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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2012

  Das Three Lines of Defence-Modell

  Ein mögliches Rahmenwerk für die Positionierung der Internen Revision
  

  Prof. Dr. Marc Eulerich

  …leitet die Bedeutung der Internen Revision als wichtiges Element her und begründet die praktische Anwendbarkeit des Modells. 1. Einleitung Die Erfahrungen… …der Finanzkrise haben nicht nur in Unternehmen, sondern auch für die Regulatoren des europäischen Gesetzgebers die Notwendigkeit eines funktionsfähigen… …Träger der Corporate Governance innerhalb ihrer Überwachungstätigkeit zu stärken. Mit den Vorschlägen soll eine Weiterentwicklung des Corporate… …Risikopositionierung des Unternehmens seitens des Aufsichtsrates und damit die Verantwortlichkeit hinsichtlich der Überwachung der Revisionstätigkeit 2 . Während die… …einzelnen Geschäftsprozesse der Mitarbeiter (als Agenten) des Unternehmens vollständig zu überwachen, delegiert sie den grundlegenden Teil der Kontrolle und… …Kontext für das Management eine Prüfungs- und Beratungsfunktion auf den unterschiedlichen Unternehmensebenen. Durch diese wirkungsvolle Unterstützung des… …Managements agiert die Interne Revision als ein wichtiges Element in der internen Corporate Governance-Struktur des Unternehmens 4 . Hierbei ist allerdings… …Branchenzugehörigkeit, der Größe des Unternehmens, dem Grad der Internationalisierung und der Kapitalmarktorientierung abhängig ist. Die grundsätzliche Verantwortung für… …Funktionsfähigkeit desInternen Kontrollsystems stehen 5 . Des Weiteren hat beispielsweise der Aufsichtsrat den Vorstand zur Installation „stringenter Kontrollsysteme… …Aufsichtsrat/Prüfungsausschuss sich von der Angemessenheit und Wirksamkeit des internen Kontroll systems, des Risikomanagementsystems und auch des „internen Revisionssystems“ zu…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2012

  Corporate-Governance-Strukturen in Familienunternehmen und der Einsatz von Controlling

  Einflussfaktoren der Controlling-Nutzung
  

  Martin R.W. Hiebl, Prof. Dr. Birgit Feldbauer-Durstmüller

  …Kontrolle und mangelndem Feedback, z. B. zu Management-Entscheidungen, die durch Familienmitglieder getroffen werden 4 . Aufgrund des starken… …: martin.hiebl@jku.at; Prof. Dr. Birgit Feldbauer-Durstmüller ist Vorstand des Instituts für Controlling und Consulting der Johannes Kepler Univ. Linz, E-Mail… …Aufsichtsorgane des Unternehmens oder auch das Agieren des Controllings als innerbetrieblicher, kritischer Counterpart zum Management 8 . Zudem fordert der DCGK… …die Besetzung von Aufsichts- und Geschäftsleitungsorganen starken Einfluss auf die Ausgestaltung des Controllings haben 11 . Der vorliegende Beitrag… …Abschn. 3 dargestellt. Abschn. 4 schließlich fasst die Ergebnisse des Beitrags komprimiert zusammen. 2. Zusammenhänge zwischen CG-Strukturen und… …mit dem Ziel des Interessensausgleichs zwischen den beteiligten Anspruchsgruppen“ 12 verstanden werden. Zur Analyse des Zusammenspiels zwischen Leitung… …Unternehmens. Der Agent kann über die Ressourcen des Eigentümers verfügen 13 . Probleme oder Konflikte können nun entstehen, wenn der Manager nicht (nur) im… …Sinne des Eigentümers agiert, sondern die Ressourcen des Prinzipals auch zur Verfolgung eigennütziger Ziele verwendet. Der Eigentümer wird daher versuchen… …, Mechanismen zu installieren, um die Ziele des Agenten an seine eigenen anzugleichen 14 . Dieser Vorgehensweise liegt allerdings die Annahme zugrunde, dass der… …insbesondere in der FU-Forschung häufig angewandt, da davon ausgegangen wird, dass ein Familienmitglied vor allem zum Wohle des FU agiert und weniger Anlass hat…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2012

  Risikoorientierte Jahresprüfungsprogrammplanung der Internen Revision – Teil II

  Konzeption und Implementierung eines IT-gestützten Scoring-Modells
  

  CVA Prof. Dr. Philipp E. Zaeh, Frederik Heidemann

  …Einleitung Im Mittelpunkt des Beitrags steht die IT-gestützte Ausgestaltung einer Risikoorientierten Jahresprüfungsprogrammplanung der Internen Revision. In… …diesem Zusammenhang ist zunächst festzulegen, welche Prüfungsobjekte das Audit Universe bilden. Ferner sind die Determinanten des Fehlerrisikos zwecks… …Beurteilung des Audit Universe zu bestimmen. Dabei wird zwischen Risiko kriterien, die prüffeldübergreifend auf Gesellschaftsebene auftreten, und… …Auswahlentscheidung aus einer Menge von Handlungsalternativen bei gegebener Mehrfachzielsetzung. Die Handlungsalternativen werden dabei entsprechend der Präferenzen des… …weit verbreitet. 106 Hierbei werden zunächst einzelne Kriterien definiert, die die Höhe des Ri sikos beeinflussen. Die einzelnen Risiko kriterien werden… …Addition wird die Höhe des Risikos determiniert. Soll eine Gewichtung der einzelnen Risikokriterien und somit ihr relativer Einfluss auf das Risiko… …Bewertung des Risikos zulässt, ermöglicht das Scoringverfahren die Priorisierung möglicher Prüfungen, weil das Risiko dieser möglichen Prüfungen anhand der… …risikoorientierte Zusammenstellung des Jahresprüfungsprogramms eine Auswahlentscheidung aus einer * CVA Prof. Dr. Philipp E. Zaeh, Dipl.-Kfm., ist Professor an der… …; Diederichs 2010, S. 148. Risikoorientierte Jahres prüfungsprogrammplanung der IR Management · ZIR 2/12 · 61 Die Modellüberlegungen aus Teil I des Beitrags… …Zunächst können die möglichen Ausprägungen des Fehlerrisikos der Jahresprüfungsprogrammplanung (ER IR) in Form quantifizierter Risikowerte als sog…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2012

  Good Governance als sinnvolles Instrument zur Wahrung von Eigentümerinteressen

  Zum Verhältnis von Corporate Social Responsibility und Corporate Governance
  

  Dr. Bettina Lis, Christian Ne�ler

  …Sinne können also gesellschaftliche Aspekte als Metaziele hinsichtlich der Optimierung des Shareholder Value anerkannt werden. 1. Problemstellung… …motivierter Anlagestrategien beobachtet wer­den 1 . Grundgedanke des Nachhaltig­keits­investments ist die bewusste Berück­sichti­gung öko­logischer, sozialer… …CSR-Kon­zept als Verschwen­dung freier Mit­tel werden Erkenntnisse hinsichtlich der Vor­teilhaftigkeit für Eigner und Kapital­markt gewonnen. Den Kern des… …von CSR 1 bis CSR 4 7 . Durch die starke Betonung des Begriffs Responsiveness wird erstmals ein stärkeres Gewicht auf die aktive… …Kapitalmärkten Als Ausgangspunkt der Betrachtung von CSR in Be­zug auf Kapitalmarktteilneh­mer soll im Fol­genden die Beo­bach­tung des wachsenden Volumens von SRI… …. 1 auf S. 60 stellt die globalen Ent­wick­lungen in Anlehnung an die Stu­dien des European Social Investment Forums dar 14 . Die Entwicklung in Europa… …weist ein Wachstum von 87 % und damit nahezu eine Ver­dopp­lung des Anlagevolumens seit 2007 aus. Der relative Marktanteil Europas liegt in 2010 bei 66 %… …Anlagekriterien (Ren­dite, Ri­si­ko, Li­quidität), treffen 15 . Nichtsdestotrotz bleibt es Ziel einer Ka­pitalanlage, das Vermögen des Investors zu er­hö­hen. Somit… …CCschlicht­weg das Ver­mö­gen des Investors zweckfrei ver­wendet wird, der mit seiner An­la­ge das Management zur Ver­mögens­maxi­mierung beauf­tragt. Für die… …Organisation der Leitung und Kontrolle eines Unternehmens mit dem Ziel des Interessenausgleichs zwischen den beteiligten Anspruchsgruppen verstanden.“ 19 Die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2012

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  Pr
  

  Clemens Jung, Ana Paula de Souza

  …Privatpersonen zunehmend sensibilisiert, was Belange des Datenschutzes im privaten und öffentlichen Raum angeht. Auslöser waren die bekanntgewordenen handfesten… …Kunden waren betroffen) 2 denen unzählige kleinere und größere Skandale bis hin zum Datenklau beim Landratsamt des Landkreises Hersfeld-Rotenburg (Hessen)… …Cloud-Diensten (beispielsweise Infrastructure-as-a- Service) birgt das Risiko des Datenzugriffs durch US-amerikanische Behörden (Patriot Act), der… …Variantenreichtum der einzelnen Fälle zeigt auf, dass kritische Vorfälle bzw. Themenstellungen zum Datenschutz bereits in sehr viele Bereiche des geschäftlichen und… …. Dienstleistungen über ihren Markennamen differenzieren, kann ein öffentlich bekannt gewordener Datenschutzvorfall aufgrund des damit einhergehenden… …Konzern-Revison eines MDAX- Unt ernehmens, Mitglied des DIIR Arbeitskreises „Revision des Finanz- und Rechnungswesens“. ** Ana Paula de Souza, Especialista… …. Vor diesem Hintergrund werden in dieser Abhandlung Fragestellungen zur prakti schen Ausgestaltung des Schutzes dieser Daten nicht detailliert aufgeführt… …zertifizierter 11 Nach Rechtsprechung des BAG ist der Arbeitgeber berechtigt, die Amtsausübung des DSB zu überwachen (vgl. BAG, Urteil vom 13. 3. 2007 (9 AZR 612/… …Datenschutz dem Leiter der öffentlichen oder nicht-öffentlichen Stelle unmittelbar zu unterstellen. Er ist in Ausübung seiner Fachkunde auf dem Gebiet des… …Datenschutzbeauftragten. Davon ist die vertragliche Grundlage zu trennen, auf Grund derer der zu Beauftragende sich schuldrechtlich verpflichtet, die Aufgabe des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2012

  Clinical Corporate Governance als Element der Sozialen Governance

  Abgrenzung, involvierte Stakeholder und Konzeption
  

  Dr. Regina Wencke Schröder

  …Beachtung. So wird unter der Sozialen ­Governance der Einsatz der Corporate Governance in Institutionen der sozialen Sicherung, des Gemeinwohls und der… …höher gelagerten Führungsebene vermissen lassen. CCClinical Corporate Governance (CCG): Spätestens seit Verabschiedung des deutschen Public Corporate… …konfrontiert. Doch befassen sich Jahn, Krekeler und Kreuser schon im Vorjahr, d. h. im Jahr 2008, XXmit der Gültigkeit des DCGK auch für Krankenhäuser, XXmit der… …gesetzliche und weitere Regelungen den Ordnungsrahmen auf, an dem sich das Handeln des Krankenhauses zu orientieren hat. CCAm Anfang des klinischen… …Behandlungspfads steht die Einweisung des Patienten, welche durch dessen Hausoder einen ihn behandelnden Facharzt vorgenommen werden kann. Ferner ist eine Verlegung… …zuhause durch eine Sozialstation betreut. CCDie Kosten des Behandlungsprozesses werden für die meisten Patienten größtenteils von ihrer privaten oder… …Akutklinik, welche ihn zuvor behandelt hatte, zurückverlegt wird. Gemeinsam ist den verschiedenen Stakeholdergruppen, dass sie zum einen durch die CCG des… …Anspruchsgruppen (vgl. wiederum Abb. 2 auf S. 65) Einfluss auf die Klinik aus. Dies mag zum einen über dieselben Instrumente erfolgen, die bereits seitens des… …Einflussnahme des Krankenhauses auf seine Stakeholder Alle Krankenhäuser sind um die Effizienz und Effektivität ihres Handelns bemüht. STAKEHOLDER Das klinische… …Zielerreichung folgende Nutzen die dafür aufgewandten Kosten übersteigt. Anhand beider Kriterien mögen die seitens des Krankenhauses im Rahmen der CCG eingesetzten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2012

  Die Interne Revision im Spannungsfeld unternehmerischer Kontroll- und Überwachungsfunktionen

  Ein empirisches Schlaglicht
  

  Prof. Dr. Annette Köhler, Pieter van der Veen

  …Prof. Dr. Annette Köhler / Pieter van der Veen* Insbesondere die im Rahmen des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes in Kraft getretenen präzisierten… …Überwachungsaufgaben des Prüfungsausschusses stellen aus Sicht der Internen Revision eine eklatante Veränderung der Rahmenbedingungen dar. Ziel der vorliegenden Studie… …bestätigen u. a. die zunehmende Bedeutung des Überwachungsorgans als Adressaten der Berichterstattung. Für die Interne Revision ergeben sich hieraus… …v. a. in der Dynamik des einerseits wirtschaftlichen und andererseits regulatorischen Umfelds der Unternehmen – hierzu gehört auch die explizite… …Nennung des „Internen Revisionssystems“ in § 107 Abs. 3 S. 2 AktG. Daneben geht der Wandel des regulatorischen Umfelds mit einem erheblichen Wandel der… …differenzierte und erkenntnisreiche Dokumentation dieses Wandels sind der mittlerweile erneut vorliegende Bericht der Enquete-Kommission des DIIR – Deutsches… …Institut für Interne Revision, des Instituts für Interne Revision Österreich (IIRÖ) und des Schweizerischen Verbands Interner Revisoren (SVIR) sowie die… …Ergebnisse der sog. Common Body of Knowlege Study (CBOK) des Institute of Internal Auditors (IIA). Die Befunde belegen die Notwendigkeit einer Einordnung der… …der Einhaltung unternehmensinterner Regelungen, der Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems sowie der Unterstützung der Unternehmensleitung gesehen… …wird. Allerdings nimmt eine erstaunlich hohe Anzahl von Revisionseinheiten Doppelfunktionen im Rahmen der Internen Revision und des Risikomanagements…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2012

  ZCG-Nachrichten

  …. Destination- Days, dem MICE als auch dem Mobility Day wurden Aspekte des Klimawandels und nachhaltigen Tourismus aufgriffen. Wichtiger Impulsgeber ist seit… …Transparenz“ die wichtigsten Werttreiber sind. CCFür 66 % der Unternehmen ist eine Spanne von 1–15 % des Transaktionsvolumens für ein bereits implementiertes IKS… …gerechtfertigt. CC73 % der Unternehmen sehen es als sinnvoll an, eine separate Beurteilung des IKS im Sinne einer „IKS Due Diligence (IKS DD)“ vorzunehmen, wobei… …88 % der Unternehmen zwischen 1–20 % des gesamten DD-Volumens dafür investieren würden. CC76 % der Unternehmen sind bereit, nachträglich in ein IKS zu… …investieren und beziffern die Investitionsbereitschaft auf bis zu 15 % des Investitionsvolumens. Hinweis: Weitere Informationen sowie die vollständige Studie… …verankern, dass im Sinne einer unabhängigen Beratung und Überwachung des Vorstands dem Aufsichtsrat eine angemessene Anzahl unabhängiger Mitglieder angehören… …Stellungnahmen eingegangen seien. Die Kritik sei so geballt, dass keine Alternative dazu bestehe, die geplante Änderung des Kodexes zu stoppen. Das ergebe sich z… …Lageberichterstattung, im Rahmen derer die Darstellung der aktuellen und künftig erwarteten Risikolage des Unternehmens sowie eine Erläuterung der Risikomanagementziele… …spezifische Normengefüge wie z. B. die MaRisk im Banken- und Versicherungsbereich mit Fragen des unternehmensinternen Risikomanagements. Neben der Bestimmung… …der Risikoneigung ist auch die Kommunikation der von der Unternehmensführung festgelegten Risikoneigung Gegenstand des COSO-Dokuments. Dabei lässt sich…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2012

  Aus der Arbeit des DIIR

  Zusammengestellt von der ZIR-Redaktion

  …88 · ZIR 2/12 · DIIRintern Aus der Arbeit des DIIR Änderung der Prüfungsdauer der IIA-Examen ab 2012 Um den Ablauf der CIA Examen zu… …2012 vorgesehen. Änderung des CPE-Meldeprozesses ab 2012 Auf Beschluss des Global Board des IIA gelten seit dem 1. Januar 2012 folgende Regelungen… …hinsichtlich des Meldeprozes ses und der CPE Anforderungen. Die nachstehende Übersicht fasst diese Änderungen zusammen. Gültigkeit ab 1/1/2012 Berichtszeitraum… …CPE-Meldung Unterlassene CPE-Meldung Wiederherstellung des aktiven Zertifizierungsstatus Alle Zertifizierten müssen jetzt jährlich berichten. Alle Kandidaten… …Ruhestand 25 % der CPE Stunden müssen im Spezialbereich erlangt worden sein. Ausübung des Berufes in Übereinstimmung mit dem IPPF Einhaltung des IIA Code… …worden zu sein Führt zu einer Änderung des individuellen Zertifizierungsstatus auf „INAKTIV“. Der Titel darf nicht geführt werden, bis der… …Zertifizierungsstatus wieder aktiviert worden ist. Besteht der INAKTIV-Status länger als 12 Monate, muss der Zertifizierte/Kandidat zur Wiederherstellung des Aktiv-Status… …Monaten November 2011 bis Januar 2012 haben u. a. folgende Damen und Herren die Examen des IIA bestanden: Dirk Bakenhus, Curacon GmbH Alexander Bauer… …Workshop-Ergebnisse Erfahrungsaustausch CIAs und QAs 11:30–12:15 Die Anti-Fraud-Management Tagung des DIIR: wichtige Highlights Jörg Wehling (Audit and Office…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2012

  Ausgewählte Aspekte der Vorstandsvergütung: „Say-on-Pay“-Abstimmungen während der Hauptversammlung

  Zur Praxis des Abstimmungsverhaltens in der HV-Saison 2010
  

  Prof. Dr. Marc Eulerich, Prof. Dr. Marc Steffen Rapp, Prof. Dr. Michael Wolff

  …Recht • ZCG 2/12 • 69 Ausgewählte Aspekte der Vorstandsvergütung: „Say-on- Pay“-Abstim­mungen während der Hauptversammlung Zur Praxis des… …ohne die Gefahr von drohenden Anfechtungsklagen für deutsche Aktiengesellschaften. Die Praxis des „Say-on-Pay“ (auch als „Advisory Vote“ bezeichnet)… …erlaubt es den Aktionären in der Hauptversammlung, mit ihrer Stimmabgabe das Vergütungssystem des Vorstands zu genehmigen bzw. abzulehnen. Dieser Umstand… …, hat die Ablehnung des eingeführten Vergütungssystems des Vorstands eine entscheidende Wirkung: Dem Aufsichtsrat wird durch eine solche Entscheidung die… …„Say-on-Pay“-Abstimmung (im Folg. kurz SoP-Abstimmung) nicht nur als Kontrollinstrument für die Aktionäre, sondern auch als Signalgeber für die Tätigkeit des Aufsichtsrats… …untersuchte Stichprobe der Prime-Standard-Unternehmen vorgestellt. Anschließend wird in einem ersten Schritt die Nutzung des Instruments durch diese Unternehmen… …identifiziert und analysiert werden konnten (vgl. Tab. 1). Damit bleibt als erstes Ergebnis festzuhalten, dass rund ein Drittel der untersuchten Unternehmen des… …in den großen Publikumsgesellschaften des DAX30 ist die durchschnittliche Zustimmung besonders hoch Stichprobendefinition Anzahl Wertpapiere im Prime… …: Stichprobenverteilung Index DAX-Unternehmen MDAX-Unternehmen TecDAX-Unternehmen SDAX-Unternehmen Sonstige Unternehmen des Prime Standards Alle Unternehmen Untersuchte… …Differenzierungsmerkmale Diese Betrachtung des SoP-Verhaltens für die einzelnen Indices lässt sich um die angesprochenen weiteren Differenzierungsmerkmale ergänzen. Demnach…

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