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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Steuerliche Aspekte der Unternehmensnachfolge bei Personengesellschaften und in Fällen der Betriebsaufspaltung

  Elke Fischer

  …ternehmensnachfolge dar und geht daneben auch auf das Sonderrecht der Be- triebsaufspaltung in Nachfolgesituationen ein. 2. Erbschaft- und schenkungsteuerliche Aspekte… …Gesetzgebers – nicht originär betriebsnotwendig. Entscheidend ist folgende Formel: Besteht ein Betriebsvermögen – und damit auch das Vermögen einer… …des Verwaltungsvermögens in das Betriebsvermögen übertragen (die Finanzverwaltung spricht hier von „jun- gem“ Betriebsvermögen), ist dieser Teil des… …Rechtsstellung des Erblassers bzw. Schenkers auf den Erwerber übergeht und das an die Gesellschaft zur Nutzung überlassene Vermögen nicht von dieser an einen… …Grundstücks) Sonderbetriebsvermögen sein können, kann es je- doch vorkommen, dass durch das Sonderbetriebsvermögen der Wert des auf den Anteil des… …einer Personengesellschaft beträgt 1 Mio. €. Die Gesellschafter A und B sind daran zu je 50 % beteiligt. Das zum Gesamt- handsvermögen gehörende… …Verwaltungsvermögen hat einen Wert von 400.000 €. Dem- nach wäre in Bezug auf das Gesamthandsvermögen der Personengesellschaft die Grenze für schädliches… …geschäftlichen Betäti- gungswillen durchsetzen kann.7 Das Besitzunternehmen gilt dann steuerlich als Ge- werbebetrieb, auch wenn seine originäre Tätigkeit eine… …reine Vermietung oder Ver- pachtung ist. Ist das Betriebsunternehmen eine Kapitalgesellschaft, so gelten die Anteile an dieser Gesellschaft steuerlich als… …Betriebsunternehmen durchgesetzt werden kann, gilt das Vermögen des Besitzunternehmens trotz der fehlenden eigengewerb- lichen Tätigkeit nicht als Verwaltungsvermögen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Gestaltung der Unternehmensnachfolge bei Kapitalgesellschaften

  Peter Schimpfky

  …, sondern gleichermaßen die ertragsteuerliche Seite. Der Ge- setzgeber war in den letzten Jahren nicht untätig und hat das bisherige Besteue- rungssystem… …steuerorientierte Gestaltungen vorgestellt, die das neue Besteue- Schimpfky 402 Schimpfky Teil III: Steuerliche Optimierung der Unternehmensnachfolge… …mierung ist eine der zentralen Vorgaben und Zielsetzungen der Gestaltung der fami- lieninternen Unternehmensnachfolge. Gerade das neue Erbschaftsteuerrecht… …Gestaltung der Bezüge, – Abdeckung der Altersversorgung über das Unternehmen, – jährliches Ausschüttungsverhalten sowie gesellschaftsvertragliche Entnahme-… …eine Erhöhung der Dividendebesteuerung und einer generellen Steuer- pflicht von Veräußerungsgewinnen gegenfinanziert. Das System der Abgeltungsteu- er… …ist Teil der Unternehmenssteuerreform und kommt ab 2009 für Kapitalerträge beim Privatanleger zur Anwendung. Das bisherige Halbeinkünfteverfahren wurde… …durch das System der Abgeltungsteuer und das sog. Teileinkünfteverfahren ersetzt. Ab dem Jahr 2009 unterliegen Erträge aus Kapitalgesellschaften beim… …oder ein Refinanzierungsdarlehen des Seniors, das vom Nachfolger übernommen werden soll. Hierbei handelt es sich laut steuerlicher Ter- minologie um ein… …das Entgelt z. B. auf 50 % des Verkehrswertes, werden auch nur 50 % der stillen Reserven versteuert. Die anderen 50 % gehen unentgeltlich auf den… …Nachfolger über. Eine teilentgeltliche Übertragung ist in Bezug auf das Teilentgelt bei einer steuerverstrickten Beteiligung daher immer partiell…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Die „gemeinnützige“ Stiftung als Instrument der Unternehmensnachfolge bei Beteiligungen an Kapital- und Personengesellschaften

  Dr. Michael Sommer, Dr. Axel Godron

  …Lebenden. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 428 2.1.1 Das Stiftungsgeschäft… …entfallen und das Vermögen nicht begünstigten Zwecken zugeführt wird (§ 13 Abs. 1 Nr. 16 lit. b) Satz 2 ErbStG). Die Zuwendungen des Un- ternehmers an die… …, 19 a ErbStG nicht anwendbar sind, z. B. weil das Verwaltungsvermögen höher als 50 % ist oder die 5-jährige bzw. 7-jäh- rige Nachfrist aller Voraussicht… …Pflichtteilsverzichte, schützt das Un- ternehmen vor Streitigkeiten zwischen Pflichtteilsberechtigten und Erben und/oder zwischen Gesellschaftern sowie vor der… …Organisation, die bestimmte, durch das Stiftungsge- schäft festgelegte Zwecke mit Hilfe eines ihr dauerhaft gewidmeten Vermögens verfolgt, BayObLG, NJW 1973, 249… …von Wachter „Stiftungen und Unternehmen“ Ziff. 3.). 2.1 Errichtung unter Lebenden Eine rechtsfähige Stiftung entsteht in zwei Schritten durch das… …Stiftun- gen siehe bei Burgard (Fn. 5), S. 136 ff. Sommer/Godron 429 Die „gemeinnützige“ Stiftung als Instrument der Unternehmensnachfolge 2.1.1 Das… …Stiftungsgeschäft Das Stiftungsgeschäft8 ist eine einseitige, nicht empfangsbedürftige Willenserklärung des Stifters (Stiftungsakt). Diese Erklärung muss die… …. Das Stiftungsgeschäft ist keine Schenkung9. Mit dem Stiftungsgeschäft muss der Stifter der Stiftung eine Satzung geben, die Folgendes enthalten muss (§… …81 Abs. 1 Satz 3 BGB): – den Namen und den Sitz der Stiftung, – den Zweck der Stiftung, – das Vermögen der Stiftung, – Vorschriften über die Bildung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Die Familienstiftung als Instrument der Unternehmensnachfolge

  Klaus Wigand

  …„Lebenswerk“ auf Dauer ungeteilt erhalten zu können. Bei der Unternehmensträgerstiftung, die selbst als Wirtschaftsunternehmen am Markt auftritt und das… …Personengesellschaft (auch KG, OHG und GbR) beteiligt sein kann und bei unternehmensverbundenen Stiftungen die Re- gel sein dürfte, beschränkt ihre Tätigkeit auf das… …Verwalten dieser Unternehmensbe- teiligungen oder die Übernahme der persönlichen Haftung und der Geschäftsfüh- rung für das Unternehmen als persönlich… …Folgen aus. Das gilt auch, soweit Privatvermögen innerhalb der Spekulationsfrist auf die Familienstiftung übertragen wird, da die Übertragung in der Regel… …Stifter – regelmäßig nach der für den Stifter ungünstigsten Steuerklasse III berechnet, soweit das eingebrachte Vermögen nicht als Unternehmens- oder… …in Anspruch nehmen. Das gilt je- doch nicht für Zuwendungen des Stifters, die nicht im Zusammenhang mit der Er- richtung der Familienstiftung, sondern… …erst in den Folgejahren erfolgen; auf diese sog. Zustiftungen ist stets die ungünstigste Steuerklasse III anzuwenden. Das hat zur Folge, dass die… …, dass das Betriebsvermögen des übertra- genen Unternehmens zu nicht mehr als 50 % aus sog. Verwaltungsvermögen (insbe- sondere fremd vermieteten… …Immobilien) besteht. Weitere Voraussetzung für die voll- ständige Inanspruchnahme des Verschonungsabschlags von 85 % ist ab dem 01. 01. 2010 u. a., dass das… …Voraussetzungen nicht eingehalten, kommt es zu einer anteiligen Nachversteuerung der bisher nicht erhobenen Schenkungsteuer von 85 %. Besteht das übertragene…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Gestaltung des Unternehmens(ver)kaufs unter steuerlichen Gesichtspunkten

  Prof. Dr. Dirk Meyer-Scharenberg, Dr. Carmen Meyer-Scharenberg

  …Deal ist nicht das Unternehmen als Gan- zes, sondern nur jeder einzelne Vermögensgegenstand nach der im Zivilrecht dafür vorgeschriebenen Form… …Rechtskauf (§ 453 BGB) abwicklungstechnisch besonders einfach. Mit der Über- tragung sämtlicher Gesellschaftsrechte geht das Unternehmen wirtschaftlich mit al-… …len Aktiva und Passiva auf den Erwerber über. Das Problem bei dieser Art des Un- ternehmensverkaufes besteht jedoch darin, dass sämtliche Risiken auch… …ähnlich umfassenden Beschreibung der zum Unternehmen gehörenden Aktiva und Passiva wie bei einem Asset Deal. Es besteht jedoch immer das Risiko, dass… …Einkünfte vollständig mit Verlusten aus an- deren Quellen zu verrechnen, so entspricht das zu versteuernde Einkommen dem Veräußerungsgewinn und unterliegt… …somit vollständig der Tarifermäßigung, was zur Maximierung der Begünstigung führt. Nach der Rechtsprechung des BFH5 ist dabei das sog… …laufender Einkünfte könnte wiederum in das übernächste Jahr verschoben werden. Von der Anwendung der Fünftelregelung ausgeschlossen und zwingend als lau-… …reduzierten Besteu- erung durch das Teileinkünfteverfahren gem. § 3 Nr. 40 EStG unterliegen (§ 34 4 Vgl. hierzu die Berechnungsbeispiele gem. H 34.2 EStH. 5… …werden. Er setzt voraus, dass der Unternehmer das 55. Lebensjahr vollendet hat oder dauernd berufs- unfähig ist. Durch eine vorgeschaltete unentgeltliche… …rungskosten richtet sich danach, in welchem Umfang durch das Unternehmen vor der Veräußerung sog. Ausschlussumsätze i. S. d. § 15 Abs. 2 UStG getätigt wurden.21…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Steuerliche Chancen und Risiken beim Wegzug ins Ausland

  Markus Lehmann

  …. Allein hierdurch zeigt sich bereits, dass aufgrund der vielschich- tigen Besteuerungssysteme Aussagen über das vermeintlich „steuergünstigste“ Zu- zugsland… …worden ist. Ferner kennt auch das österreichische Steuer- recht eine sog. „Endbesteuerung“ der Kapitalerträge mit 25 %, wobei im Unter- schied zum Inland… …Österreich das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) seitens Deutschland zum 01. 01. 2008 gekündigt worden ist; lediglich für Härtefälle bei Erbfällen zwischen dem… …der Fiskus ausländisches Vermögen, das sich im Besitz einer juristischen Person befindet, mit einstelligen Steuerquoten an. Die gängigsten Rechtsformen… …hierbei sind die Aktiengesellschaft (Mindestkapital 50.000 CHF, Ge- winnausschüttungen mit 4 % steuerbelastet), das sog. Treuunternehmen mit Rechts-… …persönlichkeit (Mindestkapital 30.000 CHF, ähnlich dem angelsächsischen Trust, keine Besteuerung für das Halten von Vermögenswerten aller Art) und die Stiftung… …[Mindestkapital 30.000 CHF, keine Besteuerung auf das Halten von Vermögenswer- ten (siehe hierzu auch den Beitrag in Kap. III von Wigand Ziff. 4)]. Ein weiteres… …deutschen GmbH ähnelt. Ferner bietet neben Irland auch das britische Steuerrecht die Möglichkeit der sog. „remittance-base“-Besteuerung, wobei grundsätzlich… …. Wohnsitzwechsel und Vermeidung der unbeschränkten Steuerpflicht Das deutsche Steuerrecht knüpft die unbeschränkte Steuerpflicht einer natürlichen Person in § 1 Abs… …sind des Weiteren in den §§ 8, 9 AO definiert und über das Einkom- mensteuerrecht kumulativ miteinander verknüpft. Wer also eine weitreichende Steu-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Diehl Stiftung & Co. KG

  Dr. Michael Sommer, Dr. Florian Wagner

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 500 1. Einleitung Die Nürnberger Unternehmerfamilie Diehl, die heute in dritter Generation das im Jahre 1902 gegründete gleichnamige Unternehmen führt… …den Vorbereitungen der Unternehmensnachfolge von der dritten auf die vierte Generation geht das Famili- enunternehmen nunmehr neue Wege: durch die… …zukünftiger Familien-Generationen durchsetzt. Als kunstgewerbliche Modellwerkstätte im Jahre 1902 von Heinrich Diehl ge- gründet, entwickelte sich das… …Gründers Heinrich Diehl das Familienunternehmen über 50 Jahre lang patriarcha- lisch leitete, war ein wesentlicher Faktor für die geglückte familieninterne… …Unterneh- mensnachfolge das Zusammenspiel von persönlicher Integrität der beteiligten Perso- nen und einer klugen rechtlichen Unternehmensgestaltung im… …das kaufmännische Geschick mit in die Familie und – als Tochter des Präsidenten der Bayerischen Schmiedeinnung – auch das notwen- dige Kapital für das… …noch junge Unternehmen. Im Jahr 1907 wird der einzige Sohn von Heinrich und Margarete Diehl, Karl Diehl, geboren. Im ersten Weltkrieg pro- duzierte das… …Unternehmen vornehmlich Rüstungsgüter, die Mitarbeiterzahl über- stieg 300. Während die Weltwirtschaftskrise das Unternehmen hart traf, trat Karl Diehl… …Jahre 1938 war Karl Diehl als alleiniger Geschäftsführer nunmehr allein für die Geschicke des Unternehmens verantwortlich. Damit begann das Patriarchat… …erkannte, dass das alte patriarchalische System den neuen Anforderungen Sommer/Wagner 491 Diehl Stiftung & Co. KG nicht mehr gewachsen war. Damit war…

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  Fallbeispiel: Körber-Stiftung

  Christian Wriedt

  …gemeinnützig. Sie verdankt ihre Existenz einem großen Unternehmer, Erfinder und Stifter, der sich mutig und unkonventionell für das Gemeinwohl eingesetzt hat… …Alleinaktionärin Körber-Stiftung ist die Unabhängigkeit der Körber AG dauerhaft gesichert und eine Basis geschaffen für die erfolgreiche Weiterentwicklung und das… …Stiftungsrat hat die Aufgabe, die gemeinnützige Tätigkeit des Vorstands zu überwachen, während das Kuratorium die Vermögensverwaltung der Stiftung überwacht und… …Konzernführung Die Körber AG als Holding führt den Konzern. Sie verantwortet das Konzerner- gebnis und legt sowohl die Konzernstrategie fest als auch die… …merisches Vermächtnis unabhängig zu erhalten. Das Zusammenwirken der Gremien von Seiten des Unternehmens: – Aufsichtsrat – Vorstand und andererseits der… …Körber-Stiftung: – Stiftungsrat – Stiftungskuratorium – Stiftungsvorstand ist grundsätzlich auf Konsens angelegt. Für das Unternehmen ist der Aktionär Stiftung… …der Garant für Unabhängigkeit und Nachhaltigkeit. Für die Stiftung ist das Unternehmen neben dem freien Vermö- gen ein entscheidendes Fundament, das…

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  Fallbeispiel: Bertelsmann Stiftung

  Wolfgang Koeckstadt

  …Vorstand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 509 1.4.2 Das Kuratorium… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 510 1. Bertelsmann Stiftung 1.1 Die Stiftung Die Familientradition hat das Menschenbild Reinhard Mohns geprägt. Auf den Grundwerten Menschlichkeit und… …versteht sich als Förderin des gesellschaftlichen Wandels und unterstützt das Ziel einer zukunftsfähigen Gesellschaft. Gemeinsam mit Partnern aus allen… …Reformbedarf zusammen mit denjenigen auf, die von den Problemen betroffen sind. Ihr Ziel ist es, einen Bei- trag zur Gesellschaftsreform zu leisten. Das kann sie… …nur erfüllen, wenn sie sich selbst in einem ständigen Dialog mit allen gesellschaftlichen Stakeholdern befindet. Und sich immer wieder das Vertrauen der… …fungiert das Präsidium seit dem 01. 01. 2005 als Vorstand; das Kura- torium wird als „Aufsichtsrat“ zum Beratungs- und Kontrollorgan. Mit der Opti- mierung… …. Jörg Dräger, Dr. Johannes Meier (bis 30. 09. 2009) und Dr. Brigitte Mohn. 1.4.2 Das Kuratorium Das Kuratorium ist Beratungs- und Kontrollorgan, ähnlich…

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• Gesetzliche Regelung für Arbeitnehmerdatenschutz geplant

  …Das Bundesinnenministerium arbeitet an einem Gesetzentwurf, der das Bundesdatenschutzgesetz um Regelungen für den Beschäftigtendatenschutz erweitern…