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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Risikoanalyse und Programmplanung im Volkswagen Konzern

  Peter Dörfler, Philine Géronne-Neels, Tobias Heine, Martin Kademann

  …, Programmplanung, Prüfungs- doku mentation und Follow-Up Prozess systemseitig zu unterstützen, hat sich die Konzernrevision der Volkswagen AG entschieden, das… …Revisions- Informations- und AnalyseSystem (RIAS) zu entwickeln. Weitere Faktoren waren das rasante Wachstum des Unternehmens mit den damit verbundenen… …Änderungen der Struktur und der zunehmen- den Komplexität der Prozesse. Das System RIAS ermöglicht den effizien- ten und risikogesteuerten Einsatz der Revision… …Risi- koanalyse und Programmplanung durch das System RIAS unterstützt wer- den. 2 Der Volkswagen Konzern im Überblick Der Volkswagen Konzern ist einer… …Kunden aus. Das ent- spricht einem Pkw-Weltmarktanteil von 11,4 Prozent.3 1 KontraG: Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich. 2 BilMoG… …, Informationssysteme/Organisation, Technische Prozesse/Baupro- jekte, Beschaffung/Logistik und Vermarktungsprozesse gegliedert mit jeweils auf das Fachgebiet spezialisierten Prüfern… …geprüf- ten Risikofelder nach Abschluss einer Prüfung unter Berücksichtigung der im Verlauf der Prüfung gewonnenen Erkenntnisse erneut bewertet. Das… …Follow-Up der vereinbarten Maßnahmen und Empfehlungen bildet den Abschluss einer Prüfung. Sowohl die rollierende Risikobewertung als auch das Ergebnis des… …, die die geforderte Komplexität einer Konzernlandschaft mit vielen Gesellschaften und Prozessen abbil- den konnte, am Markt nicht verfügbar war. Das… …eine gemeinsame Datenbank fließen. Risikoanalyse und Programmplanung im Volkswagen Konzern 281 Das System RIAS wird von allen Revisionsmitarbeitern…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Continuous Auditing als Instrument einer modernen Internen Revision

  Bernd Rosenberg, Ines Reineke, Carina Schöllmann

  …Continuous Monitoring als Instrumente guter Corporate Governance 1.1 Zunehmende Bedeutung von Corporate Governance Das Thema Corporate Governance hat in… …vereint zwei Ansätze: den Ansatz des Continuous Auditing (CA) und den des Continuous Monitoring (CM). Das Bindeglied zwischen den Ansätzen stellt… …Auditing ist das Generieren von Prüfungsnachweisen und -in- dikatoren von Prozessen, Transaktionen und Kontrollen auf regelmäßi- ger oder kontinuierlicher… …Überwachung“ bzw. das „Monitoring von Kontrollen“.8 Worin besteht nun der Unterschied? • CM als „Automatisierung von Kontrollen“ besagt, dass prozessinhären-… …funktionsfähig und damit wirksam sind.9 Ein Blick in die Historie von CA&CM erhöht nochmals das Verständnis für den Ansatz. 7 Vgl. KPMG, CA/CM – Using… …noch nicht das technologische Umfeld gegeben. Zudem fehlte die Exper- tise, um die Herausforderung des Datenzugriffs zu bewältigen. Nicht zu- letzt war… …nicht „beherrschbar“. Vor diesem Hintergrund bildet CA&CM das richtige Instrument, um zu einer Transparenz und einer Verlässlich- keit z. B. in den… …voranschreitende Automa- tisierung, die hohe Komplexität und die Kurzlebigkeit der Unternehmens- abläufe. Das Prinzip „schneller, höher, weiter“ treibt die… …thematisieren das veränderte Umfeld, z. B. in dem Praktischen Ratschlag15 zu 2100: „Continuous changes in technology offer the internal auditing profession both… …dazu führen, dass der Stellenwert von Internen Revisionen steigen und das Aufgabenspekt- rum sich erweitern wird. Nicht zuletzt durch das BilMoG ist die…

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  Revisionsmanagementsysteme der Internen Revision im Praxiseinsatz – am Beispiel eines Kreditinstituts

  Axel Becker

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333 4.2 Einbindung in das revisionsinterne Regelwerk . . . . . . . . . . . . . 334 5 Praktischer Einsatz von Revisionsmanagementsystemen . . . . 334… …Beitrag behandelt – aus einer weitgehend branchen- unabhängigen Perspektive – zunächst das Erfordernis der schriftlich fixier- ten Ordnung für die Interne… …Revision, das als Basis für Revisionsmanage- mentsysteme gilt. Beispiele aus der Praxis ergänzen die Ausführungen. Anschließend werden die strategischen… …in das revi- sionsinterne Regelwerk werden zwei Systeme, die von verschiedenen An- wendern im praktischen Einsatz genutzt werden, dargestellt. Ein… …Revision die wesentliche Grund- sätze (z. B. MaRisk- Grundlagen) und Befugnisse. Das Revisionshand- buch enthält als zentrale Grundlage für die… …jüngster Zeit erheblich an Bedeutung gewonnen.13 2.2 Geschäftsordnung Bestandteil der aufbauorganisatorischen Einbindung der Internen Revi- sion in das… …Revision im Praxiseinsatz 329 2.4 Revisionshandbuch Das Revisionshandbuch ist die Grundlage für die schriftlich fixierte Ord- nung der Internen Revision… …Rahmenbedingungen enthält das Revisions- handbuch detaillierte und konkrete Arbeitsanweisungen für den tägli- chen Einsatz. Das nachfolgende Beispiel zeigt… …Kriterien für die nach MaRisk erforderliche Nennung der wesent- lichen Mängel Arbeitspapiere und Prü- fungsakte • Grundlagen und Beschreibung für das… …TaunusSparkasse. 330 Axel Becker Inhalt Erläuterung Anforderungsprofil an einen Revisionsmitarbeiter • Stellt die Grundlagen für das Anforderungsprofil des…

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  Statistische Verfahren

  Marcus Herold

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389 350 Marcus Herold 1 Einleitung Statistische Verfahren sind ein wichtiges Werkzeug, um das Interne Kon- trollsystem eines Unternehmens zu… …. Klasse 1: bis unter 100 EUR; Klasse 2: bis unter 200 EUR; Klasse 3: 200 EUR und mehr. Das kardi- nal skalierte Merkmal wurde in ein ordinal-skaliertes… …, umgekehrt geht das nicht. Es ist nicht mehr möglich, aus den Klassenhäufigkeiten auf die ursprünglichen Ausgangswerte zu schließen. 2.3.2 Arbeiten mit… …niedrigeres Niveau (nominal, ordinal) ist jederzeit möglich. Ein Merkmal, das auf einer Nominalskala erfasst wurde, kann nicht mehr auf ein höhe- res Niveau… …Möglichkeiten der gra- phischen Darstellungsformen von Daten zu verschaffen, empfiehlt sich das Standardwerk von Chambers.2 3.2 Kennzahlen zur Verteilungsform… …konzentriert ist. Für links- schiefe (bzw. rechtssteile) Verteilungen gilt das analog für die rechte Sei- te der Verteilung. 2 Vgl. Chambers et al.,1983… …Buchungs- kreis Statistische Verfahren 359 Man erkennt anhand des Histogramms, dass die Rechnungsbeträge nicht gleichmäßig verteilt sind. Das Prüffeld… …Rechnungen zu finden ist. Dass das Histogramm diesen Sachverhalt nicht so extrem wiedergibt, liegt daran, dass die Klassenbreiten nicht konstant sind und die… …, sich das Datenmaterial anhand von deskriptiven Methoden und graphischen Darstellungen erst ein- mal genauer „anzusehen“. Zum einen können Fehler in der… …oder einer betragsmäßigen Abweichung eines Buchwertes vom Sollwert, nicht überschritten wird. Dies bedeutet, dass das Prüffeld nicht fehlerfrei sein…

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  Wirkungsanalyse als Instrument der Internen Revision zur Evaluierung von Prozessen: Schwerpunkt Internes Kontrollsystem

  Judith Brombacher

  …„Effektivität“ sind syno- nym. Aufgrund der Komplexität von Wirkungsbewertung wird diese häu- fig vernachlässigt und das beträchtliche Potenzial an… …wesentlich durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (z. B. § 107 Abs. 3 S. 2 AktG) belebt. Verschiedene bislang diskutierte Ansät- ze zur Wirkungsbewertung… …der Evaluierung von Programmen und Projekten der Europäi- schen Union wird das Instrument der Wirkungsanalyse seit vielen Jahren angewandt.3… …and efficiency of operations, reliability of financial reporting, and compliance with applicable laws and regulations“4. Das COSO stellt seine… …Definition eines Internen Kontrollsystems in einer dreidimensiona- len Würfel-Grafik dar. Abb. 1: COSO-Würfel5 Laut dem DIIR umfasst das Interne… …zu sichern und zu erhö- hen, • das Vermögen und die Informationen zu schützen“6. Die Bewertung der Wirksamkeit eines Internen Kontrollsystems kann… …eine Aktivität in einer Veränderung mündet. Das kann die Veränderung von Verhaltensweisen, von Beschäftigten oder eines Prozessablaufs sein und ist… …bei. Das ist die Wirkung. Jede Unterbrechung der logischen Wirkungskette einer Aktivität oder eines Prozesses macht das entsprechende Instrument… …. Wirkungsanalyse als Instrument der Internen Revision zur Evaluierung von Prozessen 397 Regelwerk Inhalt Bilanzrechts- modernisierungsgesetz (BilMoG) Das BilMoG… …ein Internes Kontrollinstrument (z. B. das Vier-Augen-Prinzip) müsste bewertet werden, inwieweit dieses für Risiken (z. B. unberechtig- te Rechnungen…

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  Prozessanalyse mittels innovativer Technologien

  Hans-Willi Jackmuth

  …. . . . . . . . 435 5 Neue Technologie versus Datenschutz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435 5.1 Erweiterung durch das Modul Soziale Netzwerke… …Risikomanagements und der Internen Revision im Fokus. Das Risikomanagement hat u. a. die Auf- gabe, die wesentlichen operationellen Risiken zu überwachen, wobei „[d]… …as operationelle Risiko […] das Risiko von Verlusten aufgrund von unzu- länglichen oder fehlgeschlagenen internen Prozessen oder aus mitarbei- 1 Der… …zugehörigen IT-Prozesse grundsätzlich auf gängige Standards abzustellen.“11 Obwohl die MaRisk (VA) das IT-Grundschutzhandbuch des Bundes- amts für Sicherheit… …internationalen Verbands der IT-Revisoren. Dieser Stan- dard ist gerade für das IT-Prozessmanagement mit starkem Steuerungsfo- kus erstellt worden.16 Insbesondere… …stellt das Reifegradmodell prozessbe- zogene Bewertungsmethoden zur Verfügung. Auf Basis des CObIT-Frameworks ist in Audits prüfbar, wie das Unter-… …nehmen die Strategieziele und das IT-Prozessmanagement verknüpft. Da- bei basieren die Unternehmensziele gemäß CObIT prinzipiell auf dem Mo- dell einer… …MaRisk Im Bereich der branchenspezifischen Normen finden sich die MaRisk23 der BaFin, die die Mindestanforderungen an das Risikomanagement u. a. für… …len, ist vielmehr die Frage von praktischem Interesse, welche Vorgaben diese MaRisk (VA)25 an das Prozessmanagement stellen. Laut Richtlinien- text… …COSO = Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. 424 Hans-Willi Jackmuth Betrachtet man das Postulat in den Erläuterungen zur…

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  Corporate Social Responsibility als neue Herausforderung der Internen Revision

  Martin Faust, Christian de Lamboy

  …beeinflusst zum einen das Handeln und die Entwicklung der Unternehmen die Gesellschaft, zum anderen fließen die Strömungen und Meinungen aus der Gesellschaft… …, über seine Eigentümer, Mitarbeiter und Kunden in das Unternehmen ein. Immer schon fühlen sich Unternehmer auch der Gesellschaft verpflich- tet. Sie… …eingesetzt. CSR ist eine Form von Unternehmens-Selbstregulierung, die in- tegriert ist in das Geschäftsmodell. Idealerweise sollte CSR hierbei als Regu-… …Finanzkrise das Misstrauen gegenüber Unternehmen und ihrem Management verstärkt. So sind heute die Begriffe Shareholder- value und Bonifikation stark negativ… …einhalten und auch Kontrollen zustimmen. Ist das Unternehmen börsennotiert, dann steht es unter besonderer Be- obachtung der Kapitalmärkte und der dort… …wieder abstoßen, wenn das Unternehmen aus den In- dizes fällt. Wenn dies hinreichend viele Investoren sind, wirkt sich dies auch negativ auf den… …hinsichtlich umweltfreundlicher Produk- te und Verfahren erhöht das Innovationspotenzial und schafft bzw. si- chert Märkte. • Eine verantwortungsvolle… …Unternehmensführung und gesellschaftli- ches Engagement verbessern das Unternehmensimage. • Die Aufnahme in Indizes und Portfolien, die unter Nachhaltigkeitsge-… …Erstellung einer sozial verant- wortlichen Organisation ist es, die richtige Balance zwischen Profitabili- tät und dem Interesse der Stakeholder zu finden. Das… …Management muss diese teilweise gegensätzlichen Anforderungen in Übereinstimmung brin- gen. Auf der einen Seite ist das Management verantwortlich, den…

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  Prüfung des Rechnungswesens durch die Interne Revision

  Stefan Kullmann, Wulf-Matthias Nolte

  …, Einnahmen und Ausgaben, Gewinn und Verlust sowie Vermögen, Schulden und Kapital. Das Rechnungswesen hat insbesondere folgende Aufgaben:1 • Dokumentation… …Die Aufgabenstellungen unterstreichen die besondere Bedeutung des betrieblichen Rechnungswesens für das Unternehmen selbst im Rahmen seiner… …Zuverlässigkeit des zur Verfügung gestellten Zah- lenmaterials.2 Insofern zählt das betriebliche Rechnungswesen neben dem Finanzwe- sen zu den ältesten und auch… …umfangreichen Prüfungsgebiet. In der Entwicklungslinie der Tätigkeitsfelder der Internen Revision steht das Financial Auditing an erster Stelle.3 Financial… …beurteilen und bewerten. Dies umfasst auch eine qualifizierte Beurteilung der Funktionsfähigkeit des diesbe- züglichen Internen Kontrollsystems.4 Das… …und Sicherheit.7 Durch das BilMoG wurde für kapitalmarktorientierte Kapitalgesell- schaften (§ 264d HGB) die Berichterstattung über die wesentlichen… …Zusammenarbeit mit dem Abschlussprüfer Das Verhältnis zwischen Interner Revision und Abschlussprüfer ist seit je- her durch eine Überschneidung ihrer… …Ordnungsmä- ßigkeitsgesichtspunkten hat das DIIR – Deutsches Institut für Interne Re- vision e. V. einen diesbezüglichen Standard definiert.8 Zu den Aufgaben… …das Ziel der Analyse in der Ableitung von plausiblen Zusammenhän- gen aus den untersuchten Daten besteht. Beispielsweise ist auf den ersten Blick nicht… …Qualität der vorhandenen bzw. zugrundeliegenden Daten ab. Insbesondere dann, wenn sich Sondereinflüsse auf das Zahlenmate- rial ausgewirkt haben, kann es zu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  SAP®-Software im Blickpunkt der Internen Revision

  Roger Odenthal

  …sich hieraus ein umfassendes Zugriffserforder- nis auf das gesamte System, begrenzt auf Ansehfunktion. Es ist sinnvoll, diesen Aspekt der… …Prüfauswertungen zur Verfügung, die mit „normaler“ SAP®-Ansehfunktionalität genutzt wer- den können, sobald dieser Eintrag erfolgt ist. Das vorstehend aufgeführte… …seinerzeit vor- herrschenden, zeitlich gestaffelten Batch-Verarbeitungen ab. Das „R“ für „Realtime“ bezeichnete eine integrierte, vorgangsorientierte Software… …dem Übergang auf das Client-Server-basierte R/3 und nachfolgend auf mySAP ERP-System haben sich einerseits Modulbezeich- nungen geändert, während… …SAP®-Menüoberflächen Den Zugang zu SAP®-Funktionen ermöglicht das hierarchische SAP®- Standardmenü,welches sich bis auf wenige Variationen in allen SAP®-… …Nebenbüchern so- wie zur Kostenrechnung – Logistik Hierüber sind das Materialmanagement mit Abbildung der gesam- ten Bezugskette (Einkauf)… …. Hierzu gehören u. a.: – die Anpassung eigener Benutzervorgaben, – das allgemeine Reporting (Aufruf von List-Auswertungen), – das Starten zusätzlicher… …Umfeld (F, K, M, V, P, S) hin, während der zweite Buchstabe das nähere Arbeitsgebiet bezeichnet (z. B. „FK“ für Finanzbuchhaltung | Kreditoren). Die… …erfüllen, während Änderungen an Buchungsbe- legen über „FB04“ zugänglich sind. – Identifizierung der Transaktionen über das SAP®-Menü Wird bei… …gewünschten Tabelle „TSTC“. Eine Transaktionsübersicht aus dem Umfeld der SAP® Finanzbuchhal- tung erhält er über das zugehörige Kürzel der…

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  Selbstverständnis der Internen Revision bei Sonderuntersuchungen – Eine empirische Untersuchung im Mittelstand der D-A-CH-Region

  Matthias Kopetzky, Klaus-Dieter Göbel

  …. Daher ist das Lernen von Anderen für mittelständische Revisoren bedeutsam. Die Mitgliederstärke und das Aktivitätsniveau des größten Arbeitskreises im… …Kürze der Befragung wurde von diesen Teilnehmern sehr positiv vermerkt. Die Befragung wurde über das Internet mit der Software „Lime-Service“ zur… …, festzustellen, ob es neben der organisatorischen Zu- teilung der Internen Revision auch davon abweichende Berichtsstruktu- ren gibt, das heißt, nicht nur an die… …Internen Revision für den Fall von Sonderuntersuchungen aus. Abb. 5: Einbeziehung Revision in Fraud-Aufklärung Das Ergebnis ist überraschend und steht im… …Stelle für die Beauftragung mit Sonderunter- suchungen ist. Das Antwortbild in dieser Frage könnte aber auch dahingehend inter- pretiert werden, dass es u… …eines Revisions-Handbuchs in ihrer Internen Revision bejaht haben. Die Frage zielt darauf ab, zu erkennen, wie detailliert das Revisionshandbuch den… …Revisoren-Prüfalltag abbildet. Es ist davon auszugehen, dass das Revisions- handbuch schon einen höheren Entwicklungsgrad aufweist, wenn auch die Sonderuntersuchung… …behandelt und abgebildet ist. Bei 56 % jener, welche angaben, ein Revisionshandbuch bereits einzuset- zen, ist auch das Thema Sonderuntersuchung darin… …Dokumentation an, wo die Routine noch nicht in dem Masse sich entwickeln konnte. Eine Hilfe kann hier das von Praktikern geschriebene „Revisionshand- buch für… …in der Internen Revision ergibt. Frage 2.3: Wieviele Fraud-Fälle hatte das Unternehmen in den letzten fünf Jahren durchschnittlich pro Jahr? Neben…

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