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• eBook-Kapitel aus dem Buch Aufsichtsrechtlich motivierte Bilanzpolitik

  Die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9

  Felix Krauß

  …2 Die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 2.1 Entwicklungshistorischer Hintergrund Die Normentwicklung des IASB zur… …Veröffentlichung des IFRS 7 erheb- lich gekürzt und mit IAS 32 Financial Instruments: Presentation neu tituliert. Am 24. Juli 2014 publizierte das IASB nach einer… …ersetzte.20 Parallel zur Entwicklung von IFRS 9 arbeitete es am 14 Zum Normentwicklungsprozess des IASB im… …(2011), Rn. 41-59. 15 Vgl. FN 1. 16 In der Konsequenz wurde IAS 39 als „Dauerbaustelle“ (Barckow (2016), Rn. 3) des IASB wahrgenommen. Für eine… …Übersicht über wesentliche Änderungen des Standards vgl. Schmitz/Huthmann (2012), S. 36; Gro- ße (2010), S. 195 f. 17 Ansatz, Bewertung, Ausweis und… …adressiert die Ermittlung des beizulegenden Zeitwerts22 und ist insbesondere für die Bewertung von Finanzinstrumenten von hoher Relevanz.23 Im Zuge der… …, sämtliche Finanzinstrumente einer Bewer- tung zum beizulegenden Zeitwert zu unterziehen. Aufgrund von kritischen Reaktionen kam der Vorstoß des IASC… …in ein weiteres Discussion Paper münden wird. Bis zum Inkrafttreten eines verbindlichen Standards sollten die Vorschriften des IAS 39, auch über den… …Erstanwendungszeitpunkt des IFRS 9 hinweg, diesbezüglich fortgelten; vgl. DP/2014/1.IN11-IN13. Daneben haben Unternehmen grundsätzlich die Wahl, die Vorschrif- ten zu… …eingeräumt, den Erstan- wendungszeitpunkt des IFRS 9 bis zum Geschäftsjahr 2021 aufzuschieben; vgl. IFRS 4.20A-20Q. Hier- durch soll eine synchrone…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Aufsichtsrechtlich motivierte Bilanzpolitik

  Das Baseler Regelwerk und die Mindestanforderungen an die Eigenmittelausstattung gemäß der CRR

  Felix Krauß

  …Bankhaus spekulier- te in großem Ausmaß im Rahmen von Wechselkursgeschäften auf die Aufwertung des US- Dollars.175 Dieser – durch Aufgabe des… …Bretton-Woods-Systems im März des vorausgegange- nen Jahres nicht mehr gesetzlich normiert176 – brach in den ersten Monaten des Jahres 1974 ein und bescherte I.D… …eine Plattform für den Informationsaustausch über Aufsichtsansätze und -techniken.182 Da die Veröffentlichungen des BCBS keine rechtliche… …, Schweiz und USA Anteil an der Besetzung des Komitees; vgl. Laifer (1992), S. 469. Heute sind Vertreter aus 27 Ländern beteiligt; vgl. Ohler (2017), Rn. 1… …Mindestkapitalquote vorsahen.185 Durch die Pflicht zur Kapitalunterlegung sollte der zunehmenden Unterkapitalisierung des Bankensektors entgegengewirkt werden. Eine… …133. 185 Vgl. BCBS (2018d); BCBS (1988), Rn. 3 f. Deutschland verfügte bereits mit § 10 des KWG vom 10. Juli 1961 über Eigenmittelvorschriften in… …Form des Grundsatzes I, der als Reaktion auf den Fall Herstatt im Rahmen der Neufassung des Gesetzes vom 03. Mai 1976 um den Grundsatz Ia erweitert… …wurde; vgl. Bitz/Matzke (2011), S. 333. 186 Richtlinie 89/299/EWG des Rates vom 17. April 1989 über die Eigenmittel von Kreditinstituten. 187 Zweite… …Richtlinie 89/646/EWG des Rates vom 15. Dezember 1989 zur Koordinierung der Rechts- und Ver- waltungsvorschriften über die Aufnahme und Ausübung der Tätigkeit… …der Kreditinstitute und zur Änderung der Richtlinie 77/780/EWG. 188 Richtlinie 89/647/EWG des Rates vom 18. Dezember 1989 über einen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Aufsichtsrechtlich motivierte Bilanzpolitik

  Bilanzpolitik zur Beeinflussung der aufsichtsrechtlichen Kapitalquoten

  Felix Krauß

  …ist der Einfluss der IFRS-Rechnungslegung nicht auf die Quantifizierung der Eigenmittel begrenzt, sondern ist auch bei der Bestimmung des… …rechnungslegende Institut zielge- richtete Gestaltung und Darstellung des Jahresabschlusses im Rahmen seiner rechtlichen Möglichkeiten.625 Sie wird zum einen… …betrieben, um den Rechnungslegungsadressaten ein bestimmtes Bild des bilanzierenden Instituts zu vermitteln und sie hinsichtlich ihres instituts- bezogenen… …soll durch Jahresabschlusspolitik Einfluss auf Rechtsfolgen mit finanzwirt- schaftlichen Implikationen genommen werden, die unabhängig des… …Beeinflussung der finanziellen Situation des 637 Vgl. Bergstresser/Philippon (2006), S. 513-516; Fischer… …gezielte Einflussnahme auf das Adressatenverhalten verfolgt.646 Die öf- fentlich wahrgenommene Wirtschaftslage des Instituts soll positiv hervorgehoben… …deren Zielerreichung.651 Die Gesamtunternehmenspolitik wiederum sollte auf das Gesamt- wohl des Instituts ausgerichtet sein.652 Gleichwohl repräsentieren… …Unternehmensziele transformieren, denen auch die Jahres- abschlusspolitik dient. Grundsätzlich können sämtliche an der Erstellung des Jahresabschlusses beteiligte… …Bilanzsumme und das Geschäftsvolumen als Indikatoren für die Größe des Instituts hervor- gehoben werden sollen. Vgl. auch Hauschildt (1981), S. 5 f., 16 f… …Aufstellung des Jahresabschlusses.655 Der Kreis der Rechnungslegungsadressaten beschreibt grundsätzlich die Gesamtheit aller an Institutsinformationen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Aufsichtsrechtlich motivierte Bilanzpolitik

  Regulatorische Maßnahmen zur Vermeidung von aufsichtsrechtlich motivierter Bilanzpolitik

  Felix Krauß

  …aufsichtsrechtlichen Zwecksetzung Der Zweck des aufsichtsrechtlichen Rahmenwerks unterscheidet sich grundlegend von dem der IFRS-Rechnungslegung.1209 Die… …IFRS-Rechnungslegung hat die Bereitstellung von ent- scheidungsnützlichen Informationen zum Ziel.1210 Demgegenüber ist es das Ziel des Auf- sichtsrechts, das Risiko zu… …beeinflussen. Da Sachverhaltsabbildungen als bilanzpolitische Maßnahmen lediglich auf die bilanzielle Darstellung des zugrunde liegenden Mengen- und… …, und damit der Zielsetzung des aufsichts- rechtlichen Rahmenwerks insgesamt zuwiderläuft. Dem Anspruch der Aufsichtsbehörden, dass rein bilanzpolitische… …unbedenklich, da niedrige aufsichtsrechtliche Kapitalquo- ten eine Anhebung der Eigenmittel und einen Abbau des Risikos anregen.1219 Daneben unter- gräbt… …sich Institute im Rahmen der zweiten Basel-Säule einer institutsindividuellen Beur- teilung durch die Aufsichtsbehörden in Form des SREP1221, in dessen… …Rahmen eine dem Zweck des aufsichtsrechtlichen Rahmenwerks zuwiderlaufende Bilanzpolitik grundsätzlich revidiert werden könnte, indem eine angemessene… …verzichten, um zum Schutz des Finanzsektors in seiner Ge- samtheit Spill-Over-Effekte zu vermeiden, die bei einem aufsichtsrechtlichen Eingriff auftre- ten… …könnten,1223 oder um die Reputation des Finanzsystems als Ganzes zu wahren.1224 Es wird angenommen, dass aus diesen Gründen gerade gegenüber großen Instituten… …relevanten Rechnungslegungsvorschriften außer- halb des Zuständigkeitsbereichs der Aufsichtsbehörden bewegen, können die Möglichkeiten zur Vornahme von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Aufsichtsrechtlich motivierte Bilanzpolitik

  Zusammenfassung

  Felix Krauß

  …aufsichtsrechtlichen Kapitalquoten. Hervorzuheben ist hierbei die Anrechnung des IFRS-Gesamtergebnisses im harten Kernkapital, die dazu führt, dass Wertänderungen von… …finanziellen Vermögenswerten sich grundsätzlich im harten Kernkapital niederschlagen, so- fern keine Abzugs- und Korrekturposten gegenläufige Anpassungen des… …harten Kernkapital zu subtrahieren sind.1331 Unter der Annahme, dass die Be- wertung zum beizulegenden Zeitwert und die Ermittlung des vorsichtigen… …Zeitwerts in keinem Zusammenhang stehen, würden damit sämtliche Änderungen des beizulegenden Zeitwerts nach IFRS 13 vollständig aus dem harten Kernkapital… …entfernt werden. Realiter kann aber da- von ausgegangen werden, dass die Höhe des vorsichtigen Zeitwerts, deren Änderungen sehr wohl das harte Kernkapital… …unmittelbar beeinflussen, durch die Ermittlung des beizulegenden Zeitwerts nach IFRS 13 bedingt ist. Umso verlässlicher die Bewertung zum beizulegenden… …der- artige bilanzpolitische Erhöhung des vorsichtigen Zeitwerts im Gegenzug mit einer Reduktion der bei der Bewertung zum beizulegenden Zeitwert zur… …nur die Höhe des beizulegenden Zeitwerts, sondern auch die Höhe des vorsichtigen Zeitwerts verändern können, wenn diese Inputparameter in einer zur… …Vermögenswerten der FVPL-Kategorie als Positionswert fungieren. Insgesamt ist stets eine mit dem jeweiligen Vorgehen konsistente Durchführung des… …hierbei eine Erhöhung der auf- sichtsrechtlichen Kapitalquoten im Zentrum des Interesses stehen. Im Vergleich dazu er- scheint es plausibel, dass Institute…

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• Befragungsstandards für Deutschland: für mehr System bei Befragungen und Vernehmungen

  …erforscht. Dies passiert im Verbund mit dem LKA Niedersachsen und der Fachhochschule für öffentliche Verwaltung, Polizei und Rechtspflege des Landes…

• Fraud & Compliance Management

  …des gemeinsam vom ASW Bundesverband in Deutschland, dem Bundesamt für Verfassungsschutz (BfV) und dem Bundesamt für Sicherheit in der… …Informationstechnik (BSI) veröffentlichten Wirtschaftsgrundschutz. Mit dem „Plan“ des Qualitätsmanagementzyklus werden anschließend die ISO 19600 sowie ISO 22301:2012… …Teil des Werkes befassen sich die Autoren mit dem umfassendsten Buchteil, dem „Do“ des Zyklus. Insbesondere stechen dabei die Autorenbeiträge… …Data, Data Mining, Self-Service Business Intelligence (SSBI), maschinelles Lernen und die Notwendigkeit von Analysen behandelt.Der finale Abschnitt des… …Sammelbandes besteht aus „Check“ und „Act“ des Zyklus. Der Autorenbeitrag zu „Wirksamkeit fraudspezifischer Kontrollpläne unter Nutzung des Internen… …Kontrollsystems“ analysiert die Herausforderungen beim Umgang mit Internen Kontrollsystemen – auch unter Berücksichtigung des relativ jungen… …Three-Lines-of-Defense-Ansatzes. Abschließend wird mit einem separaten Beitrag auf die Steuerung und Messbarkeit innerhalb des Claims Managements eingegangen.Der Sammelband „Fraud…

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• Korruption, Kartelle und Schwarzarbeit

  …Grundvertrauen der Bürger in die Unabhängigkeit, Unbestechlichkeit und Handlungsfähigkeit des Staates bzw. die Integrität der Wirtschaft. Andererseits sorgen diese…

• Ethik-Defizite in der deutschen Unternehmenskultur

  …eingefordert und unterstützt werden“, so Sven H. Korndörffer, Vorsitzender des Vorstands der Wertekommission Geringe moralische Achtsamkeit  33 Prozent der… …. Bemerkenswert ist außerdem, dass trotz der intensiven Diskussion des Themas Nachhaltigkeit dieses als Kernwert in seiner Bewertung unverändert bleibt.(ESV/me)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitale Risiken und Werte auf dem Prüfstand

  Risikomanagement – ein indirekt wertschöpfender Prozess!

  Dr. Dr. Manfred Stallinger

  …ein Unternehmen sehr einfach. Aufgrund der vertriebli- chen Leistung des Unternehmens werden Liefer- oder Dienstleistungsaufträge bei Kunden gewonnen… …die Bandbreite des, im Alpenraum für den nächsten Tag zu erwartenden, Wettergeschehens. Die Früh- und Tagestempe- raturen werden mit einem als sehr… …dar- gestellten Formel. Das Phänomen der Unsicherheit bei Vorhersagen bzw. der Prognoseunsicherheit und der Abweichung des IST vom SOLL trifft auch die… …Steuerung eines Unterneh- mens. Der Kurz-, Mittel- und Langfristplan ist aufgrund des Faktors „Unsicherheit“ immer von Planabweichungen betroffen. Im… …„trauriger Smiley“ ist noch lange kein Risiko! Erst die Investition in den Transfer des Smileys von ROT nach GRÜN oder GELB könnte das Risiko einer… …Maßnahmenkosten. Die grünen Pfeile zeigen den abgezinsten (Barwert) des Nut- zens an. Es sind erwartete Cash-Outflows, die durch den Maßnahmeneinsatz verhin- dert… …werden konnten. Der Barwert des Bruttorisikos, abzüglich des Barwertes der Maßnahmenwirkung, ergibt das Nettorisiko. Erst in den Abbildungen 4 und 5… …dieser Zahl in der Excel-Zelle findet sich dort kein Platz! Sie verbleibt somit meist im „Bauch“ des Controllers oder dem Verantwortlichen im Fachbereich… …Wahrscheinlichkeitsdichte beschrieben. Zur Bestimmung des Abweichungs- Wahrscheinlichkeits-Profils ist es hilfreich in Szenarien zu denken. Beispielsweise könnte der… …Ergebnissimulation dargestellt. Jedes einzelne Kästchen ist ein Ergebnis des Simulationsdurchgangs. Jene Ergebnisse, die am häufigsten er- reicht wurden bilden den…

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