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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  Der Entwicklungsstand der Corporate Governance in Deutschland

  Prof. Dr. Martin Hilb, Dr. Ursula Knorr, Dr. Thomas Steger

  …Governance aufgestellt: Ob Unternehmen in Zukunft zu den Gewinnern oder Verlierern des weltweiten Wandels gehören, hängt davon ab, ob sich die traditionellen… …: what’s the outlook?, 2005. 2 Die Theoriefundierung des Soll-Konzepts wird im Buch „Integrierte Corporate Governance“ systematisch aufbereitet und bildet… …zusammen mit unseren praxiserprobten Konzepten, die ebenfalls im Buch dargestellt werden, die Basis des New-Corporate-Governance-Ansatzes. Für eine… …(bereits erwähnten) weltweiten Unternehmensskandale wurden in den meisten Ländern Best-Practicec GESTALTUNGSORIENTIERUNG des Aufsichtsrats Unternehmerrat… …Abb. 1: Entwicklungsstufen von Aufsichtsräten Gesetzesgläubiger Rat (The compliant board) CONTROLLINGORIENTIERUNG des Aufsichtsrats Empfehlungen für… …unterscheiden sind dabei folgende vier zentrale V-Erfolgsvoraussetzungen des integrierten Aufsichtsrats-Managements (vgl. Abb. 2 auf S. 202): Börsennotierte… …, Beurteilung, Honorierung und Förderung von Aufsichtsrats- und Vorstands-Mitgliedern. 2.3.1 Gewinnung von Aufsichtsratsund Vorstands-Mitgliedern Im Kreislauf des… …(4) Anspruchsgruppenorientierte Aufsichtsrats- Erfolgsmaßstäbe (2) Konstruktiv-offene Aufsichtsrats-Kultur Abb. 2: Voraussetzungen des integrierten… …: Individual-Ebene des Aufsichtsrats, Team-Ebene des Aufsichtsrats und Unternehmens-Ebene. Dabei liegt die Hauptverantwortung bei jedem einzelnen… …. 3: Kreislaufkonzept des integrierten Aufsichtsrats-Managements Aufsichtsrats- Feedback c Erfüllen die Aufsichtsräte ihre Pflichten unter Wahrung…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Rückgewinnungshilfe im Ausland

  „Asset Tracing and Recovery“ im Common Law Bereich
  

  Bernd Klose

  …Berechtigten zu erheben sind, 6 garantieren andererseits die Vorschriften des Companies Act, dass die der Öffentlichkeit zugänglichen Daten auf ein Minimum… …beschränkt sind und insbesondere der Name des wirtschaftlich Berechtigten nicht veröffentlicht werden muss. 7 Ähnliche Regelungen existieren in nahezu allen… …Offshore Standorten. Im Bereich des Common Law ist der kontinentaleuropäische Ansatz der Rückgewinnungshilfe8 Bernd Klose durch die Strafverfolgungsbehörden… …zugunsten einer Stärkung der Rechte des Opfers auf zivilrechtlicher Basis weitgehend ersetzt. Fast schon ironisch ist, dass in nahezu allen Offshore… …Standorten als Ausgleich zu den weitgehend auf Geheimhaltung ausgerichteten Vorschriften des Gesellschaftsrechts und des Bankgeheimnisses strikte Regelungen… …des Zivilrechts existieren, welche die Durchbrechung sämtlicher Geheimhaltungsvorschriften ermöglichen und das Opfer selbst in die Lage versetzen, die… …entzogenen Vermögenswerte zu lokalisieren und zu beschlagnahmen. Das Common Law stellt sehr wirkungsvolle Rechtsmittel zur Verfügung, um die Ansprüche des… …Regelungen des „Common Law“ versetzen aber den Geschädigten selbst in die Lage, die entzogenen Vermögenswerte zu sichern und zurückzuführen, gerade und… …in Ländern, in denen Gesellschaften einfach und schnell zu gründen sind und die über umfassende Regelungen zum Schutz privater Informationen und des… …, einsehbar unter http://www.bvifsc.vg/ eingesehen am am 28.7.2007 6 Vgl. §§ 27 bis 77 des British Virgin Islands Anti-Money Laundering Regime, einzusehen unter…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2007

  Verbesserungen der Unternehmensüberwachung durch unterjährige Berichterstattung

  Auswirkungen aktueller rechtlicher Änderungen
  

  Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Andreas Stute

  …gehandelte Unternehmen notwendig. Mit der zum Ende des letzten Jahres erfolgten Umsetzung der Transparenzrichtlinie im Wertpapierhandelsgesetz sind die… …wirtschaftliche Lage des Unternehmens angewiesen. Daher ist der Bedeutungsgewinn von unterjährigen Berichten wegen des zunehmenden Wettbewerbs auf den… …Kapitalmärkten und wegen der Angleichung der internationalen Rechnungslegungsstandards nicht nur als Instrument des Investor- Relations, sondern auch für die… …Form des unterjährigen Berichts wird, unabhängig davon, ob auf Konzern- oder Einzelunternehmens - ebene erstellt, grundsätzlich als Zwischenbericht… …unterjährigen Berichtszeitraum und über die künftige Entwicklung des laufenden Geschäftsjahres unterrichtet werden, um ihnen eine Beurteilung ihres aktuellen oder… …möglichen Engagements zu ermöglichen. Nicht zuletzt muss ebenfalls die Unternehmensüberwachung dem unterjährig dargestellten Geschäftsverlauf des Unternehmens… …mit bekannten Prämissen erfolgt und somit ein direkter Zusammenhang mit den Daten des Jahresabschlusses hergestellt werden kann. Ziel ist eine Kontrolle… …und Prognose des Geschäftsverlaufs. Da dem Zwischenbericht je nach konkreter Aus gestaltung auch für die Unternehmensführung eine große Bedeutung… …der Segmentberichterstattung nach IFRS 81 , bei der Zwischenberichterstattung zu einer Darstellung aus dem Blickwinkel des Managements kommen. Inwieweit… …des Unternehmens mit anderen Marktteilnehmern sowie zur laufenden und zeitnahen Beurteilung der wirtschaftlichen Lage gut geeignet. Jedoch ist…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  Die Krisenberichterstattung der GmbH aus Corporate-Governance-Perspektive

  Möglichkeiten und Grenzen innerhalb der GmbH-Rechnungslegung
  

  Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Niels Weller

  …andererseits ggf. auch Regelungen des Insolvenzrechts beachtet werden müssen. Daher werden im vorliegenden Beitrag zunächst die Indikatoren für das Vorliegen… …muss. Dabei sind auch Unternehmensexterne über die Rechnungslegung bezüglich des Krisenstadiums zu unterrichten, um Haftungsfolgen zu vermeiden. Eine… …Corporate-Governance-Gesichtspunkten insbesondere auch dann, wenn die Finanzierungsabreden so gestaltet sind, dass sie im Ergebnis zu einer gesellschafterähnlichen Position des… …Frage nach der Haftung des Überwachungsorgans analog der Problematik bei Publikumsgesellschaften. Nicht zuletzt unter Corporate-Governance-Gesichtspunkten… …Krisenbegriff außerhalb des Insolvenzrechts 2.1.1 Krisenverständnis des Bundesgerichtshofs Für die Geschäftsführungs- und Aufsichtsorgane stellt sich damit… …Zentrum des Krisenbegriffs außerhalb der gesetzlichen Insolvenzauslösetatbestände nach der Insolvenzordnung (InsO) steht die Existenz einer… …marktüblichen Bedingungen hätte erhalten können und des- * Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller ist Inhaber der Professur für Betriebswirtschaftslehre der… …banküblichen Bedingungen von dritter Seite kann als weiteres Anzeichen für eine Kreditunwürdigkeit der Verlust des Stammkapitals angesehen werden… …. Kreditunwürdigkeit wird bei einer Unterkapitalisierung angenommen, die durch einen Verlust von mehr als der Hälfte des Stammkapitals gekennzeichnet ist 8 . Insoweit… …einzuberufen, wenn sich aus der Jahresbilanz oder einer unterjährig aufgestellten Bilanz ergibt, dass die Hälfte des Stammkapitals verloren ist. Selbst wenn man…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2007

  Auswirkungen der Business Judgment Rule auf die Organisation der Entscheidungsprozesse und auf die Interne Revision (Teil 2)

  Prof. Ulrich Bantleon, Prof. Dr. Jens Siebert

  …ist Mitglied in dem CIA-Ausschuss, dem Arbeitskreis MaRisk und dem wissenschaftlichen Beirat des IIR. Prof. Dr. Jens Siebert lehrt an der Berufsakademie… …, dass auch die Erleichterung von Aktionärsklagen wegen Ersatzansprüchen im Rahmen des UMAG 129 diese Entwicklung begünstigen wird 130 . Angesichts der… …ansehen darf, muss der Vorstand nach der Regierungsbegründung zum UMAG unter Berücksichtigung des Zeitvorlaufs für die Entscheidung, des Gewichts der… …anerkannten betriebswirtschaftlichen Maßstäben zuzuordnen. Bestandteile des Entscheidungsprozesses Entscheidungsvorbereitung Entscheidungsvorgang… …Informationen Angemessene Dokumentation Abbildung 1: Strukturierung des Entscheidungsprozesses Angemessene Organisation (z. B. durch Informationsverordnung und in… …Stellenbeschreibungen) 242 Interne Revision 6 · 2007 Aufsichtsrat Überwachungspflicht des AR (Befragung von Betriebsangehörigen, Beauftragung von Sachverständigen)… …Abs. 2 AktG / § 25a KWG (i.V. m. MaRisk) Abbildung 2: Einordnung der Informationsordnung des Vorstandes 4.2 Strukturierung des Entscheidungsprozesses… …Der AK der Schmalenbach-Gesellschaft e.V. schlägt eine Struk turierung des Entscheidungsprozesses vor (siehe Abb. 1). Im Rahmen seiner… …Informationsordnung Wenn der Vorstand die Empfehlung des AK der Schmalenbach-Gesellschaft e.V. 138 und der Literatur 139 aufgreift und als organisatorische Grundlage –… …Geschäftsordnung i. S. d. § 77 Abs. 2 AktG. Im Gegensatz hierzu regelt die Informationsordnung im Sinne Ziffer 3.4 des Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Interne Revision und Enforcement

  Prof. Dr. Thomas Egner

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 663 2 Enforcement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 664 2.1 Aufbau des deutschen Enforcements… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 664 2.2 Gegenstand des Enforcement Verfahrens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 666 2.3 Zielsetzungen des deutschen Enforcements… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 666 2.4 Integration in das internationale Enforcement System . . . . . . . . . . . 667 3 Auswirkungen des Enforcements auf die Interne Revision… …Bilanzmanipulationen jenseits des gesetzlich Zulässigen als vielmehr an die Unsicherheit der Bilanzinformation durch Abbildungsprobleme des Realgeschehens in der… …Kostenbelastungen für die Unternehmen überschaubar blieben und auch keine Diskussionen über die Gefährdung des Finanz- platzes aufkamen. Das Enforcement der… …Prozessen, die in Abb. 1 vereinfacht dargestellt werden. Durch diese kapitalmarktorientierten Gesetzesmaßnahmen – wie die Einführung des Enforcements – hat… …Bestandteil des Kontrollsystems der Rechnungslegung 2 Enforcement 2.1 Aufbau des deutschen Enforcements Enforcement Verfahren als externe Kontrolle der… …Rechnungslegungskontrolle nicht vorge- sehen, dies war vielmehr Aufgabe des Aufsichtsrates und der Wirtschaftsprüfer. Auf- grund der insbesondere am Neuen Markt aufgetretenen… …Revision und Enforcement 666 Egner 2.2 Gegenstand des Enforcement Verfahrens Die DPR definiert ihre Aufgabe folgendermaßen:7 „Im Interesse des… …Abschlüsse nach US GAAP. Durch das Ende des Jahres 2006 verabschiedete TUG wurde der Anwendungsbe- reich des Enforcement Verfahrens auf die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2007

  DCGK 2007: Anmerkungen zur jüngsten Revision der Standards für gute Unternehmensführung und -überwachung

  Stefan Wehlte

  …Regelungen des Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK) sind unlängst zum fünften Mal seit ihrer Erstveröffentlichung im Februar 2002 einer routinemäßigen… …Fortentwicklung des Kodex in den beiden vorangegangenen Jahren noch hauptsächlich auf Maßnahmen des europäischen und des deutschen Gesetzgebers zurückzuführen, so… …. Diese lauten im Einzelnen: Ziff. 4.2.1 Satz 2 (neue Empfehlung) Eine Geschäftsordnung soll die Arbeit des Vorstands, insbesondere die… …Nebenleistungen den Wert von zwei Jahresvergütungen nicht übersteigen (Abfindungs-Cap) und nicht mehr als die Restlaufzeit des Anstellungsvertrags vergüten. Für die… …Berechnung des Abfindungs-Caps sollte auf die Gesamtvergütung des abgelaufenen Geschäftsjahrs und ggf. auch auf die voraussichtliche Gesamtvergütung für das… …Kontrollwechsels (Change of Control) sollte 150 % des Abfindungs-Caps nicht übersteigen. Ziff. 5.3.3 (neue Empfehlung) Der Aufsichtsrat soll einen… …Geschäftsentwicklung, der Risikolage, des Risikomanagements und der Compliance. Er geht auf Abweichungen des Geschäftsverlaufs von den aufgestellten Plänen und Zielen… …Committee) einrichten, der sich insbesondere mit Fragen der Rechnungslegung, des Risikomanagements * Stefan Wehlte, LL. M., ist Rechtsanwalt und… …. Dr. Anja Hucke) an der Juristischen Fakultät der Universität Rostock. 1 Abrufbar unter www.ebundesanzeiger.de. 158 • ZCG 4/07 • Recht Änderungen des… …DCGK Für den Fall des Ausscheidens aufgrund eines Kontrollwechsels sollten nicht mehr als 150 % des Abfindungs-Caps gezahlt werden. und der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2007

  Rechnungslegung und Kapitalerhaltung

  Solvenztests als Themenschwerpunkt der Schmalenbach-Tagung 2007 vom 26. 4. 2007
  

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …des Gläubigerschutzes auch die Reduzierung der umfangreichen Rechnungslegungspflichten zu erreichen. Die Schmalenbach- Tagung 2007 war dem Thema… …verursachen, welchen Nutzen würde er bringen? Hinsichtlich des Accounting insgesamt betonte er die positiven Entwicklungen seitens der SEC, wonach nicht nur in… …Kapitalerhaltung aus der Sicht des Familienunternehmens Der erste Vortrag der Schmalenbach- Tagung vom 26. 4.2007 wurde von Heraeus 1 gehalten, der alternative… …Periodenergebnisse und die Darstellung der im jeweiligen Geschäftsjahr max. zulässigen Ausschüttung, während die Bedeutung des Unternehmenswerts aus Sicht des… …Mittelstands eher als zweitrangig zu beurteilen ist: Nach den Erfahrungen des Referenten bleiben daher stille Reserven still und sie sollten insoweit auch nicht… …Dipl. Kfm. Dr. Hans-Jürgen Hillmer ist als Wissenschaftsjournalist tätig und Inhaber des BuS-Netzwerks für Betriebswirtschaftliche und Steuerliche… …die Auswirkungen der aktuellen Entwicklungen analysiert. Die Referenten zeigten sich insgesamt sehr skeptisch gegenüber der Tragfähigkeit des… …vorliegenden Entwurfs der sog. „IFRS for SMEs“; es komme aber darauf an, eine wohl nicht abzuwendende Entwicklung i. S. des deutschen Mittelstands positiv zu… …ungerechtfertigte Zahlungen aus dem Unternehmen ziehen. Hinsichtlich der Zweckmäßigkeit des bestehenden Gläubigerschutzsystems ist nach Pellens einerseits deutlich… …leisten könne, das Rating diene insofern also dem Gläubigerschutz. Die Einhaltung des DCGK sieht Pelka für Familiengesellschaften als nicht unproblematisch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Genossenschaften

  Dr. Heino Weller

  …2.1 Ausweitung des Prüfungsgegenstandes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 847 2.2 Geschäftsführungsprüfung als Surrogat für marktmäßige… …Mitglieder ableiten.2 Gegenstand einer Förde- rung ist nach § 1 GenG entweder der Erwerb oder die Wirtschaft der Mitglieder. Unter der Förderung des Erwerbes… …versteht man eine Unterstützung der (gewerblichen, frei- beruflichen oder sonstigen) Erwerbstätigkeit des Mitgliedes, indem dessen Einnahmen vermehrt… …Ersparnisse erzielt oder die Befriedigung ideeller Bedürfnisse durch wirtschaftlich relevante Maß- nahmen unterstützt werden.5 Seit der Novellierung des GenG im… …Entwicklung des Förderungsauftrages unter geändertenMarktbedingungen vgl. Bialek 1995, S. 105–110. 2 Vgl. Dülfer 1980, S. 49. 3 Vgl. Beuthien 2004, Rn. 11 zu §… …bzw. den gemeinschaftlich getragenen Geschäftsbetrieb ausgelagert werden sollen. Dabei können die Aussagen des Transaktionskosten- und des Kernkom-… …handelt es sich grds. um Universalbanken, die ihre Tätigkeit auf die Bedürfnisse der Mitglieder ausrichten. Gegenstand des Unterneh- mens ist – nach näherer… …, die ihren Ursprung in der Bauvereinsbewegung in der Mitte des 19. Jahrhunderts haben. Die Wohnungsgenossenschaften fördern ihre Mitglieder u. a. durch… …Verbundgruppen soll ein Nachteilsausgleich gegenüber den Großbetrieben erreicht werden. Die Genossenschaften, die weite Teile des Handwerks und Handels sowie der… …Ausweitung des Prüfungsgegenstandes Nach § 316 HGB sind bei mittelgroßen und großen Kapitalgesellschaften regelmäßig Jahresabschluss und Lagebericht durch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Die Rolle der Internen Revision bei Bilanzdelikten

  Dipl.-Kfm. Stefan Hofmann

  …Die Aussage des ehemaligen Vorsitzenden des IIA, Bill Duane,1 lässt auf eine zentrale Stellung der Internen Revision bei der Bekämpfung von… …Kontrollen (84 %) und eine stärkere Ausrichtung des Risi- komanagements auf Verhaltensrisiken (54%) gesehen – klassische „Kernkompetenzen“ der Internen… …Nachteil, aber auch zum Vorteil des Unternehmens erfolgen; die Täter könnenMitarbei- ter oder Außenstehende sein. Wirken interne und externe Täter zusammen… …beispielhaft seien genannt: Unterschlagung, Diebstahl, unerlaubte Nutzung von Vermögensgegenständen des Unternehmens und Betrug im Bereich der Spesenabrechnung –… …, d. h. Delikten des Middle und Lower Manage- ments sowie auf „Staff Ebene“, erfolgt i. d. R. im Interesse des Top Managements. Während die Interne… …die wichtigste Prüferqualität, die Unabhängigkeit und damit die Objek- tivität des Urteils.“8 Bei Bilanzdelikten bzw. bewussten Falschinformationen der… …immaterielle Schäden für 4 So die Definition des IIR 2002; vgl. auch Peemöller 2006, S. 179; Schroff 2006, S. 65. Der Begriff „Deliktische Handlungen“ wird im… …die Frage, ob – im Sinne einer guten Corporate Governance, zur Vermeidung von weiteren Bilanzskandalen und zur Verbesserung des Anlegerschutzes – eine… …US-Telekommunikationskonzern WorldCom.10 Die Bilanzdelikte wurden von der Leiterin der Internen Revision, Cynthia Cooper, erkannt. Cooper war aufgrund des beleidigenden und… …ausfälligen Verhaltens ihres Vorgesetzten, des CFO Scott Sullivan, ihr gegenüber bei einer früheren internen Prüfung, bei der es bereits erhebliche…

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