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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

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  …ZRFG 5/08 194 Editorial Risiko „Manager“ 193 Dr. Roland Franz Erben Wissen Analysen Standards Identifikation und Dokumentation von Kontrollen im… …Rahmen eines Internen Kontrollsystems 197 Stefan Hunziker, Andreas Baumeler und Prof. Dr. Thomas Rautenstrauch Mehrere spektakuläre Finanzskandale haben… …international zu einer Aufwertung der Internen Kontrolle und gleichzeitig zu einer Harmonisierung bislang unterschiedlicher nationaler… …Corporate-Governance-Regelungen zur Etablierung Interner Kontrollsysteme geführt. Stefan Hunziker, Andreas Baumeler und Prof. Dr. Thomas Rautenstrauch stellen dar, wie eine… …handlungsorientierte Ausgestaltung und Dokumentation Interner Kontrollen zum Zwecke einer verlässlichen und wahrheitsgetreuen finanzielle Berichterstattung erreicht… …Teil des Transaktionsprozesses. Traditionell sind die tragenden Säu - len hierbei die Legal, Financial und Tax Due Diligence. Eine weitere, relativ neue… …Ausprägung der Chancen-/Risikoanalyse im Rahmen eines Unternehmenskaufs stellt dagegen die Integrity Due Diligence dar. Gabriel Andras zeigt Hintergrund und… …Problemstellung sowie Bestandteile und Ablauf einer solchen Analyse auf. Täterverständnis und Wertemanagement 209 Birgit Galley Um wirtschaftskriminellen Handlungen… …wirksam begegnen zu können, müssen die unterschiedlichen Phasen und Ausprägungen des Täterverhaltens berücksichtigt werden. Birgit Galley stellt diese… …Phasen dar und leitet Hinweise ab, wie sich die Wirksamkeit des Fraud-Managements verbessern lässt. Risk and Fraud als neue Herausforderungen für die…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  RMA/IRFMintern

  …Gründungssitzung des neuen Arbeitskreises „Risikomanagement & Controlling“ statt, den die Risk Management Association und der Internationalen Controllerverein (icv)… …gemeinsam initiiert haben. Leiter des Arbeitskreises ist RMA- Vorstandsmitglied Prof. Dr. Rainer Kalwait. Über 20 Teilnehmer aus Deutschland, Irland und der… …Schweiz diskutierten bei dem Treffen über das Verhältnis von Risikomanagement und Controlling. Dabei wurde deutlich, dass beide Funktionen zwar eine Fülle… …, Banken, Versicherungen und Dienstleistung waren sich daher einig, dass in den meisten Unternehmen die bestehenden Synergiepotenziale noch bei weitem nicht… …24. und 25 November in Stuttgart stattfinden. Dort werden u. a. einige Unternehmen ihre jeweilige Aufbau- und Ablauforganisation in den Bereichen… …Risikomanagement einerseits und Controlling andererseits vorstellen. Selbstverständlich erhalten alle Mitglieder der RMA rechtzeitig eine Einladung zu dem Treffen… …intensiver Diskussion wurden die Vorschläge der RMA teilweise auch in die offizielle deutsche Stellungnahme zur ISO 31000 übernommen und sind somit in die… …den vierten Jahrgang unterstützt, der im Oktober 2008 gestartet ist. Neben dem MBA in den Vertiefungsrichtungen Governance, Risk, Compliance und Fraud… …Consultant“ zu erlangen. Weitere Informationen zu diesem Studiengang und zu Bewerbungen für das kommende Jahr erhalten Sie am Steinbeis-Institut unter +49-30-27… …und Steuerrecht in Hamm/ Westfalen und berät und vertritt als Strafverteidiger Un- ternehmen bei Gesellschaftsauseinandersetzungen, Firmenstreitigkeiten…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Identifikation und Dokumentation von Kontrollen im Rahmen eines Internen Kontrollsystems

  Eine integrierte und praxisnahe Vorgehensweise
  

  Stefan Hunziker, Andreas Baumeler, Prof. Dr. Thomas Rautenstrauch

  …ZRFG 5/08 197 Keywords: Dokumentation Internes Kontrollsystem Schlüsselprozess Identifikation und Dokumentation von Kontrollen im Rahmen eines… …Internen Kontrollsystems Eine integrierte und praxisnahe Vorgehensweise Stefan Hunziker, Andreas Baumeler und Prof. Dr. Thomas Rautenstrauch* Mehrere… …spektakuläre Finanzskandale haben international zu einer Aufwertung der Internen Kontrolle und gleichzeitig zu einer Harmonisierung bislang unterschiedlicher… …Hintergrund, wie eine handlungsorientierte Ausgestaltung und Dokumentation interner Kontrollen zum Zwecke einer verlässlichen und wahrheitsgetreuen finanziellen… …als Pflichtelement jeder Unternehmensführung. Das IKS liegt in der kollektiven Verantwortung von Aufsichtsrat und Geschäftsleitung, wenn auch mit… …, sind allerdings regelmässig sehr umfassend und beziehen die Ziele Interner Kontrolle auf die Sicherung einer effektiven und effizienten (operativen)… …Geschäftstätigkeit, der Rechts- und Normenkonformität (Compliance) sowie die finanzielle Berichterstattung eines Unternehmens mit ein. 2 Im Fokus der Schweizer… …Gesetzgebung stand demgegenüber ausschliesslich die Sicherstellung einer verlässlichen und wahrheitsgetreuen finanziellen Berichterstattung, weshalb die… …, in welchem Umfang und welcher Art und Weise interne Kontrollen auf Unternehmens- und Prozessebene vorhanden sein sollten. Auch in der Schweiz existiert… …Rahmenbedingungen der Internen Kontrolle hat jedes Unternehmen nicht nur seine Ziele individuell festzulegen, sondern auch die Art und den Umfang der im Unternehmen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Integrity Due Diligence

  Neue Säule im Due Diligence Prozess?
  

  Gabriel Andras

  …Zielsetzung ist, auf der Basis der Analyse von durch den Verkäufer offengelegten Informationen über das Zielunternehmen, Chancen und Risiken der Akquisition zu… …identifizieren und zu bewerten. Traditionell sind die tragenden Säulen hierbei die Legal, Financial und Tax Due Diligence, gegebenenfalls flankiert durch branchen-… …oder unternehmensspezifische Reviews, beispielsweise in den Bereichen Pensionen, Umwelt und IT. Eine weitere, relativ neue Ausprägung der… …Chancen-/Risikoanalyse im Rahmen eines Unternehmenskaufs stellt die Integrity Due Diligence dar. Hintergrund und Problemstellung sowie Bestandteile und Ablauf einer… …Integrity Due Diligence werden nachfolgend dargestellt. 1. Der „Faktor Mensch“ als Risiko Bedingt durch das Bekanntwerden vieler Bilanz- und… …Korruptionsskandale bei namhaften Konzernen hat sich in den letzten Jahren weltweit die Sensibilität für die Themen Wirtschaftskriminalität und Korruption deutlich… …erhöht und die allgemeine Diskussion über ethisches Verhalten von Wirtschaftsakteuren zugenommen. 1 Nationale und supranationale gesetzgebende Instanzen… …reagierten auf diese Entwicklung durch eine Verschärfung von Haftungsregeln insbesondere für Organe. Eine Vielzahl von neuen Gesetzen und Richtlinien… …verpflichten Unternehmen zu einer Verbesserung von internen Kontroll- und Risikofrüherkennungssystemen und zu einer erhöhten Publizität von Informationen. Bei… …, Korruption und Treueverletzungen von Mitarbeitern nachhaltig negativ beeinflusst werden. Diese Aktivitäten betreffen dabei nicht nur die Vergangenheit des…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Täterverständnis und Wertemanagement

  Phasen des Täterverhaltens
  

  Birgit Galley

  …ZRFG 5/08 209 Keywords: Compliance Wirtschaftskriminalität Täterverhalten Täterverständnis und Wertemanagement Phasen des Täterverhaltens Birgit… …Galley* Unternehmensinterne Korruptionsbekämpfung, Fraud-Management und Compliance sind Mechanismen, mit denen sich Unternehmen zwar nicht erst seit kurzem… …größerer Bedeutung gewinnen. Um wirtschaftskriminellen Handlungen wirksam begegnen zu können, müssen allerdings die unterschiedlichen Phasen und Ausprägungen… …anerkannt und kann zumindest für Wirtschaftsstraftäter als gesichert gelten. Der Ansatz der Wirtschaftswissenschaften, den Menschen als „homo oeconomicus“ und… …missachtet jedoch, dass der typische Täter Kosten und Nutzen seines Verhaltens nicht immer nach den gleichen rationalen Kriterien abwägt… …. Wirtschaftskriminelles Verhalten findet in Phasen statt, in denen der Täter die Maßnahmen einer unternehmensinternen Fraud-Prevention unterschiedlich bewertet und so zu… …der Täter in seine Kalkulation einstellt, ergeben sich aus der Entdeckungswahrscheinlichkeit und der Höhe der Sanktion. Eine höhere… …Entdeckungswahrscheinlichkeit oder eine härtere Sanktion erhöhen damit die Kosten der geplanten Straftat und können so Einfluss auf die Entscheidung des Täters nehmen… …. Fraud-Management und Compliance sind deshalb nichts anderes als eine „Preiserhöhung“ für den Täter. Auch die Modelle der Volkswirtschaftslehre gehen nicht davon aus… …Geschäftsführerin der Forensic Management GmbH sowie Direktorin des Institute Risk & Fraud Management und der School of Governance, Risk & Compliance der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Risk and Fraud als neue Herausforderungen für die Erfolgsmessung

  Möglichkeiten und Grenzen der Modifikation traditioneller Kennzahlensysteme
  

  Prof. Dr. Solveig Reißig-Thust

  …Möglichkeiten und Grenzen der Modifikation traditioneller Kennzahlensysteme Prof. Dr. Solveig Reißig-Thust* Der vorliegende Beitrag zeigt, dass anerkannte… …, traditionelle Kennzahlen und Kennzahlensysteme zur Erfolgsmessung bislang nicht die aktuellen Anforderungen an ein ganzheitliches Risk and Fraud Management… …erfüllen. Dies ist Anlass für die Überprüfung bestehender Praktiken und Methoden in deutschen Unternehmen. Neben grundsätzlichen Defiziten, die sich durch… …Messungen mittels Kennzahlen allein für eine umfassende Integration des Risk and Fraud Managements nicht ausreichend sind und daher um weitere Aktivitäten… …ergänzt werden müssen. Hieraus ergibt sich aktueller Forschungs- und Handlungsbedarf. 1. Problemstellung Die Messung des Unternehmenserfolgs gewinnt durch… …Controlling 3 scheitern bislang, wenn es um das Aufzeigen wirtschaftskrimineller und doloser Handlungen geht. Dabei soll gerade das Controlling laut Definition… …die Rationalität des Managements sichern 4 und durch die Bereitstellung geeigneter Kennzahlen entscheidungsre levante Informationen liefern. 5 Ziel des… …bestehende Defizite aufzu zeigen und Ansatzpunkte für mögliche Verbesserungen zu liefern. 2. Aktueller Stand der Nutzung von Kennzahlensystemen in deutschen… …Unternehmen Kennzahlen und Kennzahlensysteme haben sich in der Mehrzahl der Unternehmen als Instrumente des Controllings im Rahmen seiner… …Informationsversorgungsfunktion etabliert. 6 Grundsätzlich ist dabei zwischen der Nutzung von einzelnen Kennzahlen und deren Verknüpfung in Kennzahlensystemen zu unterscheiden…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Firmenverteidigung im Straf- oder Ordnungswidrigkeitenverfahren

  Inhalte und Aufgaben
  

  Dr. Ingo Minoggio

  …im Straf- oder Ordnungswidrigkeitenverfahren Inhalte und Aufgaben Dr. Ingo Minoggio* Der vorliegende Beitrag befasst sich mit der Verteidigung von… …Firmeninteressen in Strafverfahren mit Unternehmensberührung. Der Autor beleuchtet das Problemfeld und gibt Hin wei se zur Zusammenarbeit im „Firmenverteidigungs… …team“. Ermittlungsmaßnahmen gegen Unternehmensverantwortliche treffen Firmen unvorbereitet. Es droht Schaden nach innen und außen. Qualifiziertes… …beschwörende Ruf nach rückhaltloser Aufklärung helfen allein nichts. Vielmehr müssen Problembewusstsein und Kennt nis der grundsätzlichen Abläufe vorhanden sein… …Feuergefahr leichtfertig um gehen – jedes Unternehmen unterhält allerdings Feuerschutzeinrichtungen und detaillierte Verhaltensmaßregeln für den Brandfall. 1… …Ausmaß zunächst noch nicht zu erkennende Bedrohung dar: Man kann dabei nur verlieren. Der Schaden tritt praktisch ab der ersten Minute ein und droht sich… …Regelfall unterbleiben. Anfragen Dr. Ingo Minoggio werden oftmals nicht beantwortet, Auskünfte tragen häufig eher subjektiven und verharmlosenden Charakter… …, plötzlich persönlich in das Fadenkreuz der Behörden geratenen Mitarbeiter einerseits und des Unternehmens andererseits sind oftmals nicht mehr vollständig… …allerdings seit Jahren auf nationaler und europäischer Ebene viele Bestrebungen, die Strafrechtsfähigkeit der juristischen Person einzuführen. 1 Beispielsweise… …Wirtschaftsunternehmen droht die so genannte Vermögensabschöpfung als Oberbegriff der Rechtsinstitute Einziehung, Verfall, Wertersatz und erweitertem Verfall nach den §§…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Anti-Fraud-Management-Systeme und Aufgaben der Internen Revision

  Empfehlungen für die Wirksamkeit von Prävention, Aufdeckung und Aufarbeitung
  

  Dr. Jutta Brombacher, Elmar Schwager

  …ZRFG 5/08 222 Keywords: Interne Revision Anti Fraud Management Systeme Wirtschaftskriminalität Anti-Fraud- Management-Systeme und Aufgaben der… …Internen Revision Empfehlungen für die Wirksamkeit von Prävention, Aufdeckung und Aufarbeitung Dr. Jutta Brombacher und Elmar Schwager* Ein… …Anti-Fraud-Management-System (AFMS) umfasst Prozesse und Einzelaktivitäten mit den Zielen, dolose Handlungen (für die im Folgenden die Begriffe Straftaten oder Fraud synonym… …verwendet werden), innerhalb einer Organisation zu verhindern, aufzudecken und aufzuarbeiten. Das nachfolgend beschriebene Anti-Fraud-Management-System… …unterscheidet diese drei Kernprozesse und stellt die wesentlichsten Einzelaktivitäten zu deren Unterstützung dar. 1. Elemente eines Anti-Fraud-Management-Systems… …Ein AFMS beeinhaltet zahlreiche Kernprozesse und Einzelaktivitäten (vgl. Abbildung 1 auf der folgenden Seite). Manche dieser Einzelaktivitäten können… …mehr als einem Kernprozess zugeordnet werden. So können beispielsweise objektiv angewandte und kommunizierte Sanktionen aus dem Kernprozess… …„Aufarbeitung“ im Falle von Fraud abschreckend und damit gleichzeitig präventiv wirken. Die Kernprozesse und ihre Aktivitäten sollten deshalb niemals getrennt… …, sondern immer als Ganzes betrachtet und geplant werden, um Synergieeffekte zu erkennen und zu nutzen. Eine besondere Rolle nimmt die Interne Revision als… …regelmäßigen Inventuren und Inventurüberwachungen durchgeführt. Auf Grund eines Wechsels im Management werden die Lagerprozesse erstmals wieder nach einer…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Aktuelle Urteile

  Louis Rönsberg

  …Leistung einer Kaution, die mögliche zukünftige Ansprüche des Vermieters sichern soll. Dabei übertragen gerade gewerbliche Mieter oft erhebliche Summen und… …in diesem Bereich die Rechtsprechung ständig weiterentwickelt und jüngst in interessanten Punkten ergänzt. Er hat sich mit Beschluss vom 2.4.2008 (Az… …den Untreuetatbestand geschützt wird. Angeklagt waren ein Ehepaar sowie deren gemeinsamer Sohn. Diese hatten Geschäftsführerstellungen und… …Mehrheitsbeteiligungen an zwei GmbH & Co. KGs inne, über die sie ihnen gehörende Wohn- und Gewerbeimmobilien vermieteten. Nach dem Mietvertrag waren die Mieter zur… …, ausgeglichen. Auf diese Weise Ausgewählt und kommentiert von Rechtsanwalt Louis Rönsberg, Rössner Rechtsanwälte, München www.roessner.de wurden die eingezahlten… …Kautionen in das Umlaufvermögen der beiden Gesellschaften überführt und standen für die Deckung sämtlicher Verbindlichkeiten zur Verfügung. Daneben kam es… …Berlin wegen Untreue in 201 Fällen zu einer Gesamtstrafe von zwei Jahren und vier Monaten verurteilt und erhielt für vier Jahre ein Berufsverbot. Die… …Ehefrau und der Sohn erhielten wegen Beihilfe zur Untreue eine Geldstrafe von 150 bzw. 90 Tagessätzen. Der BGH hat nun mit Beschluss vom 02.04.2008 das… …Urteil des Landgerichts Berlin aufgehoben und die Sache zur neuen Entscheidung weiter verwiesen. Entgegen der Auffassung des Landgerichts war er der… …getrennt von seinem Vermögen zu verwahren. Das BGB schafft damit einen Ausgleich zwischen dem Sicherungsbedürfnis des Vermieters auf der einen und dem…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  ZRFG-News

  …ZRFG 5/08 234 ZRFG-News OLAF veröffentlicht Jahresbericht Plagiate bei einem EU-Forschungsprojekt, Tomatenimporte am Zoll vorbei und mit EU-Mitteln… …gebaute und eingestürzte Brücken – all dies sind plastische Beispiele, in denen das Europäische Amt für Betrugsbekämpfung (Office Européen de Lutte… …selbst verursacht hat, lagen demgegenüber bei rund 50 Mio. €. „Die Zahlen und Fälle in dem Bericht verdeutlichen, wie ernst das OLAF im Besonderen und die… …EU-Organe im Allgemeinen Unregelmäßigkeiten, Betrug und Korruption nehmen“, sagte OLAF-Chef Franz-Hermann Brüner anlässlich der Vorstellung des aktuellen… …finanziellen Interessen der Europäischen Union gegen Betrug, Korruption, Schmuggel und andere kriminelle Handlungen zu schützen – auf die enge Zusammenarbeit mit… …den Strafverfolgungsbehörden in den Mitgliedstaaten und außerhalb der Union zählen kann. Im Jahr 2007 hat OLAF seine in der Vergangenheit bewährte… …Strategie der Konzentration auf größere und komplexe Betrugsfälle in den für den Haushalt der Europäischen Union sensiblen Bereichen in und außerhalb Europas… …weiter verfolgt. Der Beitritt zweier neuer Mitgliedstaaten zur EU am 1. Januar 2007 (Rumänien und Bulgarien) führte zu einer Intensivierung der bereits… …laufenden Arbeit in diesen beiden Ländern. Eine noch engere Zusammenarbeit mit den rumänischen und bulgarischen Behörden bei der Bekämpfung des Betrugs… …Unregelmäßigkeiten innerhalb der EU-Organe und anderer Einrichtungen, wie beispielsweise spezialisierter Agenturen auf EU-Ebene. Dies entspricht 17 Prozent sämtlicher…

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