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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2007

  Erlössicherung im Krankenhaus

  IIR-Arbeitskreis „Interne Revision im Krankenhaus“

  …die Form der Zusammenarbeit der am Verfahren Beteiligten und die Umsetzung neu zu gestaltender EDV-Unterstützung. Neue Richtlinien und Bestimmungen… …erzeugten einen enormen Lern- und Schulungsbedarf der Beschäftigten, neue Kontrollinstrumente waren zu etablieren und angepasste Formen des Berichtswesens zu… …. Personalbeschaffung und Personalentwicklung spielten wieder eine bedeutsame Rolle. Die Krankenhäuser mussten, bedingt durch das neue Abrechnungssystem, ihre… …Anstrengungen zur Verbesserung der Organisation verstärken, um sich der gewachsenen Herausforderung zu stellen. Die fortgeschriebenen und an das neue… …gesetzlich und tariflich gestiegenen Kostendruck eine enorme Herausforderung dar. Die Sicherstellung der erforderlichen Erlöse zur Abdeckung der Kosten der… …erbrachten Leistungen und die Fortführung einer kostendeckenden Behandlungsform erfordern neben den organisatorischen Veränderungen ein Umdenken aller… …Prüffeld ergeben, was für die mit diesen Aufgaben betrauten Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter einen erheblichen Lernbedarf mit sich bringt. Die vorliegende… …Ausarbeitung der Arbeitsgruppe, deren Namen sich unter der Erkenntnis ständiger Entwicklungen im Laufe der gemeinsamen Arbeit änderte und letztlich… …„ERLÖSSICHERUNG IM KRANKENHAUS“ lautet, soll ein Hilfsmittel für die Revisoren im Umgang mit diesem Prüffeld sein, die grundlegenden Bestimmungen ansprechen und… …J. Bolz Betriebswirt (Pers- u. SozWesen), Saarland- Heilstätten GmbH, Saarbrücken H.-J. Engelking Dipl.-Betriebswirt (FH), Herz- und Diabeteszentrum…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Lagebericht – Value Reporting

  Prof. Dr. Thomas M. Fischer, Dr. Bernd Zirkler

  …Rechnungswesen und Controlling Dr. Bernd Zirkler Wissenschaftlicher Assistent Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg Lehrstuhl für Rechnungswesen und… …Controlling 580 Fischer/Zirkler Inhaltsverzeichnis 1 Relevanz des Themas und Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 581 2 Begriff… …, Funktionen und Normen der Lageberichterstattung . . . . . . . 581 2.1 Grundlegendes… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 581 2.2 Lageberichterstattung gem. §§ 289 und 315 HGB . . . . . . . . . . . . . . 582 2.3 DRS 15… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 594 3.4 Nachhaltigkeitsberichterstattung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 595 4 Implikationen für Prüfung und Corporate… …Lageberichtes und des Value Reportings . . . . . . . . . . . . 596 4.3 Auswirkungen der Lageberichterstattung und des Value Reportings auf die Corporate… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 598 Literaturverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 600 Relevanz des Themas und… …Vorgehensweise Fischer/Zirkler 581 1 Relevanz des Themas und Vorgehensweise Die Internationalisierung der Finanzmärkte wird auch künftig zu einem intensiven… …denen poten- tiell wertschaffende Investitionen ex ante identifiziert und die erreichte Wertschaffung ex post kontrolliert werden kann. Unter der… …Unternehmensführung beitragen, um bestehende Informationsasymmetrien (sog. Wertlücken) zwischen Unternehmensleitung und den Kapitalgebern zu verrin- gern. Mit den…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2007

  Erwartungen an die Wertsteigerungsbeiträge der Internen Revision – Anmerkungen aus Sicht eines Geschäftsführers

  Dr. Lorenz Zwingmann

  …. Einleitung Im Zusammenhang mit der in den vergangenen Jahren zunehmend geführten Shareholder Value Diskussion und der hiermit einhergehenden stärkeren Betonung… …Kunden der Internen Revision, bzw. im Hinblick auf Prozessverbesserungen, und letztlich können Wertsteigerungen in Bezug auf die Führung der… …werden kann, bedarf es als Basis einer ausgeprägten Kommunikationskultur. Von dieser sollten sowohl die Kommunikation zwischen Unternehmensleitung und… …Revisionsleitung als auch die Kommunikation innerhalb der Revision berührt sein. Darüber hinaus muss aber auch der Kommunikation zwischen Auditabteilung und externen… …Revision, und der Unternehmensleitung institutionalisiert ist. Im Rahmen dieser sogenannten Jour Fix-Meetings sollten dann vor allem die Prüfungsplanung… …, aber auch signifikante Prüfungsfeststellungen und Prüfberichte mit dem Management abgestimmt werden. Die Interne Revision sollte zudem aber auch in… …. Und damit muss in diesem Zusammenhang auch das Thema Feedback und Kommunikation über die Erwartungshaltung der Unternehmensleitung in Richtung des… …Leiters der Internen Revision angesprochen werden. Hier liegt ein Hauptfokus auf der persönlichen und fachlichen Qualifikation des Revisionsleiters. Dafür… …Appraisals bzw. Audits durchgeführt werden, um hierbei die persönliche und fachliche Qualifikation vor dem Hintergrund eines Soll-Profils zu überprüfen… …zwischen der Unternehmens- und der Revisionsleitung. Als nächste Kommunikationsebene soll im Folgenden auf die revisionsinterne Kommunikation ab gestellt…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  Anlassunabhängige Sonderuntersuchungen der Wirtschaftsprüferkammer

  Adäquate Reaktion auf US-Recht oder Verstoß gegen Verfassungsrecht?
  

  Dr. Philipp Fölsing

  …entsprechen. Der nachfolgende Aufsatz untersucht die Grenzen, die das deutsche Verfassungsrecht einer Ausweitung der Rechte der WPK und einer Weitergabe von… …Stärkung der Berufsaufsicht und zur Reform berufsrechtlicher Regelungen in der Wirtschaftsprüferordnung“ (Berufsaufsichtsreformgesetz) 1 insbesondere die… …Ermittlungs- und Sanktionsbefugnisse der Wirtschaftsprüferkammer (WPK) deutlich erweitern. Das Gesetz ist zum 4. 9. 2007 in Kraft getreten. 1.1 Neuregelungen… …. 2 WPO n. F. soll die WPK bei Berufsangehörigen und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, die gesetzlich vorgeschriebene Abschlussprüfungen bei… …Sonderuntersuchungen dieselben Ermittlungs- und Sanktionsbefugnisse haben, die ihr auch bei anlassabhängigen Untersuchungen zustehen. Insbesondere soll sie gem. § 62 Abs… …. 4 Satz 1 WPO n. F. das Recht haben, auf Verlangen die Grundstücke und Geschäftsräume von Berufsangehörigen und von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften… …innerhalb der üblichen Betriebs- und Geschäftszeiten zu betreten und zu besichtigen, Einsicht in Unterlagen zu nehmen und davon Abschriften und Ablichtungen… …anzufertigen. Den betroffenen Berufsangehörigen und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften wird in § 62 Abs. 4 Satz 2 WPO n. F. eine Duldungspflicht auferlegt. Das… …aktuell geltende Berufsrecht der Wirtschaftsprüfer kennt keine solchen Betretens- und Besichtigungsrechte der WPK. Anlassunabhängig wird die WPK bislang nur… …bei der Durchsicht der im Bundesanzeiger veröffentlichten geprüften Jahresabschlüsse und Lageberichte nebst Bestätigungsvermerken tätig. 1.2 Ablauf und…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Rückgewinnungshilfe im Ausland

  „Asset Tracing and Recovery“ im Common Law Bereich
  

  Bernd Klose

  …Companies als Offshore Firmen, u. a. in der am häufigsten verwendeten Rechtsform der Limited. Bei der zuständigen Aufsichts- und Genehmigungsbehörde4 sind 114… …strikten Regeln der BVI in Bezug auf die Geldwäsche dazu führen, dass durch die Agents und die Banken sämtliche Daten der letztendlich wirtschaftlich… …beschränkt sind und insbesondere der Name des wirtschaftlich Berechtigten nicht veröffentlicht werden muss. 7 Ähnliche Regelungen existieren in nahezu allen… …Standorten als Ausgleich zu den weitgehend auf Geheimhaltung ausgerichteten Vorschriften des Gesellschaftsrechts und des Bankgeheimnisses strikte Regelungen… …des Zivilrechts existieren, welche die Durchbrechung sämtlicher Geheimhaltungsvorschriften ermöglichen und das Opfer selbst in die Lage versetzen, die… …entzogenen Vermögenswerte zu lokalisieren und zu beschlagnahmen. Das Common Law stellt sehr wirkungsvolle Rechtsmittel zur Verfügung, um die Ansprüche des… …Regelungen des „Common Law“ versetzen aber den Geschädigten selbst in die Lage, die entzogenen Vermögenswerte zu sichern und zurückzuführen, gerade und… …Untersuchungen zur Wirtschaftskriminalität belegen, dass die Täter regelmäßig über eine gehobene Stellung im Unternehmen, langjährige berufliche Erfahrung und eine… …überdurchschnittliche Ausbildung verfügen, 1 32 % der Täter sind im Topmanagement beschäftigt. 2 Es verwundert daher nicht, dass diese Täter sich zur Begehung der Tat und… …zur Sicherung der Beute Gesellschaften bedienen, die auf den ersten Blick nicht mit ihnen verbunden sind. Sie gründen und unterhalten solche Unternehmen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Identifizierung von operationellen Risiken in Industrieunternehmen

  Übertragbarkeit der Methoden des OpRisk-Managements in Banken auf Industrieunternehmen
  

  Dr. Jans-Jürgen Wieben, Patrick Wolf

  …Industrieunternehmen Übertragbarkeit der Methoden des OpRisk-Managements in Banken auf Industrieunternehmen Dr. Hans-Jürgen Wieben und Patrick Wolf* Für Kreditinstitute… …des operationellen Risikos und stellt den Kreditinstituten verschiedene Ansätze zu dessen Identifikation und Bewertung zur Auswahl. Die Vorgaben wurden… …vom deutschen Gesetzgeber durch Änderungen des § 25a Kreditwesengesetz (KWG) in nationales Recht umge setzt und von der Bundesanstalt für… …nachgegangen, inwieweit sich die entsprechenden Identifikations- und Bewertungsansätze für operationelle Risiken unter „Best Practice“-Gesichtspunkten… …grundsätzlich auch auf Industrieunternehmen übertragen lassen. 1. Definition des operationellen Risikos nach Basel II und Übertragbarkeit auf Industrieunternehmen… …Das Verständnis von operationellen Risiken im Bankensektor war in der Vergangenheit uneinheitlich und geprägt von individuellen Begriffsbestimmungen bzw… …allerdings den Nachteil, direkt von der Begriffsbestimmung der Kreditund Marktrisiken abhängig zu sein und führt zu einem „Sammelbecken für eine breite Palette… …unterschiedlichster und schlecht quantifizierbarer Risiken“. 6 Aufgrund der genannten Unzulänglichkeiten einer Negativdefinition wurde das operationelle Risiko im… …Rahmen von Basel II posi tiv über eine Aufzählung der zugrunde liegenden Ursachen und seiner Wirkung definiert. Hiernach handelt es sich um „… die Gefahr… …von Verlusten, die in Folge der Unangemessenheit oder des Versagens von internen Verfahren, Menschen und Systemen oder in Folge externer Ereignisse…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Mögliche Auswirkungen der Achten gesellschaftsrechtlichen EU-Richtlinie zur gesetzlichen Abschlussprüfung vom 17.5.2006 auf den deutschen Rechtsraum

  Dipl.-Kfm. Kai Pingel

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 959 2 Inhalt der neuen Achten EU-Richtlinie und mögliche Auswirkungen auf den deutschen Rechtsraum… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 959 2.1 Gegenstand der Richtlinie und Begriffsbestimmungen . . . . . . . . . . . 959 2.2 Zulassung, Fortbildung, gegenseitige Anerkennung und… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 962 2.4 Prüfungsstandards und Bestätigungsvermerk . . . . . . . . . . . . . . . . . . 962 2.5 Qualitätssicherung und öffentliche Aufsicht… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 964 2.6 Bestellung und Abberufung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 967 2.7 Besonderheiten bei Unternehmen von öffentlichem… …Interesse . . . . . . 967 2.8 Prüfer und Aufsichtsbehörden aus Drittländern . . . . . . . . . . . . . . . . 969 2.9 Übergangs- und Schlussbestimmungen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 970 3 Zusammenfassung und Schlussbemerkungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 970 Literaturverzeichnis… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 972 Einleitung Pingel 959 1 Einleitung Am 11.10.2005 hat der Finanzministerrat der EU die grundlegende Überarbeitung und Neufassung der… …, zusätzlich konkrete Vorgaben u. a. für die erforderliche Unabhängigkeit eines Abschlussprüfers, die Prüfungsdurchführung und die Einrichtung unabhängiger… …Qualitätskontrollen und Aufsichtssysteme in allen Mitgliedstaaten. Neben dem Ziel der allgemeinen Qualitätssteigerung dient die Überarbeitung der Richtlinie auch der… …Harmonisierung und weiteren Öffnung des Binnenmarktes für die Dienstleistung Abschlussprüfung. Dabei stellt die neue 8. RL nur Mindestanforderungen fest, die von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Weiterentwicklung der simultanen internationalen Rechnungslegungspolitik

  Prof. Dr. Carl-Christian Freidank, Dr. Christian Reibis

  …Institutsdirektor/Lehrstuhlinhaber Universität Hamburg Institut für Wirtschaftsprüfung und Steuerwesen Lehrstuhl für Revisions- und Treuhandwesen Dr. Christian Reibis… …. . . . . . . 295 4.4 IT-Stützung der Optimierungsansätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298 5 Zusammenfassung und Ausblick… …hat sich der Lehrstuhl für Revisions- und Treuhandwesen an der Universität Hamburg intensiv mit der Formulierung von IT-gestützten Entschei-… …zu integrieren und die Auswirkungen des deutschen Bilanzreformgesetzes vom 4.12.2004 im Hinblick auf die Möglichkeit der Erstellung eines… …der Datenein- und -ausgabe die Standardsoft- ware Excel© zugrunde gelegt. 2 Entwicklungslinien der Jahresabschlussoptimierung In den neunziger Jahren… …integrieren, wodurch die zielgerichtete Gestaltung des Jahres- und Konzernabschlusses erheblich vereinfacht wird. Bereits die zu den weiterentwickelten… …Modellansätze zur Rechnungslegungspolitik bieten deshalb wertvolle Hilfestellungen im Rahmen der Jahresabschluss- und Finanzplanung. Leistungsfähigkeit und… …Ausschüttungsfaktoren in Gestalt einzelner Koeffizienten berück- sichtigen, die Eingang in die Variablen der Zielfunktion und der Beschränkungen fin- den, werden sie als… …Steuerrechtes und die Gestaltungsinstrumente der IFRS aufzunehmen. Schließlich wurde erreicht, dass die Optimierungsansätze in der Lage sind, die geplante… …(wertorientierter) Kennzahlen (z. B. EVA und Cash Flow/Return on Investment) und eine Anpassung an die veränderten Zielstrukturen einer unternehmenswertsteigernden…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2007

  ZRFG-News

  …ZRFG 3/07 138 ZRFG-News Risiko- und Versicherungsmanagement sind kaum integriert In vielen Unternehmen ist das Versicherungswesen bzw. -manage ment… …ein historisch gewachsenes und autonomes Subsystem im Sinne einer „Insellösung“, welche den Vorgaben des unternehmensweiten Risikomanagements nur selten… …folgt. Daher sind viele Unternehmen falsch oder überversichert, was letztlich zu überhöhten Gesamtrisikokosten („total cost of risk“) und im Schadensfall… …zu Unter- bzw. Überdeckungen führt. Dies ist ein wesentliches Ergebnis der Studie „Wert- und Effizienzsteigerung durch ein integriertes Risiko- und… …management kein autonomes Subsystem sein darf, sondern als Bestandteil der ganzheitlichen Risikosteuerung eines Unternehmens zu betrachten und zu führen ist… …. Nur eine gesamtheitliche Risiko identifikation, -be- wertung, -steuerung und -kontrolle ermöglichen die Ermittlung einer aggregierten Risikolage des… …Funktion wahrnehmen können, wie wir dies tun“, so Rüdiger Seitz, Global Head der Allianz PharmChem Solutions mit Sitz in Zürich. Die Integration und… …Koordination von Risikomanagement und Versicherungsmanagement sind wesentliche Erfolgsfaktoren für eine funktionierende Ertrags- /Risikosteuerung. Das… …anderen Risikomaßnahmen und der aktuellen Risiko exposition fördert die Transparenz und sollte die Grundlage für eine effiziente Kapitalallokation bilden“… …, meint auch Bernd Pritzer, stellvertretender Vorsitzender des Vorstands der Risk Management Association (RMA) e. V. und Leiter des Risk Managements der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2007

  Effizienzprüfung des Aufsichtsrats im Sinne des DCGK mittels Fragebogen

  Kostengünstiges Verfahren für Unternehmen mit der Verpflichtung zur Abgabe einer Entsprechenserklärung
  

  Dr. Thomas Strieder

  …abzugebenden Entsprechenserklärung verpflichtet, auch zur Beurteilung der Effizienz der Überwachungstätigkeit und insbesondere deren Überprüfung Stellung zu… …Vorstand und Aufsichtsrat abzugebenden Entsprechenserklärung nach § 161 AktG erforderlich1 . Hierbei ist in der Praxis insbesondere zu berücksichtigen, dass… …. Andererseits sollen mit 89 % und damit doch die überwiegende Mehrzahl der Unternehmen mit ihrer Überwachung zufrieden sein3 . Diese nicht ganz deckungsgleichen… …nicht geregelt ist 7 . Auch der DCGK gibt – bis zum gegenwärtigen Zeitpunkt – keine weiteren Regelungen hinsichtlich der Art, der Durchführung und der… …vorgeschlagen, das Thema jährlich auf die Tagesordnung zu nehmen und wesentliche Abweichungen seit der letzten eingehenden Prüfung zu diskutieren. Eine… …Effizienzprüfung des Aufsichtsrats in einer der künftigen Anpassungen mit Augenmaß differenziert und präzisiert. Erste Hinweise, wie eine solche… …Verfassers auch völlig zutreffend – dem jeweiligen Aufsichtsrat selbst überlassen, auf welche Art und Weise er die Effizienz seiner eigenen Überwachungsarbeit… …messen will. Durch Gesetz, Rechtsprechung und den DCGK werden die Anforderungen an die Unternehmensüberwachung ständig erhöht. * Dr. Thomas Strieder ist… …als Bereichsleiter Finanz- und Rechnungswesen sowie Leiter des Vorstandsstabs Corporate Governance und Gesellschaftsrecht bei der im Prime Standard… …sollen zunächst verschiedene Methoden zur Feststellung des Istzustands und damit des Herzstücks der Effizienzprüfung dargestellt werden. Dann wird eine…

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