Suchergebnisse

• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Digitale Prüfungsunterstützung: STandard Audit ANalysis (STAAN)

  Arno Boenner, Georg Herde

  …Einleitung Die Anforderungen an Revisionen sind einem ständigen Wandel unterworfen. 1998 wurde das Gesetz zur Verbesserung der Kontrolle und Transparenz in… …Korruptionsaffären wie bei Enron oder Siemens werden. Daneben wird es bei zunehmenden Datenaufkommen immer wichtiger, mo- derne Techniken und Verfahren einzusetzen… …, um die o.g. Risiken, aber auch die Verpflichtungen aus den Gesetzten und Richtlinien in den Unternehmen umzusetzen. Im Folgenden wird einleitend… …anhand von Begriffsbestimmungen eine kurze Standortbestimmung im Bereich der digitalen Datenanalyse vorgenommen und die Motivation, die Problembereiche… …Durchführung von Revisionsprüfungen, der Risikoidentifi- zierung, der Einleitung von Antikorruptionsmaßnahmen und dem Schutz vor Vermögensverlusten unterstützen… …. Hauptziel des STAAN-Projektes ist die Identifikation und Darstellung von betrieblichen Risikofeldern mit Hilfe von Massendatenanalysen. 5.3.2… …Standortbestimmung durch Begriffsabgrenzung Der Begriff der digitalen Datenanalyse dient als Oberbegriff einer Menge von Verfahren und Methoden, um analytische… …Prüfungshandlungen für den prü- fenden Berufsstand1) zusammen zu erfassen. Es existiert eine Reihe von Verfahren und Werkzeugen, die Prüfer bei ihrer Tätigkeit… …unterstützen. Es können nicht alle diese Verfahren exakt beschrie- ben werden; wir versuchen daher ein paar ihrer Merkmale kurz zu erläutern und darzustellen… …Reviso- ren, Wirtschaftsprüfer und Betriebsprüfer der Finanzverwaltungen. DIIR_Forum_7.indd 349 22.07.2008 10:42:25 Uhr 350 Die Interne Revision…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Bilanzanalyse

  Dr. Frank Wohlgemuth

  …2 Bilanzanalyse 9 2 Bilanzanalyse 2.1 Aufgabe und Einordnung der Bilanzanalyse Inhalt der Bilanzanalyse33 ist die Aufbereitung sowie… …Auswertung von Unter- nehmensinformationen mittels Kennzahlen, Kennzahlensystemen und sonstiger Methoden, mit der Zielsetzung, die Grundlage für eine… …Vermögens-, Finanz- und Ertragslage eines Unternehmens. Die konkreten Erkenntnisziele der Bilanz- analyse hängen letztendlich von dem Informationsbedürfnis… …Unternehmen retrospektiv in der Lage war, gesetzte ökonomische Ziele zu erreichen, und pro- spektiv fragt, inwieweit dieses aktuelle Unternehmensbild in die… …ökonomische Ziele unter- schieden, die Liquidität, der Erfolg und die Erfolgspotenziale eines Unterneh- mens.38 Diese Ziele stehen nicht isoliert nebeneinander… …Erfolgsrealisierung nicht möglich und der dadurch bedingte Investitionsrückgang führt dazu, dass poten- zielle Erfolgspotenziale nicht erschlossen werden können. Des… …Vgl. COENENBERG, A. G. (2005), S. 949. 38 Vgl. COENENBERG, A. G. (2002), S. 5. 39 Vgl. COENENBERG, A. G. (2002), S. 7. 10 2.1 Aufgabe und… …Einordnung der Bilanzanalyse Die Unternehmensanalyse hat die Aufgabe, die Lage und die Entwicklung eines Unternehmens vor dem Hintergrund dieser drei… …Verhältnis von Unternehmensanalyse und Bilanzanalyse40 Die Bilanzanalyse im engeren Sinne umfasst die klassischen Elemente der Bi- lanzanalyse, die… …erfolgswirtschaftliche sowie die finanzwirtschaftliche Analyse, und deckt somit die quantitativen Faktoren zur Beurteilung der Unternehmenssi- tuation ab. Die…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Prüfung des operativen Bereichs eines Logistikunternehmens

  Rolf Krimmelbein

  …tauchte in der Sprache der Wirtschaft seit den 60-er und 70-er Jahren auf. Im Verlauf der 80-er Jahre ist sie zum festen Bestand der internationalen… …Wirtschafts-Fachsprache geworden. Logistik bezeichnet alle Aktivitäten der Planung, Steuerung und Kontrolle von Material-, Finanz- und Informationsflüssen. Grob kann die… …Logistik in fünf Bereiche unterteilt werden:  Beschaffungslogistik  Produktionslogistik (auch Material- und Warenwirtschaft)  Distributionslogistik… …Auslieferung beim Empfänger 2.9.2 Organisatorische Voraussetzungen Zunächst einmal sollte die Aufbau- und Ablauforganisation des zu prüfenden Bereichs… …178 Revisionsmanagement Generell sollte die Organisation der Internen Revision der des Konzerns/der Firma folgen (z. B. Spartenorganisation) und so… …Logistik sollte sich einen Rah- men (frame work) geben und die Revisionsbereiche (audit areas) defi nieren. Dabei sollte kein Bereich grundsätzlich… …„ungeprüft“ bleiben. Abb. 3: Audit Areas Express und Frame Work, Quelle: Interne Arbeitsunterlage DPWN Express Audit Beispiel: Frame… …. Abb. 4: Quelle: DPWN Internal Audit – Procedures Manual Als nächster Schritt sind die Rechte und Pfl ichten der Internen Revision sowie der prüfbaren… …Organisationseinheiten zu defi nieren und zu dokumen- tieren. Nach der Genehmigung durch den Vorstand/der Geschäftsführung ist die Kommunikation innerhalb des… …kaum vorzufinden sein.  Sind die Prozesse eindeutig definiert und beschrieben? In der Praxis findet man im Idealfall verbale Beschreibungen oder…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Fremdkapital

  Eventualverpflichtungen

  Stefan Müller

  …107 7 Eventualverpflichtungen Leitfragen „ Bestehen Unterschiede von Eventualverpflichtungen zu sonstigen finanziel- len Verpflichtungen und… …Kontrolle des Unternehmens stehen, und erst noch bestätigt werden müssen, zu subsumieren. Andererseits umfassen Eventualschulden auch gegen- wärtige… …Rückstellung zu erfolgen hat. Ähnlich problematisch wie die Unterscheidung zwischen überwiegend wahrscheinlich und gering wahrscheinlich ist die Unter- scheidung… …zwischen im Anhang anzugebenden Eventualverpflichtungen und un- wahrscheinlichen, nicht angabenötigen Verpflichtungen. Letztere Abgrenzung ist notwendig, um… …Eventualverpflichtungen 108 auch das Wirtschaftlichkeitskriterium heranzuziehen. Letztlich wird es ähnlich wie im (Chancen- und) Risikenbericht im Lagebericht deutscher… …unentgeltlichen Bürgschaften fehlt es an der Bewertungskomponente, so dass es hier je nach Vorliegen der Kriterien Wahr- scheinlichkeit und Bewertbarkeit, sowie… …bilden. Haftungsverhältnisse in Mio. € 31.12.2006 31.12.2005 Verbindlichkeiten aus Bürgschaften, Wechsel- und Scheckbürgschaften gegenüber verbundenen… …nicht konsolidierten Unternehmen 15,8 19,0 Sonstige Verbindlichkeiten aus Bürgschaften, Wech- sel- und Scheckbürgschaften 196,1 266,2 Sonstige… …die Zahlungs- verpflichtungen aus laufenden Investitionsvorhaben und Dauerschuldverhältnis- sen, wie z.B. Leasing- und Pachtverträgen zu verstehen… …. Investitionsvorhaben), sind ande- rerseits aber als Verpflichtungen zu sehen, die aufgrund der fehlenden „Gegen- wärtigkeit“ am Bilanzstichtag gar nicht bestehen und…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Eigenkapitalausweis im IFRS-Abschluss

  Neue Vorschriften sowie Empfehlungen für die Darstellung des Eigenkapitals als Benchmark zum Eigenkapitalausweis im IFRS-Abschluss

  Dr. Michael Reuter

  …6.1 Vorbemerkung Die IFRS-Rechnungslegung(swelt) und das gesellschafts- und handelsrechtliche Umfeld der Unternehmen mit Sitz in Deutschland… …unterliegen (bereits seit Jahren) einem stetigen Wandel und verfügen über eine sehr hohe Änderungsdynamik. Um eine weitere (weltweite) Akzep- tanz der IFRS zu… …zu einer Annäherung der internationalen Rechnungslegungsvorschriften IFRS und US-GAAP durch Verabschiedung entsprechend geänderter/neuer Standards… …Deutschland und den aus der empiri- schen Untersuchung gewonnenen Erkenntnissen soll nachfolgend eine Empfehlung an IFRS- Bilanzierer zum Eigenkapitalausweis… …entwickelt und präsentiert werden. Dieses ‚Muster’ zum Eigenkapitalausweis im IFRS-Abschluss kann als Benchmark, d.h. als Maßstab bzw. Ver- gleichswert (‚best… …rechnungslegen- den Unternehmen wird anhand der dargestellten Beispiele aus der Berichtspraxis und der daraus entwickelten Benchmark folglich eine Orientierung zum… …und Darstellung des (Konzern-)Eigenkapitals im IFRS-Abschluss gezielt (weiter) zu verbessern. „Normung bedeutet Vereinheitlichung“2120; folglich soll… …die dargestellte Benchmark als Vor- schlag für die Bilanzierungspraxis zur Vereinheitlichung des Eigenkapitalausweises und da- mit zur Steigerung der… …„allgemeinen Normung im Rechnungswesen [...] die große Mannigfaltigkeit und die Verän- derlichkeit der wirtschaftlichen und teilweise auch der rechtlichen… …von Normungsvorschlägen [...] auch darauf an, daß die durch die Normung erzielten Vorteile nicht durch unverhältnismäßige Mehrkosten und erhöhte…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Pro-forma-Kennzahlen – Regulative Handlungsoptionen

  Dr. Matthias Heiden

  …7 Pro-forma-Kennzahlen – Regulative Handlungsoptionen In Deutschland obliegt die Regelung im Bereich des Handels- und Gesellschaftsrechts traditi-… …onell dem Gesetzgeber. Der Staat reguliert diesbezügliche Rechten und Pflichten in einer de- mokratischen Grundordnung über Gesetze, deren Einhaltung er… …durch hoheitlichen Zwang durchsetzt. Bei der Gesetzgebung kann zwischen einer mittelbaren und einer unmittelbaren Form unterschieden werden. Hat ein… …Gesetz mittelbaren Charakter, wird ein gewisser Rahmen vorgegeben, in dem legitimierte Instanzen, z.B. Ministerien und ihnen zugeordnete Behörden, die… …, was sich nicht zuletzt am 10-Punkte-Programm der Bundesregierung zeigt.2575 Dies wird mit der ungleichen Informations- und Machtverteilung auf dem… …die Vertrauensbildung unterstützt und ein Beitrag zur Funktionsfähigkeit der Kapitalmärkte geleistet werden. Individual- und Funktionenschutz bedingen… …, asymmetrische Informationsverteilungen zwischen Unternehmen und Kapitalmarktteilnehmern bzw. innerhalb einzelner Adressaten- gruppen der Unternehmenspublizität… …und somit zum potentiellen Schaden der Informationsempfänger zu verhindern. Dies kann als Anlass für ei- nen regulierenden Eingriff interpretiert… …Rechnungslegung und die Kapitalmarktpublizität. Die Wirksamkeit bisheriger und zukünftiger Regulierungseingriffe hängt dabei maßgeblich von einem als effektiv… …wahrgenommenen Enforcement ab.2582 „Der heimischen Rechtskultur wie auch der anderer kontinentaleuropäischer Staaten entspricht es, wenn Präventions- und Re-…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Steuerliche Gewinnermittlung nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

  Immaterielle Vermögensgegenstände – Wäre es sinnvoll, § 5 Abs. 2 EStG aufzuheben?

  Univ.-Prof. Dr. Jochen Sigloch, Dipl.-Kfm. Stefan Weber

  …103 Immaterielle Vermögensgegenstände – Wäre es sinnvoll, § 5 Abs. 2 EStG aufzuheben? Univ.-Prof. Dr. Jochen Sigloch und Dipl.-Kfm. Stefan… …gegenstände des Anlagevermögens: Wegen der schwierigen Identifizierbarkeit und schwer nachprüfbaren Bewertung gelten sie als höchst unsicher und dürfen daher… …Unternehmens, nämlich seine Wissensbasis und sein Wissensvorsprung, in der Rechnungslegung traditionell nur unzureichend abgebildet werden. Hinzu tritt… …vom 21. Mai 20083 auch diesen Problemkreis aufgreift und im Gegensatz zum bisherigen Aktivierungsverbot für selbst geschaffene immaterielle… …einen Überblick über die historische Entwicklung der Bilanzierung immate- rieller Anlagewerte und eine kurze Bestandsaufnahme der derzeit geltenden… …Regelun- gen im nationalen und internationalen Recht. Nach der Analyse der vorgeschlagenen Neuregelung der Bilanzierung selbst geschaffener immaterieller… …unterschiedlichen Richtungen vorangetrieben wurde. Dabei wurden die Impulse zunächst vom Steuerrecht und vom Aktienrecht gesetzt, in neue- rer Zeit prägen die… …nicht eindeutigen Formulierungen der §§ 131, 133 AktG 1937 zu einer in- tensiven Diskussion der handels- und steuerrechtlichen Aktivierungsfähigkeit von… …Forschungs- und Entwicklungskosten.8 Triebfeder war hier wohl einmal mehr die Finanzverwaltung, die für eine Aktivierung von Forschungs- und Entwicklungskosten… …als eigenständigem Posten in der Steuerbilanz, durch Erhöhung der Gemeinkosten- zuschläge für Halb- und Fertigerzeugnisse oder als Rechnungsabgrenzung…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Kapitalgesellschaften und Private Equity Fonds

  Einleitung

  Vassil Tcherveniachki

  …1 Einleitung 1.1 Problemstellung und Zielsetzung Die Übernahme des US-amerikanischen Nahrungsmittelriesen RJR NABISCO durch die Fi-… …nanzinvestoren KOHLBERG KRAVIS ROBERTS (KKR) löste 1989 eine Welle von Schlagzeilen aus und brachte die Kapitalbeteiligungsgesellschaften ins Blickfeld der… …Aktivitäten auf Asien und Europa aus. So erreichten ihre Investitionen in Europa 2005 mit 47 Mrd. € (Zuwachs von 27% gegenüber dem Vorjahresniveau) einen… …Markt für privates Beteiligungskapital eine sinnvolle ge- samtwirtschaftliche Funktion übernehmen und die Rolle des Bankensektors und der Primär- märkte… …(Überkreuzbeteiligungen) verbunden, die schließlich en bloc von Familien, Banken und Versicherungen gehalten wurden.7 Somit war die Distanz zwischen Unternehmenseigentum… …und Unternehmenskontrolle in Deutschland im Vergleich zu den USA, wo sich die Unternehmensanteile regelmäßig in Streubesitz befinden, geringer.8 Der… …Möglichkeiten zur Ein- flussnahme auf die Unternehmensführung nicht unbedingt in Betracht zu ziehen und hätte zudem eine erhebliche steuerliche Belastung… …ausgelöst.9 1 Die Übernahmeschlacht um RJR NABISCO und die daran beteiligten Akteure werden detailliert von zwei Reportern des Wall Street Journal im Buch… …Problemstellung und Zielsetzung In den letzten Jahren lässt sich aber eine erhöhte Bereitschaft der bisherigen Anteilseigner beobachten, ihre… …Unternehmensbeteiligungen zu veräußern.10 Diese wurde von diversen Gründen ausgelöst und vorangetrieben. So gelten zahlreiche deutsche Unternehmen zwar als unterbewertet…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Steuerliche Gewinnermittlung nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

  Zur Überflüssigkeit einer nach § 5 Abs. 5 Satz 2 EStG erweiterten Rechnungsabgrenzung

  Univ.-Prof. Dr. Franz Jürgen Marx

  …Bremen 1. Problemstellung Die steuerrechtliche Gewinnermittlung hat in der jüngeren Vergangenheit zahlreiche und vielfältige Änderungen erfahren… …. Dabei steht sie deutlich im Zeichen der Gegen- finanzierung und dem Entgegenwirken bei steuerorientierten Gestaltungen. Immer wieder ist der „fiskalische… …entgegensteuert und das ohnehin nur als Torso vorlie- gende Gewinnermittlungsrecht mit einer weiteren Sonderregelung „bereichert“.2 Zur Generierung steuerlicher… …ökonomischen Gewinns möglich, der aller- dings auf subjektiven Schätzungen beruht und einer Objektivierung kaum zugänglich gemacht werden kann.3 Eine… …entscheidungsneutrale und rechtssichere Gewinnermitt- lung ist auf diese Weise nicht zu konzipieren. Andererseits weist eine Cashflow- Besteuerung als Alternative zwar… …„Second-Best-Lösung“ weiter diskutiert werden. Dabei sollen die Verzerrungen von Investitions- und Finanzierungsentscheidungen möglichst gering ausfallen. Konkrete… …; Herzig (2004), S. 22 ff. Überflüssigkeit einer erweiterten Rechnungsabgrenzung 202 prüfbarkeit von Beständen einerseits und Bewertungen… …steuerbilanziellen Gewinnermitt- lung ist danach realisierter Reinvermögenszugang aufgrund realökonomischer Vor- gänge, dessen Ermittlung nachprüfbar und für den… …Zöllen und Verbrauchsteuern, die sich auf den Vorratsbestand beziehen und der Umsatzsteuer auf Anzahlungen ermöglicht, aufgehoben werden. Die steuerliche… …Rechnungslegung und die Begründung zum Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz geworfen, um danach im dritten Abschnitt die Rechtsentwicklung und den Regelungsgehalt…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Aktuelle Gefährdungssituation in Unternehmen: Analyse, Prophylaxe

  Silvia Ziebell, Peter Zawilla, Roland Eck

  …. Euro liegt und die Schäden der tatsächlich erfassten Wirtschaftsstraftaten damit um das 50- bis 60-fache übertrifft (Dunkelfeld). Eine ganze Reihe von… …und das Aufzugskartell. Es gibt einen Kli- mawechsel in der deutschen Wirtschaft. Die Regelwerke versagen, schlech- te Beispiele machen Schule und die… …, Identifizierung, Kategorisierung und Bewertung der Gefährdungs- potentiale aller Geschäftsprozesse eines Unternehmens für betrügerische Handlungen und Geldwäsche… …. Die Gefährdungsanalyse bildet die wesentli- che Grundlage für die Implementierung angemessener Sicherungssysteme und -maßnahmen zur Abwehr von… …hat diese die Pflicht, auf Schwächen im System und auf die aktu- elle Gefährdungslage hinzuweisen. Zum anderen darf sie sich aber von einem… …2.5.2 Ziele und Nutzen einer Gefährdungsanalyse Eine Gefährdungsanalyse hat das Ziel der Verhinderung betrügerischer Handlungen durch Mitarbeiter… …und/oder Externe. Sie dient gleichfalls der Verhinderung sowohl von Geldwäsche als auch von Terrorismusfinanzierung. Je nach Unternehmen und Branche dient… …sie auch der Erfüllung gesetzlicher Anforderungen. Anzuführen sind hier insbesondere das AktG § 91a bzw. das GmbHG und das KonTraG. Hinzu kommen für… …in den USA notierende oder handelnde Unternehmen der Sarbanes Oxley Act (SOX, benannt nach den Initiatoren Michael G. Oxley und Paul S. Sarbanes) und… …, § 14 GwG (Geldwäschegesetz), das Rundschreiben Nr. 8/2005 der BaFin aus März 2005, Basel II (operationelle Risiken) und MaRisk (früher MaK, MaH…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen