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• eBook-Kapitel aus dem Buch Supply Risk Management

  Theoretische Ansatzpunkte für eine ERM-konforme Spezifizierung von Überwachung und Risikomanagement am Beispiel des Supply Risk Management

  Prof. Dr. Michael Henke

  …81 3. Theoretische Ansatzpunkte für eine ERM-konforme Spezifizierung von Überwachung und Risikomanagement am Beispiel des Supply Risk Management… …theoretischer Ansatzpunkt für eine Lösung des Corporate Governance-Problems eröffnet sich heute durch das Enterprise Risk Manage- ment (ERM) Framework des… …Optimierung von Überwachung und Risikomanagement zu bewirken und eine Perspektivenerweiterung in Wis- senschaft und Praxis zu unterstützen. Ein Vergleich des… …Aufbaus des ERM Framework von 2004 mit dem COSO-Report von 1992 als Basis des ERM Framework verdeutlicht,2 daß für die wesentlichen ERM Zielsetzungen die… …Verläßlichkeit der Berichterstattung von der Finanzberichterstattung auf alle internen und externen Berichte des Unternehmens ausgeweitet worden ist. Ein „Business… …___________________________ 1 Günther, Thomas: Theoretische Einbettung des Controlling in die Methodologie der Unternehmensüberwachung und -steuerung. In: Corporate Governance… …Komponenten des COSO-Reports wurden darüber hinaus im ERM Framework ausgebaut. Theoretische Ansatzpunkte für eine ERM-konforme Spezifizierung 82 steht… …sowohl die konkrete Ausgestaltung (Spezifizierung) als auch die Umset- zung (Operationalisierung) des ERM noch aus.1 Aus einer organisationstheoretischen… …Kapitel wird zunächst ein Überblick der Methoden des Supply Risk Management auf Basis früherer Forschungsarbeiten zu sog. Supply Risiken gegeben. Die… …mögliche Integration der Anforderungen des Gesetzes zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG) als zentraler regulatorischer Anspruch an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Identifizierung und Analyse des bilanzpolitischen Potenzials ausgewählter IFRS

  Dr. Frank Wohlgemuth

  …4 Identifizierung und Analyse des bilanzpolitischen Potenzials ausgewählter IFRS 109 4 Identifizierung und Analyse des bilanzpolitischen… …Schon ALBART stellt 1955 fest: „Der Wirtschaftswis- senschaftler kennt besonders gut die dynamische und klärende Kraft des Ver- gleichs: Die absolute Zahl… …für die Bilanzanalyse darstellt.536 So stellt SAWAZKI fest, dass die Möglichkeit des Vergleichs von Rechnungslegungsinformationen so- wohl innerhalb… …einer Branche als auch aus Sicht des Gesamtmarkts unabdingbar für eine aussagekräftige Bilanzanalyse ist.537 Dies könne nur erreicht werden… …Analyse des bilanzpolitischen Gestaltungspotenzials bei den jeweiligen Standards eine komprimierten Inhaltsangabe vorangestellt. Die bilanzpolitischen… …Gestaltungsmöglichkeiten werden anhand des vorgenannten Kriterienkatalogs hinsichtlich ihrer Schädlichkeit für die aus externer Sicht unabdingbare Ver- gleichbarkeit von… …Regelungen des IAS 38 zu subsumierender Sachverhalt muss zum einen die allgemeine asset-Definition erfüllen und zum anderen die spezifischen Krite- rien des… …einhergehende Separierbarkeit des Vermögenswerts.543 Die Separierbarkeit stellt zwar ein hinreichendes, aber kein notwendiges Kriterium für die… …Vgl. IAS 38.10. 543 Vgl. WENDLANDT, K./VOGLER, G. (2003), S. 67. 4 Identifizierung und Analyse des bilanzpolitischen Potenzials ausgewählter IFRS… …. Ähnliche Schwierigkeiten in der Beschrän- kung des zukünftigen Nutzens ausschließlich auf das Unternehmen ergeben sich bei der Bilanzierung von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Eigenkapitalausweis im IFRS-Abschluss

  Abbildung des Eigenkapitals in der Finanzberichterstattung eines nach IFRS rechnungslegenden Unternehmens

  Dr. Michael Reuter

  …37 3 Abbildung des Eigenkapitals in der Finanzbericht- erstattung eines nach IFRS rechnungslegenden Unternehmens 3.1 Vorbemerkung Die… …ist er Bestandteil des Geschäfts- ___________________ 214 Vgl. zu Finanzberichterstattung (financial reporting) und Unternehmenspublizität WITH, HANS… …(Krisenberichterstat- tung 2007), S. 221 ff.; LUTTER, MARCUS (Bericht des Aufsichtsrats 2007), S. 1003 ff.; THEISEN, MANUEL R./LINN, ALEXANDER/SCHÖLL, SEBASTIAN… …(HENKEL, KNUT/SCHMIDT, KATJA/OTT, DANIELA (Zwischenberichterstattung 2008), S. 36) handelt; vgl. dazu IAS 34.8; § 37w WpHG; § 48 3 Abbildung des… …Unternehmensverbund häufig auch gezielt als Marketinginstrument219 genutzt wird.220 Während es für die detaillierte Gestaltung des Geschäftsberichts und einzelner Ele-… …, um die angestrebte Selbstdarstellung des Unternehmens nach außen (‚performance’) – ähnlich der Werbung – im Rahmen der Öffentlichkeitsarbeit des… …Gliederungspunkt 3.10. 3 Abbildung des Eigenkapitals in der Finanzberichterstattung 39 Nachfolgend werden die Anforderungen an die Erstellung des… …kennen die IFRS nur wenige explizite Vorschriften für die Untertei- lung, Bezeichnung und Reihenfolge der verschiedenen Komponenten des Eigenkapitals.“… …Verordnung (EG) Nr. 1606/2002 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 19.07.2002 betreffend die Anwendung internationaler Rechnungslegungsstandards… …Abbildung des Eigenkapitals in der Finanzberichterstattung 40 liegt mit § 290 HGB232 grds. jedoch weiterhin bei der nationalen Gesetzgebung.233 Gem. §…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Steuerliche Gewinnermittlung nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

  Lässt sich die Aufrechterhaltung des Maßgeblichkeitsprinzips durch das BilMoG ökonomisch begründen?

  Univ.-Prof. Dr. Ute Schmiel

  …333 Lässt sich die Aufrechterhaltung des Maßgeblichkeitsprinzips durch das BilMoG ökonomisch begründen? Univ.-Prof. Dr. Ute Schmiel, Lehrstuhl… …für Unternehmensbesteuerung, Universität Duisburg-Essen, Campus Essen 1. Einleitung Mit den Änderungen des Handelsbilanzrechts durch das geplante… …Argumente für die Aufgabe des Maßgeblichkeitsprinzips sprechen. Dabei handelt es sich keinesfalls um eine im Elfenbeinturm entwickelte Fragestellung… …dieser Jahresabschluss seine bisherige Funktion, aufgrund des Maßgeblichkeitsgrundsatzes die steuerliche Leistungsfähig- keit des bilanzierenden Kaufmanns… …eine Abschaffung des Maßgeblichkeitsprinzips nach, so benötigt man Alternativen für die steuerliche Gewinnermittlung: Im Wesentlichen sind dies eine… …die Beibehaltung des Maßgeblichkeitsprinzips oder für eine andere Form der steuerlichen Gewinnermittlung begründet sein, so muss sie den Zielen… …Einkommensteuer, zu differen- zieren. Aufrechterhaltung des Maßgeblichkeitsprinzips 334 die mit der steuerlichen Gewinnermittlung erreicht werden… …Rechnungslegungs- konzepts auch Streim/Bieker/Leippe (2001), S. 178. Aufrechterhaltung des Maßgeblichkeitsprinzips 335 steuerung Individuen zu… …Darüber hinaus können nach Franz W. Wagner aus der Leitlinie „Investitionsneu- tralität“ bzw. aus der entscheidungsneutralen Konzeption des ökonomischen… …Steuerbilanz auf einer Einzelbewertungskonzeption beruhen.7 Nach Wagner bietet die Konzeption des öko- nomischen Gewinns zwar keine Hinweise bezüglich der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements

  Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements in Banken und Finanzdienstleistungsinstituten

  Dr. Jens-Hinrich Binder

  …V. Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements in Banken und Finanzdienstleistungsinstituten Dr. Jens-Hinrich Binder, LL.M… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135 2. Vorgaben des Basler Ausschusses für Bankenaufsicht als Impuls für auf- sichtsrechtliche Anforderungen an das Risikomanagement… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140 2.2.1 „Basel II“ – Hintergründe und Grundstruktur . . . . . . . . . . . . . . 140 2.2.2 Risikomanagement und die Säulen I und II des neuen Basler… …. . . . . . . . . . . . . . . . 147 3.4 Standards des Committee of European Banking Supervisors . . . . . . . . 148 4. Deutsches Aufsichtsrecht… …Risikotragfähigkeit des Instituts die Festlegung von Strategien sowie die Einrichtung interner Kontrollverfahren mit einem internen Kontrollsystem und einer internen… …Steuerung, Überwachung und Kon- trolle der Risiken und der Einhaltung der gesetzlichen Bestimmungen“. Ihre Einfüh- rung ging maßgeblich auf Vorgaben des… …konkretisiert.7 Eine nochmalige Änderung war mit der Umsetzung der Richtlinie über Märkte für Finanzinstrumente (MiFiD)8 ver- 1 Der Begriff des „Instituts“ umfasst… …. 2 Art. 1 des Gesetzes zur Umsetzung von EG-Richtlinien zur Harmonisierung bank- und wert- papieraufsichtsrechtlicher Vorschriften v. 22.Oktober 1997… …Kapitaladäquanzrichtlinie vom 17.11.2006, BGBl. I, S. 2606. 5 RL 2006/48/EG des Europäischen Parlaments und des Rates v. 14.6.2006 über die Aufnahme und Ausübung der… …Tätigkeit der Kreditinstitute (Neufassung), ABlEG Nr. L 177/1. 6 RL 2006/49/EG des Europäischen Parlaments und des Rates v. 14.6.2006 über die angemes- sene…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Projekt Management Revision – Prüfung des Projektmanagements

  Robert Düsterwald

  …104 Revisionsmanagement 2.2 Projekt Management Revision – Prüfung des Projektmanagements 2.2.1 Ziel des Beitrags Zunächst einmal muss ich Sie… …allerdings ein klein wenig enttäuschen – das Ziel des Beitrags ist es nicht, Sie alle zu ausgebildeten Projektrevisoren zu machen oder Ihnen einen Leitfaden… …nen haben, dass Projektmanagement auch prüfbar ist, dann, meine Damen und Herren, ist das Ziel des Beitrags erreicht. 2.2.2 Bedeutung von Projekten… …durchge- führt? Sind Projekte nicht sogar verzichtbar? Nun, Projekte werden durchgeführt, zum einen, weil die Aufrechterhaltung des Geschäftsbetriebs… …Fall, und hierfür gibt es genügend Beispiele, die Existenz des Unternehmens gefährden. Wenn zum Beispiel eine neue IT-Plattform für flexiblere… …Projektziele den- noch die Bilanz des Unternehmens. Wenn beispielsweise der Bau einer Großanlage nicht die gewünschten Ziele erfüllt, weil das Ergebnis… …Umkehrschluss sollte die Bedeutung des Erfolgs von Projekten für die Unternehmensziele nicht unterschätzt werden Dennoch sind leider die meisten (IT)-Projekte… …Aktivitäten des Projektteams steuert. Mit der Verarbeitung, d. h. durch die Arbeit des Projektteams, die auf den Plänen und Vorgaben des Projektma- nagements… …Projektresultat herauskommt, maßgeblich von der Qualität des Pro- jektmanagements bestimmt. Es lohnt sich daher, sich noch vor der Finalisie- rung der… …. Damit macht es bei der Revision des Projektmanagements kei- nen Unterschied, ob der Bau einer Großanlage, die Einführung eines neuen IT-Systems oder die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IT-Controlling

  Grundlagen des IT-Controllings

  Prof. Dr. Jorge Marx Gómez, Prof. Dr. Horst Junker, Stefan Odebrecht

  …23 1 Grundlagen des IT-Controllings 1.1 Einordnung des IT-Controllings Wie das allgemeine Controlling Teil der Unternehmensführung ist, so… …ist das IT- Controlling lediglich ein Teilbereich des Informationsmanagements. Auch das Controlling der Informationsversorgung und… …: Umfeld des IT-Controllings Damit ein Verständnis für ein IT-Controlling entstehen kann, wird in diesem Kapitel zunächst ein allgemeines… …Einordnung des IT-Controllings innerhalb eines Unternehmens diskutiert und verschiedene Controlling-Systeme vorgestellt. Weiterhin wird untersucht, in… …wird die Entscheidung des Managements wesentlich erleichtert und beschleunigt. Durch diese Transparenzverantwortung der IT-Controller wird die… …., Wiesbaden 2000, S. 190. Grundlagen des IT-Controllings 25 jedoch stets beim Management bleiben und kann nicht an Controlling-Stellen dele- giert… …Entschei- dungsträger im Unternehmen seinen Rat nicht annimmt. Ein Manager muss den Empfehlungen des Controllers nicht folgen, da er grundsätzlich in seinen… …Entschei- dungen frei ist und auch allein die Verantwortung für seine Entscheidung trägt und zwar unabhängig davon, ob er der Empfehlung des Controllers… …des eingesetzten Kapitals zu erreichen. Für das Erreichen solcher Ziele ist das Management verantwortlich. Es ist gefordert, Umsetzungsstrategien zu… …Informationsversorgungssysteme und stellt sie für das Management bereit.“7 Dies wird auch als systembildende Aufgabe des Controllings bezeichnet. Das IT- Controlling sorgt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements

  Anforderungen des Deutschen Corporate Governance Kodexes (DCGK) an das Risikomanagement

  Frank Romeike

  …II. Anforderungen des Deutschen Corporate Governance Kodexes (DCGK) an das Risikomanagement Frank Romeike, RiskNET GmbH, Risk Management… …Association e.V. 32 Romeike Inhaltsverzeichnis 1. Entstehung, Zielsetzung, Nutzen und Adressaten des Deutschen Corporate Governance Kodexes (DCGK)… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 2.7 Standards betreffend Rechnungslegung und Abschlussprüfung . . . . . 56 3. Entsprechenserklärung, Rechtsnatur und Durchsetzbarkeit des DCGK… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 5. Das 10-Punkte-Programm zur Verbesserung der Unternehmensintegrität und zur Förderung des Anlegerschutzes… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 1. Entstehung, Zielsetzung, Nutzen und Adressaten des DCGK Romeike 33 1. Entstehung, Zielsetzung, Nutzen und Adressaten des Deutschen Corporate… …26. Feb- ruar 2002 die Erstfassung des Kodexes verabschiedet. Der Kodex wird jährlich über- prüft und wurde zuletzt am 14. Juni 20071 angepasst. Im… …Vorsitzenden des Unter- suchungskomitees Mervyn King – aus dem Jahr 2002 gilt als der fortschrittlichste Best Practice Ansatz für Unternehmensaufsicht weltweit… …Wert- und Ri- sikotreiber von Unternehmen erfahren. Hinsichtlich des Erfordernisses einer guten Corporate Governance bestand daher sehr schnell ein… …einheitliche Definition von Corporate Go- vernance. 1 Download der aktuellen Fassung unter www.corporate-governance-code.de II. Anforderungen des DCGK an das… …. Principal-Agent-Situationen sind dadurch cha- rakterisiert, dass der Agent Entscheidungen trifft, die nicht nur sein eigenes Wohl- ergehen, sondern auch das Nutzenniveau des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Die Wahl und Bestellung des Abschlussprüfers

  Dr. André Jacques Dicken

  …II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 103 2. Die Wahl und Bestellung des Abschlussprüfers Der Verlauf des… …Mitteilung BAFin Bank (Vorstand/ Geschäftsführer) WP/WPG (regelmäßig) Auftrags- erteilung Wahl des AP Auftrags- annahme Abb. 37: Der… …Aufsichts- oder Verwaltungs- rat, abhängig wiederum von der Rechtsform. Nach Prüfung des Auftrags hat sich der gewählte Abschlussprüfer (WP oder WPG) zu… …beauf- tragt nach Umsetzung des KonTraG der Aufsichtsrat den Abschlussprüfer (§ 111 II S. 3 AktG). Nach § 52 I GmbHG gilt dies auch für eine GmbH mit… …können. Die Besorgnis der Befangenheit ist immer dann berechtigt und führt kraft Ge- setzes zum Ausschluss des Prüfers, falls Inhabilität des Prüfers… …Organs eines mit der zu prü- fenden Bank verbundenen Unternehmens, • der WP hat bei der Aufstellung des JA mitgewirkt, • der WP erhielt in den letzten… …Qualitätskontrolle nach § 57a der WPO. Die Einhaltung der Regelungen wird durch die BAFin überprüft. Es besteht eine Verpflichtung der Bank, die Bestellung des… …des Ab- schlussprüfers verlangen (§ 28 I S. 2 KWG i.V.m. § 318 III S. 5 HGB). Die BAFin kann einen anderen Prüfer allerdings nur verlangen, wenn dies… …aus aufsichtsrechtlicher Sicht zur Erreichung des Prüfungszweckes geboten ist, wobei insbesondere auf die besonderen Pflichten des Prüfers nach § 29… …, kann die BAFin selbst die Bestellung des Abschlussprüfers beim zuständigen Regis- tergericht am Sitz des Institutes beantragen (§ 28 II KWG). Falls…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Immobilienbewertung nach HGB und IFRS

  Synopse der Bewertungsmaßstäbe des Sachanlagevermögens

  Dr. Daniel Ranker

  …7 Synopse der Bewertungsmaßstäbe des Sachanlagevermögens 359 7 Synopse der Bewertungsmaßstäbe des Sachanlagevermögens 7.1 Vorbemerkung Die… …folgende Synopse beschränkt sich auf eine konzeptionelle Auseinander- setzung mit den Bewertungsmaßstäben des Sachanlagevermögens und ihrer Funktion in den… …einem gefestigten Verständnis des inneren Systems der Bewertungsvor- schriften und zu einer Konkretisierung der Grundprinzipien beigetragen. Fort-… …Bedeutung des Vorsichtsprinzips und der Stellenwert der Objektivierung lassen sich in den endorsed IFRS derzeit ebenfalls nur erahnen… …Anbindung der allgemeinen Prinzipien an die einzelnen Standards zur Bewertung ist zu vermissen. Lässt man die tendenziell abweichende Gewichtung des… …Vorsichts- prinzips und andere Unterschiede im Detail einmal außer Betracht, so sind die flankierenden Bewertungsvorschriften des HGB und der endorsed IFRS im… …IFRS und dem damit verbundenen weiten Auslegungsbereich begründet ist.4 Kennzeichnend ist derzeit, dass der Bereich des sicher Zulässigen und der Be-… …reich des nicht mehr Vertretbaren noch weit auseinanderklaffen – was viel Raum für Manöver außerhalb eines sicheren Hafens lässt, ohne dass damit gleich… …endorsed IFRS. Außer den einzelnen flankierenden Bewertungsvorschriften entfaltet die Ab- grenzung des Bewertungsobjekts Wirkung auf die Wertermittlung. Die… …Bilan- zierung dem Grunde nach gibt im HGB in engem Zusammenspiel mit dem Einzelbewertungsgrundsatz die Abgrenzung des Bewertungsobjekts vor, durch die…

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