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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zentrale Tätigkeitsbereiche der Internen Revision

  Berichterstattung der Internen Revision (IR)

  Peter Wesel, Hans-Willi Jackmuth

  …79 Thema 4 Berichterstattung der Internen Revision (IR) Peter Wesel Hans-Willi Jackmuth 1 Berichterstattung der Internen Revision (IR)… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 IIR_Forum_6.indd 79 11.10.2005 13:14:08 Uhr IIR_Forum_6.indd 80 11.10.2005 13:14:08 Uhr 81 1 Berichterstattung der Internen Revision… …(IR) Der Revisionsbericht ist mehr als nur das abschließende Produkt der Inter- nen Revision (IR). Er ist das Ergebnis mit bleibendem Charakter der… …Revi- sion und sein Aushängeschild – und damit auf Außenwirkung angelegt. Er spiegelt den Charakter und das Rollenverständnis der IR wider. Ein… …wirksames Aushängeschild kann der Revisionsbericht nur sein, wenn Umfang und Aufwand, Form und Struktur sowie die Vermittlung der Ergebnisse (die… …in der Prüfungsplanung großen Wert darauf, daß für Berichtsentwürfe, deren Abstimmungen und die abschließende Bearbeitung des Berichts genügend Zeit… …Revisionsberichte in Inhalt und Form genau aufeinander abgestimmt sein, wobei der Inhalt den Vorrang vor der Form (dem Stil) hat. Im Rahmen von… …Abstimmungsgesprächen sollten zunächst frühzeitig die Feststellungen mit den Geprüften diskutiert werden. Auf der Basis kann dann die Revision ihre Bewertungen und… …richtig erreichen. Dazu müssen wir uns aber zu- erst einmal mit den Adressaten auseinandersetzen. An wen wendet sich der Berichtsautor nun eigentlich?… …Berichterstattung der Internen Revision (IR) IIR_Forum_6.indd 81 11.10.2005 13:14:08 Uhr 82 2 Adressaten des Revisionsberichts Die Interne Revision (IR)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements

  Das Risikomanagement und seine straf- und zivilrechtlichen Auswirkungen auf die Haftung der Unternehmensleistung

  Dr. Thomas Münzenberg

  …IV. Das Risikomanagement und seine straf- und zivilrechtlichen Auswirkungen auf die Haftung der Unternehmensleitung Dr. Thomas Münzenberg… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 2. Rechtsprechung zur strafrechtlichen Verantwortung von Mitgliedern der Unternehmensleitung vor der Änderung des AktG durch das KonTraG . . . 104… …2.1 Die Grundsätze der Rechtsprechung bei der Überprüfung der straf- rechtlichen Verantwortung von Mitgliedern der Unternehmensleitung 106 2.2… …Präventive Maßnahmen zur Vermeidung der strafrechtlichen Verant- wortung von Mitgliedern der Unternehmensleitung unter Berücksich- tigung der bisherigen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 2.2.2 Verlagerung der Verantwortung auf externe Spezialisten . . . . . 110 2.2.3 Compliance-Programme… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110 3. Die Verschärfung der strafrechtlichen Haftung durch die Einführung des Risikomanagementsystems… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111 3.1 Die Begründung des Gesetzgebers für die Notwendigkeit der gesetz- lichen Anordnung zur Einführung eines Risikomanagementsystems . . 111 3.2 §… …266 StGB als Grundlage für die Begründung der strafrechtlichen Haftung bei Verstößen gegen § 91 AktG… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120 5.1 Haftung des Vorstandes der Aktiengesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121 5.2 Haftung des Aufsichtsrats der Aktiengesellschaft… …. . . . . . . . . . . . . . . . 122 5.3 Haftung des leitenden Angestellten der Aktiengesellschaft . . . . . . . . . 123 6. Aktuelle Entwicklungen zu den haftungsrechtlichen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Eigenkapitalausweis im IFRS-Abschluss

  Analyse der Berichterstattungspraxis in Deutschland und empirische Untersuchungsergebnisse

  Dr. Michael Reuter

  …179 5 Analyse der Berichterstattungspraxis in Deutschland und empirische Untersuchungsergebnisse 5.1 Vorbemerkung Zur Beurteilung des… …aktuell in der Rechnungslegungspraxis angewandten Eigenkapitalaus- weises und der Umsetzung der anzuwendenden Vorschriften wurde eine umfassende empiri-… …sche Untersuchung der in den Geschäftsberichten 2006 (bzw. 2005/2006 bei vom Kalender- jahr abweichendem Geschäftsjahr) enthaltenen Konzernabschlüsse1238… …präsentiert. 5.2 Darstellung der Grundgesamtheit und des Untersuchungsgegen- stands 5.2.1 Grundgesamtheit der Untersuchung Um einen Soll-Ist-Vergleich… …Auswahlindices1240 der Deutsche Bör- se AG,1241 DAX1242, MDAX1243, SDAX1244 und TecDAX1245, per Stichtag1246 30.09.2007 ___________________ 1238 Auf die Betrachtung… …Standard 2007), S. 3; vgl. dazu auch bspw. KPMG Deutsche Treuhand-Gesellschaft AG (Hrsg.) (US-GAAP 2006), S. 360 ff. 1241 Vgl. dazu Abb. 21. 1242 Der… …DAX bildet die „Bluechips ab, die im Prime Standard zugelassen sind. Er enthält die 30 größten und umsatzstärksten Unternehmen an der [...]… …haben oder die einen Schwerpunkt des Handelsumsatzes an der [...] Frankfurter Wertpapierbörse und ihren Hauptsitz in einem EU oder EFTA Staat haben.“… …; Deutsche Börse AG (Hrsg.) (Leitfaden 2007), S. 7; vgl. auch Deutsche Börse AG (Hrsg.) (Leitfaden 2008), S. 7. 1243 Der MDAX besteht aus den 50… …Midcap-Werten, die hinsichtlich Größe und Umsatz auf die DAX-Werte folgen. Für die Aufnahme in den Index qualifizieren sich solche Unternehmen der klassischen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Von der Bau- zur Immobilienrevision

  Handlungsstrategien für non-property-companies
  

  Stefan N. Eggers

  …207 Von der Bau- zur Immobilienrevision 2.12 Von der Bau- zur Immobilienrevision Handlungsstrategien für non-property-companies 2.12.1 Die… …Revision der Immobilien Das Corporate Real Estate Management hat Mitte der 1990er Jahre in den Non-Property-Unternehmen als eigenständiges Gebiet erheblich… …an unter- nehmerischer Bedeutung gewonnen. Ausgehend von einem klassischen Leis- tungsbild einer Bau revision, die sich hauptsächlich mit der… …Erstellung von Gebäuden und Anlagen sowie dem Einkauf der erforderlichen Leistungen beschäftigt, erfordert diese Trendwende innerhalb der Unternehmen hin zu… …5–15 % der Gesamtkosten eines Unternehmens stellen Immobilien eine Herausforderung jenseits von monatlichen Mietzahlungen, Kapitalkos- ten oder… …strategien zu entwickeln. Als Beispiel dient die Deutsche Post World Net (DPWN), die durch die Privatisierung und Expansion der letzten Jahre ein erheblich… …Bedeutung der Immobilien im Unternehmen Die Immobilie hat sich in den letzten Jahren als eigene Asset-Klasse etab- liert. Untersuchungen zeigen, dass… …Immobilien und deren Kosten neben den Personalkosten in der Regel den zweitgrößten Posten in der Bilanz darstel- len. Darüber hinaus kann eine Optimierung der… …Immobilien-Aktivitäten eine Steigerung des EBITA um mehr als 10 % bewirken28). Die Tatsache, dass Mie- ter Immobilien in der Regel effektiver nutzen, hat die Tendenz zum… …reinen Out-Tasking verstärkt. Allerdings stellt diese Strategie selten den Königs- weg dar, da in einer Vielzahl von Unternehmen der Standortfaktor und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Außenmarketing der Internen Revision – wie attraktiv ist sie als Arbeitgeber?

  Martina Schuster, Arne Schreiber

  …97 2 Revisionsmanagement 2.1 Außenmarketing der Internen Revision – wie attraktiv ist sie als Arbeitgeber? 2.1.1 Die Revision – ein ganz… …besonderer Kunde für die Personalabteilung Die Personalarbeit ist für die Interne Revision von höchster Bedeutung. Dies leitet sich im Wesentlichen aus der… …vielschichtigen und anspruchsvollen Auf- gabenstellung der Internen Revision, stetigen Veränderungen im Umfeld des Unternehmens und in den zu prüfenden… …gestiegen und der Wett- bewerb hat sich verschärft. Vor diesem Hintergrund ist eine enge Zusammenarbeit zwischen Revisions- und Personalabteilung… …erforderlich. Diese Zusammenarbeit kann nur er- folgreich sein, wenn der „Kunde Revision“ seine Bedürfnisse, Besonderhei- ten und Erwartungen klar formuliert und… …der „Dienstleister Personal“ sich damit intensiv befasst sowie zielgerichtet darauf eingeht. Letztlich muss je- doch gemeinsam ein Konzept entwickelt… …für die Darstellung im Folgenden ist das „Personal-Geschäfts- modell“ der Internen Revision der Autoren. Dieses basiert insbesondere auf einer… …Weiterentwicklung und Qualifizierung innerhalb der Internen Re- vision zunehmend anspruchsvolle Fach- und Führungsaufgaben (zunächst Leitung einzelner Prüfungen)… …wahr. Spezialisten und Führungskräfte, die Führungsaufgaben mit dauerhafter Disziplinarverantwortung übernehmen, werden längerfristig in der Internen… …Führungspositionen des Unternehmens vor; hierbei sind einerseits die Entwicklung und das Potenzial des Mitarbeiters maßgeblich, andererseits die Anforderungen der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Ausgewählte Sonderthemen

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …entfal- len bei einem typischen US-amerikanischen Unternehmen auf Fraud- Schäden jährlich 5 % der erwirtschafteten Umsätze1006 Der hierbei nicht… …quantifizierte indirekte Schaden darf nicht unterschätzt werden. Dies betrifft insbesondere die Verschlechterung der Mitarbeitermoral, der Stabilität der… …Geschäftsbeziehungen, der Reputation und des Marken- images.1007 Vor allem Fraud eigener Angestellter führt zu Reputations- schäden. In der US-amerikanischen… …der amerika- nischen Internen Revisoren (The Internal Auditor) unter dem Schlag- wort: „Fraud Findings“ und im Organ der amerikanischen Wirtschafts-… …Kreditinstituten“, die Facharbeit des entsprechenden IIR-Arbeitskreises sowie Veröffentlichungen in der ZIR ab. 1005 Analyse ausgewählter Sachverhalte bei Hofmann… …Definition und Arten Zum Begriff „Fraud“ liegen verschiedene Definitionsversuche von der Association of Certified Fraud Examiners (ACFE)1008, dem IIA und… …der IFAC1009 vor. Einigkeit besteht darüber, dass grundsätzlich zwischen Un- richtigkeiten (Error) als unbeabsichtigtem Fehlverhalten und Verstö- ßen… …Täuschung oder falsche Darstellung. Der Fraud-Begriff umfasst auch die Korruption. Motiv ist die Erzielung ungerechtfertigter Vorteile für den Täter, die… …Organisation oder eine andere Person. Fraud kann zu Gunsten oder zu Lasten der Organisation stattfinden. Täter können Mitarbeiter oder Außenstehende sein.1011… …Vermögensvorteilen oder sonstigen Vorteilen.1014 Manipulation der Rechnungslegung Beabsichtigt falsche Angaben, einschließlich des Weglassens von Beträgen oder…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kommunale Kostenrechnung und Wirtschaftlichkeitssteuerung

  Finanzielle Situation der Gemeinden

  Helmut Fiebig

  …21 KAPITEL I Finanzielle Situation der Gemeinden 1. Einleitung 1„Im Westen nichts Neues!“. In mehr oder weniger regelmäßigen Zeitabstän- den… …wiederholen sich die Klagen der Gemeinden über unzureichende Finanz- ausstattungen, insbesondere dann, wenn die Haupteinnahmequelle, die Gewer- besteuer… …bestehen, öffnet sich die Schere der Unterdeckung in ei- nem rasanten Tempo. Gleichzeitig fordert der Druck der Folgelasten aus Inves- titionen in den… …„fetten Jahren“ in den „mageren Jahren“ enorme Geldbedarfe im Verwaltungshaushalt. Die in den vorangegangenen Auflagen beschriebene Situation der Gemeinden… …hat sich in der letzten Zeit verstärkt. Die permanente Übertragung von Aufgaben, sei es durch den Bund (wie z.B. mit dem Grund- sicherungsgesetz), sei… …es durch die Länder (wie z.B. in Nordrhein-Westfalen mit dem Tariftreuegesetz), ohne dass gleichzeitig eine Refinanzierung der zu- sätzlichen Aufgaben… …durch den Staat sichergestellt wird, hat die finanzielle Si- tuation einerseits, aber auch die Chance, weiter im Interesse der Bürger zu han- deln, stark… …eingeschränkt. Angedachte Entlastungen (Stichwort Hartz IV) werden sich vermutlich als zusätzliche Belastungen darstellen. Hinzu kommt, dass die Art und Weise der… …den Betriebskosten für kommunale Investitionsgüter ist ein großer Teil der Folgekosten auf Zinsbe- lastungen zurückzuführen, die als Folge von… …Investitionen der Vorjahre und den gleichzeitig erfolgten Kreditaufnahmen zu zahlen sind. Angesichts der finan- ziellen Nöte und der Unmöglichkeit des…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2009

  Risikoerhöhung durch Gesetzgebung? – Investmentmodernisierung und Hedgefonds – Teil 1

  Dr. Wolfgang Hetzer

  …Finanzmärkten dieser Welt als größten anzunehmenden Unfall („GAU“) bezeichnen. Immerhin macht schon der Begriff „Kernschmelze“ die Runde. 1 Die Lage erscheint… …auch ohne solche Vergleiche dramatisch genug. Die Auswirkungen der Zusammenbrüche zahlreicher Finanzinstitute haben mittlerweile auch die… …„Realwirtschaft“ erreicht. Selbst ein oberflächlicher Blick in beliebige Tageszeitungen lässt die Zeichen an der Wand erkennen. Die Menetekel waren aber schon seit… …geraumer Zeit erkennbar. Die systemische Verkommenheit der Finanzwelt hatte sich immer wieder in konkreten Fällen gezeigt, wie nicht nur das Beispiel des… …anders zu erwarten, hat inzwischen eine Orgie von klugen Erklärungen und polemischen Schuldzuweisungen begonnen. In fast allen Ländern der Erde haben… …Politiker die historische Chance bekommen, sich als „Retter in der Not“ darzustellen. Die messianische Heilkraft diverser Konjunkturprogramme scheint zwar… …Skepsis gegenüber der sachlichen Korrektheit mancher Aussagen. Dabei muss bis auf weiteres offen bleiben, ob dies mit fehlender Sachkenntnis über äußerst… …komplexe Verhältnisse und Abläufe in der Finanzwirtschaft und die Regeln öffentlicher Haushaltsführung, mit unscharfer ­Begrifflichkeit… …, strategisch-politischen Beruhigungsversuchen oder absichtsvoller Irreführung zu erklären ist. Schon der Begriff „Tilgung“ zeigt, wie aktuell und schwierig eine seriöse… …worden, um die Kosten der Wiedervereinigung zu bewältigen. Zum Zeitpunkt der zitierten Erklärung waren nach Angaben des Bundesministeriums ca. 77…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Anti-Fraud-Management

  Bilanzdelikte in der nationalen und internationalen Rechnungslegung

  Dr. Stefan Hofmann

  …85 Kapitel 3: Bilanzdelikte in der nationalen und internationalen Rechnungslegung 3.1 Maßnahmenspektrum der Bilanzgestaltung im Überblick Die… …kaum möglich. Vielmehr kann von einem „bipolaren Kontinuum der Bilanzge- staltung“ gesprochen werden, dessen Pole einerseits die legale Bilanzpolitik und… …andererseits die illegale Bilanzfälschung sind. Zwischen beiden Polen existiert eine mehr oder weniger breite „Grauzone“, in der eine strafrechtliche… …Qualifikati- on der Sachverhalte nicht immer eindeutig vorgenommen werden kann. Abb. 3-1 zeigt dieses bipolare Spektrum an Maßnahmen zur Bilanzgestaltung. Abb… …. 3-1: Maßnahmen der Bilanzgestaltung nach Kalveram und Le Coutre Bilanzgestaltung Bilanzdelikte Bilanzfehler Erfolgswirksame Bilanzmanipulation… …Bilanz Verstoß gegen den Grundsatz der Bilanzklarheit: - Unzutreffende Bezeichnungen (Falschbenennungen) - Unberechtigte Gruppen- bildungen -… …Unberechtigte Saldierungen oder Unterlassung notwendiger Saldierungen - Unzureichende Erläuterungen Verstoß gegen den Grundsatz der Bilanzwahrheit: -… …Unterbewertungen) „Grauzone“ ESV_Hofmann-Satz.indd 85 5/26/2009 6:51:14 PM 86 Bilanzdelikte Die Abbildung, bei der es sich um eine Zusammenführung der… …detaillierte Aufzeigen von legalen bilanzpolitischen Gestaltungsmöglichkeiten zur Schönung der wirtschaftlichen Lage ist nicht die Zielsetzung. Gleichwohl… …müssen zumindest die Grundzüge des Instrumentariums der Bilanzpolitik erläutert werden, um ein besseres Verständnis dafür entwickeln zu können, wo die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und IFRS-Rechnungslegung

  Berichtspflichten nach IFRS und Anforderungen an das Controlling

  Anne d’Arcy

  …203 9. Kapitel Berichtspflichten nach IFRS und Anforderungen an das Controlling Anne d’Arcy Nach IFRS sind im Rahmen der allgemeinen… …Angaben, der postenspezifischen Erläuterungen sowie der sonstigen Angaben im Anhang Informationen in – im Ver- gleich zum HGB – großem Umfang und hoher… …Granularität bereitzustellen, die nur zum Teil vom externen Rechnungswesen zur Verfügung gestellt werden. Dabei zeigt sich, dass das Zusammenwirken der… …werden können. 1. Einleitung Eine große Herausforderung der Rechnungslegung nach IFRS liegt nicht nur in der Anwendung neuer Ansatz- und… …erläuterungspflichtigen Sachverhalte nach IFRS wesent- lich umfangreicher sind, als dies nach den Vorschriften des HGB der Fall ist.“1 IAS 1.8 (e) stellt klar, dass der… …quantitative Angaben. Viele der Angaben sind in den Unternehmen derzeit möglicherweise nicht Teil der verfügbaren Berichte oder des bestehenden… …nur die Frage nach der Verfügbar- keit solcher Informationen für die externe Berichterstattung, sondern auch nach einer möglichen Nutzung im Rahmen der… …Rechnungswesen abgeleitet. Dabei wird nach einem Überblick der Schwerpunkt auf drei besonders controllingrelevante Themenkom- plexe gelegt. Darüber hinaus werden… …. 2. Überblick und Gliederung Unter Berücksichtigung des Prinzips der Wesentlichkeit sind gemäß IAS 1.7 Infor- mationen bereitzustellen, die für eine… …zu Angabe- und Ausweispflichten.2 Diese Auflistungen geben keine Indikation für die Relevanz und Stellung im Abschluss, da sie in der Regel in der…

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