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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Prüfung der operationellen Risiken durch den Abschlussprüfer

  Werner Frey, Thomas Witt

  …-aktivitäten auftreten. Die Bandbreite reicht von klei- nen, unbedeutenden Fällen, die rein intern behandelt werden, bis zu Ereig- nissen, die zu einer… …Existenzbedrohung des Instituts führen können und an die Öffentlichkeit gelangen. Die Definition operationeller Risiken nach § 269 Abs.1 SolvV ist daher relativ… …weit gefasst. 1 H I NW E I S § 269 Abs.1 SolvV: Operationelles Risiko ist die Gefahr von Verlusten, die infolge der Unangemessenheit oder des… …nicht Bestandteile des operationellen Risikos sind. Die unsachgemäße Bearbeitung in Prozessen, Hard- oder Softwareausfälle, aber auch Fehlverhalten oder… …Vorfälle wurde zunehmend eine strengere, verbesserte, inter- national einheitliche Bankenregulierung gefordert, deren Resultat die Mindest- anforderungen… …an die Handelsgeschäfte (MaH) waren, ein Vorgänger der MaRisk. Trotz der internationalen aufsichtsrechtlichenMaßnahmen zur Regulierung von… …Handelsgeschäften sorgte im Januar 2008 ein ähnlicher Betrugsfall bei der französischen Großbank Société Générale wiederum für weltweites Aufsehen. Die dolosen… …Handlungen eines Mitarbeiters führten zu einem bestandsgefähr- denden Verlust von ca. 4,9 Mrd. EUR. Einzelfälle dieser Größenordnung, die auf das… …Fehlverhalten einer bestimm- ten Person zurückzuführen sind, bilden – trotz Dunkelziffer – erfreulicherweise die Ausnahme. Sie sind – wie das Beispiel UBS zeigt… …– aber weiterhin möglich. Jedoch sind die Auswirkungen solcher eher seltener Ereignisse enorm (»Low frequency – High impact«).1 Demgegenüber stehen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Formale Bilanzpolitik

  Univ.-Prof. Dr. Gerrit Br�sel

  …. Managementzusammenfassung 1 – Bilanzpolitik bezeichnet die gezielte gesetzeskonforme Veränderung des Jah- resabschlusses, des Lageberichtes sowie anderer publizierter… …Unternehmens- informationen, um die Adressaten in ihrem Verhalten zu beeinflussen und/ oder um Zahlungskonsequenzen zu steuern. – Bilanzpolitik kann… …(vereinfacht) in die progressive – ergebniserhöhende – und in die konservative – ergebnisvermindernde – Bilanzpolitik differenziert wer- den. – Die Auswahl der… …bilanzpolitischen Instrumente muss sich an zweckadäqua- ten Auswahlkriterien orientieren. – Die Instrumente der Bilanzpolitik können in sachverhalts- und in darstel-… …Jahresabschlusspolitik, Rechnungslegungspolitik oder we- niger euphemistisch Bilanzmanipulation genannt – ist die zielorientierte Gestal- tung des Jahresabschlusses, des… …. Grenzen dieser bewussten Gestaltung sind i. S. d. Definition vor allem die jeweils zu beachtenden Rechnungslegungs- normen, weil sonst der Fall einer sog… …Seite versuchen die Analysten, die Angaben der publizierten Informationsquellen gezielt aufzu- bereiten, sachlich auszuwerten und beurteilend zu… …kommentieren, um zweck- gerichtete Informationen über das Analyseobjekt zu erhalten. Auf der anderen Seite ist der oder sind die Ersteller dieser… …Vorstellung über die wirt- schaftliche Lage des Unternehmens vermittelt wird. 4Die Bilanzpolitik ist Teil der Informationspolitik eines Unternehmens und somit… …scheidungen, um die vorgegebenen Ziele zu realisieren. Entsprechend lassen sich die Ziele der Bilanzpolitik im Zielsystem eines Unternehmens als Unterziele der…

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• Fachgruppe „Compliance“ des BUJ zu finanziellen Anreizen für Whistleblower durch EU-Mitgliedsstaaten

  …Die Fachgruppe „Compliance“ innerhalb des Bundesverbandes der Unternehmensjuristen (BUJ) nimmt einen Zeitungsbericht des deutschen Handelsblatts vom… …25. Oktober 2012 zum Anlass, zu den dort berichteten Plänen der EU-Kommission, wonach die Mitgliedstaaten künftig finanzielle Anreize für sogenannte… …Whistleblower ausloben sollen, eine Stellungnahme abzugeben. Die Fachgruppe begrüßt und unterstützt jegliche Maßnahmen der EU-Kommission, welche geeignet sind… …unterbinden bzw. entsprechende Anreizsysteme für Unternehmen zu schaffen. Dies gilt auch für die wichtige Förderung des Schutzes von Mitarbeitern und Dritten… …, die in gutem Glauben das Unternehmen auf mögliche Missstände hinweisen. Die Auslobung finanzieller Anreize für Personen, die gegenüber den… …Ermittlungsbehörden „besonders wichtige Informationen über mögliche Verstöße“ bereitstellen, hält die Fachgruppe  jedoch für kein solchermaßen geeignetes Mittel… …, sondern sieht in ihr vielmehr die Gefahr, die Maßnahmen der Wirtschaft zur Umsetzung wirksamer Compliance zu konterkarieren. Heute hätten viele deutsche… …Unternehmen bestmöglich zu unterbinden. Auch seien vielfach compliancebezogene Meldewege wie etwa Hotlines oder Ombudsmann-Systeme eingerichtet worden, die es… …Hinweisgebern ermöglichen, auf Wunsch auch anonym und daher ohne eigenes Risiko Fehlverhalten an das Unternehmen zu melden. In dieselbe Richtung gingen ferner die… …Anstrengungen der Unternehmen, einen effektiven Schutz von Hinweisgebern vor Vergeltungsmaßnahmen zu etablieren. Zeugnis dieser Entwicklung sei nicht zuletzt die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2012

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Dr. Denis Gebhardt

  …für die Unternehmensführung bedeutsame Entscheidungen besprochen, in denen sich die Wechselwirkungen von DCGK, Wirtschaftspraxis und Gesetzgebung… …wiederfinden. In dieser Ausgabe stehen zunächst die Reduzierung von Bezügen der Leitungsorgane sowie Sorgfaltspflichten des Vorstands bei der Kapitalnutzung an… …, wenn der Gesellschaft durch die Vergütungszahlungen Mittel entzogen werden, die sie zum Überleben braucht 1 . Ob darüber hinaus ein… …, war die maßgebliche Streitfrage in dem hier besprochenen Fall 2 . 1.2 Sachverhalt Die Klägerin wurde im Jahr 1997 durch die Beklagte sowie eine weitere… …Gesellschafterin in der Rechtsform einer GmbH gegründet. Im Dezember 1997 schlossen die Klägerin und die Beklagte einen Geschäftsführeranstellungsvertrag, nach dem… …die Beklagte mit Wirkung ab dem 1. 1. 1998 die alleinige, nicht von den Beschränkungen des § 181 BGB befreite Geschäftsführerin wurde. In den Jahren… …2003–2007 zahlte sich die Beklagte eine Gewinntantieme i. H. von insgesamt rd. 107.000 u aus. Die Beklagte legte das Amt als Geschäftsführerin mit Wirkung ab… …dem 1. 10. 2008 nieder. Die Klägerin befindet sich seit dem 20. 11. 2008 in der Liquidation. Auf der Grundlage der §§ 30, 43, 64 GmbHG; 812 BGB; 823 Abs… …. 2 BGB i. V. mit § 266 Abs. 1 StGB macht die Klägerin Rückzahlungsansprüche gegen die Beklagte im Hinblick auf die Tantiemezahlungen geltend. Sie… …vertritt die Auffassung, dass die Tantieme-Regelung im Geschäftsführeranstellungsvertrag sittenwidrig sei und zu einer verdeckten Gewinnausschüttung führe…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Qualitätsmanagement im Revisionsprozess

  Zusammenfassung und Ausblick

  Dr. Susann Albinus-Leupold

  …von Revisionsleistungen die Qualität einer Prüfung ex- post nicht beurteilen. Der einzige zuverlässige Beurteilungsmaßstab, die Wiederho- lung der… …Prüfung als Vollprüfung, fällt aus Wirtschaftlichkeitsgründen aus. Der Nachfrager von Prüfungen muss daher weitestgehend auf die Qualität einer Prü- fung… …vertrauen. Um dieses Vertrauen zu sichern, muss die Interne Revision geeig- nete Maßnahmen ergreifen. So kann sie selbst ein Qualitätsmanagementsystem in-… …stallieren, das sicherstellt, dass die von ihr erbrachten Leistungen höchsten Quali- tätsansprüchen genügen. Zudem kann sie Signale (z.B. die Qualifikation… …der Prüfer) aussenden, die eine positive Beurteilung der Revisionsleistung durch den Nachfra- ger ermöglichen. Das Qualitätsmanagement in der… …Qualitätsmanagementkonzepte diskutiert und die Anforderungen an ein effek- tives Qualitätsmanagement in den berufsrechtlichen Regelungen konkretisiert. Die Überwachung als… …die Interne Revision identifiziert werden, jedoch beschränkt sich die Betrachtung auf die Beschreibung der einzelnen Instrumente. Über die Wirkung… …der Überwachung in der Internen Revision ist wenig bekannt. Für eine effektive Überwachung ist es notwendig, die Verhaltensimplikationen der… …Überwachung in der Internen Revision näher zu betrachten. Da der Überwachungsprozess zahlreiche Maßnahmen umfasst, wurden zur Komplexitätsreduktion die… …Einflussfaktoren und Wirkungen des Reviews in der Wirt- schaftsprüfung, die für die Analyse herangezogen werden konnten. In der Literatur gab es bereits…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Moderne Risikotragfähigkeitsmodelle im Kontext der Finanzkrise

  Helge Kramer

  …Verhinderungsvertreter ei- nes Vorstandes der Taunus Sparkasse. Verantwortlich für die Abteilungen Finan- zen, Kapital- und Risikomanagement, Operatives- und strategisches… …Controlling. Ein Schwerpunkt seiner Tätigkeit liegt in der konsequenten Weiterentwicklung der Steuerungsinstrumente für die Ermittlung und Limitierung aller… ….............................................................................................. 168 Helge Kramer 143 1 Übersicht und Vorbemerkungen 1.1 Risikotragfähigkeit – Motivation und Grundlage Die „Finanzmarktkrise“… …hat aufgezeigt, dass die Berechnung und die Interpretation der institutsindividuellen Risikotragfähigkeit und die Liquiditätsausstattung einer Bank… …Vergangenheit erlagen die Verfahren und Methoden, unterschieden zum Einen nach Going- Concern- oder Liquidationsansätze sowie zum Anderen danach, ob die… …. Insbesondere die Anforderung gemäß § 25a Abs. 1 KWG, die ein angemessenes und wirksames Ri- sikomanagement in den Kreditinstituten beinhaltet, bildet die… …Grundlage für die bankaufsichtliche, inhaltliche Überprüfung der internen Verfahren zur Steuerung der Risikotragfähigkeit, die laufend sicherzustellen ist… …Verbindung mit dem SREP281 (bankaufsichtlicher Überprüfungsprozess) stellt die Sicht der Institute auf ihre Risi- kotragfähigkeit dar. Die Kreditinstitute… …müssen jedoch selber dafür Sorge tragen mit welchen konkreten Verfahren sie hierbei die laufende Risikotragfähigkeit steu- ern. Selbstverständlich findet… …die Methodenfreiheit indes dort ihre Grenze, wo die internen Verfahren die Zielsetzung „Sicherstellung der Risikotragfähigkeit“ nicht hinreichend…

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• Arvarto Systems GmbH – Compliance Day 2012

  …Am 19. September 2012 lud die Arvato Systems GmbH zur Tagung „Compliance Day 2012“ in die Hauptverwaltung der Muttergesellschaft Bertelsmann SE & Co… …. KGaA nach Gütersloh ein.In ihrem Vortrag „Fraud Compliance – Beispiele aus der Praxis“ zeigte die Direktorin der School GRC, Birgit Galley, einleitend… …die verschiedenen Compliance-Risiken für Unternehmen auf und bereitete diese anhand von Praxisbeispielen aus ihrer langjährigen Erfahrung als… …maßgeblich von der Qualität der Risikoanalyse abhängt. Nach Galley habe die vermehrte Evaluation und Prüfung von Compliance-Management-Systemen gezeigt, dass… …eine unsystematische Risikoanalyse im Unternehmen, die Ineffizienzen und Fehlentwicklungen beim Compliance‐Management Vorschub leistet. Ein mangelhaftes… …, wenig Compliancesensibles Risikomanagement führt über die Lage- bzw. Gefahrenfehleinschätzung zu unangemessenen Compliance‐Strategien und zu einer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Forensische Datenanalyse

  Auswertung einzelner Tabellen

  Jörg Meyer

  …5 Auswertung einzelner Tabellen Wenn alle Vorbereitungen getroffen sind und die auswertbare Analysedatenbank vorliegt, beginnt die Analyse im… …engeren Sinne, also das Ersinnen (oder Auswäh- len) der Analyseroutinen, das Kodieren, die Ausführung, die Beurteilung der Er- gebnisse, die Verfeinerung… …der Queries und so weiter. In diesem Kapitel geht es um die Vorgehensweise bei der Auswertung einzelner Tabellen. In Kapitel 12 wird die… …Vorgehensweise um die Verknüpfung mehrerer Tabellen erweitert. Im ersten Beispiel dieses Kapitels geht es um die Analyse von Buchungs- stoff aus einer… …Dienstleister steht im Verdacht, gewisse unerwünschte Leistun- gen erbracht zu haben. Die Untersuchungsstrategie ist, die Leistungen des Dienstleisters… …betrachtet (Schritt 1). In die- sem Beispiel hat der Kreditor die Kreditornummer 1055. Und das sei die einzige Kreditornummer, unter der er geführt wird. In… …der Praxis ist das eine Annahme, die es wert ist, mittels Ähnlichkeitssuchen überprüft zu werden. Im Rahmen der Untersuchung der abgerechneten… …Kostenstellen in Zusammenhang mit dem verdächtigen Kreditor belastet wurden (Schritt 2). Wir betrachten im folgen- den Schritt dann andere Kreditoren, die über… …dieselbe primäre Kostenstelle abge- rechnet wurden (Schritt 3) und in einem vierten Schritt suchen wir neue Kosten- stellen, die im Zusammenhang mit den… …weiteren Kreditoren verwendet wurden (Schritt 4). In der Realität ergibt sich die Abfolge der Untersuchungsschritte erst während der Untersuchung und es…

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• MicroBilG: Zwar weniger Bilanzen, aber mehr Gesch

  …Die Rechnungslegung sog. Kleinstkapitalgesellschaften soll wesentlich vereinfacht werden. Bilanzierungsexperten warnen aber vor mehr Schaden als… …Nutzen. Mit dem sog. MicroBilG beabsichtigt die Bundesregierung, den bürokratischen Aufwand für Kleinunternehmen zu verringern (zum Entwurf des BMJ s.u… …. http://www.compliancedigital.de). Die Neuregelungen betreffen alle Kapitalgesellschaften mit bis zu 10 Mitarbeitern und Umsatzerlösen bis 700.000 € oder einer Bilanzsumme bis… …350.000 € pro Jahr; immerhin dürfte das auf ca. 500.000 Unternehmen in Deutschland zutreffen. Bereits für das Geschäftsjahr 2012 soll die… …Offenlegungspflicht des Jahresabschlusses im elektronischen Bundesanzeiger entfallen. Zudem soll die Detaillierung des Jahresabschlusses verringert werden.Der… …Bundesverband der Bilanzbuchhalter und Controller e.V. (BVBC) fürchtet aber in einer Meldung vom 27. September 2012 (s.u. www.bvbc.de), dass die geplanten… …Unternehmensregister kostenfrei über die wirtschaftliche Lage kleiner Kapitalgesellschaften informieren konnten. Zukünftig müssen sie hierfür zunächst einen Antrag… …stellen und sollen für Auskünfte bezahlen.Daher werde die Umsetzung der EU-Micro-Richtlinie mit dem deutschen MicroBilG die Transparenz im Geschäftsverkehr… …deutlich einschränken. Kunden, Lieferanten und Banken werden Kleinunternehmen auch weiterhin genau unter die Lupe nehmen, denn das Insolvenzrisiko steigt in… …der Regel, je kleiner ein Unternehmen ist. "Wer als Kleinunternehmer die gesetzlichen Erleichterungen in Anspruch nimmt, läuft Gefahr, dass…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Bankaufsichtliche Anforderungen an Stresstests der Banken aus Sicht der Internen Revision

  Karsten Geiersbach, Stefan Prasser

  …. Nach mehrjähriger Tätigkeit in der Unter- nehmenssteuerung bei sächsischen Sparkassen erfolgte der Wechsel in die Revision der Kasseler Sparkasse. Er… …ist Certified Internal Auditor (CIA) beim Institute of Internal Auditors. Die Ausführungen geben die persönliche Auffassung der Autoren wieder… …betriebswirtschaftlichen Anforderungen an eine ordnungsmäßige Unter- nehmensführung ab. Hierbei stellt die Überwachung bzw. Kontrolle eine Funktion des… …Unternehmensmanagements dar. Die Verantwortung für die Einrichtung eines funktionsfähigen Internen Überwachungssystems, welches aus den Säulen des In- ternen… …Kontrollsystems und der Internen Revision besteht, hat der Vorstand. Die Revisionsaufgaben muss er aber nicht selbständig durchführen, da die Prüfungs- funktion zu… …den delegierbaren Aufgaben der Unternehmensführung zählt. Die Revi- sionsaufgaben umfassen die Bewertung von Risikomanagement-, Kontroll- und… …Überwachungssystemen (governance processes) sowie die Lieferung eines Beitrags zu deren Verbesserung. Die Zielkategorien bei den einzelnen Prüfungen lassen sich… …unterscheiden in die Effektivität und Effizienz von Prozessen/Systemen im Sinne der strategischen Zielerreichung, die Zuverlässigkeit und Integrität der… …Informatio- nen, die Sicherung des Betriebsvermögens und die Einhaltung von Gesetzen, Ver- ordnungen und Verträgen. Aus juristischer Sicht ergibt sich die… …Notwendigkeit für die Einrichtung und Un- terhaltung einer Internen Revision aus dem durch das Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich…

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