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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Stand und Entwicklung der Internen Revision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 5.2.1 Vorbemerkungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 5.2.2 Prüfung des Risikomanagementsystems… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 5.2.3 Prüfung des Internen Kontrollsystems . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 5.2.4 Prüfung des Governance Systems… …Abgrenzung der Internen Revision Die heutige Auffassung von der Internen Revision kommt in der Definition des IIA und der Übersetzung vom IIR zum Ausdruck… …unterstützt die Organisation bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz die Effektivität des… …Risikomanagements, der Kontrollen und der Führungs- und Über- wachungsprozesse bewertet und diese verbessern hilft.“1 Durch diese Definition des IIR wurde ein Wandel… …Prüfung, sondern auch die Beratung wird zum Gegenstand der Tätigkeit, die zur Wertsteigerung des Unternehmens beitragen soll. Die Schaffung von Wert soll… …durch die Verbesserung des Betriebsgeschehens und die Verringerung der Risiken erreicht werden. In den Standards heißt es dazu: Bei der Erfassung von… …Daten zum Nachvollziehen und Bewerten des Risikos erhalten interne Revisoren wichtige Einblicke in den Geschäftsprozess und Möglichkeiten zur Verbes-… …Beurteilung des Internen Kontrollsystems bestand, umfasst nun drei Bereiche: Risk Management, Control und Governance. Entscheidend für die Arbeit der Internen… …Revision in Deutschland ist weiterhin, dass für sie keine gesetzlichen Anforderungen genannt werden, mit Ausnahme des KonTraG und der Mindestanforderungen an…

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  Ordnungsmäßigkeitsprüfung bei IFRS-Rechnungslegung

  Prof. Dr. Reinhold Hömberg

  …. . . . . . . . . . . . . 187 4.1 Grundlagen des IFRS 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 4.2 Prüfung der Umstellung auf IFRS… …Konzernlageberichte unterliegen nach § 316 HGB der Prüfungspflicht.2 Zu prüfen ist, ob die gesetzlichen Vorschriften unter Berück- sichtigung des Gesellschaftsvertrages… …zungsnormen hinausgeht. So ist nach § 317 Abs. 2 HGB für den (Konzern-)Lagebericht zu prüfen, ob dieser von der Lage des Unternehmens (Lage des Konzerns)… …. Nach näherer Bestimmung des § 315 a HGB müssen oder können Konzernab- schlüsse nach den IFRS aufgestellt werden. Demgegenüber kann ein Jahresabschluss… …Grundlagen und Besonderheiten einer Pflichtprü- fung des IFRS-Einzelabschlusses und des IFRS-Konzernabschlusses und der – nach HGB erforderlichen –… …als Pflichtprüfungen des Jahresabschlusses/des Konzernabschlusses und der zugehörigen Lageberichte für das vergangene Geschäftsjahr nach §§ 316–324 a… …Bereich des HGB füllt die Konzernabschlussvorschrift des § 315 a Abs. 1 HGB die IFRS-Verordnung aus. Danach haben kapitalmarktorientierte Mutterunter-… …handelsrechtliche Bestimmungen. Das Wahlrecht des Artikels 5 der Verordnung konkretisierend legt § 315 a Abs. 2 HGB für den Konzernabschluss ferner fest: Auch… …a HGB in Abs. 3 zudem das Wahlrecht zur Aufstellung des Konzernabschlusses nach IFRS. Die freigeschalteten internationalen Standards sind vollständig… …des elektronischenUnternehmensregis- 5 Gem. Artikel 4 der IFRS-Verordnung: Wertpapiere dieser Gesellschaften sind am jeweiligen Bilanzstichtag in einem…

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  Rolle der Internen Revision im Risikomanagementsystem

  Prof. Dr. Peter Kajüter

  …Revision im Risikomanagement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 4 Prüfung des Risikomanagementsystems durch die… …Unternehmensführung und -überwachung zu präzisieren und zu verschär- fen.1 So sind Vorstände deutscher Aktiengesellschaften seit dem Inkrafttreten des KonTraG im Mai… …bedeutsames Tätigkeitsfeld. Dementsprechend zeigen die Ergebnisse einer Umfrage unter Mitglie- dern des IIR, dass das Thema Risikomanagement bei 70 % der… …auswertbare Fragebögen zurückgesandt (Rücklaufquote 74,6 %). Sie bilden die Basis für die im Verlauf des Beitrages dargestellten empirischen Befunde. Im… …Corporate Governance gestellt (Kapitel 2). Danach werden die Aufgaben der Internen Revision im Rahmen des Risikomanagements näher analysiert. Hierbei wird auf… …berufsständische Verlautbarungen und empirische Befunde Bezug genommen (Kapi- tel 3). Anschließend steht die Prüfung des Risikomanagementsystems durch die Interne… …ausgerichtetes Internes Überwachungssystem. Beides ist Teil der allgemeinen Leitungspflicht des Vorstandes (§ 76 AktG) und konkretisiert dessen Sorgfaltspflicht (§… …infor- miert ist. Die Entscheidung über Art und Umfang der Risikosteuerung liegt hingegen allein im Ermessen des Vorstandes. Eine Pflicht… …, risikominderndeMaßnahmen zu ergrei- fen, kann sich indes aus den Sorgfaltspflichten nach § 93 Abs. 1 AktG ergeben, da es unzulässig ist, unangemessene oder den Bestand des… …Identifikation, Bewertung und Kommunikation wesent- licher Einzelrisiken notwendig sei.7 Diese weite Auslegung des Gesetzes wird von juristischer Seite dagegen…

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  Auswirkungen der wertorientierten Unternehmensführung auf die Interne Revision

  Prof. Dr. Thomas Günther, Dipl.-Kfm. Torsten Gonschorek

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 3.2.4 Unterstützung anderer Kontroll- und Steuerungsorgane des Unternehmens… …zeigen, dass die Ausgestaltung einer am Wert des Unternehmens ausgerichteten Unternehmensführung vielschichtig ist und alle Un- ternehmensbereiche… …beeinflusst. Die Steigerung des Unternehmenswertes ist aber auch für nicht kapitalmarktorientierte Unternehmen ein wichtiges Unternehmensziel, wobei hier die… …Steigerung des Unternehmenswertes als oberstes Unternehmensziel im Kreuzfeuer der Kritik,3 wobei nach Coenenberg die Ursachen für die aufkommende Kritik in… …Diese führten in zahlreichen Ländern zur Kodifizierung von Corporate Governance Grundsätzen6 und so auch in Deutschland zur Verabschie- dung des DCGK im… …Jahr 20027. Die ordnungsgemäße und vorbildliche Unternehmensführung und -überwachung stellt die Rahmenbedingung für die Erfüllung des Unternehmenszieles… …Steigerung des Unternehmenswertes dar. Aber eine gute Corporate Governance allein wird kein Unter- nehmen erfolgreich machen. Es bedarf der richtigen… …Ausrichtung des Unternehmens.8 1 Vgl. z. B. Achleitner/Bassen 2000; Glaum 1998; Hansmann/Kehl 2000; Happel 2001 und 2002; Höfner 1994; Horváth/Minning 2001… …Zuge der Umsetzung und Einhaltung der Empfehlungen des DCGKkommt somit der Internen Revision eine wachsende Bedeutung zu. Sie kann nachhaltig… …zurWiederge- winnung und zum Erhalt des Vertrauens der Öffentlichkeit und der Kapitalmärkte in die Leitung des Unternehmens beitragen und somit eine…

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  Outsourcing der Internen Revision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …. . . . . . . . . . . 150 5 Konzeptionen des Outsourcings der Internen Revision . . . . . . . . . . . 152 5.1 Vollständige Übertragung der Revisionsfunktion… …im Unternehmen zu erstellen.1 Es handelt sich dabei um die grundlegende Frage des Make or Buy, der Eigen- oder der Fremdfertigung von Leistungen. 2… …Zielsetzungen des Unternehmens gerichtet sind) und jenen, die ebenfalls Füh- rungsaufgaben darstellen, aber delegiert werden können. Zu den delegierbaren Aufga-… …ben zählt die Prüfungsfunktion. Die Führungsfunktion im Unternehmen erfordert die Konzentration des Manage- ments auf kreative und strategische… …. InAbhängigkeit von der Betriebsgröße, den übertragenen Prüfungsaufgaben, den Fähig- keiten des eigenen Personals sowie der Einstellung der Unternehmensführung kann… …werden neben seinen eigentlichen Aufgaben wei- tere Aufgaben zugewiesen. Die Prüfungsaufgaben werden z. B. um das Controlling oder Teile des… …. Outsourcing Die Prüfungsaufgaben werden nicht durch Mitarbeiter des Unternehmens selbst, sondern von einer externen Stelle im Auftragsverhältnis wahrgenommen… …kleinen und mittleren Unternehmen eine voll ausgestattete Interne Revision eher der Ausnahmefall sein wird, bietet sich das Instrument des Outsourcings oder… …. 2. Der externe Anbieter verfügt über die erforderlichen Qualifikationen im Kernbe- reich des Rechnungswesens und des Internen Kontrollsystems. 3. Die… …Überlegungen, sondern Emotionen, pragmati- sche Einstellungen und singuläre Erfahrungen in die Entscheidungen ein.9 Fragen des Outsourcings von…

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  Neuerungen der Rechnungslegung durch die IFRS-Verordnung und das Bilanzrechtsreformgesetz

  Dr. Gaby Pottgießer

  …Fortentwicklung der europäischen Rechnungslegung im Rahmen des Harmonisierungsprozesses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163 2.1… …Recht umgesetzt werden. Die Pflichtregelungen der IFRS-Verordnung gelten unmittelbar in jedem Mitgliedstaat. Durch das BilReG, das Ende des Jahres 2004… …kapitalmarktorientierten Mutterunternehmen allen Konzern- und Ein- zelunternehmen ein Wahlrecht zur Anwendung der IFRS eingeräumt. Weitere Schritte zur Reformierung des HGB… …ursprünglich für den Sommer des Jahres 2004 angekün- digt, ist jedoch noch nicht erschienen. Durch die zunehmende Internationalisierung ergeben sich neue… …Risikosituation durchzuführen, Mehrwerte zu schaffen und Geschäftsprozesse zu verbessern. Weiter- hin bewertet und verbessert sie die Effektivität des… …erweitert wird, ist Gegen- stand der folgenden Betrachtung. 2 Fortentwicklung der europäischen Rechnungslegung im Rahmen des Harmonisierungsprozesses 2.1… …durch IFRS-Verordnung und Bilanzrechtsreformgesetz 164 Pottgießer 2.2 Die IFRS-Verordnung vom 19.7.2002 Die „Verordnung des Europäischen Parlaments und… …des Rates betreffend die Anwen- dung internationaler Rechnungslegungsgrundsätze“4 (IFRS-Verordnung) wurde am 11.9.2002 im Abl. veröffentlicht.5 Sie ist… …stärken, um hiermit eine schnelle Vollendung des Binnenmarktes für Finanzdienstleistungen zu erreichen.6 Unternehmen, die dem Recht der Mitgliedstaaten… …Auslegungen sowie künftige Standards und damit verbundene Auslegungen.10 Die IFRS werden Standards des Europarechtes und es erfolgt eine Veröffentlichung im…

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  Wirtschaftlichkeitsprüfung

  Dr. Bernd Keller, Dr. Antje Weber

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 4.2.1 Vorbemerkungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 4.2.2 Ermittlung des Umstellungsbedarfes… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 4.3.2 Planung der Rechnungslegungsumstellung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 4.3.3 Umsetzung/Implementierung des neuen… …Definition des IIA das Operational Auditing „(. . .) eine zukunftsorientierte, unabhängige und systematische Beurteilung betrieblicher Tätigkei- ten mit dem… …hat die Interne Revision darauf hinzuweisen und diese wenn nötig einzufordern.11 Die Prüfung durch die Interne Revision, erfolgt nach Einschätzung des… …. Arbeitskreis Revision der Anlagen- und Materialwirtschaft des IIR 1992, S. 5. 6 Vgl. Hofmann 1993, S. 111 und S. 148–150. 7 Vgl. Peemöller 2004, S. 160–162. 8… …begleitet ggf. zielführend das gesamte Projektumfeld. Eine der essentiellen Herausforderungen für Wirtschaftlichkeitsprüfungen besteht in der Festle- gung des… …Soll-Objektes.13 Die Interne Revision entwickelt entsprechend der Unterneh- mensziele und des jeweiligen Sachverhaltes ein Soll, um einen Vergleich mit dem Ist… …diesen Vorgang verglichenwerden könnte. Sie kann an der Organisation des Prozesses (Aufbau-/Ablauf- und Sachmittelorganisation) ansetzen, aber auch am… …Prozessmanagement selbst hinsichtlich der Gestaltung und Steuerung des Prozesses. Hierbei muss sie alle Einflussfaktoren berücksichtigen und die Soll-Größen ggf. an… …Verbesserung der Beziehungen zu Investoren, die Angleichung des internen und externen Rechnungswesens sowie Kos- 13 Vgl. Hofmann 1993, S. 159…

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  Projektberatung

  Prof. Dr. Dr. h. c. mult. Péter Horváth

  …Revi- sion.1 Der Code of Ethics des IIA kann hierfür als gewichtiger Beleg dienen: „Internal auditing is an independent, objective assurance and… …Die Einführung von IFRS ist ein umfassendes Großprojekt mit Innovationscharakter, das Inhalt, Organisationsstruktur, Abläufe und auch die IT-Systeme des… …Rechnungswe- sens grundlegend verändert. An die Gestaltung des Projektmanagements und des Pro- jektcontrollings sind dabei hohe Anforderungen zu stellen. Die… …zu konzipieren. Abb. 2 stellt die wesentlichen Phasen dieses Regelkreises dar. Abb. 2: Projektmanagement Regelkreis6 Der Regelkreis des… …des Managementprozesses zu unterstützen:7 1. Unterstützung des Projektleiters bei der Formulierung von Projektzielen und Erfolgskriterien, 2… …. Verfolgung der Projektumfeldentwicklung und 8. Sicherstellung, dass die Erfahrungen aus dem Projekt optimal aufbereitet werden.8 Die wichtigste Phase des… …Projektcontrolling hohe Knowhow-Anforderungen stellen. Gestaltung und Durchführung des Projektmanage- ments und des Projektcontrollings sind erfolgskritisch bei der… …Umstellung des Rechnungswesens und der Bilanzierung. Die Einführung 8 Vgl. Internationaler Controller Verein e. V. 2006, S. 12. 9 Modifiziert entnommen aus… …Harmonisierung des exter- nen und internen Rechnungswesens, die Neugestaltung des Reportings oder IT-Sys- temwechsel etc., zu realisieren. Das Projekt erfordert… …. Sie hat folgende Basisstruktur:10 1. Rahmenbedingungen: Festlegung des organisatorischen Projektrahmens, wie Ter- mine, Meilensteine, Projektleitung…

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  Strategieberatung

  Prof. Dr. Joachim S. Tanski

  …224 Tanski Inhaltsverzeichnis 1 Die Gestaltung des Unternehmensbildes als strategische Entscheidung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238 Die Gestaltung des Unternehmensbildes als strategische Entscheidung Tanski 225 1 Die Gestaltung des Unternehmensbildes als strategische… …Nominalgüterstrom kann – unter gewissen Annahmen – als ein Abbild des Realgüterstroms aufgefasst werden und in einem Rechnungswesen dargestellt werden. Abb. 1… …sys- tembedingt sein, also auf der Auswahl der Abbildungseinrichtung (hier des Rech- nungslegungssystems) beruhen. Gleichermaßen können diese… …Humankapital) oder bei der Erfassung der Kosten aus dem Verbrauch öffentlicher Güter. Das Phänomen des Experimentierens mit Rechnungslegungsvarianten ist keines-… …falls erst mit der Hinwendung zu angloamerikanischem Gedankengut in der Rech- Die Gestaltung des Unternehmensbildes als strategische Entscheidung… …, die jede für sich mit spezifischen Vorteilen und Nachteilen behaftet sind. Abb. 3: Definitionsvarianten des Gewinns Wer vor einer strategischen… …Diskussionen. Die Praxis hat daraus u. a. die beiden folgenden Konsequenzen gezogen. Einerseits werden Analysen des Jahresabschlusses und damit des Unternehmens… …. So gering auch die bilanzpolitischen Optionen bei der Auswahl des Rechnungs- legungssystems sind, umso größer sind diese Optionen bei der konkreten… …Umsetzung der Rechnungslegung. In die strategischen Überlegungen müssen deshalb die bilanz- politischen Zielsetzungen des Unternehmens einbezogen werden, da…

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  Organisationsberatung

  Prof. Dr. Friederike Wall, Dipl.-Ökonom Dipl.-Soz.wiss. Marcus Roso

  …Organisationsberatung im Aufgabenfeld der Internen Revision . . . . . 241 2 Organisation des Rechnungswesens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241 2.1… …Verhältnis zur Internen Revision . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244 2.5 Integration des internen… …. Besondere Bedeutung besitzen mit Blick auf die Kriterien Ordnungsmäßigkeit und Richtigkeit die Beratungsfelder der Organisation des Rechnungswesens und der… …Nachfolgend wendet sich Kapitel 2 zunächst der Organisation des Rechnungswe- sens zu, bevor Kapitel 3 ausgewählte Aspekte der IT-Beratung durch die Interne… …Revi- sion behandelt. 2 Organisation des Rechnungswesens 2.1 Einflussfaktoren für die organisatorische Gestaltung Das betriebliche Rechnungswesen ist… …Teil des Informationssystems einer Unterneh- mung.4 Die Informationsinhalte dieses Systems sind entweder wirtschaftlich relevante Vorgänge innerhalb der… …. 798. 4 Vgl. Ordelheide 1998, S. 479. Organisationsberatung 242 Wall/Roso Umwelt. Im Rahmen des Rechnungswesens erfahren diese Prozesse eine… …Informationen zu produzieren und bereitzustellen.6 Die organisatorische Gestaltung des Rechnungswe- sens ist von unternehmensinternen und unternehmensexternen… …, Unternehmensstruktur, Zwecke des Rechnungs- wesens, IT und die Eingliederung des Rechnungswesens in das Unternehmen. 2. Wesentliche externe Einflüsse sind die… …gesetzlichen Rahmenbedingungen, Normen und Empfehlungen von Berufsorganisationen. Aufbauorganisatorisch kann unterschieden werden zwischen der Gestaltung des…

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