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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Wirtschaftsbericht

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …¾ DRS 20.53-113 ¾ IDW RH HFA 1.007, Rz. 1–8 ¾ Geschäftsverlauf (ein- schließlich des Geschäfts- ergebnisses) ¾ Gesamtwirtschaftliche und… …Finanzlage: Grundsätze und Ziele des Finanzmanagements ¾ Kapitalmarktorientierte Mutterunter- nehmen sowie analog kapitalmarktori- entierte… …. Konzernlageberichterstattung ist der Wirt- schaftsbericht. Innerhalb des Wirtschaftsberichts hat das Unternehmen nach § 289 Abs. 1 S. 1 HGB bzw. § 315 Abs. 1 S. 1 HGB seinen… …Geschäftsverlauf ein- schließlich des Geschäftsergebnisses sowie seine wirtschaftliche Lage so darzu- stellen, dass die Offenlegung den Adressaten ein den… …umfassende Analyse des Geschäfts- verlaufs und der Lage des Unternehmens zu enthalten, die dem Umfang und der Komplexität der Geschäftstätigkeit entspricht… …315 Abs. 1 S. 4 HGB nichtfinanzielle Leistungsindikatoren, wie Umwelt- und Arbeitnehmerbelange aufzunehmen, so- fern sie für das Verständnis des… …nichtfinanziellen Leistungsindikatoren eingehen, sofern diese für das Verständnis des Geschäftsverlaufs oder der Lage von Bedeutung sind. Im Rahmen des… …Gegenstand der Berichterstattung im Anhang und allgemein durch die Ausführungen des Lage- bzw. Konzernlageberichts zu er- gänzen. Die Ausführungen des… …schäftsentwicklung des berichtenden Unternehmens und vor allem über die ur- sächlichen Ereignisse in der Berichtsperiode zu verschaffen. Aus der Darstellung des… …des Wirtschaftsberichts hat das Unternehmen auf jene Aspekte einzugehen, welche die wirtschaftliche Gesamtsituation der Gesellschaft bzw. des Konzerns…

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  Rechtliche Verpflichtungen und Zuständigkeiten i.Z.m. der Lageberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Martin Stawinoga

  …ersten drei Monaten des Geschäftsjahrs für das vergangene Geschäftsjahr einen Lagebericht aufzustellen. Mittelgroße und große Kapitalgesellschaften sind… …nur dann von der Aufstellung des Lageberichts befreit, wenn die Voraussetzungen des § 264 Abs. 3 Nr. 1–4 HGB kumulativ erfüllt sind. Demnach entfällt… …erstellenden Konzernabschluss des MU mit Sitz im Inland,2 – Zustimmung aller Gesellschafter des Tochterunternehmens zur Befreiung für das jeweilige… …Geschäftsjahr und Offenlegung des Beschlusses nach § 325 HGB, – Verpflichtung des Mutterunternehmens zur Verlustübernahme nach § 302 AktG oder freiwillige… …Übernahme einer solchen Verpflichtung sowie Offen- legung des Beschlusses nach § 325 HGB, – Angabe der Befreiung des Tochterunternehmens im Anhang des vom… …Mut- terunternehmens aufgestellten und nach § 325 HGB durch Einreichung beim Betreiber des Bundesanzeigers offengelegten Konzernabschlusses, –… …Mitteilung der Befreiung im Bundesanzeiger für das Tochterunternehmen unter Bezugnahme auf § 264 Abs. 3 Nr. 4b HGB und Angabe des Mutter- unternehmens… …Europäischen Union oder eines anderen Vertragsstaats des Abkommens über den Europäischen Wirtschaftsraum ab dem Geschäftsjahr 2013 möglich, vgl. Kreipl… …Konzernabschluss von dem Wahlrecht des § 13 Abs. 3 S. 1 PublG nicht Gebrauch gemacht worden ist. Eine umfangreichere Be- freiungsmöglichkeit von der… …wird: – Vorliegen eines Mutter-Tochter-Verhältnisses und Einbezug in den Konzern- abschluss des Mutterunternehmens mit Sitz innerhalb eines…

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  Prognose-, Chancen- und Risikobericht

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …. Risikomangementsystem 4.1 Zugrundeliegendes Rahmenwerk 4.2 Umfang der Darstellung 4.3 Ziele des RMS 4.4 Strategie des RMS 4.5 Struktur des RMS 4.6… …Risikokonsoliderungskreis 4.7 Prozesse des RMS 5. Berichterstattung über Risiken 5.1 Detailliertheit der Darstellung 5.2 Gliederung der Darstellung 5.3… …des (kon- zernweiten) Risiko- management-systems ¾ Kapitalmarktorientierte Mutterunternehmen sowie analog kapitalmarktorientierte Kapi-… …HGB] ¾Keine ¾ Option: Die folgenden Teile des Lage- berichts können jeweils einzeln oder integriert dargestellt werden: – Prognosebericht [20.117]… …, Kommentierung und Interpretati- on. Hierdurch wird dem Adressaten des Lageberichts nicht nur ein Ausblick auf die Zukunft gegeben, die der Einschätzung des… …Vierten EU-Richtlinie.4 Die Darstel- lung ist ein Pflichtbestandteil des Lageberichts (§ 289 Abs. 1 S. 4 HGB) bzw. Kon- zernlageberichts (§ 315 Abs. 1 S. 5… …kritisiert, nicht zuletzt weil die Berichterstat- tung über die Chancen hierbei innerhalb des Prognoseberichts und getrennt von den Risiken erfolgte.6 Die… …veröffentlichte Überarbeitung des DRS 15 ermöglichte be- reits sowohl eine getrennte wie auch eine zusammengefasste Berichterstattung.8 Die Unternehmen sollten… …Vorfeld der Neufassung des DRS 20 von Kajüter, et al. durchgeführte empirische Untersuchung9 hat bei Erstellern und Adressaten der Lageberichte sehr… …Aussagen über zu erwartende Veränderungen erforderlich sind. Diese Veränderungen sollen sich regelmäßig auf die Ist-Werte des Berichtsjahres beziehen…

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  Grundlagen der Lageberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Martin Stawinoga

  …Gesetzgeber hat die Zielset- zung des Lage- bzw. Konzernlageberichts in § 289 HGB bzw. § 315 HGB indes nicht eindeutig festgelegt. Daher ist die Bestimmung der… …schäftsverlauf und eine zeitpunktbezogene Darstellung der Situation der Gesell- schaft bzw. des Konzerns zum Ende des (Konzern-)Geschäftsjahrs enthalten so- wie… …wirtschaftliche Lage des berichterstattenden Unternehmens bzw. Kon- ___________________ 1 Vgl. Böcking, H.-J./Dutzi, A., in Baetge/Kirsch/Thiele (Hrsg.)… …Rechenschafts- und Informationszweck des Lage- bzw. Kon- zernlageberichts trägt dazu bei, dass dieses Rechnungslegungsinstrument seit dem Inkrafttreten dieser… …Reform im Rahmen der externen Rechnungslegung sig- nifikant an Relevanz gewonnen hat. Die gestiegene Relevanz des Lage- und Konzernlageberichts liegt… …können.8 Demgegenüber fördert der Lage- bzw. Konzernlagebericht insbesondere auf- grund qualitativer Angaben das Verständnis der Rechenwerke des erweiterten… …Zahlenwerke hinaus.9 Die Intention des Lage- bzw. Konzernlageberichts besteht infolgedessen dar- in, einerseits den aus (Konzern-)Bilanz, (Konzern-)Gewinn-… …differenziertes Gesamtbild der Lage der Gesellschaft bzw. des Konzerns zum Ende des (Konzern-)Geschäftsjahrs so- wie voraussichtlichen Entwicklung der… …zur Beurteilung der gegenwär- tigen wirtschaftlichen Situation sowie künftigen Entwicklung der Gesellschaft bzw. des Konzerns samt der damit… ….: Stellenwert des Lageberichts, 1995, S. 717. 9 Vgl. Kajüter, P., in Küting/Pfitzer/Weber (Hrsg.): HdR, §§ 289, 289a HGB, 2011, Rz. 1. 10 Vgl. Kajüter, P., in…

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  Entwicklung der Lageberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Martin Stawinoga

  …Gewinn- und Verlustrechnung als Kernaufgabe des Geschäftsberichts.3 Dieser musste zunächst dem Aufsichtsrat und daraufhin zusammen mit dessen Anmerkungen der Gene-… …entscheidungsnützliche Informationen, z.B. für die Entlastung der Organe oder die Verteilung des Reingewinns, liefern.4 Dieser Berichterstattung wurde indes in der… …Unternehmenspraxis lediglich begrenzt nachgekommen. Eine Notverordnung des Reichspräsidenten im Jahre 1931 konkretisierte in- folgedessen inhaltlich das nun im… …die Rechenwerke Bi- lanz sowie Gewinn- und Verlustrechnung weitergehend erläutert. Durch die Einführung des Aktiengesetzes (kurz: AktG) im Jahre 1937… …des Jahresabschlusses (§ 128 Abs. 2 AktG 1937). Hierbei ging der Erläute- rungsbericht auf die Rechenwerke Bilanz sowie Gewinn- und Verlustrechnung ein… …und verfolgte somit die Zielsetzung des heutigen Anhangs.6 Die Reform des Aktiengesetzes im Jahre 1965 knüpfte an die Bestimmungen des § 128 AktG… …Reform bewirkte eine Erweiterung und Konkretisierung des soge- nannten Erläuterungsberichts gemäß § 160 Abs. 2 AktG 1965. Die Vorschriften des § 128 Abs… …Abs. 1 AktG 1965 i.V.m. § 334 Abs. 2 AktG 1965 erstmalig aufgenommen.9 Durch das Inkrafttreten des Bilanzrichtliniengesetzes (kurz: BiRiLiG) Ende… …1985 wurden die Normen zum Geschäftsbericht vom Aktiengesetz ins Handels- gesetzbuch transferiert. Dadurch wurden die Vorschriften zur Erstellung des nun… …eines Konzernlageberichts verpflichtet sind. Mit dem BiRiLiG ging zusätzlich eine Transformation der Funktion des Berichtsmediums einher. Demnach soll…

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  Übernahmerelevante Angaben

  Prof. Dr. Karsten Paetzmann

  …konzernrechnungs- legungspflichtig sind ¾ § 315 Abs. 4 HGB ¾ DRS 20.K188-K223 ¾ Nr. 1: Zusammensetzung des gezeichneten Kapitals ¾ Nr. 2… …. 6: Vorschriften zur Ernennung/ Abberufung des Vorstands und Satzungsänderungen ¾ Nr. 7: Befugnisse des Vorstands ¾ Nr. 8… …. Zweck Ziel der EU-Übernahmerichtlinie (Richtlinie 2004/25/EG des Europäischen Parla- ments und des Rates vom 21. April 2004 betreffend… …Unternehmens nun bereits im Vorwege eines Transaktions- prozesses mit möglichen Übernahmehindernissen anhand des publizierten (Kon- zern-)Lageberichts… …2004/25/EG des Europäischen Parlaments und des Rates v. 21.4.2004 betreffend Übernahmeangebote (Übernahmerichtlinie-Umsetzungsgesetz), BGBl. 2006 I S. 1426… …. Berichtspflichtige Unternehmen Nach dem Wortlaut des § 289 Abs. 4 HGB sind jene Aktiengesellschaften und Kommanditgesellschaften auf Aktien berichtspflichtig, die… …durch eigene, stimm- rechtsberechtigte Aktien einen organisierten Kapitalmarkt im Sinne des § 2 Abs. 7 WpÜG in Anspruch nehmen.5 Dies betrifft nach Art… …Berichtspflichten für den Vorstand der Abs. 4 Nr. 6–9 HGB sinngemäß für die Mitglieder des Verwaltungsrats der SE.6 Analoge Angabepflichten ergeben sich für… …Zusammensetzung des Kapitals (Abs. 4 Nr. 1): Zu den Berichterstattungspflich- ten im Rahmen des Abs. 4 gehört dem Gesetzeswortlaut nach zunächst die Zu-… …sammensetzung des Kapitals. Gemeint ist das gezeichnete Kapital entsprechend § 272 Abs. 1 HGB. Sofern dieses in verschiedene Aktiengattungen gem. § 11 AktG…

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  Grundsätze, Bestandteile und Inhalte von Zwischenlagebericht und Zwischenmitteilung

  Jürgen Lars Sackbrook, Prof. Dr. Inge Wulf

  …C.2 Grundsätze, Bestandteile und Inhalte von Zwischenlagebericht und Zwischenmitteilung 1. Grundsätze, Bestandteile und Inhalte des… …Zwischenlageberichts 1.1 Zwecke und Grundsätze des Zwischenlageberichts Der Zwischenlagebericht hat die Aufgabe den Zwischenabschluss zu ergänzen und verfolgt… …daher den selben Zweck wie der Lagebericht. Bestimmte Ereignisse und Geschäftsvorfälle innerhalb des Zwischenberichtszeitraums sollen erläutert werden… …und bestimmte Informationen des letzten Lageberichts aktualisiert wer- den. In diesem Zusammenhang müssen den Adressaten die Informationen zur… …des Geschäftsjahres reichen an die aktuelle Entwicklung anzupassen.3 ___________________ 1 Vgl. DRS 16.34 u. 16.38. Die nachfolgenden Ausführungen… …des Kapitels erfolgen in enger Anlehnung der Ausführungen zur Zwischenlageberichterstattung von Stute, A.: IFRS, IPB 13, 2010, S. 149–170 in… …Gliede- rung des letzten Lageberichts empfohlen wird. 1.2 Bestandteile und Gliederung des Zwischenlageberichts Der Zwischenlagebericht hat entsprechend… …§ 37w Abs. 4 S. 1 WpHG mindestens die wichtigsten Ereignisse des Berichtszeitraums sowie die Auswirkungen auf den verkürzten Abschluss, respektive… …zur voraussichtlichen Entwicklung aus dem letzten Konzernlagebericht zu berichten ist.5 Darüber hinaus hat in Abweichung zu den Bestandteilen des… …nach dem 31.12.2009 beginnende Geschäftsjahre eingeführten Angabepflichten des § 285 Nr. 21 HGB (für den Einzelabschluss) und § 314 Abs. 1 Nr. 13 HGB…

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  Nachhaltigkeitsberichte

  Jürgen Lars Sackbrook, Prof. Dr. Inge Wulf

  …Nachhaltigkeitsberichten 4. Nachhaltigkeitsberichte nach GRI G3.0 (2006) 4.1 Ziele und Definition des GRI-Berichtsrahmens 4.2 Teil 1: Bestimmung des Inhalts, der… …standteile des (Konzern-)Lageberichts sind ¾ ABER: Kritische Lesepflicht der frei- willigen Zusatzberichte und ggf. Be- richtspflichten im Prüfungsbericht… …sich der Inhalt dieses facettenreichen Begriffs sukzessive herleiten lässt.2 Der Nachhaltigkeitsbegriff selbst ist eine Entlehnung des juristischen… …Kunst/Wissenschaft/Fleiß und Einrichtung hiesiger Lande darinnen beruhen / wie eine sothane Conservation und Anbau des Holtzes anzustellen / daß es eine continuierliche… …vernunftmäßige Einrich- tung des Forstbetriebes sollen den Bürgern und den Nachkommen Nahrung und Unterhalt gesichert werden.5 In der Summe kommt von Carlowitz… …komplexen Zusammenhängen zwischen den ökologischen, ökonomischen und sozialen Di- mensionen sah die Enquete-Kommission des Deutschen Bundestages die Not-… …Schutz des Menschen und der Umwelt: Konzept Nachhaltigkeit, 1998, S. 17. 8 Enquete-Kommission Schutz des Menschen und der Umwelt: Konzept… …Themen das Unternehmen die verschiedenen Anspruchsgruppen in den Strategiebildungsprozess integriert. Der Kern des Nachhaltigkeitsberichtes ist die… …Darstellung der Leistungen des Unternehmens. Hierzu werden die in Vorpe- rioden artikulierten Ziele qualitativ oder quantitativ mit dem aktuellen Istzustand… …und damit verbundene Maßnahmen für den nächsten Berichtszeitraum. Dieser Neudefinition sollte die Diskussion, also eine Analyse und Bewertung des…

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  Erklärung der gesetzlichen Vertreter

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Prüfungspflichten Fehlan- zeige- pflichten Darstellungs-/ Verweisoptionen/ Zugehörige Anhangangaben Normen Standards ¾ Keine ¾ Stellt grds. keinen Teil des… …Prüfungspflicht, da der erweiterte Bilanzeid kein Be- standteil des (Konzern-)Jahres- abschlusses ist [Beck 8.A., § 264, Rz. 73 unter Verweis auf sfH 2007/16 HA… …Inlandsemittent im Sinne des § 2 Abs. 7 Wertpapierhandelsgesetz (WpHG) sind. Kapitalanlagegesell- schaften im Sinne von § 327 a HGB sind von der Verpflichtung zur… …gesetzli- chen Vertreter“ zum Lagebericht abgegeben wird und selbst kein Bestandteil des Lageberichts, sondern ein separates Instrument, dass neben… …nach Section 302 des U.S.-Amerikani- schen Sarbanes-Oxley Acts nachempfunden. Eine entsprechende Erklärungs- pflicht besteht auch nach § 37w Abs. 2 Nr. 3… …entsprechendes Bild der Vermögenswerte und Verbindlichkeiten sowie der Finanz- und der Ertragslage des Emittenten und der Gesamtheit der in die Konsolidierung… …standteil des Lageberichts ist, widerspricht dies nicht der Aussage in der Stan- dardbegründung, dass auf Empfehlungen zur inhaltlichen Ausgestaltung der La-… …wissentliche Begehung der Tat voraus- setzt6. Aus den Gesetzesmaterialien ist ersichtlich, dass der Einschub „nach besten Wissen“ auf Wunsch des Bundesrates zur…

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  Lageberichterstattung nach den IFRS (Management Commentary)

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …. Entwicklung, Ziel und Aufgaben des Managementberichts 2. Grundsätze und Inhalte des Managementberichts 3. Compliance Erklärung zum Managementbericht… …E.1 Lageberichterstattung nach den IFRS 507 1. Entwicklung, Ziel und Aufgaben des Managementberichts Bei der Entwicklung des DRS 20 wurden im… …Anschluss an die Anpassung des Vorgängerstandards DRS 15 an das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz im Feb- ruar 2010 rechtsvergleichende Untersuchungen… …. Management Commentary und Financial Statements ergänzen sich zum Financial Report. Der Zweck des Managementberichts ist es, einen Kontext für den Abschluss… …aus Sicht des Mana- gements zu geben, der es dem Adressaten erleichtert, den Abschluss zu verste- hen.3 Im Anhang des Statements selbst wird der… …Vgl. IASB: PS MC, 2012, Tz. IN1 sowie Tz. 41; Stute, A.: IFRS, IBP 13, 2010, S. 202. Die nach- folgenden Ausführungen des Kapitels erfolgen in enger… …und Er- tragslage des Unternehmens und seinen Cashflows, – Bereitstellung von Kommentaren zu den Aussichten des Unternehmens und anderen… …Informationen, die nicht im Abschluss dargestellt sind, – Unterstützung des Verständnisses der Zielsetzung des Managements und sei- ner Strategien zur… …Erreichung dieser Ziele. 2. Grundsätze und Inhalte des Managementberichts Im Rahmen der Berichterstattung im Managementbericht sind ebenso wie bei der… …handelsrechtlichen Lageberichterstattung verschiedene Grundsätze bzw. Prinzi- pien zu beachten: 6 – Darstellung der Vermögens-/Finanz-/Ertragslage sowie des…

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