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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Notwendigkeit der Implementierung eines Tax CMS

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …Geschäftspartner als auch von institutionellen An- legern. V. Sinkende Kreditwürdigkeit Die Kreditwürdigkeit des Unternehmens bei Banken sinkt in Folge der Bericht-… …Bedeutung, so treffen doch große institutionelle Anleger, wie z.B. Fondgesellschaften, Investitionsentscheidungen an Hand der Bewertung durch die… …Compliance-Verstößen abgeben sollen. Auf Grund der schlechten Vorbildfunktion der Unternehmens- leitung neigen die Mitarbeiter dazu, Zweifel an dem Sinn des eigenen… …führt auch zur Wertschöpfung. Eine an Rechtstreue und an Werten orientierte Führung des Unternehmens bringt un- mittelbare wirtschaftliche Vorteile. B… …Hinterziehung von Körperschaft- und Gewerbesteuer gem. §370 Abs. 1 Nr. 1 AO in Folge der gewinnmindernden Geltendmachung der im Jahr 2002 an eine… …. Art und Umfang des IKS richten sich nach der individuellen Komplexität des Unternehmens.131 Die Überprüfung erfolgt an Hand des IDW PS 261: Feststellung… …Buchführung Betrauten abgrenzen. Dele- giert der Geschäftsführer die Buchführungsaufgaben an Mitarbeiter innerhalb des Unternehmens, muss er sich umfassende… …Haftung nach §69 AO ist an folgende Voraussetzungen geknüpft: – der Haftendemuss dem Personenkreis der §§34, 35 AO angehören, – Pflichtverletzung durch… …auf die Eintragung im Handels- register nicht an. Eine einmal begründete Haftung des Geschäftsführers bleibt auch nach Beendigung seiner Tätigkeit… …nicht vollständig an das Finanzamt abgeführt hat.142 In diesem Fall wird er nicht als Haftungsschuldner für eigene Steuerschulden, sondern für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Tax Compliance-Management-System

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …konkretisiert das IDW die Anforderungen an ein allgemein anerkanntes Compliance-Management-System und legt die Grundla- gen dar, nach welchem Wirtschaftsprüfer… …destanforderungen an ein solches System fest. Der Steuerfachausschuss (StFA) des IDW hat am 22.06. 2016 einen Entwurf eines IDW Praxishinweises 1/2016… …, control and accountability of organi- zations“. Im September 2018 wurde der Auftrag an die „Working Group 4“ über- tragen. Die ISO 37301 wurde als ISO/DIS… …DIN ISO 19600 Die ISO 37301 bestimmt die Anforderungen an den Aufbau, die Umsetzung sowie die Prozesse für Konzept, Umsetzung und Wirksamkeitskontrolle… …ance-Management-Systems nachweisen zu können. Welche Anforderungen an die Zertifizierungsstellen gestellt werden, wird noch erarbeitet.147 III. Vorteile einer… …Unternehmen bietet die HLS eine Vielzahl an Vorteilen: (1) Der Nutzen der HLS liegt in der einheitlichen Struktur und dem Gebrauch identischer Kerntexte… …, Begriffe und Definitionen. Diese erleichtern den An- wendern das Verständnis der Norm. Der Vorteil liegt insbesondere im inter- nationalen Geschäftsverkehr… …. Risikobasierter Ansatz Bereits die DIN ISO 19600 verfolgte einen risikobasierten Ansatz.153 Dieser kam in dem Ablaufdiagramm im Anschluss an Abs. 8 der Einleitung… …zum Ausdruck. In diesem Ablaufdiagramm eines CMS wurde angeführt, dass an der Schnitt- stelle von der Einführungsphase zur Verbesserungsphase die… …Compliance-Risi- ken identifiziert, analysiert und bewertet werden sollen. Nach Ziff. 4.5 DIN ISO 19600 wurden an der Schnittstelle zur zweiten Phase die bindenden…

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  Steuerstrafrechtliche Verantwortung im Unternehmen

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …EStG. Daneben stellt die Finanzverwaltung mit den GoBD hohe Anforderungen an die Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in… …Unternehmensstrafrechts an den bereits bestehenden Regelungen des Ordnungswidrigkeitengesetzes (OWiG), welches eine sog. Verbandsgeldbuße nach §30 OWiG, respektive die… …Anwendungsbereich von Tatbeständen, die sich an be- 191 D. Zurechnung unternehmensbezogenen Handelns 427 Kühl in Lackner/Kühl, §14 StGB Rn. 1. 428 Rogall in… …des Auftragsverhält- nisses Nach §14 Abs. 3 StGB findet die Vertreter- und Beauftragtenhaftung auch An- wendung, „wenn die Rechtshandlung, welche die… …verlangen, führt die Übertragung von Leitungsaufgaben an Arbeitnehmer und Angestellte zu Sank- tionslücken, die vor allem dann unbillig sind, wenn der… …Konstellationen ergibt sich hieraus eine Beauftragtenhaf- tung. In Betracht kommen der Verstoß gegen das Beschäftigungsverbot an Sonn- und Feiertagen (§22 Abs. 1 Nr… …allen auferlegt werden, bei denen der Tatbestand zutrifft, an den das Gesetz die Leistungspflicht knüpft; die Erzielung von Einnahmen kann Nebenzweck sein… …Steuerzeichen zu entrichten. Die Verwen- dung umfasst das Entwerten und das Anbringen der Steuerzeichen an den Kleinverkaufspackungen. Die Steuerzeichen müssen… …Aufsichtsratsmitgliedern. Aufsichtsratsvergütungen, die von inländischen Körperschaften (§73a EStDV) an ausländische Aufsichtsratsmitglieder als beschränkt Steuerpflichtige… …Regeln ab, welche sich aus Gesetzen und Verordnungen ergeben, die sich an das Unterneh- 202 Kapitel 4 – Steuerstrafrechtliche Verantwortung im…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Folgen bei Non-Compliance

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …zur Nachentrichtung der hinterzogenen Steu- ern. Verhaltensfehler setzen häufig schon bei der Durchsuchung der Wohn- und Geschäftsräume an. Diese… …bietet sich an, dass die Fahndungsbeam- ten die Gesprächsvermittlung übernehmen oder notfalls das Gespräch mithö- ren. Der von der Durchsuchung Betroffene… …StPO. Da der Beschuldigte nicht an allen Durchsuchungsstätten gleichzeitig anwesend sein kann, ist es erforderlich, den Kreis der gegenüber den… …wie der Beschuldigte darf auch der Vertretungsberechtigte nicht an dem Telefonat mit dem Rechtsbeistand gehindert werden. Ein Telefonverbot folgt insb… …Fahndungsbeamten an Hand der Dienstausweise überprüft. Er sollte sich die Namen des Durchsuchungsleiters und der weiteren Fahndungsbeamten sowie deren Dienststelle… …und Telefon- nummer notieren, damit im Anschluss an die Durchsuchung die Ansprechpart- ner bekannt sind. An der Fahndungsdurchsuchung dürfen… …Unternehmen gewähren. Je mehr Ermittlungsbe- amte an der Durchsuchung teilnehmen, desto eher verliert der Beschuldigte den Überblick über die Fahndungsmaßnahmen… …rechtigte den Durchsuchungsbeschluss, der in der Regel einen Beschlagnahme- beschluss enthält, aushändigen lassen. Darauf hat er gem. §35 StPO einen An… …vertretungsberechtigten Ansprechpartners an der Durchsuchung, in den Amtsräumen der Finanzbehörde fort. Der von der Durchsuchung Betroffene hat Anspruch auf Anfertigung… …, die mitgenom- menwerden sollen. Nach §97 Abs. 1 Nr. 3 StPO unterliegen die vom Beschuldigten zum Zwecke der Verteidigung an seinen Strafverteidiger…

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  Verhalten bei Non-Compliance

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …Steuerverkürzung gekommen, ist sorgfäl- tig abzuwägen, welche Handlungsmöglichkeiten oder gar Pflichten für das Un- ternehmen selbst und weitere an dem Sachverhalt… …ergibt.1594 Fehler, die der Finanzbehörde unterlaufen, muss der Steuerpflichtige nicht an- zeigen.1595 ImGesetz sind die nachfolgenden Berichtigungstatbestände… …sind an den AEAOnicht gebunden; nach AEAO zu §1 beschränkt sich der Anwendungsbereich grundsätzlich auf die Steuern einschließlich der Steuervergü-… …wird.1603 Fehlt es an der Wirksamkeit der Selbstanzeige, will er die Selbstbelas- tungsfreiheit mit der Annahme eines Beweismittelverwertungs- oder -verwen-… …verfassungsrechtliche Prinzipien1605 verstößt. Ein Beschuldigter darf nicht durch den Staat gezwungen werden, aktiv an der Aufklärung des Strafsachverhaltes… …werden muss, müssen in diesem Zeitraum die inhaltlichen Anforderungen an eine Selbstanzeige erfüllt werden. Wenn die Aufklärung von komplexen steuerlichen… …alle beteiligten Personen festgestellt werden. Es sind daher alle Perso- nen zu ermitteln, die in den maßgeblichen Besteuerungszeiträumen an der… …ausfindig zu machen und von der Teilnahme an einer Selbstanzeige zu überzeugen. Der Sperrgrund der Tatentdeckung in §371 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 AO erfordert, dass… …Steuerpflichtigen kann sich eine eigenständige Berichtigungspflicht aus dem Grundsatz der Haftung für vorangegangenes Tun (Ingerenz) ergeben, wenn diese an der… …Steuerberater nicht unter die Verpflichtung des §153 AO fällt, scheidet eine mittelbare Täterschaft aus. Für eine Teilnahme fehlt es an einer vorsätzlichen…

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  Anlagen

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …Unternehmer wird durch einen Dritten aufgefordert/gebeten, sich an Um- sätzen zu beteiligen, bei denen der Dritte z.B. 534 Anlage 1 – Lieferanten und/oder… …bietetWare an, deren Preis unter demMarktpreis liegt. – Der Lieferant ist ein neu gegründetes Unternehmen oder hat gerade seine Geschäftstätigkeit begonnen. –… …oder ist sehr allgemein gehalten. – Der Lieferant bietet eine Warenmenge an, die für die Größe des Unterneh- mens und/oder seine fehlenden Erfahrungen… …in der Branche unüblich sind (z.B. ungewöhnlich hohe Stückzahlen trotz Neugründung). – Es bestehen Zweifel an der umsatzsteuerlichen Registrierung des… …ländische Telefonnummern erreichbar. – Die E-Mail-Adresse ist in einem anderen Staat vergeben. – Der Lieferant bietet Waren an, die der Unternehmer schon… …Reklamationsbedingungen. – Die Lieferbedingungen sind für die Branche ungewöhnlich. – Die Waren werden von einem nicht an dem Umsatz beteiligten Unternehmen geliefert. –… …ungewöhnlich, z.B. Zah- lung nicht an den Lieferanten, sondern an einen Dritten. – Das vom Lieferanten angegebene Bankkonto befindet sich nicht in dem Land, in… …ausgeübten oder ist sehr allgemein gehalten. – Es bestehen Zweifel an der umsatzsteuerlichen Registrierung des Abnehmers. – Die Geschäftsadresse des Abnehmers… …ausgehändigt an . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Datum: . . . . . . . . . . . . Empfang… …Verrechnungs- preismethode zu erstellen. (3) Aufzeichnungen sind grundsätzlich geschäftsvorfallbezogen zu erstellen. Geschäftsvorfälle, die gemessen an…

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• Resilienz in Organisationen

  …lernen.Dipl.-Kfm. Dr. Hans-Jürgen Hillmer, Lehrbeauftragter für Finanzkommunikation an der International School of Management (ISM), DortmundQuelle: ZCG Zeitschrift…

• Inflation erfordert Neuorientierung im Controlling

  …. Aktueller Handlungsbedarf Der insoweit erforderliche aktuelle Handlungsbedarf lässt sich nach den Erfahrungen von Lubos an zumindest drei Aufgabenbereichen… …Produktportfolios hat entscheidenden Anteil an der Ergebnissicherung in inflationären Zeiten. Die Konzentration auf Produkte, die in ausreichender Menge auf der Basis…

• Zeitschrift für Corporate Governance Ausgabe 04 2022

• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2022

  Höhere Anforderungen bedeuten auch mehr Chancen

  Wolfhart Fabarius

  …kommen auf betroffene Unternehmen einerseits einige Herausforderungen zu: aus rechtlicher Sicht, weil das Gesetz an einigen Stellen zu unbestimmt ist, und…