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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2006

  Die Interne Revision im deutschen Mittelstand

  Eine empirische Bestandsaufnahme
  

  Dr. Achim Hecker, Dr. Roland Füss

  …Zunehmend verschärfte regulatorische Rahmenbedingungen und wachsende Corporate-Governance-Erfordernisse stellen neue Anforderungen an interne… …Corporate Governance gewinnen im deutschen Mittelstand eine immer größere Relevanz. Dies liegt nicht nur an der weltweiten Öffnung von Absatz-, Beschaffungs-… …Rahmenbedingungen – von Basel II über das KonTraG bis hin zum Sarbanes Oxley Act, um nur eine kleine Auswahl an Initiativen zu nennen – bringen eine Fülle neuer… …anderen ist sie Resultat eines Mangels an systematischen und wissenschaftlich abgesicherten Bestandsaufnahmen solcher Aktivitäten im deutschen Mittelstand… …. Aus dieser vordefinierten Grundgesamtheit von 61 Unternehmen wurden die jeweiligen Revisionsleiter zur Teilnahme an einer Online-Befragung eingeladen, d… …Non-Profit-Organisationen die höchsten Kosten bei der Revisionsarbeit an. Es folgen mit 87.308 € und 77.143 € die Industrie- bzw. Handelsunternehmen. die Hinweise von… …Revisionsarbeit an. Es folgen mit durchschnittlich 87.308 € und 77.143 € die Industrie- bzw. Handelsunternehmen. Die geringsten Kosten verursacht die Interne… …hinterfragen, inwieweit die Voraussetzungen an die Unabhängigkeit des Ziel des vorliegenden Beitrags war die systematische Bestandsaufnahme interner… …durch wirtschaftliche und regulatorische Entwicklungen gestiegenen Anforderungen an die Corporate Governance bieten würde. 10 Vgl. zu einer ausführlichen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements

  Juristische Rahmenbedingungen für den Aufbau und die Ausgestaltung von Risikomanagementsystemen in deutschen Unternehmen
  

  Dr. Manuel Lorenz

  …ausweislich der Gesetzesbegründung eine „Ausstrahlungswirkung“ auf andere Gesellschaftsformen. Auffällig an der Vorschrift ist, dass keine ausdrückliche Pflicht… …Fällen fragen, wie man mit diesen Risiken umgeht. Dafür bietet sich die Einrichtung eines umfassenden Risikomanagementsystems an. In der Literatur… …börsennotierte Unternehmen besteht, kann man aus dem Prüfstandard Anforderungen an ein entsprechendes System für nicht börsennotierte Aktiengesellschaften… …auf Absicherungsgeschäfte vorstellbar, dass der Lagebericht an dieser Stelle eine Negativerklärung enthält, dass Risikomanagementsysteme nicht vorhanden… …Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) als zuständige Behörde vor kurzem zusammengefasste „Mindestanforderungen an das Risikomanagement – MaRisk“ erlassen 8 , die die bisherigen… …Anforderungen an das Vorhandensein und die Ausgestaltung eines Risikomanagementsystems außerhalb des Bereichs der Banken und Finanzdienstleister haben. Neben… …Practice“ Standard, an dem sich umsichtige Unternehmensleiter orientieren sollten. 4. Die neue Baseler Eigenkapitalvereinbarung (Basel II) Die als „Basel II“… …muss der zuständige Vorstandskollege an das Gesamtgremium berichten. Nicht zuständige Mitglieder des Vorstands müssen den zuständigen Kollegen überwachen… …Vorstand kann jeden Mitarbeiter ständig bei seiner Aufgabenerfüllung überwachen. Die Rechtsprechung erkennt dies zwar durchaus an, kompensiert das hierdurch… …Anlehnung an amerikanische Rechtsprechung – die so genannte Business Judgment Rule geschaffen. 16 Im Gesetz zur Unternehmensintegrität und Modernisierung des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Corporate Governance im Mittelstand, insbesondere in Familienunternehmen

  Spezifische Ansatzpunkte zur Verbesserung der Unternehmensführung in mittelständischen Unternehmen
  

  Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Dietrich Kellersmann

  …Unternehmens ist durch seine geringere Größe und damit verbunden durch einen geringeren Grad an Komplexität der Organisationsstrukturen gekennzeichnet. In vielen… …Handelns an 7 . Für die Anteilseigner börsennotierter Kapitalgesellschaften ist ihre Zielsetzung damit sicher zutreffend beschrieben. Das Unternehmen dient… …. Die nicht an der Geschäftsführung beteiligten Gesellschafter nehmen typischerweise auch wesentlich stärker Anteil am Schicksal ihres Unternehmens. Die… …Gestaltungsmöglichkeiten an die Hand. Aus diesen strukturellen Gegebenheiten ergibt sich, dass es bei mittelständischen Unternehmen teilweise Corporate Governance-Probleme… …tionsdefizite im Hinblick auf die vom Anteilseigner zu treffende Entscheidung, ob er an seiner Investition festhält oder nicht. Sie lassen aber vielfältige neue… …Informationsprobleme entstehen. Der in mehr oder weniger großem Umfang an unternehmerischen Entscheidungen beteiligte Gesellschafter muss in die Lage versetzt werden… …nachfolgende Generationen an das Unternehmen herangeführt, auf die Aufgabe der Unternehmensleitung vorbereitet und auf ihre Eignung für diese Aufgabe hin… …Anforderungen an die Unternehmensführung steigen zudem durch die Veränderung der Finanzierungsbedingungen. Insbesondere das mit „Basel II“ geforderte qualitative… …sind als börsennotierte Kapitalgesellschaften8 . An diesen Befund kann man die Vermutung knüpfen, dass eine enge Verbindung von Eigentum und Führung den… …als der Deutsche Aktienindex9 . Es fehlt aber bisher an Untersuchungen, die mittelständische und börsennotierte Unternehmen gezielt im Hinblick auf die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Die Segmentberichterstattung als Instrument der Corporate Governance

  Erhöhte Anforderungen an den Ausweis von Segmentdaten
  

  Dr. Stefan Müller, Dr. Markus Peskes

  …Rechnungslegung • ZCG 1/06 • 33 Die Segmentberichterstattung als Instrument der Corporate Governance Erhöhte Anforderungen an den Ausweis von… …SFAS 131 ‚Disclosures about Segments of an Enterprise and Related Information’ relevant4 . Dabei trägt ein Segmentbericht zum Abbau sowohl von… …wissenschaftlicher Mitarbeiter am Institut für Controlling und Unternehmensrechnung der Helmut Schmidt Universität Hamburg und Dozent an der Fachhochschule für… …Management-Approachwith-a-Risks-and-Rewards-Safety-Net unterschieden werden 8 . Im Anschluss an die Segmentabgrenzung erfolgt in einem weiteren Schritt die sog. Segmentauswahl. Für die Aussagekraft der… …liegt der Management-Approach zugrunde. Dieser Ansatz fordert eine strikte Orientierung der Segmentberichterstattung an der internen Organisationsstruktur… …die gesetzlichen Vertreter der Unternehmen. Auch die Abgrenzung der Segmente ist zwingend an der internen Berichtsstruktur auf Geschäftsleitungsebene… …Segmentberichts ist jedoch möglicherweise, dass sich die Wahl der Segmentierungskriterien ebenfalls an der unternehmensindividuellen internen Berichtsstruktur zu… …Segmentbericht zu veröffentlichenden disaggregierten Unternehmensinformationen an Chancenund Risikogesichtspunkten, die zu einer Beschränkung der Wahl der… …Segmentierungskriterien auf die geografische und die sektorale Segmentierung führt, ist auf die Anlehnung an den Risks-and-Rewards- Approach zurückzuführen. Dieser Ansatz… …kennzeichnende Ausrichtung des Segmentberichts an der internen Organisations- und Berichtsstruktur des Unternehmens ist hingegen mit der, wenn auch nicht…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2006

  Risikoorientierter Ansatz im Kontext von SOA 404

  Stichprobengestütztes Vorgehen beim Nachweis der Wirksamkeit interner Kontrollen der Finanzberichterstattung durch das Management nach Section 404
  

  Prof. Dr. Annette G. Köhler, Prof. Dr. Kai-Uwe Marten, Ralf Zaich

  …31 % der Unternehmen eine Steigerung um mehr als 75 % 6 . Bei Zugrundelegung der genannten Schätzungen könnten sich für die derzeit 17 an der New York… …Hagerty/Scott, Spending in an Age of Compliance 2005, S. 2. 6 Siehe Miller/Rosen, Sarbanes-Oxley Act of 2002 Section 404 External Audit Fees – A Manufacturers… …external auditor must bring reasoned judgement and a top-down, riskbased approach to the 404 compliance process. … An overarching principle of this guidance… …abzuleitenden Anforderungen an das Management sowie der Umfang der Anwendungsverpflichtung für deutsche Unternehmen dargestellt. Daran schließt sich die… …Darstellung des empfohlenen risikoorientierten Vorgehens an. Ein Fazit schließt den Beitrag ab. 2. Anforderungen an das Management 2.1 Wirkungen des SOA Im Juli… …Überwachungsfunktion von Unternehmen wurden nicht nur die Anforderungen an Audit Committees maßgeblich erhöht15 , sondern in Section 404 des SOA die Verantwortlichkeit… …Prüfungspflicht durch den Abschlussprüfer 16 . 2.2 Anwendungsbereich Betroffen sind alle an einer US-amerikanischen Börse notierten Unternehmen. Somit sind von den… …Vorschriften auch Unternehmen in Deutschland betroffen. Sie gelten für an US-Börsen notierte deutsche Muttergesellschaften (derzeit 17 Unternehmen an der NYSE… …und zwei Unternehmen an der NASDAQ), deren Tochtergesellschaften, Unternehmen, die SEC-zertifizierte Schuldtitel begeben haben sowie die deutschen… …Tochtergesellschaften von an US-Börsen notierten Unternehmen 17 . Für Unternehmen mit Sitz außerhalb der USA (sog. Foreign Private Issuers) betrifft die Verpflichtung…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  Risikomanagement und Interne Kontrollsysteme im deutsch/amerikanischen Vergleich

  Einfluss des Sarbanes-Oxley-Acts
  

  Dr. Georg Stadtmann, Dr. Markus F. Wißmann

  …US-amerikanischer börsennotierter Unternehmen ihre Berichterstattung an die Vorgaben des SOX anpassen. 1 Indirekte Auswirkungen ergeben sich ferner für alle… …USA unterworfen. Dies stellt beispielsweise eine Verschärfung der bisherigen Praxis für jene Unternehmen dar, die an der New York Stock Exchange (NYSE)… …Stadtmann ist wissenschaftlicher Dozent an der Wissenschaftlichen Hochschule für Unternehmensführung (WHU) in Vallendar. Dipl.-Kfm. Markus F. Wißmann ist… …die An- 7 Vgl. PCAOB (Hrsg.): Auditing Standard – an Audit of Internal Control Over Financial Reporting Performed in Conjunction With an Audit of…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2006

  Alternativer Ansatz zur Risikobewertung

  Methodische Unterschiede im Risikomanagement bei Versicherungen und Unternehmen
  

  Prof. Dr. Roman Boutellier, Berthold Barodte, Eric Montagne

  …erforschen 1 . * Prof. Dr. sc. math. Roman Boutellier ist Professor für Technologie- und Innovationsmanagement an der ETH Zürich, Dipl. Ing. ETH Berthold… …Barodte ist Doktorand für Technologie- und Innovationsmanagement an der ETH Zürich, Lic. oec. HEC, MBA EPFL Eric Montagne ist Doktorand für Technologieund… …Innovationsmanagement an der ETH Zürich. Kontakt: bbarodte@ethz. ch, emontagne@ethz.ch 1 Kahneman D./Tversky A.: Prospect Theory: An Analysis of Decision under Risk… …auseinandersetzen, wie sie am sinnvollsten zu bewerten sind. Mit dem multiplikativen Versicherungsansatz, welcher in den meisten Köpfen fest verankert ist und an den…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  Risikomanagement als Basis der wertorientierten Unternehmenssteuerung

  Quantifizierung der Risiken als Voraussetzung für die Ermittlung des Mindestverzinsungsanspruchs
  

  Frank Stolle, Thorsten Schumacher

  …ergeben sich aus dem Risiko des Unternehmens: Je größer das Risiko, desto größer auch die Ansprüche an eine attraktive Rendite. Das bedeutet, dass dem… …: Risikoportfolio gilt: Produktrisikoprämien 0 Erster Schritt ist die Bestimmung der absoluten Risikoprämie, die in Anlehnung an Tabelle 1 folgendermaßen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2006

  Instrumente der Corporate Governance in Familienunternehmen

  Übertragung von Managementfunktionen auf Familienfremde
  

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …haben wird und welche Konsequenzen sich daraus für eine Kontrolle der Führung ergeben können, mangelt es derzeit noch sehr an zufriedenstellenden… …Familienunternehmen, bei denen ein Generationswechsel ansteht. Die nachfolgende Generation muss die strategische Entscheidung treffen, ob sie sich noch an der… …Beeinflussung eines Unternehmens durch eine Familie kann über Eigentum, Governance und/ oder die Beteiligung an der Geschäftsführung erfolgen. Mit der… …Familienunternehmen muss sich auf alle drei Aspekte beziehen. * Der Autor ist em. Univ.-Prof. an der Friedrich-Alexander-Universität in Erlangen-Nürnberg. 1 Vgl. Klein… …Familienunternehmen. Beide Themenkreise nähern sich dabei der allgemeinen Corporate Governance Diskussion an, da in beiden Fällen Führung und Eigentum – zumindest für… …Minderheitsgesellschafter an Bedeutung und die Fragen nach Information, Mitwirkung und Kontrolle dieser Gesellschafter sind zu beantworten. Auf der anderen Seite verlangt… …sind, müssen andere Werte an diese Stelle treten. nehmerischen Corporate Governance ist deshalb bei Familienunternehmen auch eine Family Governance zu… …Abhängigkeiten erforderlich22 . Da die Beziehungen in der Familie nicht durch Effizienzerwägungen geprägt sind, müssen andere Werte an diese Stelle treten. Dies… …in fremde Hände – außerhalb der Familie – gelegt wird. In der Mehrzahl (86 %) der deutschen Familienunternehmen sind die Familienmitglieder an der… …eine Vakanz 7 % in der Familie überbrückt werden 12 % spezifisches Know- How / Expertise 16 % Sonstiges 7 % Abbildung 3: Gründe, die Führung an einen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2006

  Corporate Governance & eXtensible Business Reporting Language (XBRL)

  Wie die Transparenz der externen Rechnungslegung erhöht und Organisationsrisiken reduziert werden können
  

  Dr. Bodo Kesselmeyer

  …Rechnungslegung erhöht und Organisationsrisiken reduziert werden können Dr. Bodo Kesselmeyer * An internationalen Börsen und bei Aufsichtsbehörden findet die… …, insbesondere Finanzinformationen, festgelegt werden. XBRL kann sowohl beim unternehmensexternen Re porting 1 , z. B. an Börsen, Investoren, Steuer- und… …(Kosten-)Grenzen gesetzt. Hier setzt XBRL als Publikationsmedium an. Jahresabschlüsse inklusive der Anhangangaben können im XBRL-Format veröffentlicht werden. Mit… …Unternehmensdaten informiert werden. Hier bietet sich ebenfalls das Internet an, und zwar insbesondere für die automatisierte Informationsvermittlung. Interessierte… …Verfügbarkeit. 2.2 Verbreitung von XBRL an den Börsen XBRL Instanz Einheit Fakt Kontext Entität Segment Szenario Berichtsperiode Genauigkeit Abbildung 1… …obligatorische Verwendung von XBRL sowie eine zusätzliche versus eine die bisherige Berichterstattung ersetzende XBRL-Berichterstattung. An den Börsen befindet… …Finanzinformationen16 . Seit diesem Datum haben 441 Unternehmen über 9.000 XBRL-Instanz-Dokumente eingereicht17 . An der Shanghai Stock Exchange (SSE) werden, beginnend… …mit dem Eingang der 2003er Jahresberichte (118 Stück), mittlerweile Quartals-, Halbjahres- sowie die Jahresberichte mit XBRL an die SSE gesendet; seit… …dem Halbjahresbericht 2004 gehen so regelmäßig jeweils über 800 Instanz-Dokumente bei der SSE ein18 . Im nächsten Schritt sollen an der SSE die… …IASC-Foundation www.iasb.org/ xbrl kostenfrei erhältlich. 15 In Anlehnung an IASC Foundation, 2006. 16 Vgl. Comisión Nacional del Mercado de Valores, CNMV en línea…

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