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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Widerrufsklauseln in Übergabeverträgen

  Michael H. Spring

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155 2.2.3 Vorversterben des Übernehmers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156 2.2.4… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158 3.2 Rückabwicklung bei Gegenleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158 3.3 Modalitäten des… …Jahrzehnten ist ein Anstieg des durchschnittlichen Vermögens der Be- wohner in der Bundesrepublik Deutschland zu verzeichnen. Schätzungen gingen für die 90er… …Jahre des letzten Jahrhunderts von einem zu vererbenden Geldvermögen von rund DM 20 Mrd. und einem Immobilienvermögen von rund DM 100 Mrd. jährlich aus… …durchschnittliche Lebenserwartung bringt es mit sich, dass Erbfälle oft erst dann eintreten, wenn die Erben ihrerseits die Jahre des Auf- und Ausbaus ihrer… …denke nur an den Fall, dass der Unternehmensnachfolger, dem wesentliche Teile des Vermögens übertragen worden sind, aufgrund eines Unfalls nicht mehr… …Korrektur der Vermö- gensübertragung haben. Es ist Aufgabe des juristischen Beraters bzw. Gestalters, echte oder vermeintlich schutzwürdige Interessen des… …gesetzlichen Korrekturmöglichkei- ten, – Sicherstellung des Übergebers gegenüber familienfremden Dritten, – Sicherungsrechte für den Scheidungsfall – Freies… …Widerrufsrecht des Übergebers. 2. Korrekturmöglichkeiten 2.1 Gesetzliche Korrekturmöglichkeiten Das Schenkungsrecht kennt drei elementare… …gunsten Dritter handelt. Verarmung des Übergebers § 528 BGB gibt dem Übergeber einen Rückforderungsanspruch, wenn dieser Ver- mögen unentgeltlich auf die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud aufdecken und vorbeugen

  Synopse: Accounting Fraud im Spannungsfeld von Revision und Corporate Governance

  Dr. Corinna Boecker

  …Mitglieder des Vorstands und des Aufsichtsrats sowie Mitar- beiter aus dem Team des externen Abschlussprüfers und der Internen Revision angehören sollen. In… …das Risikobewusstsein und der ernsthafte Umgang mit der Gefahr über die einzelnen Elemente des AFC in alle Unter- nehmensbereiche hineingetragen werden… …kann. Als Unterstützung kann bspw. ein regelmäßig erstellter Bericht über die Arbeit des Komitees dienen, der im gesamten Unternehmen verteilt wird und… …so über die Tätigkeit und eingeleitete Maßnahmen des AFC unterrichtet. Zusätzlich überwacht und koordiniert das Komitee die erforderlichen… …eingerichteten Whistleblowing-System oder auch mit neuen oder veränderten internen Kontrollen. Das AFC nimmt innerhalb des Unterneh- ___________________ 2084… …ressaten des Unternehmens offen Bericht erstattet wird, um einen Vertrauens- verlust zu minimieren, und gleichzeitig damit begonnen wird, verloren gegan-… …genes Vertrauen zurückzugewinnen. Innerhalb des Unternehmens fungiert das AFC zudem als Ansprechpartner für die Mitarbeiter. An anderer Stelle in… …vom AFC vorgeschlagenen Reaktionsmaß- nahmen entscheiden und diese anordnen muss. Die Arbeitsgrundsätze des AFC müssen dokumentiert werden. Hierzu… …Aufgaben- stellung des AFC und sein Selbstverständnis dokumentiert. Auf diese Weise wird es sowohl allen vier genannten Parteien, aus deren Vertretern sich… …das Komitee zusammensetzt, als auch den übrigen Mitarbeitern des Unternehmens sowie der interessierten Öffentlichkeit ermöglicht, den Auftrag und die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Innovationsaudit

  Fazit

  Prof. Dr. Martin Kaschny, Nadine Hürth

  …137 9. Fazit Um am Markt bestehen zu können, werden Innovationen aufgrund der immer kür- zer werdenden Produktzyklen und des steigenden… …tion beider Modelle wählen. Bei der Entscheidung werden die Ziele des Unterneh- mens, seine Größe, seine Finanzkraft u. a. m. eine Rolle spielen. Bevor… …mit Hilfe des Innovationsaudits der Ist-Zustand ermittelt wird, sollten die Innovationsziele des Unternehmens bestimmt werden. Nach dem Audit lässt… …kontinuierlichen Verbesserungsprozess integriert werden. Erst auf diese Weise wird Nachhaltigkeit erreicht. Der ganzheitliche Ansatz des Innovationsaudits… …Effektivität des Audits überzeugt. Sein Unternehmen hat vielen Audit- Bereichen überdurchschnittlich gut abgeschlossen; doch wurden im Bereich der… …Mitarbeiter zunutze. Durch das im Zuge des Ideenmanage- ments eingeführte Anreizsystem profitiert nicht nur das Unternehmen, sondern auch die Belegschaft, was… …zu deren Zufriedenheit und damit zur Akzeptanz des neuen Instruments beiträgt. Praxis- beispiel…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Steuerliche Aspekte der Unternehmensnachfolge bei Personengesellschaften und in Fällen der Betriebsaufspaltung

  Elke Fischer

  …Vergünstigungen für Betriebsvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387 2.3.1 Regelverschonung des begünstigten Vermögens… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389 2.4.2 Ermittlung und Aufteilung des gemeinen Werts bei Personengesellschaften . . . . . . 389 3. Zivilrechtliche Aspekte… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397 1. Einleitung Anlass für die zum 01. 01. 2009 in Kraft getretene Erbschaft- und Schenkungsteuer- reform war im Wesentlichen die Vorgabe des… …untereinander teilweise stark. Auch innerhalb der Vermögensart „Betriebsvermögen“ gab es große Unter- schiede abhängig von der Rechtsform des Unternehmens… …dieser Zustand nun durch den ge- nerellen Ansatz des gemeinen Werts beendet. Dennoch können Personengesellschaf- ten auch im Hinblick auf die… …Gesetzgeber vielmehr den Begriff des Verwaltungsvermögens geschaffen. Dieses Vermögen gehört zwar zum Betrieb, ist aber – jedenfalls nach der Interpretation des… …des Verwaltungsvermögens am gemeinen Wert des Betriebs bestimmt sich nach dem Verhältnis der Summe der gemeinen Werte der Einzelwirtschaftsgüter des… …Verwaltungsvermögens zum gemeinen Wert des Betriebs.1 Unter Verwaltungsvermögen sind vor allem zu verstehen:2 – Dritten zur Nutzung überlassene Grundstücke (Ausnahmen… …Finanzdienstleistungsunternehmen), – Kunstgegenstände, Sammlungen, Bibliotheken und Archive, Münzen, Edelmetal- le und Edelsteine, wenn der Handel damit nicht zum Hauptzweck des… …des Verwaltungsvermögens in das Betriebsvermögen übertragen (die Finanzverwaltung spricht hier von „jun- gem“ Betriebsvermögen), ist dieser Teil des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Zwischenberichterstattung

  Einleitung

  J�rg Tesch

  …. notwendig werdende Angaben in jährlichen Abschlüssen im Falle des Zusammenfallens des Endes einer Zwischenberichts- periode mit dem Geschäftsjahresende, zur… …, Zwischenberichte 1 Nationale Regelungen sind z.T. wesentlich älter; so ist die Zwischenberichterstattung in den USA seit 1934 durch die Verabschiedung des… …Securities Exchange Acts verpflichtend, vgl. Griewel, E.: Zwischenberichterstattung, 2006, S. 220. 1 Einleitung 16 zum Ende der ersten Hälfte des… …Wertpapierhandelsgesetz In Deutschland ist die gesetzliche Pflicht zur Zwischenberichterstattung mit der Verabschiedung des Transparenzrichtlinie-Umsetzungsgesetzes (TUG)… …einer Versicherung der gesetzlichen Vertreter besteht. Sie ist innerhalb von zwei Monaten nach Ende des Halbjahres zu veröffentlichen. In einer… …Zwischenmitteilung der Geschäftsführung wird über die wesent- lichen Ereignisse des Mitteilungszeitraums und über die Lage des Unternehmens berichtet. Quantifizierende… …Zwischenberichterstattung, so z.B. § 10 Mindestinhalt des nicht konsoli- dierten verkürzten Abschlusses, § 11 Wesentliche Geschäfte mit nahe stehenden Unternehmen und… …Fassung vom 6. Juni 2008 3 http://www.gesetze-im-internet.de/transprldv 4 BAnz Nr. 30a vom 13. Februar 2001, geändert durch Artikel 11 des Deutschen… …: „Anteilseigner und Dritte werden vor allem durch den Konzernabschluss informiert. Während des Geschäftsjahres werden sie zusätzlich durch den Halb-… …Konzernabschluss des Halbjahresfinanzberichts und des Quartalsfi- nanzberichts werden unter Beachtung der einschlägigen internationalen Rechnungslegungsgrundsätze…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement im Mittelstand

  Einleitung

  Dr. Thomas Henschel

  …1 1. Einleitung Kurztext Das vorliegende Werk beruht auf einer empirischen Untersuchung zur Praxis des Risiko- management in ausgewählten… …Risikomanagementsystems erfol- gen kann. Im ersten einleitenden Kapitel werden nach einer kurzen Definition des Unter- nehmenstyps „KMU“ unter 1.2 erste Aussagen zur… …. Zum Abschluss des Kapitels erfolgen ein kurzes Fazit sowie ein Aus- blick, was den Leser in den folgenden Kapiteln erwartet. Schlüsselworte Kleine… …wesensbestimmendes als mit bestimmten Größenklassen verbundenes Ver- ständnis des Mittelstands vorherrscht (De, 2005, S. 236). Um die Brücke zu real festgelegten… …entsprechenden Krite- rien erfüllenden Unternehmen. Für die Definition des Begriffes KMU werden in der Literatur theoretische (qualitative) und operationale… …Empfeh- lung des Instituts für Mittelstandsforschung, Bonn, (im folgenden kurz IfM) mit den Ab- grenzungskriterien Mitarbeiteranzahl und Jahresumsatz (vgl… …. Tabelle 1.2). 1.1 Definition von KMU 3 Tabelle 1.2: Kleine und mittelständische Unternehmen (KMU): Definition des IfM Bonn seit 01.01.2002… …des IfM existierten in 2006/2007 insgesamt 3,59 Mio Unternehmen in Deutschland. Diese Schätzung beruht auf Basisdaten des Unternehmensregisters 2005… …Unternehmen. Nun erreichen KMU wiederum oftmals eine Größe und Komplexität, die eine Delegation von Entscheidungen seitens des Eigentümers an seine… …Mitarbeiter erfordert. Eine Untersuchung des IfM Bonn im Jahr 2001 hat ergeben, dass bei Unternehmen mit bis zu 20 Mitarbeitern lediglich ca. 25 % der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Die Familienstiftung als Instrument der Unternehmensnachfolge – steuerliche Rahmenbedingungen –

  Klaus Wigand

  …gedacht wird, sind damit regelmäßig rechtsfähige Stiftungen des bürgerlichen Rechts gemeint (und in der Regel keine Treuhandstiftungen oder Stif- tung –… …chen den Interessen der Familie des Stifters zu dienen bestimmt sind. Beide Stif- tungstypen unterstehen (in mehr oder weniger weitem Umfang) der… …großzügige Steuervergünstigungen bei Einbringung des Stiftungsvermö- gens. Diese Vergünstigungen werden jedoch nur „um den Preis“ der dauerhaften Bindung des… …Gegenstand dieses Beitrags sein sollen, die- nen dagegen im Wesentlichen den Interessen einer oder mehrerer Familien (in der Regel der des Stifters) und sind… …Familienunternehmen im Vorder- grund. Durch die Einbeziehung der Stiftung soll einerseits die Zersplitterung des Unternehmens- und Beteiligungsvermögens infolge von… …Unternehmen des Stifters quasi wie ein Einzelunternehmen Wigand 445 Die Familienstiftung als Instrument der Unternehmensnachfolge mit allen damit… …Stiftung eine spätere Umstrukturierung des Unternehmens schwierig oder gar unmöglich werden kann. Auch kann durch die Besetzung der Stiftungsgremien durch… …Beteiligungsträgerstiftung die vom Stifter vielfach gesetzten Ziele der Trennung von Management und Familie und der Sicherung des Familienvermögens im Übrigen in der Regel… …Errichtung und Auflösung 3.1.1 Die Ausstattung der Familienstiftung mit Privat- oder Betriebsvermögen des Stifters löst grundsätzlich keine ertragsteuerlichen… …unentgeltlich erfolgt. Soweit Betriebsvermö- gen des Stifters unentgeltlich auf die Familienstiftung übertragen wird, führt diese nach § 6 Abs. 3 EStG die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Unternehmensnachfolge zu Lebzeiten

  Dr. Wolfgang Galonska

  …Versorgungs-, Anrechnungs- oder Ausgleichungsregelungen vor (siehe hierzu auch den Beitrag in Kap. II von Sommer Ziff. 5). Erforderlich ist die Bereitschaft des… …rechtlich möglicher Gestaltungsmöglichkeiten verbleiben Risiken wie die Verschlechterung der eigenen wirtschaftlichen Situation des Erblas- sers, das nicht… …auszuschließende Vorversterben des Empfängers oder dessen man- gelnde Eignung zur Unternehmensführung. Diesem Nachteil steht eine Fülle von Vorteilen gegenüber, die… …Wahrung der Fa- milieninteressen zu kontrollieren sowie Erbauseinandersetzungen zu vermeiden. Gerade die Vermeidung des Entstehens von Erbengemeinschaften… …zu unterstützen und kann Fehlentwicklungen entgegenwirken. Steht wegen des zu geringen Alters der Kinder der geeignete Nachfolger noch nicht fest, kann… …durch eine zu Lebzeiten getroffene Regelung, anders als bei Verfügungen von Todes wegen, die Bestimmung des geeig- neten Nachfolgers einem Dritten… …sol- chen Fall an einem spürbaren Vermögensopfer auf Seiten des Schenkers zu Lebzei- ten fehlt. Unverändert gilt zudem weiterhin der Sonderfall, dass… …der Vorgabe von Reglementierungen der pflichtteilsberechtigten Erben wie z. B. den eigenen Kindern geboten sein. Beschränkungen im Sinne des § 2306 BGB… …Nachfolgeplanung durch die testamentarisch Begünstigten unterlaufen wird. Zu beachten ist, dass die im Zuge des Gesetzgebungsverfahrens diskutierte Re-… …(§ 2050 Abs. 4 BGB-E). Es bleibt somit dabei, dass eine Ausgleichungspflicht des durch lebzeitige Zuwendungen begünstigten Erben gegenüber seinen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Gestaltungsmöglichkeiten im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge

  Dr. Annette Zitzelsberger

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 359 2. Minimierung der Schenkung- bzw. Erbschaftsteuerbelastung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360 2.1 Optimierung des Verwaltungsvermögens… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360 2.1.1 Abgrenzung des Verwaltungsvermögens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360 2.1.2 Abgrenzung des… …potentielle Er- ben im Wege der Individualvereinbarung1, in der Minimierung einer Steuerbelastung der Schenkung und des künftigen Erbfalls sowie in der… …Gestaltungsmöglichkeiten sind einer vorweggenom- menen Erbfolge vorbehalten; sie kommen z.T. auch für eine vorausschauende steu- erliche Gestaltung des Erbfalls in Betracht… …des der Reform vorangegangenen Urteils des Bundesverfassungsgerichts3 hat der Gesetzgeber in der Pflicht zur Bewertung mit dem gemeinen Wert (Verkehrs-… …Freibeträgen, deren Grenzen und Beträge erhöht wurden, unverändert ein Gestaltungsinstrument der vorweggenommenen Erbfolge. 2.1 Optimierung des… …Verwaltungsvermögens 2.1.1 Abgrenzung des Verwaltungsvermögens Zwar muss Unternehmensvermögen mit dem gemeinen Wert (Verkehrswert) bewer- tet werden wie die anderen… …Bemessungsgrundlage. Diese Begünstigung soll insbesondere der Übertragung von im Sinne des Gesetzgebers „unternehmerisch“ eingesetztem Ver- mögen (Arbeitsvermögen)… …Verwaltungsvermögen mehr als 50 % beträgt; – Wertpapiere und vergleichbare Forderungen, die nicht dem Hauptzweck des Gewerbebetriebs eines Kreditinstituts… …, Finanzdienstleistungsinstituts oder eines Versicherungsunternehmens zuzurechnen sind; 2 Einzelheiten werden durch den Entwurf des Wachstumsbeschleunigungsgesetzes bereits wieder…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und Corporate Governance-Anforderungen

  Effiziente und effektive Interne Kontrollsysteme

  Oliver Bungartz

  …deutlicher. Der vorliegende Bei- trag gibt Anhaltspunkte für die Einrichtung eines IKS, das auf dem international verbreiteten und anerkannten Rahmenwerk des… …Committee of Sponsoring Organi- zations of the Treadway Commission (COSO) basiert. Die Ziele, Komponenten und Ebenen des COSO-Modells werden dargestellt… …ordnungsgemäßen schriftlichen Dokumentation aller ge- schäftswesentlichen Vorgänge einschließlich des rechnungslegungsbezogenen IKS bereits aus der allgemeinen… …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG), in dem die Verpflichtung des Auf- sichtsrats konkretisiert wurde, die Wirksamkeit des IKS und ggf. der Internen Revi- sion zu beurteilen… …Vgl. auch Happ/Pott (2007), S. 672. 2 Vgl. Schoberth et al. (2006), S. 2577. 3 Vgl. zur nachfolgenden Darstellung des IKS nach dem COSO-Modell z.B… …seinem Report ein allgemein einsetzbares Konzept hinsichtlich der Gestaltung des „Internal Control System“ vorgeschlagen.4 Das COSO-Framework und das… …, Rechtsform und Organisation des Unternehmens; Art, Komplexität und Diversifikation der Geschäftstätigkeit; Methoden der Erfassung, Verarbeitung, Aufbewahrung… …Sicherheit bezüglich des Erreichens der folgen- den Zielkategorien zu gewährleisten (d.h. alle Mitarbeiter innerhalb einer Organisa- tion sind in… …Komponenten (zweite Dimen- sion) stehen im direkten Verhältnis zueinander. Jede der fünf Komponenten bezieht ___________________ 4 Der Begriff des „Internal… …die beiden Teilbereiche des IKS, d.h. das Interne Steuerungssystem und das Interne Überwa- chungssystem. Aufgrund der Etablierung und allgemein weiten…

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