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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Lagebericht – Value Reporting

  Prof. Dr. Thomas M. Fischer, Dr. Bernd Zirkler

  …Controlling 580 Fischer/Zirkler Inhaltsverzeichnis 1 Relevanz des Themas und Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 581 2 Begriff… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 588 3.2 Begriffliche Abgrenzung des Value Reportings . . . . . . . . . . . . . . . . 589 3.3 Gestaltungsempfehlungen für das Value Reporting… …Governance . . . . . . . . . . . 596 4.1 Vorbemerkung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 596 4.2 Prüfung des… …Lageberichtes und des Value Reportings . . . . . . . . . . . . 596 4.3 Auswirkungen der Lageberichterstattung und des Value Reportings auf die Corporate… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 598 Literaturverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 600 Relevanz des Themas und… …Vorgehensweise Fischer/Zirkler 581 1 Relevanz des Themas und Vorgehensweise Die Internationalisierung der Finanzmärkte wird auch künftig zu einem intensiven… …Wettbewerb um Investoren führen. Diese können nur dann nachhaltig an Unternehmen gebunden werden, wenn eine risikoadäquate Verzinsung des eingesetzten Kapitals… …Elementen des Value Reportings soll der Marktwert eines Unternehmens möglichst positiv beeinflusst werden.1 Die Lageberichterstattung wurde durch das BilReG… …inhaltliche Auswei- tung der Lageberichterstattung, erhöht jedoch deren Häufigkeit durch Aufnahme des Lageberichtes in die Zwischenberichterstattung. Im… …über den Geschäftsverlauf und die Lage der Gesellschaft bzw. des Konzerns (§§ 289, 315 HGB; §§ 286, 337 AktG; § 42 a GmbHG; § 33 GenG; §§ 5, 13 PublG)…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  Social Engineering

  Gefährliche Angriffsvariante der Konkurrenzspionage
  

  Prof. Dr. oec. habil. Günter Janke

  …Wirtschaftsspionage, die nach dem Ende des Kalten Krieges im Wesentlichen industriebezogene Konkurrenzspionage ist. Insbesondere viele mittelständische Unternehmen… …Existenz des Originalherstellers bzw. Patentinhabers gefährden können. Eine Form der Informationsausforschung ist das so genannte „Social Engineering“. Der… …Unternehmen eigenverantwortlich um den Schutz vor Konkurrenzspionage kümmern. Spätestens seit Herausbildung der industriellen Produktion und des damit… …verbundenen Wettbewerbs auf den Märkten ist auch die Wirtschaftsspionage ein Teil des Konkurrenzkampfes von Unternehmen und teilweise auch von Staaten geworden… …. Mit dem Fall der Mauer und des eisernen Vorhangs durch die politische Wende in Osten bekam die Wirtschaftsspionage in den letzten Jahren allerdings… …einen neuen Schub. Vor allem Geheimdienste und Agenten aus Osteu ropa, aber auch aus dem nahen und mittleren Osten, haben sich nach dem Ende des Kalten… …. Günter Janke ist Professor für Rechnungswesen an der Westsächsischen Hochschule Zwickau (WHZ) und Mitglied des Wissenschaftlichen Beirats des IIR. 1 Vgl… …Information und Prävention Köln 2003, S. 7. Social Engineering ZRFG 6/07 271 Begriff des Social Engineering. Gegen diese Gefahren versucht sich das Unternehmen… …Risikopotenzial darstellen. 2. Angriffsziel Mitarbeiter 2.1 Begriff des Social Engineering Der bekannte Ex-Hacker Kevin Mitnick hat Social Engineering als die… …Beschaffungsabteilung BM 2 vorstellt und sie bittet, ihm schnell die Konstruktionspläne des neuentwickelten Bremszylinders BZ 18 per e-Mail zuzusenden. Er sei gerade in…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  COSO II – Enterprise Risk Management Framework in der operativen Revisionsgestaltung

  Effektive risikoorientierte Prüfung erfordert eine ganzheitliche Sichtweise
  

  Dominik Förschler, Christian Scherf

  …anhand des allgemein anerkannten Best Practice Frame works von COSO II zu strukturieren und auszuführen. Dies bietet neben einer festen Struktur und der… …. Entwicklung von Interner Revision und Risikomanagement Die Rolle des Risikomanagements hat sich in den letzten Jahren diskontinuierlich verändert. In der… …erweitert und das Risikomanagement als ein kontinuierlicher und proaktiver Prozess ausgestaltet. 1 Eng verbunden mit dem Wandel des Risikomanagements hat die… …Bereich des Finanz- und Rechnungswesens im Vordergrund, steht die Revision heutzutage in vielen Unternehmen vor diversen weiteren Herausforderungen. 3 Neben… …die Sichtweise des Risikomanagements und dessen Anforderungen erweitert, steigen auch die Anforderungen an die Interne Revision. 5 Dominik Förschler Die… …geforderte Prüfung und Verbesserung des Risikomanagementsystems sollte durch die Interne Revision daher mit einer gleichartigen Sichtweise einhergehen, um… …in zwei parallele Themenblöcke, die im weiteren Verlauf zusammengeführt werden. Im zweiten Kapitel werden zunächst Grundsätze des Aufbaus und der… …Zusammenhänge des COSO II-Ansatzes erklärt. Das dritte Kapitel gibt eine knappe Einordnung und Begriffsbestimmung der operativen Prüfungsdurchführung in der… …von Gesetzen und Vorschriften (compliance) Abbildung 1: Aufbaustruktur des Beitrages Kapitel 5: Fazit nanzberichterstattung in den USA zu unterstützen… …in die deutschen Prüfungsstandards des Instituts der Wirtschaftsprüfer (IDW). Der Sarbanes-Oxley Act (SOX) von 2002 empfiehlt ebenfalls das…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2007

  Korruption und Betrug im Gesundheitswesen

  Innovative IT-Lösung der Techniker Krankenkasse
  

  Georgia Skorczyk

  …. durch Missbrauch im Abrechnungssystem. Die Ausgestaltung des Gesundheitswesens in seiner komplexen Organisationsform sowie die Vielzahl der beteilig ten… …Hinblick auf die Abrechnungsmöglichkeiten wird innerhalb des Systems der gesetzlichen Krankenversicherung unterschieden zwischen Leistungserbringern, die… …. Hinzu kommen 1,2 Millionen Rechnungen von Orthopäden, 15.000 Rechnungen von Optikern und eine Millionen Rechnungen von Hebammen. Die Komplexität des… …Leistungen am Ende des Quartals gegenüber seiner kassenärztlichen Vereinigung ab. Zu beachten hat er dabei den Einheitlichen Bewertungsmaßstab (EBM), den… …Abrechungsmanipulation – insbesondere durch Vertragsärzte – häufig umgangssprachlich von Abrechungsbetrug gesprochen. Die Besonderheiten des Sozialrechts erfordern… …Fallgestaltungen sind die objektiven Tatbestandsvoraussetzungen des Betruges nach § 263 StGB erfüllt. Behauptet der Arzt zum Beispiel wahrheitswidrig, die in Ansatz… …Eintritt eines Vermögensschadens ist in diesen Fällen unproblematisch und ergibt sich weitgehend losgelöst von den Besonderheiten des kassenärztlichen… …vollständig erbracht hat (Luftleistungen), Die Abrechnung tatsächlich oder teilweise nicht erbrachter Leistungen ist der „Grundfall“ des Betruges… …. Besonderheiten des ärztlichen Abrechnungssystems sind hier nicht zu berücksichtigen. 5 Der Schaden ergibt sich hier bereits aus der Feststellung, dass der… …mit der streng formalen Betrachtungsweise des Sozialversicherungsrechts begründet. 6 Nach der Rechtsprechung des Bundessozialgerichts (BSG) 1 Vgl…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Öffentliche Unternehmen und Public Corporate Governance – Balanced Audit

  Paul Rieckmann

  …. . . . . . . . . 819 5 Balanced Audit – zur Lösungsform des Spannungsverhältnisses . . . . 822 Literaturverzeichnis… …, Verantwortung1, Wirtschaftlichkeit, Kundenorientierung, Qualitätsmanagement etc. – und zugleich an den Zielen, Vorgaben, Bedarfen etc. des öffentlichen Interesses… …, Kostenträgerfunktion, Mittelzuweisungsfunktion des öffentlichen Kostenträ- gers und Erfüllungspflicht öffentlicher Aufgaben sind neben der Orientierung auf… …Einfüh- rung der Doppik wird die betriebswirtschaftliche und politische Steuerung im Rahmen des Neuen Haushaltswesens auf allen staatlichen Ebenen… …organisierende Rechtsform des staatlichen Unter- nehmens spielt für diese Einordnung keine Rolle. Den staatlichen Organen ist die öffentlich-rechtliche oder… …Entscheidung für privatrechtliche Formen wird das öffentliche Unterneh- men mit den Anforderungen des öffentlichen Rechts vermischt. Die privatrechtliche Form… …bezieht die Organisation des Unternehmens in das Referenzsystem Markt ein und die öffentlich-rechtliche Form berührt das Referenzsystem der rechtlichen Ver-… …pflichtungen und Bindungen des Staates. Das öffentliche Interesse bleibt von der Wahl der Organisationsform unberührt. Öffentliche Unternehmen, die in die… …. Die Bildung öffentlicher Unternehmen gründet auf den Normen des öffent- lichen Rechts. Das Verhältnis der öffentlichen Unternehmen zu seinen Trägern bzw… …. Teilhabern und die Konstruktion (Aufbauorganisation) der öffentlichen Unternehmen richten sich daher nach den Normen des öffentlichen Rechts. Historisch hat…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Weiterentwicklung der simultanen internationalen Rechnungslegungspolitik

  Prof. Dr. Carl-Christian Freidank, Dr. Christian Reibis

  …dungsmodellen zum Zwecke der simultanen Planung des Jahresabschlusses auseinan- dergesetzt. Der Beitrag gibt einen Überblick zu jüngsten Weiterentwicklungen… …zu integrieren und die Auswirkungen des deutschen Bilanzreformgesetzes vom 4.12.2004 im Hinblick auf die Möglichkeit der Erstellung eines… …integrieren, wodurch die zielgerichtete Gestaltung des Jahres- und Konzernabschlusses erheblich vereinfacht wird. Bereits die zu den weiterentwickelten… …beträchtliche Auswirkungen auf so zentrale Sachverhalte wie das Bild der Erfolgslage, die Ausschüttungskraft, die Ertragsteuer- und/oder Tan- tiemenbelastung des… …simultane Koeffizientenmodelle bezeichnet. Darüber hinaus erwei- sen sich die Entscheidungsmodelle als genügend flexibel, um auch die jüngsten Reformen des… …in mathematisch formulierte Optimierungsansätze integrieren lassen. Hierdurch wird es möglich, Mehrfachzielsetzungen des Entscheidungsträgers, die… …zueinander in Konkurrenz stehen können (z. B. Maximierung des Bilanzgewinns und Realisierung bestimmter Kennzahlenniveaus), einzubeziehen und einer optimalen… …etwa imHinblick auf die Berücksichtigung des Solidaritäts- zuschlages, aktienrechtlicher Regelungen6 und die Übertragbarkeit auf die internatio- nale… …Verbindung mit einer compu- tergestützten Katalogisierung und Kommentierung des internationalen Potentials an Wahlrechten und Ermessenspielräumen können die… …, rechnungslegungspolitische Zielsetzung des Mandanten) in die Modelle einzu- setzen. Die entsprechenden zulässigen handels- und/oder steuerrechtlichen Lösungen werden ihm dann…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Latente Steuern – Verlustvorträge

  Dr. Michael Glaschke

  …Steuerbilanz bestehen jedoch Abweichun- gen aufgrund unbeeinflussbarer konzeptioneller Unterschiede oder wegen des differie- renden Einsatzes bilanzpolitischer… …Basis des IFRS-Abschlusses abgeleitet werden könnte, nicht kongruent sind.6 Differenzen zwischen den Rechnungslegungskreisen, die steuerlich be- oder… …Sicht des IFRS-Abschlus- ses bei Entstehung oder Auflösung der Unterschiede zur Steuerbilanz eine zu bilanzie- rende „latente“ Erhöhung bzw. Verringerung… …des tatsächlichen Steueraufwandes ergibt, der sich der Kaufmann nicht mehr entziehen kann. Die Steuerabgrenzung im IFRS-Abschluss umfasst auch… …. Steuerverpflichtungen.9 Daneben wird eine periodengerechtere Abgrenzung des Steueraufwandes zum ausgewiesenen Ergebnis im IFRS-Abschluss bezweckt.10 Die Art der zu… …werden.11 Ausgangspunkt sind temporäre Bilanzdifferenzen zwischen dem IFRS-Buchwert und dem Steuerwert von Vermögenswerten bzw. Schulden. Wegen des… …Rückgriffes auf den IFRS-Buchwert ist es für eine Prüfung der latenten Steuern deshalb sinnvoll, wenn zuvor bereits die Richtigkeit des IFRS-Buchwertes fest-… …wirtschaftlichen Vorteile bei der Realisation des Vermögenswertes nicht zu versteuern sind, ist der Steuerwert per Definition gleich dem IFRS-Buchwert. Der… …im IFRS-Abschluss dem Steuerbilanzwert des zugehörigen aktiven bzw. passiven Wirtschaftsgutes.15 Ausnahmen von der Regel bestehen beispielsweise, wenn… …des Steuerwertes – solange keine Konzernbesteuerung existiert – auf das Steuerrecht des Landes abzu- stellen, in dem das Konzernunternehmen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Projekt Management Revision

  Neues Aufgabengebiet in der Internen Revision
  

  Dipl.-Kfm. Robert Düsterwald

  …Prüfung des Gebiets „Projekt Management“ kann die Interne Revision dazu beitragen, potenzielle Fehlerquellen in Projekten bereits zu erkennen, bevor die… …als die Pläne und Vorgaben des Projektmanagements, die das Produktionsverfahren zu Ihrer Erstellung beinhalten. Unklare Absprachen und Vorgaben der… …abzuschreibenden Projektkosten die finanzielle Lage des Unternehmens verschlechtern. Besonders schlecht gesteuerte Projekte, die am Ende alle ihre Ziele verfehlt… …kompletten Ruin des Unternehmens oder Unternehmensbereichs und somit den wirtschaftlichen Totalschaden darstellen. Vor diesem Hintergrund ist es schwer… …nachvollzieh bar, warum das Gebiet des Projektmanagements in vielen Unternehmen nach wie vor ein Stiefkind ist (hierzu gibt es umfangreiche Literatur) und… …Finanzbereich, durchgeführt. Eine standardisierte Untersuchung des eigentlichen Erfolgsfaktors, eines planmäßigen, von erfahrenen Projektmanagern durchgeführten… …Performance 6 . 2. Chancen einer Projekt Management Revision Die in einer frühen Projektphase durchgeführte Prüfung des Projektmanagements als dem steuernden… …, werden nicht am Symptom (der Planabweichung) erklärt, sondern an ihrer Quelle (z. B. Fehler in den Plänen und Verfahren des operativen Projektmanagements… …, mangelnde Erfahrung des Personals oder eine unzureichende Projektorganisation) erörtert und können damit ggf. wirksam und dauerhaft korrigiert werden. Im… …Personal entscheidend gesenkt oder ganz eingespart werden. ◆ Eine unabhängige Revision des Projektmanagements durch Mitarbeiter der Internen Revision hat den…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2007

  Ansätze zur Corporate Governance für öffentliche Unternehmen

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ulf Papenfuß

  …Kodex Prof. Dr. Stefan Müller und Ulf Papenfuß* Die Ausstrahlungswirkung des Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK) über börsennotierte Unternehmen… …, Wissenschaft und Öffentlichkeit. Derzeit arbeiten Arbeitsgruppen des BMF und BMJ an der Aufstellung eines Public Corporate Governance Kodex (PCGK), welcher im… …Vertrauensverlust entgegenzuwirken 1 . Verstärkt wird in jüngerer Zeit des Weiteren die Ausstrahlungswirkung des DCGK über börsennotierte Unternehmen * Univ.-Prof. Dr… …in the public sector, why and how?“, Publikation des niederländischen Finanzministeriums, November 2001, S. 7 f. 102 • ZCG 3/07 • Management Public… …. Wirtschaftsprüfung 6 . Mittlerweile ist es jedoch erklärtes Ziel von Politik und Ministerialverwaltung, bis zum Herbst 2007 einen PCGK auf Ebene des Bundes zu… …Qualität des öffentlichen Lebens, weshalb öffentlichen Unternehmen eine besondere Verantwortung zugewiesen wird. Auch sind sie bezüglich der Wahrnehmung… …Bundesfinanzminister Steinbrück, Beteiligungsbericht des Bundes für 2006, S. 3. 8 Vgl. für viele weitere von Werder, Kommentar zum DCGK, München 2005, Rdn. 1; Strieder… …öffentlichen Unternehmen zählen somit sowohl öffentlich-rechtlich geführte Betriebe wie Eigenbetriebe, Anstalten und Stiftungen des öffentlichen Rechts als auch… …gesteuert werden als private Unternehmen?, Wiesbaden 2005, S. 32. 13 Vgl. Freidank/Paetzmann, Bedeutung des Controlling zur Verbesserung der Corporate… …aus Kostengesichtspunkten sinnvoll, aber gesamtwirtschaftlich durch das Verdrängen privater Konkurrenz wohlmöglich schädlich zur Ausweitung des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Prof. Dr. Sven Hayn, Dipl.-Kffr. Christiane Hold-Paetsch

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276 5.2.2.1 Die Unbestimmtheit des Fair Values . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276 5.2.2.2 Weitere Ermessensspielräume… …Konzernrechnungslegung haben auch Einfluß auf die finan- ziellen Daten, die der Internen Revision als Grundlage ihrer Tätigkeiten im Bereich des Financial Auditings3 zur… …Verfügung stehen, wobei die Bilanzanalyse als ein Teilbereich des Financial Auditings von dieser gravierenden Änderung der Rechnungslegungsvor- schriften… …sowie Maßnahmen zur Sachver- haltsgestaltung neben Regelungslücken die Tätigkeit des Analysten nicht vereinfachen. Wenngleich die europaweite Anwendung… …, Inhalt und Berichterstattung des Jahresab- schlusses“6 verstanden. Dabei bezieht sich die Einflußnahme entgegen dem Begriff nicht nur auf die Bilanz und… …sollte. 1 Vgl. Verordnung (EG) Nr. 1606/2002. 2 Dabei werden unter den IFRS sämtliche Standards und Interpretationen des Boards verstan- den. Diese… …umfassen die IFRS, die IAS sowie die Interpretationen, die vom IFRIC oder von deren Vorgängerin, dem SIC, herausgegeben wurden. 3 Zum Begriff des Financial… …Abs. 9–11 des Rahmenkonzeptes (sog. Framework)7 der IFRS sowie IAS 1.7 besteht der Zweck eines IFRS-Abschlusses darin, Informationen für einen möglichst… …Bereitstellung die- ser entscheidungsrelevanten Informationen mit ein, dass mittels der Abschlussinforma- tionen Rechenschaft über die Leistungen des Managements… …eines Unternehmens zu erhalten (finanzwirtschaftliche Analyse).11 Das genaue Analyseziel ist jedoch vom Informationsbedürfnis des Adressaten der…

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