf der Angebotsseite können Netzmärkte durch… …Kombination beider Charakteristika vor. Das erste Kriterium ist erfüllt, wenn ein Anbieter die Infrastruktur kostengünstiger bereitstellen kann als mehrere… …Anbieter. Das klassische Beispiel sind sinkende Durchschnittskosten aufgrund steigender Skalenerträge. 2 Das zweite Kriterium greift, sobald die Errichtung… …Kosten, da die Inves tition nach Tätigung „versunken“ ist, d. h. kein Wie derverkaufs markt der Infrastruktur exis tiert. Beide Kriterien führen zu…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  Optimierung der Risikokosten durch effizienten Risikotransfer

  Integration des Versicherungsmanagements in den Risikomanagement-Prozess
  

  Hendrik F. Löffler

  …Naturkatastrophen, die hohe Volatilität der Kapitalmärkte und auch ein Blick auf die Insolvenzstatistiken in Deutschland zeigen es deutlich: Unternehmerische… …Tätigkeit ist ohne Risiken undenkbar. Los gelöst von der Frage, ob die nun bestehenden Systeme tatsächlich den ökonomischen oder formal juristischen… …Anforderungen an Risikomanagement genügen, ist im Rahmen von empirischen Unter suchungen festzustellen, dass die meisten Systeme im Rahmen der aus dem… …Risikomanagement abgeleiteten Risikobewältigungsstrategie nachhaltigen Optimierungsbedarf aufweisen. 1. Einleitung Die Risikobewältigung umfasst alle Maßnahmen, die… …Risikomanagementsystem berücksichtigt die Risikobewältigung als integralen Bestandteil und hat die Aufgabe, die Risikokosten eines Unternehmens zu optimieren. Hierbei… …optimale Risikobewältigungs- Mix aus? Welche Risiken sollten transferiert, vermindert oder begrenzt werden? Werden die übergeordneten Ziele des… …ergeben, wird im Folgenden dargestellt. Zuvor gilt es jedoch noch zu erörtern: Welchen Stellenwert die „Versicherung“ im Portfolio möglicher… …Kosten der Risiko- ADMINISTRATION Abbildung 1: Die Kosten der Risikobewältigung Bspw. Versicherungsprämien inkl. etwaiger fiskalischer Abgaben oder Kosten… …. kalkulatorische Kosten für gebundenes Eigenkapital, das zur Risikofinanzierung benötigt wird. Bspw. Investitionskosten für Brandschutz o. QM, also Kosten die mit… …der Kontrolle des Risikos in Verbindung stehen. Bspw. Kosten für die interne und externe Administration rund um das Risiko- und Versicherungsmanagement…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2006

  Strategische Risiken im Griff

  Risk Mode and Effects Analysis (RMEA) zur Risikofrüherkennung
  

  Prof. Dr. Günther Schuh, Daniel Hein

  …Identifikationszeitpunkt eine der zentralen Größen zur Beeinflussung des Krisenverlaufs. Die Vorgehensweise der Risk Mode and Effects Analysis (RMEA) kann helfen, Risiken… …frühzeitiger zu erkennen, um somit die Krisenfestigkeit deutlich zu erhöhen. 1. Einführung 1.1 Zur Wahrnehmung von Krisensituationen Nur wenige Unternehmen… …würden die Frage bejahen, ob sie sich momentan in einer Krise befinden. Als Erklärung kann die leicht anziehende Konjunktur nur eingeschränkt herangezogen… …werden. Vielmehr liegt die Ursache in einem grundlegenden Phänomen: Mit dem Blick in die Zukunft sind viele Unternehmen nicht in der Lage, eine Krise als… …dann nicht als Krise wahrgenommen. Erst in der rückblickenden Betrachtung, beispielsweise nach einer erfolgreichen Umstrukturierung, wird die frühere… …Situation als krisenhaft angesehen. Zum anderen fristet die Auseinandersetzung mit potentiellen Risiken häufig noch ein Schattendasein. Risiken werden… …aufeinander folgenden Krisenphasen, die sich durch eine Zunahme des Handlungsdrucks zur Krisenabwendung charakterisieren lassen. 1.2 Krisenphasen Bei… …strategischen Unternehmenskrisen sind zunächst der Aufbau und/oder die Verfügbarkeit der Erfolgspotentiale des Unternehmens substantiell gefährdet. Kennzeichnend… …sind Fehl ausrichtungen, die mittel- bis langfristig in die Krise führen. Auswirkungen auf Geschäftszahlen sind in der strategischen Krise nicht zu… …verzeichnen. Charakteristisch für die Erfolgskrise als zweite Phase ist die gravierende Gefährdung spezifischer Erfolgsziele wie z. B. Gewinn-, Rentabilitäts-…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Risikokultur

  „Soft Skills“ für den Umgang mit Risiken im Unternehmen
  

  Dr. Oliver Bungartz

  …Risiken im Unternehmen Dr. Oliver Bungartz, CIA, CISA, CCSA* Die Reihe der spektakulären Unternehmenskrisen reißt auch nach Verabschiedung zahlreicher… …verpflichtet wurden, werden neue Impulse für das Risikomanagement durch die zunehmende Fokussierung auf das Enterprise Risk Management (ERM) als… …vernachlässigt wurde: Die Risikokultur als Voraussetzung für ein funktionsfähiges Risikomanagement. 3 Es stellt sich somit die Frage, ob nicht ein fehlendes… …Risikobewusstsein im Unternehmen der eigentliche Grund für die Fehlfunktionen von Risikomanagementsystemen und deren weitreichenden Folgen in der Praxis ist. 1… …. Gestaltung der Risikokultur als bedeutender Bestandteil einer Unternehmenskultur Die betriebswirtschaftliche Literatur hat zahlreiche konkrete und detaillierte… …entsprechende Systeme und Instrumentarien installiert. 5 Die Risikokultur wird bei dem Thema „Risikomanagementsystem“ aber sowohl von der Literatur als auch von… …der Unternehmenspraxis vernach lässigt. Die grundlegenden Normen, Werte und Einstellungen der Unternehmens mitglieder sowie deren fachlichen Kenntnisse… …und Fähigkeiten bestimmen die Risikokultur im Unternehmen. Die Risikokultur als wichtiger Teil der Unternehmenskultur hat großen Einfluss auf das… …Risikomanagementsystem. Es stellt sich somit die dringende Frage, ob und wie auf die Risikokultur im Unternehmen eingewirkt werden kann. Die Frage der Gestaltung der… …Unternehmenskultur wird kontrovers diskutiert. In diesem Beitrag wird der Auffassung des „kulturellen Pragmatismus“ gefolgt, wonach das Management die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2006

  Ansätze zur Steigerung des Leistungsbeitrags der Internen Revision: Ergebnisse einer A.T. Kearney-Untersuchung

  Dr. Cornelius Anger, Dipl.-Kfm. Stefan Detscher

  …Untersuchungsdesign Nicht zuletzt durch umfangreichere Anforderungen an die Corporate Governance in Unternehmen und der mit dem Sarbanes Oxely Act verbundenen… …gesetzlichen Forderung zum Nachweis ihrer Wirksamkeit, ist die Aufmerksamkeit des Top Managements gegenüber der Internen Revision, die in der Regel eben genau… …die Sicherstellung des Internal Control System (ICS) als zentrale Aufgabe hat, signifikant gewachsen. Vor allem der mit der Erfüllung gesetzlicher… …Auflagen verbundene enorme Einführungsaufwand hat dann aber auch dazu geführt, dass die Interne Revision – wie zuvor andere „administrative Funktionen“ auch… …Hintergrund hat die Top-Management- Beratung A.T. Kearney eine Untersuchung zur Ausgestaltung der Revisionsfunktion in Unternehmen mit dem Ziel durch geführt… …der jeweiligen Revision schwerpunktmäßig betreuten Prüffeldern gefragt. Darauf aufbauend, werden die Gestaltung von Prozessen, Orga nisation sowie… …durchgeführt und die Ergebnisse in den sechs Themenfeldern – Mission/Selbstverständnis, Prüffelder, Prozesse, Organisation, Methoden & (IT-)Tools sowie… …Mitarbeiter/Personalent wicklung – miteinander verglichen, um Best bzw. Common Practices in der Revision herauszuarbeiten. Teilnehmerkreis Insgesamt haben an der Studie die… …Veränderungen festzustellen: So hat in den meisten Unternehmen das pure „Berufs revisorentum“ ausgedient, vielmehr nutzt die Mehrzahl der Unternehmen die Revision… …auch Top-Prüfungs revisionen gibt, d. h. Revisionsabteilungen, die stark zentralisiert sind und mit weltund konzernweit standardisierten Prozessen und…

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