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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Erfordernis und Inhalt eines Aktionsplans

  Umgang mit Verdachtsmomenten und Tätern
  

  Dr. Jochen Weck, Raimund Röhrich

  …Verdachtsmomenten und Tätern Dr. Jochen Weck und Raimund Röhrich* Die Entdeckung einer wirtschaftskriminellen Handlung stellt für die Geschäftsleitung und die… …spezialisierte Mitarbeiter, die für die Handhabung eines derartigen Szenarios geschult sind und sogar bereits Erfahrungswerte vorweisen können. Für alle anderen… …, insbesondere die Leitungsorgane der Unternehmen, überwiegt zunächst das Schockmoment angesichts des zu Tage getretenen Vertrauensbruchs und dem offensichtlichen… …Versagen oder Fehlen interner Kontrollsys teme. An diesem Punkt stellt sich die Frage nach der geeigneten Vorgehensweise zur Behandlung der Situation. Ein… …. 1. Zweck und Erfordernis eines Aktionsplans Ohne Aktionsplan besteht die Gefahr, im Ernstfall entweder mit Untätigkeit oder mit blindem Aktionismus zu… …reagieren. Beides gefährdet die Beweissicherung und die Durchsetzung der Unternehmensansprüche erheblich. Im Folgenden wird aufgezeigt, welche Vorteile die… …Pflicht zur Implementierung eines Aktionsplans Die Erstellung eines Aktionsplans als Instrument zur Prävention gegen wirtschaftskriminelle Handlungen ist… …auf die Prävention und Bewältigung von Fraud 4 erweitert wurde, kann jedoch ohne Aktionsplan nicht für vollständig und lückenlos funktionsfähig erachtet… …werden. 1.2 Kenntnis vom Verdachtsmoment Die Handhabung eines eingetretenen Fraud-Falles im Unternehmen setzt denklogisch die Kenntnis von diesem voraus… …. Bereits die unterschiedlichen Möglichkeiten Kenntnis zu erlangen, machen die verschiedenen Anwendungsbereiche eines Aktionsplans deutlich. Der Idealfall der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Richtlinie zur Änderung der EU-Rechnungslegungsrichtlinien

  …22 • ZCG 1/06 • Recht ZCG-Rechtsprechungsreport Änderung der EU-Rechnungslegungsrichtlinien Am 22.5.2006 hat der Europäische Rat die Richtlinie zur… …Änderung der EU-Rechnungslegungsrichtlinien (4. EU-Richtlinie und 7. EU-Richtlinie) angenommen. Die Änderungen sollen für mehr Transparenz bei der… …Finanzberichterstattung sorgen, und zwar insbesondere auch durch die Verpflichtung für in der EU börsennotierte Unternehmen, jährlich eine Corporate Governance-Erklärung… …abzugeben. Außerdem wird den Mitgliedstaaten die Möglichkeit eröffnet, die Schwellenwerte für die Definition kleiner und mittelgroßer Unternehmen um ca. 20 %… …zu erhöhen. 1. Corporate Governance-Erklärung Künftig haben Unternehmen, die an einer europäischen Börse notiert sind, jährlich eine Corporate… …der wichtigsten Merkmale des internen Kontroll- und Risikomanagementsystems in Bezug auf den Rechnungslegungsprozess enthalten sein. In die Erklärung… …sind eventuelle Abweichungen vom angewandten Kodex und die Gründe dafür darzulegen. Vorgesehen ist, dass die Corporate Governance-Erklärung grundsätzlich… …. Einklangprüfung i. S. von Art. 51 Abs. 1 Unterabs. 2 der 4. EU-Richtlinie unterliegen, d. h. der Prüfung durch den Abschlussprüfer, ob die Angaben mit dem… …Jahresabschluss in Einklang stehen. 2. Verantwortlichkeit der Gesellschaftsorgane Die gemeinsame Verantwortlichkeit der Verwaltungs-, Leitungs- und Aufsichtsorgane… …der Gesellschaft für die Aufstellung und Veröffentlichung des Jahresabschlusses, des Lageberichts und, sofern sie gesondert vorgelegt wird, der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2006

  IFRS als „Spielball der Bilanz-Jongleure“?

  Zum Risiko des Gestaltungsmissbrauchs in der internationalen Rechnungslegung
  

  Stefan Hofmann

  …Rechnungslegung Stefan Hofmann * IFRS gelten als die „Sprache der Global Player“. Während die „moderne Rechnungslegungswelt“ häufig als den traditionellen deutschen… …die „wahre“ Unternehmenslage oder werden den bilanzierenden Unternehmen nicht wesentlich umfassendere Freiheiten eingeräumt, die auch die Gefahr in sich… …bergen, Missbrauch zu betreiben? Die damit zusammenhängenden Fragen sind angesichts der zentralen Funktion der Rechnungslegung im Gefüge der… …confused than ever and the only people to gain are the accounting firms which have been raking in record profits from IFRS related work.” Die Aussage des… …prominenten britischen Analysten Richard Holway spiegelt eine kritische, aber in Fachkreisen teilweise vertretene Auffassung über die internationalen… …Bilanzregeln IFRS wider. Die Euphorie, mit der diese anfänglich als Inbegriff einer fairen und objektiven Bilanzierung gepriesen wurden, ist einer gewissen… …Skepsis gewichen. Zunächst glaubte man, in den IFRS über ein gegen die sog. „Enronitis“ weitgehend immunes Rechnungslegungssystem zu verfügen. Tatsächlich… …waren in die publikumswirksamen Bilanzskandale der jüngeren Vergangenheit überwiegend Unternehmen involviert, die entweder nach US-GAAP oder nach HGB… …bilanzierten; spektakuläre Fälschungen von IFRS-Abschlüssen wurden kaum bekannt 1 . Die Überlegenheit der IFRS gegenüber den US-GAAP begründete man vor allem mit… …. Doch zwischenzeitlich wird – solange man nicht gesetzlich dazu gezwungen ist – mehr und mehr die Frage gestellt, ob die Umstellung der Rechnungslegung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  Neue Risikofelder der Managerhaftung – Teil A Zunehmende Klagepotentiale in haftungsauslösenden Tätigkeitsbereichen

  Prof. Dr. Harald Ehlers

  …Öffentlichkeit sowie der Gerichte geraten und erheblich gestiegen. Problemverschärfend wirken eine sich steigernde Professionalität potenzieller Kläger und die… …Veränderungen durch die Beweislastumkehr. Von ganz erheblicher Bedeutung für die Führung eines Entlastungsbeweises wird daher die Dokumentation der Risikoabwägung… …und der Entscheidungsprozesse sein. Die hier in Teil A zu beschreibende Intensität der Rechtslage erfordert eine frühzeitige Beschäftigung mit neuen… …Risikofeldern, die Gegenstand von Teil B sein werden. 1. Einleitung Das Wirtschaftsleben wird durch Globalisierung, technologische Entwicklung, aber auch durch… …die juristischen Rahmenbedingungen immer komplexer. Alle Beteiligten haben eine Flut von Gesetzen zu beachten. Zu denken ist beispielsweise an die… …steuerlichen Aufzeichnungs-, Erklärungs- und Zahlungspflichten, das Wettbewerbsrecht, die Berücksichtigung der gewerblichen Schutzrechte Dritter… …abfallerzeugender Betrieb mittlerer Größe an die hundert Vorschriften zu berücksichtigen. Zum fehlerfreien Umgang mit dem Allgemeinen Gleichbehandlungsgesetz (AGG)… …Gesetzeskraft erlangen sollte, kann die zuständige Geschäftsleitung persönlich ohne Rücksicht auf Verschulden für Umweltschäden und sogar Umweltgefährdungen in… …. Auch die Schwelle zu möglichen Straftatbeständen wird immer schmaler. In Krisenzeiten überblickt auch der nicht kriminell Veranlagte, der nur seinen… …Betrieb in die nächste Konjunktur retten will, nicht mehr den schleichenden Übergang zur Strafbarkeit, z. B. bei Bilanzspielräumen und Bilanzdelikten, beim…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Ausgewählte EU-Initiativen auf den Gebieten der Corporate Governance und des Aktienrechts

  Ein Statusbericht zur Rechtsentwicklung
  

  Dr. Denis Gebhardt

  …Rechtsentwicklung Dr. Denis Gebhardt, LL.M. * Mit dem Aktionsplan vom 21. 5. 2003 verfolgt die EU-Kommission ein ehrgeiziges Projekt zur Förderung der Corporate… …Governance und zur Einführung von Mindeststandards im Bereich des Gesellschaftsrechts auf europäischer Ebene. Die einzelnen Maßnahmen reichen von der Einladung… …zur Hauptversammlung bis zu Informationen nach deren Stattfinden. Insgesamt gesehen wird die Rechtsentwicklung allgemein begrüßt. 1. Einführung Der… …Einfluss des EU-Rechts in den Bereichen der Corporate Governance und des Aktienrechts wächst stetig. Dies ist vor allem darauf zurückzuführen, dass die EU-… …Governance Bevor die Initiativen der EU-Kommission auf dem Gebiet der Corporate Governance näher erläutert werden, erscheint es hilfreich, im Rahmen eines… …die Lehre und Beschreibung, wie das System funktioniert, sondern vor allem, wie es gut funktioniert, also funktionieren soll 3 . 3. Die Anfänge… …: Publizitätsrichtlinie und Kapitalrichtlinie Die am 9.3.1968 verabschiedete Publizitätsrichtlinie 4 wird als Beginn des Einflusses des EU-Rechts auf das Gesellschaftsrecht… …angesehen 5 . Ihr Regelungsbereich umfasst die gemeinschaftsweite Einführung des Grundsatzes der Registerpublizität, des Grundsatzes der unbeschränkten… …Aktienrecht war relativ gering. Lediglich die Nichtigkeitsgründe des § 275 AktG mussten angepasst werden 7 . Ein (relativ gesehen) größerer Anpassungsbedarf… …ergab sich aufgrund der am 13.12.1976 verabschiedeten Kapitalrichtlinie, die den Grundsatz des festen Mindestkapitals gemeinschaftsweit einführte und die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2006

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Raimund Röhrich

  …96 • ZCG 3/06 • Recht Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance Zusammengestellt und kommentiert von Raimund Röhrich * Die Regelungen des… …Zielsetzungen der Wirtschaft erstellt. Im Gegenzug strahlen die einzelnen Regelungen des Kodex nicht nur auf Organe von Aktiengesellschaften und GmbH, sondern… …wiederum auf die Rechtsprechung aus. Im folgenden sollen Urteile beleuchtet werden, in denen sich diese Wechselwirkung wieder findet. 1. Haftungsausschluss… …Deutsche Corporate Governance Kodex (DCGK) empfiehlt in Ziffer 3.8 die Festlegung eines angemessenen Selbstbehalts für die Organe an der Versicherung, um… …finanziell unterschiedlich starke Organmitglieder nicht unterschiedlich belasten. Bei der Frage, ob die Versicherung für eingetretene Schadensfälle tatsächlich… …haften muss oder nicht, drehen sich die Probleme zumeist um Fragen des subjektiven Tatbestands, also ob die Organe fahrlässig, grob fahrlässig oder sogar… …Konstellation zu Tage. Der Vorstandsvorsitzende einer AG hatte im Jahr 2002 eine Vermögensschadenhaftpflichtversicherung für die leitenden Organe und Angestellte… …der AG abgeschlossen. In den Vertragsbestandteil gewordenen allgemeinen Versicherungsbedingungen lautete die Klausel des § 6: Bei der Prüfung, ob… …zugerechnet. Diese Klausel wurde im späteren Fall interessant, da die AG bereits im Vorfeld des Vertragsabschlusses falsche Bilanzen ausgewiesen und… …vorgelegt worden; diese konnte die Unrichtigkeit der Dokumente jedoch nicht erkennen. Sie erlangte erst durch Mitteilung eines Aufsichtsratsmitglieds im Jahr…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  Family Business Governance

  Qualifizierte Führungsnachfolge in Familienunternehmen
  

  Prof. Dr. Marion A. Weissenberger-Eibl, Patrick Spieth

  …/ Patrick Spieth * Familienunternehmen sind die klassischen Wurzeln des deutschen Mittelstands. Die Unternehmensnachfolge in Familienunternehmen, also… …die Übertragung der Führungsfunktion und des Eigentums an eines oder mehrere Familienmitglieder der nachfolgenden Generation, hat in den letzten Jahren… …erheblich an Bedeutung gewonnen. Dieser Beitrag untersucht die Besonderheiten der Führungsnachfolge in Familienunternehmen, zeigt den Stellenwert von Family… …zählen: die Maximierung des Unternehmenswerts und Gewinns, Innovation, Befriedigung der Interessen der Shareholder und anderen Stakeholder 1 . Um die Ziele… …zugeschrieben wird 3 . Eine gute Governance fördert eine reibungslose Leitung und Kontrolle und somit die Erreichung der Unternehmensziele. Die Corporate… …Governance von Familienunternehmen unterscheidet sich von der von Nicht-Familienunternehmen (Publikumsgesellschaften) in wesentlichen Punkten 4 . Um die… …. Familienunternehmen kontrastiert. In diesem Beitrag wird unter einem Nicht- Familienunternehmen die klassische Publikumsgesellschaft, die an der Börse notiert ist und… …eine breit gefächerte Eigentümerstruktur aufweist, verstanden. Gründe hierfür sind die zusätzliche Dimension Familie und nicht-monetäre Ziele bei… …Familienunternehmen. Deshalb wird die Corporate Governance von Familienunternehmen Family Business Governance genannt. Ist die Family Business Governance gut… …Unternehmens vor Eigentümern, die nicht im Unternehmensinteresse agieren. Für die nachhaltige Existenzsicherung von Familienunternehmen ist die Regelung der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2006

  Der Bilanzeid

  Versicherungen zur Ordnungsmäßigkeit der Rechnungslegung
  

  Dr. Henning Hönsch

  …werden. Entsprechende Regelungen sind im Entwurf des Transparenzrichtlinie- Umsetzungsgesetzes (TUG) enthalten, den die Bundesregierung am 28. 6. 2006… …verabschiedet hat 2 . Die Versicherungen sollen erstmals für Geschäftsjahre abzugeben sein, die nach dem 31. 12. 2006 beginnen. 1. Arten der Erklärung Nach dem… …Halbjahresfinanzberichts (§ 37w Abs. 2 Nr. 3 WpHG-E) Zwischenlagebericht des Halbjahresfinanzberichts (§ 37w Abs. 2 Nr. 3 WpHG-E) Die Erklärungspflicht zum… …aufgestellt wurde. Sollte ein Unternehmen einen IFRS-Einzelabschluss nach § 325 Abs. 2a HGB veröffentlichen wollen, haben die gesetzlichen Vertreter auch im… …dritten Quartals eines Geschäftsjahrs sog. Zwischenmitteilungen der Geschäftsführung zu veröffentlichen (§ 37x Abs. 1 Satz 1 WpHG-E). Die Abgabe von… …Versicherungen ist insoweit nicht vorgesehen. Die Pflicht zur Veröffentlichung von Zwischenmitteilungen soll entfallen, wenn das Unternehmen einen Quartalsbericht… …die Quartalsberichte auch Versicherungen zu den verkürzten Abschlüssen und den Zwischenlageberichten enthalten müssen. 2. Kreis der… …Erklärungspflichtigen Erklärungspflichtig sind die gesetzlichen Vertreter des Unternehmens, bei der Aktiengesellschaft also die Vorstandsmitglieder, bei der GmbH die… …Geschäftsführer. Die Erklärung ist von allen Organmitgliedern (gemeinschaftlich) abzugeben. Hierin spiegelt sich deren gemeinschaftliche Rechnungslegungspflicht… …wider (§ 91 Abs. 1 AktG, § 41 Abs. 1 GmbHG). Voraussetzung für die Erklärungspflicht zum Jahres- und Konzernabschluss sowie zum (Konzern-)Lagebericht ist…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2006

  Erfolgsfaktor Krise

  Zur Psycho-Logik der Krise
  

  Dr. Peter Belker, Frauke Heimbrock

  …Heimbrock* Weder einzelne Menschen noch Unternehmen verhalten sich in Bezug auf Krisen ausschließlich rational. Vielmehr macht die einseitige Ausrichtung auf… …Erfolge die Beteiligten im Unternehmen oftmals blind für Risiken. Dagegen schafft die Beschäftigung mit den psychologischen und systemtypischen… …Krisenfaktoren ein tieferes Verständnis des Phänomens Krise. Offenheit für die Krise und die Verankerung einer „Krisenkultur“ bei jedem Einzelnen sind Garanten für… …zumeist nicht we niger irrational als einzelne Menschen. Es gilt daher, die Thematik „Krise“ aus den systemischen Blickwinkeln der Ökonomie und der… …, ist auch viel Schatten.“ – dieses Zitat trifft zweifellos auch auf den Erfolg zu. Seine Kehrseite ist die Krise. Das eine ist untrennbar mit dem anderen… …ist zu hinterfragen, ob diese auch wirklich erfolgreich sind. Ist der gefeierte Manager des Jahres, der die Titelbilder der Wirtschaftszeitschriften… …ziert, einige Jahre später immer noch „er folgreich“? Sind sein „wachstumsstarkes Unternehmen“, die „Markt führer schaft“, der „integrierte… …selbst im Einklang ist? Ob er gesund ist, physisch, geistig und seelisch? Ein Blick auf die Kehrseite des Erfolgs macht womöglich vieles klarer: Die Krise… …Beeinflussbarkeit sowie mit ambivalentem Ausgang“. 2 Dabei verursacht die Verfeh- lung dominanter Ziele eine Exis tenz be - drohung. Die Unternehmensziele sind… …bekannt, formuliert und (auf-)zählbar. Die Krise ist ei ne Momentaufnahme, die den Höhepunkt einer gefährlichen, oft unbemerkten Entwicklung darstellt…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Raimund Röhrich

  …134 • ZCG 4/06 • Recht Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance Zusammengestellt und kommentiert von Raimund Röhrich * Die Regelungen des… …Zielsetzungen der Wirtschaft erstellt. Im Gegenzug strahlen die einzelnen Regelungen des Kodex nicht nur auf Organe von Aktiengesellschaften und GmbH, sondern… …wiederum auf die Rechtsprechung aus. Im folgenden sollen Urteile beleuchtet werden, in denen sich diese Wechselwirkung wieder findet. 1. Keine Erstreckung… …der Nichtigkeit des Entlastungsbeschlusses des Aufsichtsrats auf den Entlastungsbeschluss des Vorstands 1.1 Einleitung Die Gerichte werden mittlerweile… …unschöne Phänomen der Berufsanfechter zurückzuführen ist, die ihre Klagen nicht aufgrund tatsächlicher Bedenken, sondern allein zur Erzwingung einer… …Geldzahlung für die Klagerücknahme durchführen, finden sich auch zahlreiche begründete Klagen. So beschäftigte sich die Rechtsprechung jüngst mit der… …Situation des Unternehmens Rechnung getragen hatte. 1.2 Keine Erstreckung auf den Vorstand Die Nichtigkeit des Entlastungsbeschlusses hinsichtlich des… …Aktionäre die bereits festgestellte Nichtigkeit des Entlastungsbeschlusses für den Aufsichtsrat auch auf den Entlastungsbeschluss des Vorstands erstrecken… …wollten. Diesem Ansinnen erteilte das OLG München eine eindeutige Absage. Die bereits erstinstanzlich unterlegenen Kläger verloren die Berufungsinstanz… …offensichtlich keine Aussicht auf Erfolg hat. Die Durchführung einer mündlichen Verhandlung entfällt dann. Im Mittelpunkt der Entscheidung stand die Frage, ob ein…

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