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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM

  COSO ERM als Weiterentwicklung des COSO IC

  Christian Brünger

  …Wirtschaftsprüfungsverbände der USA: AICPA, American Accounting Asso- ciation, FEI, IIA und Institute of Management Accountants. Das wesentliche Ziel der Treadway Commission… …Watergate, ver- anlassten die Treadway Commission eine Studie durchzuführen, die die Ursachen für Bilanzfälschungen ermitteln sollte. Das Ergebnis dieser… …, die sich nicht nur an das Management von Unternehmen richteten, sondern auch an Aufsichtsräte, Wirt- schaftsprüfer, Börsenaufsicht und andere… …eingerichtet, die die aktuellen Erkenntnisse zu internen Kontrol- len in Unternehmen, die in der Literatur zu finden waren, zusammentrug und analysierte. Das… …Ergebnis war eine Empfehlung an das COSO, ein Projekt durchzuführen, um praktische und allgemein akzeptierte Kriterien aufzustellen, anhand derer ein… …Wirtschaftsprüfer oder regulatorische Or- gane. Damit war der Ausgangspunkt zur Entwicklung des Internal Control – Integrated Framework geschaffen. Das Committee… …of Sponsoring Organizations (COSO) erarbeitete daraufhin ein Rahmenmodell zur Einrichtung eines internen Kontrollsystems, das 1992 veröffent- licht… …wurde. In den darauffolgenden Jahren entwickelte sich das COSO-IC-Modell zu dem Rahmenmodell für interne Kontrollen. Insbesondere seine Verwendung zur… …. Spätestens durch den Sarbanes-Oxley Act (SOX) von 2002 ist das Modell zu einer festen Größe in Unternehmen geworden. Gemäß Section 404 hat die Geschäfts-… …(PCAOB) wird explizit auf das COSO-IC-Modell als Referenzmodell für interne Kontrollen hingewiesen. Dadurch wird das Modell offiziell zum Referenzmodell…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenssteuerung im Umbruch

  Von der Bürokratiekostenmessung zum Controlling in der Gesetzgebung

  Marco Becker, Lothar Streitferdt

  …definiert, indem das Instrument der Gesetzesfolgen- abschätzung zu einem Controllingsystem für die Gesetzgebung weiterentwickelt wird. Die Themen… …mündete im Regierungsprogramm „Bürokratieabbau und bessere Rechtsetzung“, das während der 16. und 17. Legislaturperiode (2005 bis 2009 bzw. 2009 bis 2013)… …in der 10. Legislaturperiode – also schon im Jahre 1983 – mit den Folgekosten gesetzlicher Regelungen beschäftigt. Das Ergebnis dieser Beratungen… …len. 8 Das Verfahren der Gesetzesfolgenabschätzung stellt eine Weiterentwicklung der „Blauen Prüffragen der Bundesregierung“ dar und wird seit 1997… …, das definierte Ziel dieser Rechtsvorschrift zu erreichen. 2. Kostenanalyse. Mithilfe der Kostenanalyse werden die Kosten ermittelt, die zum einen… …wertanalyse. 13 Abb. 1 zeigt das Zusammenspiel dieser fünf Analysen und veran- schaulicht das Untersuchungskonzept der Gesetzesfolgenabschätzung… …Wordelmann/Böttcher 2002, S. 4; Streitferdt/Becker 2008, S. 163. Von der Bürokratiekostenmessung zum Controlling in der Gesetzgebung 309 Das Verfahren der… …zuvor durchgeführten Untersuchung ausgewertet. Das Ergebnis ist entweder eine positive Empfehlung, bei der die entsprechende Rechtsvorschrift in… …sind einzeln betrachtet dazu geeignet, den Erfüllungsaufwand der betrachteten Rechtsvorschrift zu verringern. Dies geschieht durch das Aufzeigen von… …jedoch um eine poli- tische Entscheidung, die – je nach politischer Konstellation – oftmals durch eine Kompromissfindung beeinträchtigt wird. Das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Unternehmensbewertung im Rahmen der IFRS

  Prof. Dr. Dr. h. c. Wolfgang Ballwieser

  …für Betriebswirtschaft Seminar für Rechnungswesen und Prüfung 352 Ballwieser Inhaltsverzeichnis 1 Das Problem… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362 Literaturverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 363 Das Problem Ballwieser 353 1… …Das Problem Eine Bilanz nach IFRS folgt einem gemischten Wertansatz, wobei das IASB mit seinen neueren Regelungen und Vorschlägen1 eine starke Tendenz… …Preise für das betreffende Unternehmen aus vergange- nen Transaktionen oder Preise für vergleichbare Unternehmen wichtig sind,2 und erfolgsorientierte… …und Bruttoverfahren einteilen und umschließen die Ertragswert- oder Flow to Equity Methode sowie das Adjusted Present Value, das Free Cash Flow und das… …Unternehmensbewertungsliteratur. Hingegen gibt es „Present Value“ sowohl mit Verweisen auf das Rahmenkonzept (F.100 f.) als auch auf diesen Wert als Maß für den Nutzungswert (IAS… …36, Anhang A; IAS 36.BCZ40–BC80). Das ist unvollständig, weil schon F.101 den Ausdruck „Market Value“ enthält. Wir lesen dort: „(. . .) marketable… …Einheit. Der erzielbare Betrag ist gem. IAS 36.6 das Maximum aus beizulegendem Zeitwert abzüglich der Verkaufskosten und Nutzungswert. Der um die… …den kann.“ (IAS 36.6; Hervorhebung verändert) Zu seiner Ermittlung ist zu klären:6 1. Wird das Bewertungsverfahren normiert? 2. Wie wird die… …Unsicherheit kann gem. IAS 36.32 bei den Cash Flows (das entspricht grds. der Sicherheitsäquivalentmethode) und dem Zinssatz (das entspricht grds. der Risikozu-…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2006

  Positionierung der Fremdkapitalgeber im Zielsystem der Unternehmung

  Grundüberlegungen einer Anspruchsgruppenstrategie vor dem Hintergrund aktueller Kapitalmarktentwicklungen
  

  Dr. Stefan Müller, Dr. Christian Wobbe

  …Interessen dieser Anspruchsgruppe analysiert sowie Überlegungen zu einer entsprechenden Integration der Fremdkapitalgeberinteressen in das Zielsystem der… …Shareholder-Value-Philosophie. Als Begründung wird dabei auf die Bedeutung der Aktienmarktbedingungen für das Finanzierungspotential und den langfristigen Erfolg der Unternehmung… …Fremdkapitalgeberperspektive lässt sich vor allem auf das Problem einer risikoreicheren Geschäfts- und Investitionspolitik nach der Kreditvergabe sowie auf die Gefahr unerwartet… …. Konkret bedeutet dies, dass das Verhältnis zwischen beiden Parteien neben vertraglich ausformulierten Vereinbarungen in grundlegendem Maße durch implizite… …das deutsche Finanzsystem durch die Bankkreditfinanzierung und die von den Banken erbrachten klassischen Intermediationsleistungen geprägt worden. Dabei… …nachgefragte Kreditmenge und das effektive Kreditvergabevolumen entfalten, so dass eine uneingeschränkte Verfügbarkeit von Bankkrediten für die Zukunft nicht als… …Währungsunion im Euro-Gebiet das umlaufende Volumen deutscher Unternehmensanleihen versechsfacht. 14 Vgl. Albach, ZfB-Ergänzungsheft 2/1998 S. 3 f. 15 Vgl. zu den… …Rückläufiger Beteiligungsbesitz des Finanzsektors an Industrie- und Handelsunternehmen Wurde das Verhältnis zwischen den Unternehmen und Banken in Deutschland… …das KonTraG, das TransPuG bzw. der Corporate Governance Kodex 21 und die Umstellung auf internationale Rechnungslegungsvorschriften 22 als Gründe zu… …Fokussierung der Kapitalstrukturgestaltung auf die Maximierung der Eigenkapitalrentabilität einen elementaren Beitrag. Somit darf das Fremdkapital nicht mehr…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2004

  Self-Auditing: Moderne Revisionspraxis in Kreditinstituten

  Michael Schroff

  …neu. Das ist es – und auch nicht. Die Grundzüge des Self-Auditing werden schon seit längerer Zeit situativ in den Revisionsabteilungen der Banken… …Stelle kann also die Prüfungshandlungen in weniger arbeitsintensive Zeiten legen. Des Weiteren kann die geprüfte Stelle durch das vorhandene Know-how die… …Entscheidung für oder gegen einen Self-Audit spielt auch das Know-how der geprüften Stellen eine große Rolle. Hier stellt sich die Frage, inwieweit die… …aufgrund seines Selbst-Prüfungscharakters die üblichen Ex-post-Prüfungen der Revision nicht ersetzen. Das ist auch in der Praxis nicht der Zweck eines… …Ebene der Inhalt und das Ziel des Self-Audits definiert. Aus diesen Informationen werden die Plandaten (Zeitdauer, Aufwand, Prüfer, etc.) festgelegt. Idee… …für die Revision liegt dabei wie bereits erwähnt in den Phasen Konzeption und Auswertung. Während der Prüfungsdurchführung ist von der Revision nur das… …Verständnisfragen der geprüften Stellen zu klären. Um den geprüften Stellen Zeit zu geben, sich mit dem Self-Audit und seiner Thematik vertraut zu machen, sollte das… …Ankreuzen und Platz für die Angabe eines Erledigungsdatums bzw. des Verantwortlichen beigefügt werden. Das Beschränken der Fragen auf genau einen Aspekt… …Aufbau hat auch eine psychologische Wirkung. Viele Sachbearbeiter neigen zu pragmatischen Antworten, welche je nach Abwägen der Sachlage das Pendel zu… …. Im obigen Beispiel wurde der „Sachverständige Dritte“ und „in angemessener Zeit“ verwendet. Was heißt das für die Revision? Was heißt das für die…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2022

  Whistleblowing-Richtlinie zum Schutz von Personen, die Verstöße gegen Unionsrecht und Unionspolitik melden

  Richtlinie (EU) 2019/1937
  

  Dr. Dr. Fabian Teichmann, Laura Weber

  …. Oktober 2019 zum Schutz von Personen, die Verstöße gegen das Unionsrecht oder die Unionspolitik melden, erlassen. Dieser Artikel gibt Einblick in die… …Richtlinie sie vorsieht. 5 Art. 25 Abs. 2 der RL (EU) 2019/1937 hält weiter fest, dass deren Umsetzung nicht als Rechtfertigung genommen werden darf, um das… …ihrer beruflichen Tätigkeit mit öffentlichen oder privaten Organisationen in Kontakt stehen, sind oftmals die Ersten, die von Verstößen gegen das… …RL (EU) 2019/1937. 6 Erwägungsgrund 1 RL (EU) 2019/1937. Whistleblowing-Richtlinie zum Schutz von Personen, die Verstöße melden ZRFC 3/22 119 das… …Das Meldesystem Beim internen Whistleblowing wird die betreffende Information vom Whistleblower beispielsweise an seinen Vorgesetzten, die… …2019/1937. 19 Erwägungsgrund 82 RL (EU) 2019/1937; Art. 16 Abs. 1 RL (EU) 2019/1937. Der Anwendungsbereich, das Meldesystem und die Schutzmaßnahmen unter der… …Richtlinie. Abs. 2 RL (EU) 2019/1937 wird das Vertraulichkeitsgebot insofern eingeschränkt, als dass die Identität des Hinweisgebers bekanntgegeben werden darf… …Schweigepflicht, das richterliche Beratungsgeheimnis, Verschlusssachen sowie das Strafprozessrecht). Die Berufsgeheimnisse in der Privatwirtschaft werden bis auf… …die genannten Beispiele (Art. 3 Abs. 3 RL (EU) 2019/1937) weitgehend abgeschafft. Der Staat kann sich dagegen auf das Vorliegen von Verschlusssachen… …das Strafrecht und setzt den Geheimnisschutzdelikten neue Grenzen. 25 In Österreich macht sich beispielsweisestraf bar, wer Geschäfts- oder…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2014

  Die EU-Bilanzrichtlinie und deren Umsetzung in Deutschland aus dem Blickwinkel der Corporate Governance

  Chancen und Risiken des Bilanzrichtlinien-Umsetzungsgesetzes (BilRUG)
  

  Dr. Markus Kreipl, Prof. Dr. Stefan Müller

  …sollen jedoch einige Änderungen in das HGB integriert werden, die die Unternehmen und die diese überwachenden Personen insbesondere in der Umstellungsphase… …vor große Herausforderungen stellen werden. Die Kenntnis der Rechtsänderungen und deren Wirkungen ist deshalb unabdingbar. 1. Einleitung Das BilRUG 1… …das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) weitestgehend bereits vorweggenommen, so dass im BilRUG hierzu kaum noch Änderungen enthalten sind… …Überschreiten von zwei Kriterien. Im Hinblick auf den zweijährigen Betrachtungshorizont kann dabei eine Rückbeziehung der neuen Schwellenwerte auch auf das… …EGHGB nicht vor dem Geschäftsjahr 2016 zu beachten sein, solange daraus Nachteile für das Unternehmen im Vergleich zur aktuellen Gesetzeslage resultieren… …einbezogen werden. Das ist sinnvoll, da hier mit § 274 HGB ein Ansatzwahlrecht besteht und somit die Nutzung des Ansatzwahlrechts Einfluss auf die… …vor dem nächsten Jahr Gesetz werden wird – stellt sich in der Praxis das Problem, dass ggf. zum 31. 12. 2014 scheinbar mittelgroße Unternehmen ihren… …. Weiterhin soll das Betriebsergebnis vom Finanzergebnis und dieses abermals vom unregelmäßigen Ergebnis abgetrennt werden 8 . Gem. IAS 1.87 dürfen… …Weiteren reagierte das IASB auf die Problematik, dass in den Jahresabschlüssen überwiegend außerordentliche Aufwendungen, aber nur selten außerordentliche… …Kapital, das Eigenkapital und das Ergebnis des letzten Geschäftsjahrs dieser Unternehmen, für das ein Jahresabschluss vorliegt, soweit die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Buchführungswahlrecht für Einzelkaufleute

  Gesetzliche und begriffliche Grundlagen

  Dr. Christian Horn

  …Buchführung ist ein zentraler Bestandteil des betrieblichen Rechnungswesens und trägt damit wesentlich zum Informationssystem des Unternehmens bei. 17 Das… …Geschäftsvorfälle sowie das Informationsinteresse eines heterogenen Adressatenkreises an diesem Buchungsstoff erfordern einheitliche Regelungen zur Erfassung und… …Grundlegende steuerrechtliche Buchführungsvorschriften ergeben sich aus den §§ 140-148 Abgabenordnung (AO). In § 140 AO übernimmt das Steuerrecht die… …Buchführungspflicht des Handelsrechts (derivative Buchführungspflicht). Darüber hinaus erweitert das Steuerrecht in § 141 AO 36 den Kreis der… …5 (1) Einkommensteuergesetz (EStG) verpflichtet, ihren Ge- winn durch einen vollständigen Betriebsvermögensvergleich zu ermitteln. Das Betriebsver-… …, sieht das Steuerrecht verpflichtend mit der Einnahmen-/Überschussrechnung (EÜR) eine vereinfachte Gewinnermittlungsmethode vor. 39 Die zuvor… …auf nationaler Ebene durch das auf europäischer Ebene geschaffene Gemeinschaftsrecht erheblich beeinflusst werden, gilt es zu- nächst die Entwicklung… …betreffen,  keine Pflicht zur Offenlegung (die Bilanz muss aber bei der zuständigen Behörde ordnungsgemäß hinterlegt und an das Unternehmensregister… …folgenden Abschnitt wird zunächst die für das Wahlrecht in Frage kommende Rechtsform „das Einzelunternehmen“ definiert und deren wirtschaftliche Bedeutung… …Unternehmensleitung und Eigen- tum. Der Unternehmer ist eine einzelne natürliche Person, die das Unternehmen gründet, des- sen Geschäfte führt und alle…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Risikomanagement

  Risiko und Balanced Scorecard

  Dr. Werner Gleißner, Frank Romeike

  …: Integration in das Konzept der Balanced Scorecard, auf CD: „Haufe Finance Office Professional“ Version 5.3, März 2004, S. 1–11. Risiko und Balanced Scorecard1… …davon abhängig, dass Chancen und Gefahren gegeneinander abgewogen werden. Der langfristige Erfolg eines Unternehmens wird so durch das Wert- und… …. Risikomanagement sollte folglich mit einem Instrument verknüpft werden, das einen ganzheitlichen Blick auf das Unter- nehmen erlaubt und dabei… …Balanced Scorecard gibt es damit ein Managementsystem, das die Strategieimplementierung unterstützt und ausgehend von der Unternehmensstrategie die… …Unternehmensziele kaskadenförmig entlang der Organisationsstruktur herunterbricht. Die Balanced Scorecard ist ein nützliches Hilfsmittel für das Performance… …Measurement. Sie ermöglicht die Mes- sung von Effektivität und Effizienz im Unternehmen, die das Führungsteam über die Leistungsentwicklung einzelner… …ein Instrument zur individuellen Leistungsmessung und -steuerung. Damit stellt die Balanced Scorecard als strategisches Managementsystem quasi das… …Formulierung und Umsetzung von Vision und Strategie: In dieser Prozess- phase erarbeitet das Management die richtige Strategie und überführt diese in die… …, sondern unmittelbar im Kontext aller unternehmeri- schen Entscheidungen behandelt werden. Daher bietet sich eineIntegration des Ri- sikomanagements in das… …Ursache-Wirkungsketten definiert. Dies ist das Fundament für ein Frühwarnsystem. – Die Integration bietet erhebliche Vorteile hinsichtlich Effizienz, Qualität und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Prüfung des Managements der OpRisk

  Holger Wagner, Gerhard Löhr

  …hervorgehoben. Somit rückt auch das Ma- nagement von operationellen Risiken mehr und mehr in das Blickfeld der Ge- schäftsleitung. Die Geschäftsleitung ist nach… …das Risikomanagementsystem in Gänze, insbesondere die Techniken zur Quantifizierung von operationellen Risiken sowie die Steuerungsansätze kennt und… …Prüfungshandlungen an- gemessen einfließen lässt. Die Anforderungen an das Management operationeller Risiken haben in der jüngeren Vergangenheit fühlbar zugenommen… …Rechnung, wobei das Prinzip der „Proportionalität“ in den Vordergrund rückt. Die Ausgestaltung des Risikomanagementsystems DIIR_Forum_7.indd 260… …Risikomanagements der operationellen Risiken ist die Beurteilung bzw. Prüfung von operationellen Risiken zu unterscheiden. Wäh- rend das Risikomanagementsystem… …Managements operationeller Risiken kön- nen aus dem Risikomanagementprozess abgeleitet werden: Ausgangsbasis für Prüfungen ist zunächst das Risikomodell, aber… …wer- den müssen. I. d. R. wird sich hier ein nach der Risikorelevanz der nachgeordneten Unter- nehmen abgestuftes System der Einbindung in das… …immobilienwirtschaftlicher Beteiligungen (keine Kre- ditinstitute), die nicht nach KWG zu konsolidieren sind Integra- tion der methodischen Grundlagen der Konzernmutter in das… …eigene Ri- sikomanagement-System der Tochter (4) Einbindung in das Beteiligungscontrolling (keine explizite Betrachtung von operationellen Risiken) In… …dieses gem. § 272 SolvV (Abs.1) schriftlich an das BaFin und Buba angezeigt werden. Hierbei ist zu erklären, ob die qualifizierenden Anforderungen nach…

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