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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Basel II – Eine Herausforderung auch für die Interne Revision

  Dr. Michael Schiwietz, Marion Morr

  …Vorgaben wurde das als „Basel II“ bekannte Rahmenwerk entwickelt1). Der sehr lange, seit 2001 an- dauernde Konsultationsprozess bis zu einer Übereinkunft… …. Dezember 2007 noch ihre Eigenmittel auf Basis des Grundsatz I berech- nen durften. Die fortgeschrittenen Ansätze für Kreditrisiken und für das ope-… …rationelle Risiko können seit dem 1. Januar 2008 angewendet werden. Die generellen, stark qualitativ geprägten Anforderungen an das Risikoma- nagement und… …damit des Selbstregulierungsprozesses des Instituts. Dieser Anspruch an die Revisionsfunktion hat zur Folge, dass sich das Augen- merk der Aufsicht… …. 2.2 Prüfungsplanung Verstärkt in das Interesse der Aufsicht rückt bereits die Prüfungsplanung der Innenrevision. Im Mittelpunkt steht hierbei ein… …Marktpreisrisiken, stehen hierbei vor allem auch operationelle Risiken sowie zentrale Komponenten des Internen Kontrollsystems im Vordergrund. Nachdem das Interne… …Signalwirkung im Hinblick auf das „Basel-Bewusstsein“ der Innenrevision. Prüfungsinhalte und Prüfungsumfang sind regelmäßig risikoorientiert in An- lehnung an… …zielgerichteten Einsatz der meist eng begrenzten Ressourcen der Innenrevision zum Nutzen des Instituts. Das enge Zusammenspiel der Vertriebs-, Kredit-, Handels-… …erforderlich. Bei Finanzkonzernen ist in der Regel auch das Risikoprofil im Konzern in die Revisionsplanung einzubeziehen. 2.3 Prüfungsmethoden Mit der… …Mitarbeitern, regional und/oder funktional organisiert mit Fokussierung u. a. auf das Kreditgeschäft, das Investment Banking, das Rechnungswesen und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Zentralisierung oder Dezentralisierung der Internen Revision

  Manfred Lühn

  …Unterstellung und einer direkten Bericht- erstattung an das Audit Committee gewährleistet. Das Audit Committee ist von der Geschäftsführungsfunktion getrennt… …Unternehmensleitung ab. 1) Lindner/Dumstorf (2004): Zentralisierung versus Dezentralisierung der Internen Revision im Konzern – Das Spannungsfeld von… …tungsbeitrags der Internen Revision: Ergebnisse einer A. T. Kearney –Unter- suchung“ von Dr. Cornelius Anger und Stefan Detscher. Das Ergebnis dieser… …allen aus Konzernsicht relevanten Prü- fungsfeldern gegeben ist. Dadurch wird auch eine objektive und umfassende Berichterstattung an das Top-Management… …Revi- sionsprozesse zu harmonisieren. Dort, wo die lokale Rechtssituation und das jeweilige Geschäftsmodell es zu- lassen, kann auch eine direkte… …Zielsetzungen, Komplexität und Revisionskriterien müssen ineinandergreifen, um das Ziel der Flächendeckung zu erreichen. Ein einheitliches Vorgehen bei der… …Berichtspflichten einher. Des Weiteren werden aber auch inhaltliche und Qualitäts standards sowie Leitlinien für das Interne Kontrollsystem (IKS), wie z. B. die… …Befragung von Revisionsleitern, die das DIIR – Deutsche Institut für Interne Revision e. V., das Institut für Interne Revi- sion Österreich (IIRÖ) und der… …. Lindner, Manfred und Markus Dumstorf: Zentralisierung versus Dezentra- lisierung der Internen Revision im Konzern. – Das Spannungsfeld von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Internationalisierung der Internen Revision am Beispiel der IT Revision der Siemens AG

  Andreas Märtz

  …konn- ten seinerzeit der Anwendungsbereich und das Customizing der SAP R/3 Mo- dule sehr stark voneinander abweichen. Seit dieser Zeit wurden durch die… …Werteflüsse mit den han- delsrechtlichen Anforderungen übereinstimmen. Der Schwerpunkt und das Vorgehen bei den Prüfungen durch Siemens und KPMG waren…
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  Interne Revision in kleinen und mittleren Unternehmen (KMU)

  Günther Meggeneder

  …Eigentümerrechten � Weniger Führungsebenen mit größerem Überwachungsumfang � Einfachere Transaktionssysteme und Transaktionsberichte 1) Vgl. Weber, Iris: Das… …professio- nal practice of Internal Auditing, übersetzt durch das DIIR – Deutsche Institut für Interne Revision, S. 24. 235 Organisatorisches Umfeld 2… …Fähigkeit der Führungskräfte, Geschäftsabläufe zu steuern, und da- durch die Möglichkeit, Kontrollen zu umgehen. � Das Verpflichten von Personen mit den… …Prüfungsausschuss. � Das Einstellen und das Halten von Mitarbeitern mit ausreichenden Kenntnissen und Qualifikationen in Rechnungswesen und Finanzbericht- erstattung… …. � Das Lenken der Aufmerksamkeit des Managements vom Tagesgeschäft auf das Rechungswesen und die Finanzberichterstattung. � Die Beibehaltung einer… …Unternehmen nicht immer gegeben ist. 90 % der Revi- sionsabteilungen mit mehr als 50 Mitarbeitern verfügen über ein Revisions- handbuch. Das ist aber nur bei 38… …Personalauswahl auf entsprechende Qualifikation und Erfahrung zu achten. Nicht nur fachliches Wissen und Können sowie das Beherrschen von Prü- fungsverfahren und… …pflegen, das alle Aufgabengebiete der Internen Revision einbezieht und ihre Effektivität kontinuierlich überwacht. Dieses Programm umfasst regelmäßi- ge… …Wertschöpfung beiträgt und die Geschäftsprozesse der Organisation verbes- sert. Gleichzeitig hat das Programm sicherzustellen, dass die Interne Revi- sion die… …für einen Einzelrevisor ist die Einrichtung einer Selbstbeurteilung seiner Arbeit. Das Ergebnis solcher Self-Assessments müsste jedoch von dritter…

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  Qualitätssicherung in der Internen Revision am Beispiel der RWE AG

  Klaus-Peter Müller, Hans-Peter Kemper

  …standard Nr. 3 wie folgt definiert: „Qualitätsmanagement in der Internen Re- vision ist ein Programm zur Qualitätssicherung und -verbesserung, das alle… …Durchführung eines Quality Assessments). Das bei RWE gemäß dem o. g. Revisionsstandard Nr. 3 für alle Aspekte der Revisionsarbeit bestehende… …Entwurf der Prüfungspla- nung für das folgende Jahr, auch das aktualisierte Audit Universe zur Verab- schiedung vorgelegt. Dadurch werden für die… …Qualitätssicherung bei ausgewählten Aufgaben/Aktivitäten Das bei RWE bestehende System zur Sicherung der Qualität der risikoorien- tierten Prüfungsplanung besteht… …und 255 Qualitätssicherung bei ausgewählten Aufgaben/Aktivitäten eines IT-Systems überwacht. Durch das IT-System stehen der Revisionslei- tung… …tagesaktuelle Informationen über den Verlauf der Prüfungen und den Einsatz der Revisoren zur Verfügung. 2.4 Berichterstattung Über die Durchführung und das… …Prüfungsvermerks berichtet. Das einheitliche Layout und die Mindestinhalte der Berichterstattung sind im Revisionshand- buch verbindlich festgelegt. Zu den… …einheitlichen Ausdrucksweise und Ver- ständlichkeit der Revisionsberichte wird danach eine Berichtskritik durch das Back-Office, welches nicht in das operative… …Revisionsgeschehen involviert ist, durchgeführt. Neben der inhaltlichen Qualitätssicherung besteht auch ein Qualitätsma- nagement für das Zeitmanagement. Für die… …Fach- und Führungskräften spezifiziert werden. Darüber hinaus werden an das Verhalten, die Zuverlässigkeit und die Verschwiegenheit Interner Reviso- ren…

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  Quality Control und Peer Review – eine conditio sine qua non für die Interne Revision

  WP/StB Prof. Dr. Prof. h.c. Dr. h.c. Wolfgang Lück, Prof. Dr. Michael Henke

  …Überwachung von Unternehmen“. Lück, Wolfgang: Vom KonTraG über das Risiko managementsystem und Überwachungssystem zur Cor- porate Governance. In: Risiko… …, Wolfgang: Vom KonTraG über das Risikomanagementsystem und Über wachungssystem zur Corporate Governance. In: Risikomanagement in der Unter nehmenspraxis… …bei ihren Aufgaben zu erhöhen. Das bedeutet gleichzeitig, dass sie sich in der Aus- und Weiterbildung wieder stärker mit dem Financial Auditing, d. h… …verstärkt.4) Gleichwohl ist das Vertrauen der anderen hier dargestellten Corporate Go- vernance-Teilnehmer in die Arbeit der Internen Revisoren beeinträchtigt… …und damit gefährdet. 3) Die Aufgabenstellung einer Internen Revision hat sich im Laufe der letzten Jahr- zehnte verändert; das amerikanische Institute… …of Internal Auditors mit Sitz in Altamonte Springs, Florida/USA hat zuletzt im Jahr 1999 den Begriff „Internal Auditing“ neu definiert. Das DIIR –… …in die Interne Revision bei der Präven- tion von Wirtschaftskriminalität ist ein aktuelles Problem, das sich stark auf die Arbeit der Internen… …muss verhindert werden, dass sich diese Er- wartungslücke durch zunehmende Wirtschaftskriminalität vergrößert und darunter das Ansehen und die Akzeptanz… …der Internen Revision leiden. Die Interne Revision muss daher zukünftig noch stärker das Interne Kontroll- system im Hinblick auf die Vermeidung und… …für das der Internen Revision entgegengebrachte Vertrauen. Es muss geklärt werden, wie in Vertrauensverlust durch die Interne Revi- sion verhindert…

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  Self-Auditing in der Internen Revision

  Yvonne-Christina Meggeneder

  …. Juli 2006 versandt. Die Rücksendung wurde bis zum 01. September 2006 erbeten. Der Fragebogenrücklauf lag bei 226 Rückantworten. Das entspricht einer… …vollständige Vertrauensorganisation ein Das Menschenbild, auf dem die Unternehmenskultur beruht, beeinflusst das Revisionskonzept. Self-Auditing Konzepte… …Interne Überwachung verfolgen, sind durch das Streben nach Dezen- tralisierung, die Schaffung von delegativen Freiräumen, flachen Hierarchien und… …entgegen den Erwartungen der Literatur weder Einfluss auf die Umsetzung von Self-Auditing Konzept noch auf die Qualität der durch das Self-Auditing… …Self-Auditing Konzepte bewältigt werden können. Schwerpunkte der Self-Auditing Konzepte sind die Ordnungsmäßigkeit (63,4 %) und das Interne Kontrollsystem (60,6… …als 60 %. Der Abdeckungsgrad der Prozesse ist entweder sehr gering oder sehr hoch. Kein Unternehmen nimmt das Mittelfeld (40 % bis unter 60 % der… …Durchschnitt über eine relativ kleine Revisionsabteilung. Der Anteil der Unternehmensprozesse, die das Self-Auditing Konzept erfasst, ist umso höher, je… …Unternehmen mit 0,5 bis 1 Revisionsmitarbeitern pro 1.000 Mitarbeiter bindet das Self-Auditing Konzept im Durchschnitt nur noch 30,5 % der Prozesse ein. Bei 1… …bis 5 Revisionsmitarbeitern pro 1.000 Mitarbeiter im Unternehmen erzielt das Self-Auditing Konzept im Durch- schnitt eine Flächendeckung von 18,8 %… …Revisionsmitarbeiter pro 1000 Mitarbeiter) erreicht das Self-Auditing Konzept im Durchschnitt nur noch eine Abdeckung von 10,3 % der Unternehmensprozesse. 42,2…

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  Compliance und Revision

  WP/StB Joerg Schoberth

  …Weiterentwicklung der rechnungslegungsbezogenen Compliance-Anforderungen in Deutschland durch das Gesetz zur Modernisierung des Bilanzrechts… …Bedeutung zukommen lassen. Das Wort „Compliance“ (englisch: Befolgung) bezeichnet allgemein die Ein- haltung von Verhaltensmaßregeln, Gesetzen und… …Richtlinien. Bezogen auf das Unternehmensumfeld (Corporate Compliance) wird der Begriff verwen- det, um die Einhaltung von Gesetzen und Richtlinien, aber auch… …. 302 Compliance und Revision des unternehmerischen Überwachungs systems, in das sie als prozessunab- hängige Überwachungsmaßnahmen integriert sind.2)… …allgemein gültiges Modell einer Definition und Beschrei- bung des Internen Kontrollsystems. Das Rahmenkonzept soll Hilfestellung hinsichtlich des Aufbaus und… …Darstellung von strukturellen Zusammenhängen.4) Das Modell unterscheidet zwischen den verschiedenen Zielkategorien, Kom- ponenten und Ebenen: 2) Vgl… …des Abschlussprüfers auf die beurteilten Fehlerrisiken (IDW PS 261), Tz. 19 ff. Der Abschlussprüfer hat das Interne Kontrollsystem für Zwecke der… …Framework, Volume 1, 2. Auflage, Jersey City 1994, S. 13. Das Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e. V. (IDW) hat auf Basis der Inter national… …Standards on Auditing (ISA) den Begriff des Internen Kon- trollsystems in Anlehnung an das COSO I Modell definiert. Nach dem IDW Prüfungsstandard IDW PS 261… …(Operations), � Ordnungsmäßigkeit und Verlässlichkeit der internen und externen Rech- nungslegung (Financial Reporting) sowie � Einhaltung der für das…

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  Compliance Management

  Dr. Oliver Engels, Alexander Schröder

  …in das Compliance Management . . . . . . . . . . . . . . . 330 4 Zusammenfassung: Sechs Thesen zum Compliance Management 333 Literaturverzeichnis… …und Geldstrafen bei aufgedeckten Fällen von Korruption oder bei Verstößen gegen das Wettbewerbs- und Kar- tellrecht. Spektakuläre Beispiele gibt es… …auch auf anderen Gebieten, etwa bei Verstößen gegen das Arbeits- und Steuerrecht, das Lebensmittelrecht, das Kapitalmarkt-, das Außenwirtschafts-, das… …Umwelt- oder das Produkthaf- tungsrecht. Im Zusammenhang mit diesen Rechtsverstößen hat sich der aus dem angel- sächsischen Wirtschaftsrecht entnommene… …Risikomanagement, In- ternem Kontrollsystem und Interner Revision zentrale Aufgabe der obersten Ebene jedes Unternehmens.5) Abbildung 1 verdeutlicht, wie sich das… …Compliance Management in das Cor- porate Governance Gefüge eines Unternehmens einbindet. Abb. 1: Elemente einer umfassenden Corporate Governance 4) Vgl. KPMG… …angelsächsischen Wort zu verstehen ist. Die Wirtschaftspresse nennt in diesem Zusammenhang nahezu ausschließlich Verstöße gegen das Wettbe- werbs- und Kartellrecht… …operativen Geschäft durchsetzen. In diesem Zusam- menhang unterstützt das Compliance Management alle Anstrengungen zum Erreichen eines rechts- und… …Vorstand trägt somit auch die Verantwortung für die Einhaltung der Compliance im gesamten Unternehmen. Dazu gehört nicht nur das recht- mäßige Verhalten des… …Vorstands sondern auch die Rechtsbefolgung durch das Unternehmen, seine Organe und seine Mitarbeiter, auch wenn Fehlverhalten dem Vorstand nicht ohne…

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  Bekämpfung von aktiver Bestechung durch die Interne Revision

  Dr. Stefan Heißner

  …benachteiligte Bevölkerungsschichten. Sie unterminiert die Integrität aller Involvierten und zerstört das eigene geordnete Umfeld. Die Tatsache, dass Taten… …globale, mittelständische oder kleine Unternehmen, machen sich angreifbar und das Risiko eines Schadens steigt signifikant. So- wohl im Inland als… …Ermittlungsbehörden nehmen zusehends an Fahrt auf. Das Risiko, in den Fokus von Ermittlungen zu geraten, steigt in glei- chem Maße. Selbst Entwicklungsländer mit… …tätig ist. Die Erfahrung der vergangenen Jahre hat gezeigt, dass die Unternehmen, die das Thema Compliance eher auf die leichte Schulter genommen haben… …Erfahrungen im Umgang mit Schmiergeldern zeigen zudem, dass sich das Zahlen von Schmiergeld sehr schnell herum spricht. In der Folge kommt es dann zu einer… …Erpressungen zu werden. Das illegale Umfeld macht diese Personen angreifbar und kompromittierbar für alle erdenklichen weiteren Straftaten, sei es Untreue… …zum eigenen Unter- nehmen sinkt – lediglich das eigene Fortkommen steht im Vordergrund und die geschäftlichen Aktivitäten werden entsprechend den… …unternehmensinter- nen Anforderung und nicht entsprechend den tatsächlichen Gegebenheiten dokumentiert. Letztlich – und das ist die entscheidende Erkenntnis – zieht… …Straftatbestände in Deutschland4) Eine ausdrückliche Definition des Begriffs Korruption kennt das deutsche Strafrecht nicht. Es beschränkt sich darauf, bestimmte… …Erscheinungsformen von Korruption unter Strafe zu stellen. Grundsätzlich unterscheidet das Strafrecht im Strafgesetzbuch (StGB) zwi- schen Korruptionsdelikten im…

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