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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Erhöhte Frauenrepräsentanz und Qualitätssteigerung der Corporate Governance

  Daniela Weber-Rey

  …Qualitätssteigerung der Corporate Governance 245 1 Einleitung Bereits im Jahr 2003 hat sich die EU-Kommission mit einer an den Rat und das Eu- ropäische… …der zentralen Anliegen des Aktionsplans, das Vertrauen der Bevölkerung und der europäischen Anleger wiederherzustellen. 3 Allerdings lieferten jene… …Juni 2010 ein umfassendes Programm zur Qualitätssteigerung der Corporate Governance auf europäischer Ebene angesto- ßen. In Gang gesetzt durch das… …Grünbuch zur Corporate Governance in Finanzinsti- tuten und Vergütungspolitik (Grünbuch 2010), 6 auf welches das Grünbuch „Weite- res Vorgehen im Bereich… …Governance in der EU. Im April 2011 erschien mit dem Grünbuch „Europäi- scher Corporate Governance Rahmen“ (Grünbuch 2011)8 schließlich das dritte Grünbuch… …, das sich mit der Qualität der Corporate Governance auseinandersetzt und sich mit 25 Konsultationsfragen an die Fachwelt richtet. Die Konsultationspha-… …sichtsrats als Organ an. Oberstes Prinzip für das Handeln und die Besetzung des Aufsichtsrats ist nach § 116 i.V.m. § 93 AktG das Unternehmensinteresse. Aus… …in ihrer heteroge- nen Zusammenstellung gemeinsam über all jene Kenntnisse, Urteilsvermögen und Erfahrungen verfügen, die es ihnen über das… …allem auch für die Unternehmen ökono- misch vorteilhaft ist. 25 Dementsprechend widmet auch das Grünbuch 2011 der „geschlechterspezifischen… …hängigkeit der Mitglieder und der richtige Umgang mit Interessenskonflikten, die zeitliche Verfügbarkeit und die angemessene Mandatsbegrenzung, das richtige…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Eine Aufsichtsrats Scorecard zur Unterstützung guter Corporate Governance

  Martin K. Welge, Marc Eulerich

  …Grundlage einer funktionierenden operativen und strategischen Überwachung und Kontrolle. Zur Lösung dieser Aufgabe wird daher auf das in der… …Ziele innerhalb der Einzelperspektiven das „Herz- stück der Balanced Scorecard“15. Doch auch i.R. der entscheidungsorientierten In- formationsversorgung… …Gesamtunternehmens ab. Allgemein anerkannte Ziele lassen sich zwar nicht ableiten, aber dennoch prävaliert das obers- te Ziel einer langfristigen Wertschöpfung und… …bereits in der Präambel inhaltlich auf das unternehmerische Vertrauen der Stakeholder Bezug nimmt und somit die Aufgabe des Kodex eindeutig festlegt. 25… …befolgt die durch das Instrument initiierte Einrichtung von Ausschüssen die Empfehlungen des DCGK. 38 Dabei versteht es sich von selbst, dass die… …Aufgaben des Aufsichtsrats als Team notwendig sind, steht hier im Mittelpunkt der Betrachtung. Zusätzlich zum Aspekt der Teambildung soll das… …Hinblick auf entscheidungsrelevante wertorientierte Sachverhalte für das gesamte Plenum gewährleistet. 44 Dieser Sachverhalt findet sich auch in den… …Kapitalverflechtungen, 51 die Wahrnehmung von Multimandaten sowie das häufige Wechseln ehemaliger Vorstände in den Auf- sichtsrat. 52 Zusätzlich zu diesen Aspekten… …Überwachung aus einer Lern- und Entwicklungsperspektive zu gewährleisten. 55 Lernen- und Entwicklung Sicherstellen, dass die Fähigkeiten und das… …fördert nicht nur das Verständnis über die Logik der Scorecard, vielmehr wird dadurch auch die Akzeptanz über das Instrument seitens der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Informationsversorgung des Aufsichtsrats

  Patrick C. Leyens

  …das deutsche Aufsichtsratsmodell also dem Vergleich mit dem Verwaltungsrats- bzw. Board Modell zu stellen. Trotz fort- schreitender Konvergenz der… …Das Aufsichtsratsmodell ordnet eine Trennung zwischen Geschäftsführung und Überwachung an, die im Verwaltungsratsmodell erst durch Bestellung nicht-… …, wobei die Verbesserungsvorschläge zur internen Über- wachung durch den Verwaltungs- bzw. Aufsichtsrat jeweils das erste Themenfeld bilden. 8 Auch vor… …gewährleisten ist. 2 Information durch Vorstandsberichte Primäre Informationsquelle des Aufsichtsrats sind die Berichte des Vorstands. Das Aktiengesetz… …bietet in § 90 AktG ein durchdachtes System der Vorstandsberichter- stattung, das dem modernen Rollenverständnis des Aufsichtsrats Rechnung trägt. 10… …Aufsichtsrat – sowie einzelnen Mit- gliedern in seinem Namen – das Recht, nach Ermessen weitere Informationen anzu- fordern. Die Überwachungsinformation ist… …Rollenverständnis. 12 Seit der Aktienrechtsreform durch das Gesetz zur Kon- trolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG) 1998 ist der Aufsichts- rat… …Zustimmung des Aufsichtsrats vornehmen darf. Der Vorstand hat den Aufsichtsrat also vorab über das Geschäft in Kenntnis zu setzen und muss von der… …vermittelten Information um eine Information des zu Überwachenden an den Überwacher handelt. Zudem sind Berichte stets das Ergebnis eines Informati-… …zusammenzufassen: Das KonTraG 1998 leistete eine Reorientierung des Abschlussprüfers auf den Aufsichtsrat i.S.e. Verständnisses des Abschlussprüfers als Gehilfe…

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  Aufsichtsratshaftung: Quo vadis?

  Sylvie Hambloch-Gesinn

  …........................................... 302 3 Anforderungen an das Aufsichtsratsmitglied ........................................... 302 4 Interessenkonflikt… …5.3 Direkter Zugriff auf Mitarbeiter? ............................................................. 306 6 Der Aufsichtsrat und das Strafrecht… …lanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) und im Vorstandsvergütungs- Angemessenheitsgesetz (VorstAG) klargestellt. Das Haftungssystem des Aktiengesetzes besteht jedoch bereits… …1997 im sog. ARAG- Garmenbeck-Fall 1 entschieden, dass „der Aufsichtsrat das Bestehen von Schadens- ersatzansprüchen der AG ggü. den… …Vermeidung negativer Auswirkungen auf die Geschäfts- politik sowie auf das Ansehen des Unternehmens. Ferner können die Vermeidung einer Behinderung der… …zusammenarbeiten und das Führungsin- strumentarium (Unternehmensplanung, Rechnungslegung und Berichtswesen) sowie die Unternehmensorganisation den Anforderungen… …. Aufsichtsratshaftung 299 falten, wie z.B. das Verfolgen eines festgelegten Prüfungsturnus, insbesondere bzgl. risikoträchtiger Unternehmensbereiche… …verlangt der DCGK in Ziff. 3.4.2, dass dieser regelmäßig, zeitnah und umfassend über alle für das Unternehmen rele- vanten Fragen den Aufsichtsrat… …Prävention sicherstellt, dass das Unternehmen sich insgesamt rechtsmäßig verhält. 7 Bei gravierenden Einzelfällen oder solcher mit systemischer Wirkung ist… …Überwachungspflicht des Aufsichtsrats und die Berichtspflicht des Vorstands. Das Ignorieren dieser Problemthemen kann bis zur Strafbarkeit der untätig bleibenden…

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  Die Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat: Best Practice Grundsätze für eine gute Corporate Governance

  Arno Probst

  …Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat 319 1 Aufgabenkonkretisierung für den Aufsichtsrat Das deutsche System der Corporate Governance… …geändert hat, so hat das Bilanzrechtsmodernisie- rungsgesetz (BilMoG) 1 im Jahr 2009 doch eine Reihe von Konkretisierungen des Überwachungsauftrags für… …absieht, 2 nur das mögliche Aufgabenspektrum des Aufsichtsrats „konkretisiert“3 wird, dennoch wird durch die dort gemachten weiteren Ausführun- gen 4… …mögliche Verbesserungspo- tenziale. Ähnliches gilt für das Risikomanagementsystem, das interne Kontrollsys- tem und die interne Revision. Dabei beinhaltet… …die Aufsichtsratsarbeit im Hinblick auf die Festsetzung der Vergütung des Vorstands durch das Gesetz zur Angemessenheit der Vorstandsvergütung… …auseinanderzusetzen, ob bzw. in welchem Umfang der Abschlussprüfer Beratungsleistungen für das Unternehmen erbringt. Insbesondere jedoch die Erfahrung und… …Informationsquelle. Das gilt auch und vielleicht so- gar insbesondere für die Arbeitnehmervertreter. Umgekehrt soll der Aufsichtsrat bzw. Prüfungsausschuss… …Aufsichtsrat ist über den DCGK gehalten, diese Berichtspflichten mit dem Abschlussprüfer zu vereinbaren, das Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V… …Sparringspartner zu nutzen, 13 um bspw. über für das Unternehmen wichtige Bilanzierungs- und Bewertungsfragen, Ände- rungen in Rechnungslegung und Bilanzpolitik… …. Abschlussprüfer und Vorsitzende von Aufsichtsrat und Prüfungsausschuss sollten während der Prüfung wechselseitig das Gespräch suchen, wenn sie Informa- tionen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Handelsrechtliche Bilanzierung und Prüfung von sonstigen Rückstellungen

  Karsten Sepetauz, Volker Endert

  …normativen Grundlagen der Bilanzierung von Rückstellungen und greift mit einem Schwerpunkt die Neuerungen durch das BilMoG auf. Aufgrund der hohen (quanti-… …auch Innenverpflichtungen gegen das Unternehmen selbst ohne Schuldcharakter („Aufwandsrückstellungen infolge von Eigenverpflichtungen“19) beinhalten… …Voraussetzungen fordern kumulativ – das Bestehen einer rechtlichen oder faktischen Verpflichtung ggü. einem Drit- ten bzw. einer Eigenverpflichtung, – die eine… …hierdurch in manchen Branchen im Zeitablauf an Volatilität zunehmen kann. 33 Indessen hat das Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW)… …Rechnungslegenden einen gewissen bi- lanziellen Spielraum (implizite Wahlrechte). In diesem Kontext ist das Kriterium der wirtschaftlichen Verursachung bedeut-… …sonstigen Rückstellungen 343 realisiert sein. 38 Das Prinzip der wirtschaftlichen Verursachung ist auf die dynami- sche Bilanztheorie… …dem Grunde nach durch das BilMoG – abseits der Streichung expliziter Wahlrechte – keine Änderungen ergeben haben.45 Substantiel- le Änderungen liegen… …(langfristiger) Rückstellungen Im Gegensatz zur Bestimmung des Erfüllungsbetrags ist das infolge des BilMoG neu eingeführte 64 generelle Diskontierungsgebot… …entweder durch Verwendung des Jahres, das dem Erfüllungszeitpunkt am nächsten kommt, als auch dem, welches dem Erfüllungs- zeitpunkt vorangeht, möglich… …Interpolation Zins des Jahres, das näher an dem Erfüllungszeitpunkt liegt Zins des Jahres, das vor dem Erfüllungszeit- punkt liegt Bestehende Ermessens-…

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  Datenzugriff mit IDEA

  Karl-Jakob Schmitz

  …IDEA 379 1 Einleitung IDEA (Interactive Data Extraction and Analysis) ist ein universelles Instrument für die Prüfung, die Analyse und das… …. Besteuerungs- und Straf- verfahren laufen parallel. § 393 AO regelt, dass Strafverfahren und Besteuerungs- verfahren nach den für das jeweilige Verfahren… …geltenden Vorschriften durchge- führt werden müssen. Beim Datenzugriff auf mit Datenverarbeitungsanlagen er- stellten Aufzeichnungen ist für das… …freier Beweiswürdigung nach § 261 StPO selbständig. Dabei gilt der in dubio pro reo Grundsatz. Das heißt nicht, dass Schätzungen unzulässig wären, die… …steuerungsverfahren geschätzt (auf das zur vollen Überzeugung des Tatrichters Nachgewiesene). Der Einsatz der Prüfsoftware IDEA wird es in Zukunft öfter als… …Aufzeichnungen nicht unter Einsatz von Datenverarbeitungsanlagen erstellt und auf maschinell lesbaren Datenträgern gespeichert werden. Das gilt – wie die… …, insbesondere auch Unterstützung beim Datenzugriff) i.R. einer Außenprüfung das Recht, Einsicht in die gespeicherten Da- ten zu nehmen und das… …Nur-Lesezugriff auf Daten einschließlich der Stammdaten und Verknüpfun- gen nutzen. Der Einsatz von verwaltungseigenen Auswertungsprogrammen oder das… …Prüfer in das Datenverarbeitungssystem einzuweisen. Der Prüfer darf sich aller im Datenverar- beitungssystem vorhandenen Auswertungsprogramme bedienen… …hat dafür Sorge zu tragen, dass das Datenver- arbeitungssystem die Unveränderbarkeit des Datenbestandes gewährleistet. Dies beinhaltet letztlich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Effizienzsteigerungspotenziale der Tax Due Diligence

  Volker Endert, Andreas Mammen

  …Haftungsrisiken muss das Management des Käuferunternehmens deshalb im besonderen Maße da- rauf achten, dass alle erforderlichen Maßnahmen getroffen werden, um… …orientieren“15, sondern müssen risikoorientiert ausgerich- tet werden. 16 Zur Konkretisierung der optimalen Kosten/Nutzen-Relation ist das ökonomische Prinzip… …Verhandlungsspanne Bereich B kein Einigungsbereich kein Einigungsbereich Kaufpreis für das Unternehmen Bereitschaft des Käufers bzw. des Verkäufers zu einem… …über die Geschäftstätigkeit sowie das wirtschaftliche und rechtliche Umfeld der Gesellschaft.54 Auch i.R. der Tax Due Diligence kommen den… …Darüber hinaus kann auch die Branche des Zielobjekts einen erheblichen Einfluss auf das steuerliche Risiko ha- ben, z.B. durch das Hinzutreten weiterer… …ist zu prüfen, welche Steuerplanungsstrategie das Zielobjekt verfolgt, welche steuerlichen Subsysteme im Unternehmen vorhanden sind und wie bisher auf… …die Realisation steuerlicher Risiken reagiert wurde. Hat das Zielobjekt z.B. eine aggressive Steuer- ___________________ 52 Vgl… …. Beispielhaft sei das Cloud Computing genannt, vgl. hierzu jüngst Sinewe/Frase 2011, S. 2198-2203. Effizienzsteigerungspotenziale der Tax Due Diligence… …417 planungsstrategie verfolgt, 59 muss das Käuferunternehmen nicht nur mit steuerli- chen Nachbelastungen durch die fehlende Anerkennung… …weit das Zielobjekt zur Steuereinsparung auf Maßnahmen zurückgegriffen hat, mit- hilfe derer das internationale Steuergefälle ausgenutzt wurde. Zwar…

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• Auftragsdatenverarbeitung: Hoher Handlungsbedarf für Unternehmen

  …Einsatz anerkannter Prüfungsstandards mit einer transparenten Berichterstattung finden bislang aber noch nicht im erforderlichen Umfang statt. Das ist… …das Ergebnis einer Befragung von rund 150 Unternehmen aus dem Finanzdienstleistungsbereich und deren IT-Dienstleistern zum aktuellen Stand hinsichtlich… …die Datenschutzbehörde - das Thema Auftragsdatenverarbeitung noch gezielter angehen müssen. Die zunehmende Auslagerung von Datenverarbeitungstätigkeiten… …einhergehendem Reputationsschaden könne es sich kein Unternehmen mehr leisten, das Thema Datenschutz zu ignorieren. Nur eine transparente Überprüfung und…

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• Risikominimierung bei der Personalauswahl

  …. Zwar beziffert das Bundeskriminalamt (BKA) den Schaden durch Wirtschaftskriminalität für 2010 auf rund 4,7 Mrd. €, die Unternehmen selbst aber schätzen… …das Risiko, durch eigene Mitarbeiter geschädigt zu werden, als gering ein. Ausnahme: Börsennotierte Konzerne sind gesetzlich verpflichtet, umfangreiche…