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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM

  Kontrollaktivitäten

  Christian Brünger

  …183 9 Kontrollaktivitäten Im Rahmen des unternehmensweiten Risikomanagements stellen die Kontrollakti- vitäten ein wichtiges Element dar. Die… …Kontrollaktivitäten eine wesentliche Schnittstelle zum internen Kontrollsystem des Unternehmens. Einzelne Kontrollaktivitäten können entsprechend der… …: Das Ziel einer Unternehmung sei beispielsweise die Erzielung eines bestimm- ten Umsatzes in Amerika. Da der Umsatz des Unternehmens in der… …Inlandswährung Euro gemessen wird, besteht die Gefahr, dass das Umsatzziel durch eine ungünsti- ge Entwicklung des EUR/USD-Wechselkurses nicht erreicht wird. Das… …mögliche Wechselkursrisiken effektiv reduziert werden. Hieran wird der integrierte Ansatz des unternehmenswei- ten Risikomanagements deutlich. Die… …Aktivitäten zur Handhabung von Risiken nehmen keine isolierte Stellung ein, sondern sind integraler Bestandteil des alltägli- chen Handelns. Bei der… …sind in die Geschäftsprozesse integriert und werden somit ein integraler Bestandteil des Tagesgeschäftes. Die konkrete Ausgestaltung solcher Kontrollen… …, Ma- schinen, Wertpapiere oder Bargeldbestände. Mindestens einmal pro Jahr erfolgt durch die Inventur ein Abgleich des tatsächlich vorhandenen… …im folgenden Kapitel eingegangen. Im Rahmen des unternehmensweiten Risikomanagements sollten die Kontrollakti- vitäten entsprechend dokumentiert… …entsprechenden Kontrollziele eine hohe Übereinstimmung mit den entsprechenden Risikohandhabungsstrategien auf. Die Formulierung des Kontrollziels ist eine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Gestaltung der Unternehmensnachfolge bei Kapitalgesellschaften

  Peter Schimpfky

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408 1.3.1 Persönlicher Verlustvortrag des Erblassers gem. § 10d EStG. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408 1.3.2 Verlustvortrag der… …Vorauflage im Jahre 2004 grundlegend geändert. Dies betrifft nicht nur die erbschaftsteuerlichen Vorschriften seit der Geltung des neuen Erbschaftsteuerrechts… …Regelungen des ab 2009 geltenden Erbschaftsteuerrechts in der Fas- sung des Wachstumsbeschleunigungsgesetzes eingegangen wird. Im zweiten Teil werden bestimmte… …Zusammensetzung des Vermögens als auch die gesellschaftsrechtlichen Rahmenbedingungen. 1. Ertragsteuern 1.1 Laufende Ertragsbesteuerung Mit der Verabschiedung der… …persönliche Besteuerungsverhältnisse der Nachfolger (Verlustvorträge, persönli- cher Steuersatz), – aktive Beschäftigung des Nachfolgers im Unternehmen und… …von Dividenden und Zinsvergütungen eine entscheidende Rolle bei der Rechtsformfrage. Nachfolgend haben wir die wesentli- chen Eckpunkte des… …Rechtsform des Unternehmens ist auf die aktuellen Besteuerungs- merkmale der derzeitigen Eigentümer abgestellt. Mit der Unternehmensnachfolge kommen erstmals… …Kein Werbungskostenabzug, Ausnahme: Beteiligung > 25 % oder > 1 % und aktive Tätigkeit des Gesellschafters Teileinkünfteverfahren Betriebsausgaben i… …Übertragung Eine voll unentgeltliche Anteilsübertragung einer wesentlichen Beteiligung im Sinne des § 17 EStG (> 1 %) löst keine unmittelbaren steuerlichen… …Folgen beim Altgesell- schafter aus. Der Erwerber übernimmt die Anschaffungskosten des Seniors und führt diese bis zu einem späteren Verkauf oder einer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IT-Unterstützung für Interne Revision und Wirtschaftsprüfung

  Ausblick

  Dr. Heinrich Schmelter

  …Ausblick 153 1 Stand des IT-Einsatzes Obwohl IT-Anwendungen in IR und WP bereits weit verbreitet sind, werden die in diesem Buch… …vorgestellten IT-Potenziale in den IR und bei WP bei weitem noch nicht voll genutzt. Grund dafür sind nach Meinung des Autors v. a. die vielfach noch… …Vororganisation des IT-Einsatzes geht häufig wertvolle Zeit (insb. für die rechtzeitige Datenbereitstel- lung) verloren, sodass der IT-Einsatz unterbleibt oder… …abzuwarten. 2 Zukunftstrends Die IT-Unterstützung in IR und WP kann zukünftig aufgrund des technischen Fort- schritts sicher noch wesentlich effizienter… …und effektiver erfolgen58. Nachstehend werden einige IT-Trends und Weiterentwicklungsmöglichkeiten aufgeführt, die nach Meinung des Autors die Arbeit… …von IR und WP wesentlich beeinflussen wer- den: – An erster Stelle des technologischen Fortschritts muss sicher das Zukunftspo- tenzial der… …einge- setzt werden können. – Hinsichtlich des in diesem Buch propagierten Einsatzes von IT- Standardanwendungen können die jeweiligen IR-Abteilungen und… …gesunken, dass jeder Revisor auch außerhalb des eigenen Unternehmens einen mobilen Internetzugang erhalten sollte. Dabei muss für die immer sensib- len… …IT-Voraussetzungen und -Erfahrungen der dortigen IR zu- rückgreifen können. Mit diesem Buch wurde versucht, die vorhandenen und zukünftigen Potenziale des… …fiziente und effektive Arbeit in IR und WP. Nach Meinung des Autors kann nur mit intensiver IT-Unterstützung der Forderung nach möglichst umfassenden 100 %-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM

  Risikohandhabung

  Christian Brünger

  …163 8 Risikohandhabung Nachdem die Risiken bewertet und priorisiert wurden, ist nun – zumindest für die Risiken, die außerhalb des… …können, ohne dass die entsprechende betriebliche Aktivität aufgegeben wird. Beispielsweise kann der Ausfall des IT-Systems für ein Unternehmen ein er-… …ist. Eine Korrelation von 0 zwischen den Risikoereignissen bedeutet, dass sie voneinander unabhängig sind, sodass der Eintritt des Risikoereignisses A… …keine Auswirkung auf den Eintritt des Risikoereignisses B hat. Beispielsweise kann ein Lieferengpass bei einem Zulieferer ein erhebliches Ri- siko… …die Anzahl der Einzelrisiken zu. Risikotransfer Die Handhabungsstrategie des Risikotransfers zählt zu den passiven Risikohandha- bungsstrategien… …nicht versucht, die Eintrittswahrscheinlichkeit oder Schadenshöhe des originä- ren Risikos zu beeinflussen. Vielmehr zielt ein Risikotransfer darauf ab… …, die Aus- wirkung des Risikos auf eine andere Partei zu übertragen. Dies kann beispielsweise eine Versicherung sein. So stellt etwa ein Brand für ein… …ab, die nicht das Eintreten des Brandes verhindert oder den daraus resultierenden originären Schaden reduziert, sondern dafür sorgt, dass das… …, um im Falle des Risikoeintritts die Schadenshöhe mit internen Ressourcen abfangen zu können. Eine Übertragung auf Dritte, bei- spielsweise eine… …transferieren möchte bzw. kann, sorgt es für den Fall des Risikoeintrittes vor, indem es eine entsprechende Rückstellung bildet, die ggf. ohnehin aus…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Leitfaden zur Prüfung von Projekten

  Entwicklung eines Prüfprogramms für Projekte

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Robert Düsterwald, Susanne Fries-Palm, Michael Peis, u.a.

  …Prüfprogramme immer im Kontext des jeweiligen Projek- tes zu erstellen sind, ist ein hohes Maß an Flexibilität erforderlich. Insofern wären präzise vorgegebene… …Checklisten für Prüffelder und Prüfgegenstände weniger geeignet. 5.1 Aufbau eines Prüfprogramms Nach Festlegung des Prüfungsziels und -inhalts ist neben der… …des DIIR Standards Nr. 4 � Widerspruchsfreiheit mit (der) firmeninternen Projektmanagement-Me- thode(n) 96 Entwicklung eines Prüfprogramms für… …nicht vollständig beschrieben. Dies würde Ziel und Umfang des Leitfadens überschreiten. Zur inhaltlichen Information über die Prüfgegenstände können… …am Beispiel des Prüfgegen- stands Offene-Punkte-Management skizziert werden. Auszug aus der Zeitschrift Interne Revision (ZIR) 5/2009… …erfassen. Am Beispiel des Offenen-Punkte-Managements könnten sich so folgende Risiken (hier verstanden als potenzielle Mängel) aufzeigen lassen… …, dass die MOPTIC-Kontrolldimensionen unabhängig von der Art des Prüfgegenstands eingesetzt werden können. Gelegentlich kann es dabei zu Überschneidungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gesamtergebnisrechnung, Bilanz und Segmentberichterstattung

  Empirische Analyse von Segmentberichterstattungen deutscher IFRS 8-Erstanwender

  Steffen Blase, Prof. Dr. Stefan Müller

  …des IFRS 8? � In welchem Umfang werden den Abschlussadressaten zusätzlich freiwillige Segmentinformationen bereitgestellt? � Welche Rückschlüsse können… …vor dem Hintergrund des Management Ap- proach auf die segmentspezifische Organisations- und Berichtsstruktur und die damit verbundene interne… …jeweils mit den im Vorjahr unter der Norm des IAS 14 publizierten Segmentinformationen vergli- chen. 214 Für die Zusammensetzung der Indizes und die… …Versicherungsunternehmen sowie vier sonstige Finanzdienstleister. Zur bankspezifischen Umsetzungsthematik des IFRS 8 vgl. Kra- kuhn, J./Schüz, P./Weigel, W., Kreditinstitute… …begründet liegen, dass fünf Probanden ihren Konzernabschluss – unter Nutzung der Ausnahmeregelung des Art. 9 der IAS-Verordnung – vor dem 01.01.2007 noch nach… …Ergebnis der Bestimmungen des IFRS 8 bzw. des IAS 14 sowie im Rahmen eines Pretests gewonnener Erkenntnisse. Alle analysierten Daten befinden sich zudem in… …einem für die Segmentberichterstattung gesondert ausgewiesenen Abschnitt im geprüf- ten Teil des Geschäftsberichts. Segmentinformationen aus dem… …die Stellung der Segmentberichterstattung innerhalb des Geschäftsberichts zu untersuchen. Gemäß IFRS 8.2 bzw. IAS 14.1 ist der Seg- mentbericht ein… …integraler Bestandteil des (Konzern-)Abschlusses. Zur Bestim- mung des Ausweisortes findet sich in den IFRS jedoch keine explizite Angabe. Nach h.M. ist der… …Segmentbericht allerdings kein eigener IFRS-Berichtsbestand- teil sondern als Bestandteil des (Konzern-)Abschlusses innerhalb des Anhangs darzustellen (vgl…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Zwischenberichterstattung

  Prüfung und Enforcement

  Jörg Tesch

  …Abschluss und der Zwischenlagebericht einer prüferischen Durchsicht durch einen Abschlussprüfer unterzogen wer- den. Die Vorschriften über die Bestellung des… …Halbjahresfinanzbericht zu veröffentlichen ist. Sind der verkürzte Abschluss und der Zwischenlagebericht einer (freiwilli- gen) Prüfung entsprechend § 317 des… …zu veröffentlichen (vgl. § 37w WpHG). Die Prüfung des Zwischenabschlusses hat sich darauf zu erstre- cken, ob die gesetzlichen Vorschriften und sie… …ergänzende Bestimmungen des Gesellschaftsvertrags oder der Satzung beachtet worden sind. Die Prüfung ist so anzulegen, dass Unrichtigkeiten und Verstöße gegen… …diese Bestimmungen, die sich auf die Darstellung der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Konzerns wesentlich auswirken, bei gewissenhafter… …Erkenntnissen des Abschlussprüfers in Einklang stehen und ob der Zwischenlagebericht insgesamt eine zutreffende Vorstellung von der Lage des Konzerns vermittelt… …vom 1. Januar bis 30. Juni 2008, die Bestandteile des Halbjahresfinanzberichts nach § 37w WpHG sind, einer prüferischen Durchsicht unterzogen. Die… …Aufstellung des verkürzten Konzernzwischenabschlusses nach den IFRS für Zwischenbe- richterstattung, wie sie in der EU anzuwenden sind, und des Konzernzwischen-… …lageberichts nach den für Konzernzwischenlageberichte anwendbaren Vor- schriften des WpHG liegt in der Verantwortung des Vorstands der Gesellschaft. Unsere… …Durchsicht abzugeben. Wir haben die prüferische Durchsicht des verkürzten Konzernzwischenab- schlusses und des Konzernzwischenlageberichts unter Beachtung der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Leitfaden zur Prüfung von Projekten

  Dokumentation der Prüfung von Projekten

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Robert Düsterwald, Susanne Fries-Palm, Michael Peis, u.a.

  …gestaltung sowohl der Dokumentation als auch der Berichterstattung können branchenspezifisch reguliert sein. Des Weiteren können sich aufgrund der ge- wählten… …Bericht muss insbesondere eine Darstellung des Prüfungsgegenstandes und der Prüfungsfeststellungen, ge- gebenenfalls einschließlich der vorgesehenen… …, dem geprüften Bereich einen Entwurf des Prüfungs- berichts maximal zwei Wochen nach dem Abschlussgespräch zur Verfügung zu stellen. Angemessenheit der… …des geprüften Projekts � Aufzeichnungen der Revision aus Interviews, Befragungen, Begehun- gen, Beobachtungen, Tests, weiteren Prüfungshandlungen �… …der Prüfung festgehalten werden � Die Aufzeichnungen der Revision, die zur Erstellung des Berichts (Pro- tokolle, Fragebögen etc.) verwendet werden �… …Prüfungsbericht sollte stets schriftlich oder elektronisch in einem gän- gigen, geeigneten Format verfasst werden. Arten des Prüfungsberichts Der Bericht kann z… …Termine für die Umsetzung der empfohlenen Maßnahmen � Ggf. Stellungnahme des geprüften Projekts � Bewertung und Gesamtbeurteilung der Prüfungsergebnisse… …die Umsetzung von Maßnahmen liegt jedoch beim Projektma- nagement. Die Qualität des Projektmanagements, des Business Case und der fachlichen… …Beschreibung der Eintrittswahrscheinlichkeit und der Auswir- kungen des Sachverhalts sollte nicht nur eine qualitative Aussage son- dern auch eine Aussage zum… …jeweiligen Grad des Risikos getroffen wer- den (z. B. niedrig, mittel, hoch, sehr hoch). � Es sollte stets eine Verknüpfung zwischen Sachverhalt, daraus…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Lagebericht und Konzernlagebericht

  Zwischenlageberichterstattung

  Dr. Andreas Stute

  …, Bestandteile sowie Inhalte des Zwi- schenlageberichts? 4.1 Zwischenlageberichterstattung und Zwischenmitteilung 4.1.1 Pflicht zur Zwischenberichterstattung… …, sofern keine internationalen Rechnungslegungsstandards angewendet wurden. Hinsichtlich des Umfangs hatten die Zwischenberichte entsprechend DRS 6 eine… …mentinformationen enthalten musste. Verpflichtend waren Zwischenberichte für die ersten drei Quartale des Geschäftsjahres zu erstellen. DRS 6 war letztmalig für… …Zwischenlageberichterstattung und des Zwischenlageberichts bezieht sich im Folgenden grds. sowohl auf einzelne Unternehmen, als auch auf Mutterunternehmen, die Konzernbericht-… …erstattung betreiben. 4 Zwischenlageberichterstattung 150 Mit Umsetzung der Richtlinie 2004/109/EG des Europäischen Rates vom 15. Dezember 2004 zur… …Bundesgesetzblatt I veröffentlicht wurde.248 Mit Inkrafttreten des TUG wurden die bisherigen Regelungen zur Zwischen- berichterstattung – § 40 BörsG sowie §§ 53ff… …des § 2 Abs. 1 S. 1 WpHG bege- ben einen Halbjahresbericht zu erstellen. Diese Vorschrift wurde durch § 37y WpHG explizit auf die gesetzlichen Vertreter… …, A.: Berichterstattung 2006, S. 2803 f. Durch die TranspRLDV wird die Verordnungsermächtigung des § 37w Abs. 6 Nr. 1 WpHG ausgenutzt und in § 10 Tran-… …spRLDV wesentliche Mindestinhalte des nicht konsolidierten verkürzten Abschlusses aufge- führt. Zudem wurden für die Zwischenlageberichterstattung in § 11… …Halbjahresfinanzberichterstattung sind die Regelungen des § 11 Tran- spRLDV nach § 23 TranspRLDV erstmals auf Halbjahresfinanzberichte anzuwenden, die für Geschäftsjahre aufgestellt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Besonderheiten der Unternehmensnachfolge bei Personengesellschaften

  Dr. Dietmar Weidlich

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243 3.3 Fortsetzung der Gesellschaft mit einem oder mehreren Erben des verstorbenen Gesellschafters (Nachfolgeklauseln)… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249 3.3.6 Zuwendung im Wege des Vermächtnisses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250 3.4 Pflichtteilsansprüche… …, da der Inhalt des Gesell- schaftsvertrags den Gestaltungsspielraum für die Verfügung von Todes wegen vor- gibt. Bereits beim Abschluss des… …der Personengesellschaft ist gemäß der Vor- schrift des § 717 Satz 1 BGB ein Gesellschaftsanteil zu Lebzeiten eines Gesellschaf- Weidlich 242… …manditgesellschaft sowie der Tod eines Gesellschafters einer Partnerschaftsgesell- schaft grundsätzlich zum Ausscheiden des verstorbenen Gesellschafters.1 Im Inter-… …esse der Erhaltung der Gesellschaft wird diese nicht aufgelöst, sondern von den verbleibenden Gesellschaftern fortgesetzt. Der Anteil des verstorbenen… …Auflösung der Gesellschaft ist auch der im Gesetz vorgesehene Regelfall nach § 727 Abs. 1 BGB beim Tod des Ge- schäftsinhabers einer stillen Gesellschaft bzw… …mit den Erben des verstorbenen Gesellschafters fortgeführt (§§ 177, 234 Abs. 2 HGB). In denjenigen Fällen, in denen der Tod eines Gesellschafters die… …in das Liquidations- stadium ein. Die Auflösung führt zu einer Änderung des Gesellschaftszwecks, der von nun an nur noch auf Abwicklung und Beendigung… …einen ent- sprechenden Beschluss wieder als werbende Gesellschaft fortgesetzt werden. An die Stelle des verstorbenen Gesellschafters tritt dessen Erbe…

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