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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Grundlagen des Konzerns

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …Teil B Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung B.1 Grundlagen des Konzerns B.2 Wirtschaftsbericht B.3… …. Stefan Müller/Dipl.-Betriebswirt, MA Ismail Ergün B.1 Grundlagen des Konzerns 1. Übersicht 2. Geschäftsmodell des Unternehmens / Konzerns 2.1… …Organisatorische Ausgestaltung der F&E-Aktivitäten 5.5.4 Bezug von F&E-Leistungen 5.5.5 Intensität der F&E-Aktivitäten B.1 Grundlagen des Konzerns 43… …315 Abs. 1 S. 1 HGB; § 315 Abs. 2 Nr. 3 HGB ¾ DRS 20.36-52 • Darstellung der Grundlagen des Unternehmens (Ge- schäft und Rah- menbedingungen)… …Inhalte Verpflichtungsobjekte Normen ¾ Ziele und Strategien ¾ Freiwillig im Rahmen der Anwendung des DRS ¾ DRS 20.39-44 ¾ Steuerungssystem ¾… …: Grundlagen des Konzerns1 ___________________ 1 Darstellung in Anlehnung an Stute, A.: IFRS, IBP 13, 2010, S. 51–54 u. S. 55–58. 44 Teil B… …Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung 2. Geschäftsmodell des Unternehmens / Konzerns 2.1 Grundsachverhalte Im Rahmen der… …Ausführungen im Konzernlagebericht zur Dar- stellung, Analyse und Beurteilung des Geschäftsverlaufs und der wirtschaftlichen Lage des Unternehmens.2… …des Unternehmens zu verschaffen. Auf Grund- lage der Ausführungen zum Geschäftsmodell des Unternehmens sollen die Lage- berichtsadressaten ein… …Verständnis über das berichtende Unternehmen und einen Einblick über dessen Umfeld bekommen. Hierzu gehören neben der Darstellung des eigentlichen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Erklärung zur Unternehmensführung

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Internetseite des Kon- zerns/Unternehmens bei Darstellungen zur Arbeits- weise oder Zusammenset- zung des Vorstands bzw. Aufsichtsrats [DRS 20.21 i.V.m. DRS… …des DCGK auf die Abschluss- prüfung) Abb. 18: Erklärung zur Unternehmensführung1 ___________________ 1 Darstellung in Anlehnung an Stute, A… …Anforderungen des § 289a HGB zur Abgabe einer Erklärung zur Unterneh- mensführung (EzU) als Bestandteil des Lagebericht wurden durch das Bilanz-… …rechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) in das HGB eingefügt. Ziel dieser Umset- zung des Artikel 46a der vierten Bilanzrichtlinie2 ist es, Maßnahmen zur Verbes- serung der… …Nach dem Wortlaut des Gesetzes trifft die Verpflichtung zur Abgabe alle „börsennotierte Aktiengesellschaften sowie Aktiengesellschaften, die ausschließ-… …lich andere Wertpapiere als Aktien zum Handel an einem organisierten Markt im Sinn des § 2 Abs. 5 des Wertpapierhandelsgesetzes (WpHG) ausgegeben haben… …und deren ausgegebene Aktien auf eigene Veranlassung über ein multilaterales Handelssystem im Sinn des § 2 Abs. 3 Satz 1 Nr. 8 des… …Wertpapierhandelsgesetzes gehandelt werden“.4 Die komplexe Formulierung des Anwendungsbereichs er- gibt sich aus der Ausübung eines Wahlrechts in der Richtlinie durch den… …deut- schen Gesetzgeber. Die Begrenzung des Anwendungsbereichs ist enger als die in Artikel 46a Ab- satz 1 der Bilanzrichtlinie. Danach wären zunächst… …organisierten Markt ist nach § 2 Abs. 5 WpHG jedes innerhalb des Europäischen Wirtschaftsraum betriebenes oder verwaltetes, durch staatliche Stellen…

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  Vergütungsbericht

  Andreas Krimpmann

  …. Berichtsgegenstand 4.1 Organe 4.2 Personengruppen 4.3 Tätigkeiten 4.4 Bezüge 5. Inhalt des Vergütungsberichts 5.1 Allgemeines zum Vergütungsbericht 5.2… …Grundzüge des Vergütungssystems 5.3 Grundzüge der Vergütungspolitik 5.4 Vergütungsbestandteile 6. Vergütungsangaben im Anhang 6.1 Allgemeines 6.2… …7.2 Neufassung des DCGK 7.3 Substitionsmöglichkeiten B.9 Vergütungsbericht 307 1. Übersicht Allgemeine Inhalte Verpflichtungsobjekte… …§ 315 Abs. 2 Nr. 4 HGB ¾ DRS 17, insbes. DRS 17.78-82 ¾ Grundzüge des Vergü- tungssystems der Ge- sellschaft ¾ Option: Ergänzung um Teile des… …(Konzern-)Lagebericht [§ 289 Abs. 2 Nr. 5 S. 2; § 315 Abs. 2 Nr. 4 S. 2; DRS 17.11-12] mit der Bezeichnung Vergü- tungsbericht (als Teil des (Konzern-) Lageberichtss)… …gen des DCGK (4.2.2-4.2.5 sowie 5.4.6 DCGK v. 15.5.12) in den Vergütungsbe- richt (als Teil des (Konzern-)Lagebe- richts) [DRS 17.12]. Nach 4.2.5 DCGK… …er- folgt die Offenlegung jedoch im Anhang oder Lagebericht. ¾ Kritische Lesepflicht der Inhalte des CGB und ggf. Berichtspflich-ten im Prü-… …Informa- tionen) ¾ IDW PS 345 (Auswirkun- gen des DCGK) Abb. 15: Vergütungsbericht1 ___________________ 1 Darstellung in Anlehnung an Stute, A… …Aufgabe des Vergütungsberichts ist die Berichterstattung bezüglich der Grund- züge des Vergütungssystems und der Vergütungspolitik für Organmitglieder… …kapitalmarktorientierter Unternehmen. Der Vergütungsbericht ist ein integraler Bestandteil des Lageberichts bzw. Konzernlageberichts. Eingeführt wurde der…

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  Prüferische Durchsicht der Zwischenberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller

  …C.3 Prüferische Durchsicht der Zwischenberichterstattung 1. Verpflichtungsnormen Die Zwischenberichterstattung in Form des… …Halbjahresfinanzberichts und der Zwischenmittelung bzw. des Quartalsfinanzberichts unterliegt keiner Prüfungs- pflicht. Dennoch wird in einzelnen Normen eine prüferische… …Prüfungspflicht und keine Pflicht zur prüferischen Durchsicht Kapital- marktrecht- liche Normen Prüfungspflicht mit Angabe des Bestätigungs- vermerks [§… …37v Abs. 2 u. § 37y Nr. 1 WpHG] (keine explizite Prüfungspflicht nach WpHG für den Lagebericht) Optionale Prüfung mit Angabe des… …angabepflicht (ohne Prüfung und ohne prüferische Durchsicht) Optionale Prüfung mit Angabe des Bestätigungs- vermerks Optionale prüferische… …51 Abs. 1 BO- FWB] Regelungen des Deut- schen Corpo- rate Gover- nance Kodex Prüfungspflicht [7.1.2 DCGK] Keine explizite Regelung… …ggf. i.V.m. § 37y WpHG] Keine Bestandteile des (Konzern-) Quartalsfinanz- berichts [§ 37x Abs. 3 S. 1 WpHG; DRS 16.56- 67] Keine Bestand-… …Zwischenberichterstattung Regelungen des Deut- schen Corpo- rate Gover- nance Kodex Keine Verpflichtung zur Prüfung bzw. prüferischen Durchsicht nach DCGK… …unter Beachtung des Grundsatzes der Wirt- schaftlichkeit mit hinreichender Sicherheit treffen zu können. Das Gesamturteil der Prüfung wird in einem… …Ertragslage der Gesellschaft bzw. des Konzerns wiedergibt. Zudem stellt der Abschlussprüfer im Bestätigungsvermerk fest, ob der Lagebericht in Einklang mit…

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  Prüfungspflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts), – IDW PS 203 v. 9.9.2009 (Ereignisse nach dem Abschlussstichtag), – IDW PS 270 v. 9.9.2010 (Die Beurteilung… …der Fortführung der Unternehmens- tätigkeit im Rahmen der Abschlussprüfung), – IDW PS 340 v. 11.9.2000 (Die Prüfung des Risikofrüherkennungssystems… …nach § 317 Abs. 4 HGB), – IDW PS 345 v. 6.9.2012 (Auswirkungen des Deutschen Corporate Governance Kodex auf die Abschlussprüfung). 1. IDW PS 350… …v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) Der IDW-Prüfungsstandard 350 v. 9.9.2009 ist der übergreifende Prüfungsstan- dard für die Lageberichtsprüfung… …. Er ist bei sämtlichen Berichtsinhalten anzu- wenden und wird durch weitere Prüfungsstandards ergänzt. Aufgrund des neu erschienen DRS 20 ist eine… …Anpassung des Prüfungsstandards an die Neuerungen zu erwarten. Insbesondere werden dort die Angabeintensitäten (z.B. Angabe, Darstellung, Erläuterung… …zutreffenden Bildes von der Lage des Konzerns bzw. Unternehmens, 4) Die zutreffende Darstellung der Chancen und Risiken der künftigen Entwick- lung… …wird auf Kap. D.3, Abschn. 3 verwiesen. 24 25 26 488 Teil D Prüfung der Lageberichterstattung 5) Die Entsprechung des Lageberichts und der… …innerhalb des Lageberichts erfolgte Hinweis auf eine Veröffentlichung der Erklärung im Internet sowie die tatsächliche öffentliche Zugänglichkeit auf der… …angegebenen Internetseite. Der Prüfungsumfang umfasst mit Ausnahme der Erklärung zur Unternehmens- führung sämtliche Angaben des Lageberichts. Besondere…

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  Internes Kontrollsystem und Risikomanagementsystem bezogen auf den Rechnungslegungsprozess

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …nungs-legungspflichtig nach § 290 HGB ist ¾ § 315 Abs. 2 Nr. 5 HGB ¾ DRS 20.K168-178 ¾ Wesentliche Merkma- le des internen Kon- troll- und Risikoma- nagements… …Option: Zusammenfassende oder ge- trennte Darstellung des rechnungsle- gungsbezogenen internen Kontrollsys- tems und des Risikomanagementsys- tems [DRS… …20.K168] ¾ Option: Integration des Berichts zum internen Kontroll- und Risikomanage- mentsystem in den Chancen- /Risikobericht [DRS 20.169] ¾… …wesentlichen Merkmale des internen Kontroll- und des Ri- sikomanagementsystems im Hinblick auf den (Konzern-)Rechnungslegungs- prozess umfasst nur Unternehmen… …gesetzliche Definition der Kapitalmarktorientierung ist in § 264d HGB geregelt. Danach sind dies Unternehmen, die einen organisierten Markt im Sinne des § 2… …Abs. 5 WpHG durch von ihnen oder einem ihrer Tochter- unternehmen ausgegebene Wertpapiere im Sinne des § 2 Abs. 1 Satz 1 WpHG in Anspruch nehmen oder… …beachten, dass in § 315 Abs. 2 Nr. 5 HGB nicht ausschließ- lich auf die Kapitalmarktorientierung des Mutterunternehmens abgestellt wird. Bereits wenn eines… …der in den Konzernabschluss einbezogenen Unternehmen die Kriterien des § 264d HGB erfüllt, ist umfänglich über das IKS und RMS in Bezug auf die… …Rechnungslegung des gesamten dargestellten Unternehmens abzustellen. Die Darstellungsmöglichkeit steht aber darüber hinaus jedem anderen Unter- nehmen offen… …entsprechend beachten. Solche freiwilligen Informationen dür- fen zumindest nicht im Widerspruch zu den Anforderungen des DRS 20 stehen. Es kann aber nicht…

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  Pflichten und Fristen der Zwischenberichterstattung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Zwischenmitteilung 1. Grundsätze, Bestandteile und Inhalte des Zwischenlageberichts 1.1. Zwecke und Grundsätze des Zwischenlageberichts 1.2. Bestandteile und… …Gliederung des Zwischenlageberichts 1.3. Inhalte der Berichtsteile des Zwischenlageberichts 1.3.1. Bericht zu wichtigen Ereignissen und deren Einfluss auf… …Inhalte der Zwischenmittelung 2.1 Zweck der Zwischenmitteilung der Geschäftsführung 2.2 Aufgaben und Inhalte des Zwischenmittelung C.3 Prüferische… …einer mangelnden Aktualität der Informationen für die Adressaten des Abschlusses bzw. Lageberichts. Um jedoch eine Entscheidungs- grundlage für… …unterjährigen wesentlichen Informationen über die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage sowie die voraussichtliche Entwicklung im Geschäftsjahr des Un- ternehmens… …levante Daten des letzten Lageberichts aktualisiert werden.1 Dieser Pflicht kann für Halbjahre durch Halbjahresfinanzberichte und für die restlichen… …Transparenzrichtlinie-Umsetzungsgesetz (TUG) in §§ 37 ff. WpHG eingeführt. Durch die Änderungen des TUG wurden sowohl Anwenderkreis, als auch Pflichten der unterjährigen… …Berichterstattung erweitert und konkretisiert. Eine weitere Konkretisierung hinsichtlich des Mindestinhalts sowie zur Gleichwertigkeit von Regelungen von… …Drittstaaten erfolgte durch die Transparenzrichtlinie-Durchführungsverordnung im Jahre 2008 (TranspRLDV). 2 Die genaue Ausgestaltung des Inhaltes der… …Änderungen zur Konzernlageberichterstattung des DRS 20 angepasst wurde. Der DRS 16 ist dabei für Mutterunternehmen verbindlich, die einen Konzernabschluss…

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  Verpflichtender Ergänzungsbericht

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Abhängigkeitsbericht 3. Aufstellung des Abhängigkeitsberichts 3.1 Grundlagen und Verpflichtung 3.1.1 Grundlagen der Abhängigkeitsberichterstattung 3.1.2… …Verpflichtung zur Abhängigkeitsberichterstattung 3.2 Aufbau, Umfang und Inhalt des Abhängigkeitsberichts 4. Prüfung des Abhängigkeitsberichts 4.1 Prüfung… …Teil des Lageberichts von mittelgroßen und großen Kapitalgesellschaften i.S.d. § 267 Abs. 2 oder 3 HGB [§ 312 Abs. 3 S. 3 AktG i.V.m. § 316 Abs… …. 1 u. § 317 Abs. 2 HGB] ¾ Optional: Schlusserklärung als Teil des Lageberichts von kleinen Kapital- gesellschaften i.S.d. § 267 Abs. 1 HGB [§ 316… …die Lageberichterstattung 2. Schlusserklärung zum Abhängigkeitsbericht Der Ergänzungsbericht innerhalb des Lageberichts dient dazu, insbesondere… …rechtsformspezifische Besonderheiten aufzunehmen. Die Informationen des Er- gänzungsberichts sind, sofern sie nicht einem anderen Berichtsteil explizit zure- chenbar sind… …und Übersichtlichkeit zu genügen.2 Das prominenteste Beispiel für den Inhalt des Ergänzungsberichts ist entspre- chend § 312 Abs. 3 AktG die Erklärung… …des Vorstandes einer nach Aktienrecht abhängigen Aktiengesellschaft oder KGaA (mit der kein Beherrschungsvertrag abgeschlossen wurde) dazu, ob die… …Verpflichtung zur Feststellung der Benachteiligung basiert auf dem Be- nachteiligungsverbot des § 311 AktG für abhängige Gesellschaften, die wirtschaft- lich… …bericht oder Bericht des Vorstands über Beziehungen zu verbundenen Unter- nehmen titulierten Bericht darzustellen. Am Ende des Berichts hat der Vorstand…

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  Risikoberichterstattung in Bezug auf die Verwendung von Finanzinstrumenten

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …Finanzinstrumente 5. Risikomanagementziele 6. Risikomanagementmethoden 7. Absicherungsgeschäfte 8. Risikoarten 9. Art und Ausmaß des Risikos… …. 2, 315 Abs. 2 Nr. 2 HGB ein Pflichtbestandteil des Lageberichts bzw. Konzernlageberichts. Dieser sog. Finanzrisikobericht wurde im Rahmen des BilReG… …Informationsgehalt des Lageberichts zu erhöhen und zum anderen die Vergleichbarkeit des deutschen Bilanzrechts mit den internationalen Rechnungs- legungsnormen zu… …Entwicklung des Unternehmens zu sehen. Auf Grundlage des Finanzrisikoberichts soll es ih- nen ermöglicht werden, dass sie sich ein zutreffendes Urteil über Art… …und Aus- maß der finanziellen Risiken des berichtenden Unternehmens bilden können.4 §§ 289 Abs. 2 Nr. 2, 315 Abs. 2 Nr. 2 HGB verlangen, dass das… …und -methoden des Unternehmens (Nr. 2a), ein- schließlich seiner eingesetzten Methoden zur Absicherung aller wichtigen Ar- ten von Transaktionen… …Zahlungs- stromschwankungen, denen das Unternehmen ausgesetzt ist (Nr. 2 b), sofern dies für die Beurteilung der Lage oder der künftigen Entwicklung des Un-… …geforderte Bericht- erstattung zu den Risiken der künftigen Entwicklung hat der Gesetzgeber im Zu- ge des BilReG mit dem Finanzrisikobericht streng genommen… …Finanzinstrumenten. Somit ergän- zen die Ausführungen aus dem Finanzrisikobericht die eben genannten Offenle- gungen aus dem Anhang bzw. Konzernanhang.9 Des Weiteren… …Konzernlagebericht, 2006, S. 1265; Kirsch, H.-J./Köhrmann, H.: Inhalte des Lageberichts, 2010, Rz. 158. 6 Vgl. Böcking, H.-J./Dutzi, A., in Baetge/Kirsch/Thiele…

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  Nachtragsbericht

  Prof. Dr. Karsten Paetzmann

  …Anforderungen Der Bericht über besondere Vorgänge nach Abschluss des Geschäftsjahres (Nach- tragsbericht) nach § 289 Abs. 2 Nr. 1 HGB bezieht sich inhaltlich… …der Gesellschaft geführt hätten, wären sie schon vor Ein- tritt des Geschäftsjahres eingetreten. Zu berichten ist über positive wie negative Vorgänge… …von besonderer Bedeutung nach Abschluss des Geschäftsjahres. In der Literatur wird die Ansicht vertreten, dass dabei, dem Vorsichtsprinzip entspre-… …Interessensgemeinschaften oder Kartellen. Da sich der Nachtragsbericht nur auf Vorgänge von besonderer Bedeutung nach Abschluss des Geschäftsjahres bezieht, ist er i.d.R… …Teile des Lageberichts. Auch der DRSC behandelt den Nachtragsbericht lediglich in den zwei Textziffern DRS 20.114-115. Der im Konzernlagebericht 2011… …enthaltene Nachtragsbericht der Deutsche Lufthansa AG enthält zwei spezifische Vorgänge nach Abschluss des Geschäfts- jahres 2011, die für den Konzern von… …verzichtet LSG Sky Chefs auf betriebsbedingte Kündigungen für die Laufzeit des Tarifvertrags. Für das Geschäftsfeld Technik wurden die Eckpunkte für die… …konkrete Vorgänge nach Abschluss des Geschäfts- jahres mit besonderer Bedeutung darstellt. Enthalten ist hier auch die Bestäti- gung, dass keine weiteren… …Vorgänge von besonderer Bedeutung nach Ende des Geschäftsjahres eingetreten sind (eine derartige für den Adressaten hilfreiche Klarstellung fehlt im obigen… …den weitaus größ- ten Teil des Sozialplans in der Form, dass hinter diese Zusagen nicht mehr zurück- gegangen werden kann. Sozialplan und…

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