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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2011

  Erbringung von Nichtprüfungsleistungen durch Prüfungsgesellschaften?

  Dr. Dennis van Liempd, Prof. Dr. Reiner Quick, Prof. Dr. Bent Warming-Rasmussen

  …Stabilität des Finanzsystems beitragen, denn sie verschafft Sicherheit im Hinblick darauf, ob die Gesamtheit der Unternehmen zu Recht als finanziell solide zu… …Lageberichten abgeben und dabei auch einschätzen, ob die Abschlüsse der geprüften Unternehmen ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der… …Kapitalkosten der Unternehmen 1 . Vor diesem Hintergrund möchte die Kommission u. a. eine Diskussion zur Unabhängigkeit von Prüfungsgesellschaften eröffnen. Zu… …, Aufsichtsratsmitglied oder Arbeitnehmer bei zu prüfenden Unternehmen oder ein ehemaliger Mitarbeiter der Prüfungsgesellschaft ist nun im Rechnungswesen eines Mandanten… …tätig); CCfinanzielle Interessen (sowohl aus Beteiligungs- und Schuldverhältnissen – der Prüfer besitzt z. B. Anteile am zu prüfenden Unternehmen – als… …auch aus der Leistungsbeziehung zum geprüften Unternehmen – z. B. aufgrund von Kundenabhängigkeit, d.h. die Einnahmen vom betreffenden Mandanten an den… …Prüfungsurteil zur finanziellen Solidität von Unternehmen abgeben, sollten sie idealerweise kein Geschäftsinteresse an dem zu prüfenden Unternehmen haben… …Abschlussprüfung von dem geprüften Unternehmen unabhängig und nicht in das Treffen von dessen Entscheidungen eingebunden sind. Des Weiteren müssen nach Art. 22 Abs… …kapitalmarktorientierter Unternehmen noch Rechts- und Steuerberatungsleistungen, die über das Aufzeigen von Gestaltungsalternativen hinausgehen und die sich auf die… …die Prüfung von Unternehmen geht, die in den USA börsennotiert sind. 3. Probleme der Verknüpfung von Prüfung und Beratung 3.1 Persönliche Vertrautheit…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2011

  Prüfung der Internen Revision durch den Prüfungsausschuss

  Kriterien zur Beurteilung der Qualität und ­Effektivität der Revisionstätigkeit
  

  Thomas Lohre, Andreas Hauf

  …verwendet werden können. 1. Einleitung Der Aufsichtsrat wird als tragende Säule der Corporate Governance deutscher Unternehmen angesehen. Dies gilt heute umso… …. 5 AktG erfüllt 7 . Nicht kapitalmarktorientierte Unternehmen können einen Prüfungsausschuss einrichten. Dies ist auch in den Gesetzen zu den… …. Zudem hat sich die Interne Revision in den Unternehmen zunehmend als interner Berater etabliert. Insgesamt hat sich der Aufgabenbereich der Internen… …Berufszertifizierungen deutlich wird (z. B. CISA, CISM etc.). In den Unternehmen haben sich mittlerweile deshalb je nach Unternehmensgröße verstärkt eigene IT-Revisoren… …Gestaltung und Prüfung des Internen Kontrollsystems (IKS) im Unternehmen, 1998, S. 15. 21 Vgl. Wähner, DV-Revision, Handbuch für die ­Unternehmenspraxis, 2002… …den Prüfungsausschuss Grundlagen CCOrganisation, Einordnung im Unternehmen und Tätigkeitsfelder CCBudget CCPlanung Durchführung CCVorbereitung CCPrüfung… …, ob sie geeignet ist, die Prozesse zu verbessern und somit ­einen Mehrwert für das Unternehmen zu erwirtschaften. Bewertungsfragen Bewertungskriterien… …existiert eine aktuelle und um­fas­ Qualität und Aktualität der Bewertung sende Risikobewertung für das Unternehmen? Inwieweit gibt es risikoorientierte… …Weiterentwicklung der eigenen Revisionsmethodik Prozessveränderungen Kosteneinsparungen Qualitätsverbesserungen Verhaltensänderungen Revision. In manchen Unternehmen… …Mehrwert für das Unternehmen zu erwirtschaften 34 . Voraussetzung hierfür ist, dass in Abstimmung mit den Fachbereichen auf der Basis der Prüfungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch MaRisk VA erfolgreich umsetzen

  Entwicklung einer Risikostrategie

  Thomas Korte, Frank Romeike

  …Eine Mission kommuniziert, wie ein Unternehmen von „außen“, etwa von Kunden oder Medien, gesehen werden will.39 Welches Bild hat unser Kunde, Partner… …Versicherer – damit Sie ruhig schlafen können.“ Visionen sind demgegenüber eher nach innen, auf das eigene Unternehmen, gerich- tet und haben ihren… …Unternehmensstrategie). Bei der Entwicklung einer Strategie werden Grundsatzentscheidungen getroffen, die sämt- liche Unternehmensbereiche betreffen. Ein Unternehmen… …die richtigen Mitarbeiter? Nutzen wir die adäquaten Vertriebswege? Die Strategie beschreibt den Weg, welchen das Unternehmen mittel- und langfristig… …beschreiten wird. • Missionen beantworten die Frage, welche Rolle das Unternehmen einnehmen möchte und welche Aufgaben es in diesem Zusammenhang erfüllt! •… …. Geschäftsstrategien können nach unterschiedlichsten Dimensionen kategorisiert werden:41 • nach Umfang: Unternehmen, Geschäftsbereich, Funktionsbereich, • nach… …Geschäftsstrategie würde zu stark in die Autonomie der strategischen Steuerung eines Unternehmens eingreifen. Allerdings verlangt die BaFin, dass Unternehmen die von… …Entscheidung getroffen, in welchen Geschäftsfeldern das Unternehmen tätig sein will (etwa Industrieversiche- rungsgeschäft, Rückversicherungsgeschäft). Auf der… …„Stra- tegie“ und „Unternehmensziel“ verwechselt werden. So weisen in der Praxis nicht selten Unternehmen darauf hin, dass die Unternehmensstrategie aus… …Erreichung anderer Ziele abhängen. Vielmehr sind Unternehmen komplexe Systeme, die durch vernetzte Ursache-/Wirkungsketten gekennzeichnet sind. Sogenannte…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch MaRisk VA erfolgreich umsetzen

  Risikoprofil und Risikotragfähigkeit

  Thomas Korte, Frank Romeike

  …(Sensitivitätsanalyse) ist für ein Unternehmen in der Praxis wichtig, um Risikomanagementmaßnahmen zu priorisieren. In Abbildung 3.2 ist die prinzipielle Vorgehensweise… …sich auch die Kapitalkostensätze (Diskontierungszinssatz) für das Unternehmen ableiten. Nahe- liegender Weise sollten die risikoabhängigen… …als Verhältnis von Reserven zu Risiken. Die linke Seite unserer Waage – also die vom Unternehmen eingegangenen Risiken kön- nen entweder mit dem… …kann auch implizieren, dass das Unternehmen Kapital hortet. Diesem so genannte „Access Capital“ stehen in der Regel keine adäquaten Erträge gegenüber… …näherungsweise vergleichbar macht, wird ein Unternehmen begin- nen, diesen Wert zu veröffentlichen.71 Damit wird ein Wettbewerb einsetzen, der in 70 Quelle… …kein Gegenstand der Unternehmenssteuerung sein. In diesem Bereich wird sich das Unternehmen auf den Abbau von Risiken oder die Beschaf- fung neuen… …möglicherweise zurückgefordert. Spüren Sie als börsennotiertes Unternehmen die- sen neuen Wind bereits?“ Antwort Joachim Oechslin: „Das Thema ist für die Münchener… …Rück ihr „Pulver trocken gehalten“ habe, indem das Unternehmen bei bestimmten Risiken sich seit geraumer Zeit sehr zurückgehalten haben (Inter- view in… …werden, wenn das Unternehmen einen expansiven Entwicklungskurs verfolgt, die Kapitalausstattung aber erwarten lässt, dass das Festhalten an den… …3.5) führen würde. In dem beschriebenen Fall müsste das Unternehmen seine Geschäftsstrate- gie ändern. In Abbildung 3.8 ist die angestrebte Entwicklung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS f

  Zur Veräußerung gehaltene langfristige Vermögenswerte und aufgegebene Geschäftsbereiche

  Dr. Wolfgang Schlaak

  …Unternehmen IFRS 5 Zur Veräußerung gehaltene langfristige Vermögenswerte und aufgegebene Geschäftsbereiche 1. Zielsetzung 2Dieses Kapitel behandelt… …durch die fortgesetzte Nutzung im Unternehmen zu realisieren, sondern durch ein Veräußerungsgeschäft. Der IFRS 5 basiert dabei letztendlich sehr auf der… …. 10 Vermögenswerte einer Gruppe, die ein Unternehmen üblicherweise als lang- fristige Vermögenswerte betrachten würde und die ausschließlich mit der… …. Anteile an assoziierten Unternehmen (IAS 28) 16Anteile an assoziierten Unternehmen sind grundsätzlich nach der Equity-Methode zu bilanzieren, es sei denn… …an gemeinschaftlich geführten Unternehmen jedoch als zur Veräußerung gehalten nach IFRS 5 eingestuft, dann sind die Anteile abweichend von IAS 31 ent-… …Unternehmen vor dem Verkauf die unerledigten Auf- träge abarbeiten muss. Somit ist der Geschäftsbereich nicht „sofort veräußerbar.“ Eine Umgliederung gemäß… …Unternehmen weiterhin an Zur Veräußerung gehaltene langfristige Vermögenswerte und aufgegebene Geschäftsbereiche 231 seinem Plan zum Verkauf des… …lage aus und bewertet den Vermögensgegenstand nicht um. Außerdem bietet das Unternehmen den Vermögensgegenstand nicht zu einem niedrigeren Preis an… …sofort veräußerbar und somit eine Klassifizierung als IFRS 5-Vermö- genswert unzulässig. Aus diesem Grund muss das Unternehmen den Vermögens- wert gemäß… …Russland. Die Blau LLC muss aus Liqui- ditätsgründen einige Geschäftsbereiche verkaufen. Das Unternehmen weist diese Geschäftsbereiche als aufgegebene…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Leistungen an Arbeitnehmer

  Dr. Manfred Stöckler, Dr. Stephan Wildner

  …Deutschland üblich – eine formale Vereinbarung zwischen dem Unternehmen und einem individuel- len Mitarbeiter, Gruppen von Mitarbeitern oder deren Vertretern… …falls das Unternehmen in der Abrechnungsperiode seiner Beitragsverpflichtung nachgekommen ist. Dagegen ist der Arbeitgeber bei leistungsdefinierten… …daraus resultierenden Ver- mögenserträge definiert. – Die Beiträge werden an eine vom Unternehmen getrennte Einheit geleistet. Hier- bei handelt es sich… …sich nach der sog. „Planformel“. Mit ihrer Hilfe wird ermittelt, welchen Beitrag das Unternehmen dem Arbeitnehmer im Austausch für die in der… …der Wesentlichkeit.6 6 Für die Bewertung des Aufwands sind keine versicherungsmathematischen Annahmen erforderlich, da das Unternehmen mit Zahlung des… …Vermögenswert (aktivische Abgrenzung) hat das Unternehmen zu aktivie- ren, wenn der bereits gezahlte Betrag denjenigen Betrag übersteigt, der der bis zum… …beitragsdefinierte Pensionszusagen dadurch auszeichnen, dass sich das Unternehmen mit der Beitragszahlung aller Risiken und Verpflichtungen aus der Pensionszusage… …entledigt, sind leistungsdefinierte Zusagen dadurch gekenn- zeichnet, dass für das Unternehmen über die Rechnungsperiode hinaus Risiken bzw. Verpflichtungen… …Wahrscheinlichkeiten aufwendig ist und gerade bei mittelständischen Unternehmen in aller Regel die Bestandsgrößen nicht aus - reichen, um statistisch werthaltige… …bedingt – für jedes Unternehmen spezifisch abzuleiten. In aller Regel greifen die Unternehmen hierbei auf alters- bzw. alters- und dienstzeitab- hängige…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2011

  Corporate Governance Reporting des Aufsichts-/Verwaltungsrats zur Internen Revision

  Update einer empirischen Untersuchung im Deutschen und Österreichischen Prime Standard sowie im Main Standard der Swiss Exchange
  

  Dr. Patrick Velte

  …Aktionären stärken. Hieraus können niedrigere Risikozuschläge für das Unternehmen resultieren. Die Interne Revision, welche als Teil des betrieblichen… …gelisteten Unternehmen ab. Die entsprechenden Ergebnisse wurden bereits vormals in dieser Zeitschrift vorgestellt. 13 Als Update werden nunmehr Daten für das… …Standard der Swiss Exchange kotierten Unternehmen einbezogen, welche ebenfalls zur Erstellung von Corporate Governance-Berichten nach der Richtlinie… …Schweizer Unternehmen lediglich selten erfolgte (15,7%). 4.4 Überwachung der Wirksamkeit der Internen Revision Eine aus Sicht der national und international… …Tabelle 2 negativ zu würdigen sind. Auch für das Geschäftsjahr 2009 gehen diejenigen Unternehmen, welche über die Interne Revision berichten, nicht… …. nen Revision durch den Verwaltungsrat lediglich bei 17,6 % der untersuchten Unternehmen angegeben. 4.5 Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und… …Corporate Governance Reporting wird bislang allerdings lediglich durch den Schweizer Kodex empfohlen und wurde bei 41,2 % der Unternehmen vorgenommen. Tabelle… …Hauptversammlung in § 171 Abs. 2 dAktG bzw. § 96 Abs. 2 öAktG fortbesteht, bietet sich zur Vermeidung inhaltlicher Redundanzen bei den in Rede stehenden Unternehmen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2011

  IT-Governance und IT-Compliance aus Sicht des Prüfers

  Chancen erkennen und Risiken steuern
  

  Karin Thelemann, Arno Bender

  …definiert und integriert werden. 2. Chancen und Risiken – und die Sicht des Prüfers Die Geschäftsprozesse im Unternehmen werden durch die IT abgebildet. Das… …Grundeinstellung, dem Problembewusstsein und dem Ver‑ halten des Managements und der Mitarbeiter in Bezug auf den zweckgerichteten Einsatz von IT im Unternehmen. Die… …die proaktive Vermeidung von Regelverstößen durch das Risikomanagement. ZRFC 2/11 82 geordnete Kriterium, mit dem dies im Unternehmen gesteuert wird… …mentiert sein, was nicht nur dem Unternehmen und dem Prüfer hilft, die Prozesse nachvollziehen zu können, sondern auch den Geschäftsbetrieb nachhaltig… …und Richtlinien sowie freiwilligen Kodizes in Unternehmen für den Bereich der Informationstechnologie ver‑ standen. Dabei geht es vorrangig um die… …Compliance durch IT: ffBei der Compliance von IT müssen die im Unternehmen ein‑ gesetzten IT‑Systeme den Gesetzen, Richtlinien und anderen Verhaltensmaßregeln… …mäßigkeit bzgl. der IT beachtet werden. 4. IT-Governance als fortlaufender und übergeordneter Prozess IT‑Governance in Unternehmen und Ban‑ ken kann mittels… …. Damit ein Unternehmen seine Ge‑ schäftsziele erreichen kann, müssen die Geschäftsprozesse und die dabei verarbei‑ teten Informationen die Qualitäts-, Ord‑…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2011

  Umfeldinformationen zur Corporate Governance

  Zusammengestellt von der ZCG-Redaktion

  …Standardbeispiel die legalen Grenzen überschritten, so sind sie es im zweiten Fallbeispiel erst recht. Dabei gilt: Je größer die Unternehmen, um so größer die… …Euro-Beträge, welche entsprechende höhere Haftungsanforderungen nach sich ziehen können. Handelnde und verantwortliche Organe von Unternehmen sind in jedem Fall… …modernen Compliance- Management in Unternehmen aufzuzeigen sowie umsetzbare Handlungsempfehlungen zu geben. Für eine zweite Auflage dürfte ein zusätzliches… …. Unternehmen sind mit einem immer dichteren Geflecht nationaler wie internationaler Gesetze und Vorschriften konfrontiert. Die Pflichten für Mitglieder der… …, ob eine „market investigation“ im Bereich des Angebots von Prüfungsleistungen für große Unternehmen durchgeführt werden sollte. Sowohl im EU-Grünbuch… …World-Café. Der Titel lautet „Unternehmen und öffentliche Einrichtungen im Wandel: Nutzen und Wertbeitrag der Organsisationsentwicklung“ stellt den Wandel in… …diskutierten Experten vielfältiger Fachrichtungen über die notwendigen Veränderungen für die Politik, die Unternehmen und den Journalismus. 1. Transparenz in der… …anpassen Zwar erlauben Konvergenz und Crossmedia vielen Unternehmen positive Skaleneffekte und Synergien. Da zugleich aber das Problem drohender Markt- und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Sachinvestitionen

  Anlagenbuchhaltung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …, im Unternehmen geregelt? 9.7 Abschreibungen � Wie wird sichergestellt, dass die Nutzungsdauer und die Abschreibungs- arten je nach Anlagenklasse… …beachtet, die zum Zeitpunkt des Erwerbs in Kraft waren? 9.8 Anlagenabgänge � In welcher Form ist der Anlagenabgang im Unternehmen geregelt? Wel- che…