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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Angaben zu latenten Steuern

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …und latente Steuern wird in IAS 1.120 explizit ausgeführt, dass Adressaten von einem ertragsteuerpflichtigen Unternehmen die Angabe der Rech-… …Berichterstattungspraxis börsennotierter Unternehmen des DAX, MDAX und SDAX sowie zu ausgewählten Best Practice-Beispielen vgl. Kapitel 8. 323 Vgl. von Eitzen, B./Dahlke, J… …Eigenkapital erfassten tatsächlichen Steuern getrennt von den latenten Steuern anzugeben. Zusätzlich zu den im Eigenkapital erfassten Steuern haben Unternehmen… …Angaben zu latenten Steuern 138 derlassungen und assoziierten Unternehmen sowie Anteilen an Joint Ventures (‚outside basis differences‘), für die keine… …, Zweigniederlassungen und assoziierten Unternehmen oder Anteilen an Joint Ventures (d. h. der Anteil des Mutterunterneh- mens oder des Anteilseigners am Reinvermögen des… …vorgenannten Regelungen fordert IAS 12.82, dass ein Unternehmen den Betrag eines latenten Steueranspruches und die substanziel- len Hinweise für seinen Ansatz… …aus der Umkehrung bestehender zu versteuernder temporärer Differenzen sind und das Unternehmen zudem in der laufenden Peri- ode oder der Vorperiode im… …Streitigkei- ten mit den Steuerbehörden genannt. Weiter wird in IAS 12.88 ausgeführt, dass Unternehmen alle wesentlichen Auswirkungen der Änderungen von… …kommen, 2010, Rn. 134. 5.2 Darstellung der Überleitungsrechnung 143 inländische Steuersatz des Landes, in dem das Unternehmen seinen Sitz hat, d.h. im… …Mutterunternehmen sowie bei den Tochter- unternehmen in der Rechtsform einer Personengesellschaft oder bei den Tochterunternehmen, zu denen eine ertragsteuerliche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Finanzinstrumente

  Jochen Stegmann

  …an mittelständischen Unternehmen vorbei geht. Diesen Herausforderungen muss sich ein modernes mittelständisches Industrieunternehmen heutzutage stellen… …Definition eines Finanzinstrumentes wird in IAS 32 geregelt, wonach ein Finanzinstrument ein Vertrag ist, der gleichzeitig bei dem einen Unternehmen zu einem… …– flüssige Mittel oder andere finanzielle Vermögenswerte von einem anderen Unternehmen zu bekommen oder – finanzielle Vermögenswerte/finanzielle… …Unternehmen zur Sicherung von Fremdwährungsrisiken eingesetzt wird, ist ein Devisentermingeschäft. Ein Devisentermingeschäft ist definiert als verbindliche… …klären: Fällt eine Finanztransaktion unter IAS 39 oder ist sie außerhalb des Anwendungsbereichs? Diese Frage ist essentiell für viele Unternehmen, die mit… …dann nicht mehr genutzt werden darf, wenn ein Unternehmen mehr als einen unwesentlichen Teil in eine andere Kategorie reklassifiziert hat oder Anteile… …: KoR 2009, S. 182f. Abb. 16.2: Kategorien nach IAS 39 betroffenen Unternehmen, hauptsächlich Banken, vorteilhafter wäre. Ob eine Um -… …der Kategorie loans and receivables erfüllt, in diese umgegliedert werden, wenn das Unternehmen die Absicht hat, den Vermögenswert auf absehbare Zeit… …Emittenten oder Schuldners. Am Bilanzstichtag hat somit nach IAS 39.58 ein Unternehmen zu prüfen, ob es objektive Hinweise dafür gibt, dass finanzielle… …Ermittlung zurückgegriffen werden. So sind in diesem Fall die CDS ähnlicher Unternehmen heranzuziehen und gegebenenfalls mittels Regressionsanalyse zu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Beschreibung eines Umstellungsprojekts

  Santokh Advani

  …zernabschluss nach eben diesen Vorschriften aufzustellen und offen zu legen. Dennoch wählen mehr und mehr Unternehmen den bereits auf den ersten Blick mühsamen… …Konzernabschlusses mit einem IFRS für kleine oder mittelgroße Unternehmen und schon gar nicht mit einem Konzernabschluss nach dem Bilanzrechtsmodernisie- rungsgesetz… …, Eigenkapitalveränderungsrechnung sowie Kapitalflussrech- nung) die Angabe von Vorjahresvergleichszahlen. Ein bisher nach HGB bilanzierendes Unternehmen, das zum Bilanzstichtag 31… …der wie auch immer langen Bauphase von Tanklagern. 4.2 Anforderungen an EDV-Systeme 14 Das vom Unternehmen für die Konzernabschlusserstellung nach HGB… …kapitalmarktorientierten Unternehmen entweder durch Vor- gabe internationaler Adressaten des Konzernabschlusses oder durch den eigenen Antrieb, die Vermögens-, Finanz- und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Bilanzpolitik nach IFRS

  Prof. Dr. Reinhard Heyd

  …Kapitalgeber zu einer Fortsetzung des finanziellen Enga- gements am Unternehmen zu veranlassen und die Performance des Managements für die abgelaufene… …Bilanzpositionen zum Fair Value zu bewerten. Der Ausweis des Fair Values in der Bilanz bringt zum Ausdruck, dass sich das Unternehmen in seinen wirtschaftlichen… …. Da diese Berichtsinstrumente bei mittelständischen Unternehmen eher von geringer Bedeutung sind, sollen sie im Folgenden nicht weiter untersucht werden… …Vermögensgegenstände 19Vermögenswerte sind dem bilanzierenden Unternehmen nach wirtschaftlichen Kriterien zuzuordnen, auf das juristische Eigentum kommt es nicht primär… …Einzelveräußerungswert zum Zeitpunkt der Umbewertung zu erfolgen hat und damit vom Unternehmen bestimmt werden kann, – auch ein gesonderter Ausweis auf der Aktiv- und… …neben den erworbenen und dem Grunde nach beim erworbe- nen Unternehmen bereits aktivierten Vermögenswerte und Schulden auch vom Erwerber identifizierte…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Quality Control und Peer Review in der Internen Revision

  Thesenartige Zusammenfassung der Ergebnisse

  Dr. Oliver Bungartz, Prof. Dr. Michael Henke

  …wesentlicher Bestandteil der Corporate Governance, d.h. der Führung, Verwaltung und Überwachung von Unternehmen sowie ein be- triebswirtschaftliches Teilgebiet…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Rückstellungen

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Mark-Ken Erdmann, Dominic Detzen

  …mit Ertragsteuern (IAS 12) oder Leistungen an Arbeitnehmer (IAS 19)). Ferner sind schwebende Geschäfte, soweit diese für das bilanzierende Unternehmen… …vollständig durch das Unternehmen kontrolliert werden kön- nen; oder b) eine gegenwärtige Verpflichtung, die durch vergangene Ereignisse begründet, aber nicht… …ein anderes Unter- nehmen eingegangen, falls dieses insolvent gehen sollte. Das andere Unternehmen erfreut sich bester Liquidität. Es besteht keine… …Unternehmen kontrolliert werden können. Demnach können nach IAS 37 die Eventualforderungen spiegelbildlich zu Eventualschulden gesehen werden… …eine Schadenersatzforderung, die ein Unternehmen gerichtlich durchzusetzen sucht. 3. Ansatz von Rückstellungen 6Gemäß IAS 37.14 sind Rückstellungen in… …einer IFRS-Bilanz anzusetzen, wenn a) für ein Unternehmen eine rechtliche oder faktische Verpflichtung aus einem ver- gangenen Ereignis besteht; b) es… …bedingt sein, wenn ein Unternehmen Rückstellungen 423 2 Vgl. Lüdenbach, N./Hoffmann, W.-D., in: KoR 2003, S. 5 f. durch Verträge oder Gesetze zur… …Begleichung einer Verbindlichkeit verpflichtet ist. Ist eine Verpflichtung faktischer Natur, so hat das Unternehmen durch sein Verhal- ten in der Vergangenheit… …Unternehmen dabei nicht bekannt sein. Die Verpflichtung kann auch gegenüber der Öffentlichkeit bestehen. Jedoch wird durch die Regelungen des IAS 37 der Ansatz… …bilanzierende Unternehmen alle verfügbaren Hinweise und Indizien auszuwerten, um eine Wahrscheinlichkeit zu bestimmen, ob am Ende der Berichtsperiode eine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Familienunternehmen erfolgreich sanieren

  Forderungen und Anforderungen an die Fremdkapitalgeber bei einer Sanierung

  Dietmar Reeh

  …den Frühphasen einer Krise tatsächlich gemacht wird, ist ein „es geht uns gerade nicht so gut.“ Im Unternehmen liegende Gründe werden wegdiskutiert… …nur wenige Tage oder Stunden, um ein Unternehmen vom Alltag in die Krise zu befördern. Am Anfang wird die Krise deshalb häufig nicht ernst genug… …Kreditsanierungs-Abteilung und zwingt ihn in Bespre- chungen, in denen er ihm sagt, ja diktiert, wie er sein Unternehmen zu führen ha- be. Zugespitzt kann man sagen: Macht… …Unternehmerfamilie das Unternehmen bisher ohne Hilfe auf die heutige Größe gebracht, und die Bank hat lange Jahre gut dabei verdient. Diese Haltung stellt ein… …besitzen nur einen sehr begrenzten Spielraum für den Umgang mit Kredi- ten an Unternehmen, die sich in Liquiditätsschwierigkeiten befinden. Sie sind ge-… …möglichkeiten und ihres möglichen Zerschlagungswerts. Erst dann wendet er sich an das betroffene Unternehmen. Das heißt, zu dem Zeitpunkt, zu dem sich der… …Begriff Kreditsanierung steht für den Versuch, Kreditnehmer wieder kreditwürdig und das Unternehmen kapitaldienstfähig zu machen. Viele Banken haben… …Banken-Pools Hat ein Unternehmen Kredite bei mehreren Banken, so bilden diese spätestens bei Ansuchen des Kreditnehmers um ein Stillhalteabkommen einen… …Finanzierungsstruktur vieler Unternehmen bedeutet, dass Pools immer häufiger aus zahlreichen Teilnehmern bestehen, die sehr unter- ___________________ 198 Dickopf /… …Kreditsanierung mit intensiver Betreuung (hier werden pro Mitarbeiter im Durchschnitt zwischen drei und sechs Engage- ments bei mittelständischen Unternehmen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Internationale E-Discovery und Information Governance

  E-Discovery im Kontext IT-Management und Enterprise Data Management

  Claus Schmid

  …......................................... 182 2. Grenzen der Informationsbeschaffung für ein E-Discovery-Verfahren .......... 183 2.1 Datensuche im globalen Unternehmen… …Gesetztext das beklag- te Unternehmen dazu zwingt, grundsätzlich jede Art von Information, auf digitalen Medien gespeichert oder in Papierform, tagesaktuell… …und Umsetzbarkeit. Wer im betroffenen Unternehmen hat die Möglichkeiten und Berechtigungen zur Informationsbeschaffung? Was sind relevante… …Informationsversorgung in einem Unternehmen grundsätzlich organisiert wird, welche Softwaresysteme diese Daten erstellen, verändern und speichern, wer wofür zuständig… …Das IT-Management ist – einfach gesagt – die zentrale Instanz im Unternehmen, die für alle software- und hardwaretechnischen Belange zuständig ist. In… …Daten- und Informa- tionen im Unternehmen existieren und wie sie miteinander in Beziehung stehen. • Die Ebene der IT-Applikationen und IT-Systeme… …beschreibt, welche Soft- ware (Text-, Bild- und Tonbearbeitung, E-Mail, ERP, …) im Unternehmen eingesetzt wird. • Die IT-Infrastruktur enthält die Netzwerke… …Aspekten ei- nes IT-Managements die inhaltliche Fragestellung eine wesentliche Rolle, also wo und wie im jeweiligen Unternehmen („Enterprise“) die Daten und… …Rechtsraumes er- klären. 1.5 Bekanntheitsgrad bei den IT-Verantwortlichen Inwieweit die Unternehmen und ihre IT-Chefs über das Thema informiert sind, die… …die Frage, wie sie E-Discovery angehen, wenn es für ihr Unternehmen Re- levanz besitzt, verwiesen die Mehrzahl der Befragten (39%) auf die Anpassung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Harmonisierung der Rechnungslegung

  Frank Reuther

  …Unternehmen geäußert.3 Da rauf folgte am 14.11.2008 die Veröffentlichung eines Fahrplans zur möglichen Anerkennung von Abschlüssen, die in Übereinstimmung mit… …Unternehmen. Kapitalmarktorientierung bedeutet in diesem Zusammenhang nach der Definition der IFRS, dass die Wertpapiere eines Unternehmens (sowohl Eigen- als… …nicht kapitalmarkt- orientierter Unternehmen sowie für die Anwendung der IFRS auf Einzelabschlüsse wurde im Rahmen der EU ein sog… …Einzelabschlüsse deutscher Unternehmen gilt hingegen – unabhängig von der Kapitalmarktorientierung – wei- terhin die Pflicht zur Aufstellung eines HGB-Abschlusses… …Konzernabschluss Kapitalmarktorientierte Weiterhin Aufstellungspflicht für IFRS-Aufstellungspflicht seit 2005 Unternehmen den Einzelabschluss nach HGB (Art. 4… …IAS-Verordnung) (Zahlungsbemessung) Kapitalmarktorientierte IFRS-Aufstellungspflicht Unternehmen, die die jedoch seit 2007 Übergangsregelung in Anspruch (Art. 9… …IAS-Verordnung; nehmen Art. 57, 58 EGHGB) Offenlegungswahlrecht eines Unternehmen, die die Zulassung IFRS-Einzelabschlusses für eines Wertpapiers an einem… …Unternehmen Nicht kapitalmarktorientierte seit 2005 IFRS-Aufstellungswahlrecht Unternehmen (§ 325 Abs. 2a HGB) seit 2005 (§ 315a Abs. 3 HGB) Abb. 1.1… …: Regelungen zu befreienden IFRS-Abschlüssen in Deutschland 6 Dabei ist zu beachten, dass alle deutschen Unternehmen, die einen IFRS-Abschluss erstellen… …mittelständische Unternehmen, die international tätig sind, kann sich die IFRS-Anwendung als durchaus vorteilhaft erweisen. So liefert ein nach den internationalen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Latente Steuern

  Benno Lange, Christian Wolz

  …zumindest kleinere Unternehmen bisher häufig noch mit der sog. Einheitsbilanz aus. Abweichungen zwischen beiden Rechenwerken wurden zumin- dest auf ein… …: Unternehmen können eine steuerfreie Rücklage nach § 6b EStG bilden, um den Gewinn aus dem Verkauf bestimmter Anlagegüter zu neutralisieren und die… …siert werden können, weil das Unternehmen nunmehr Verluste erwirtschaftet und eine Rückkehr in die Gewinnzone nicht mit hinreichender Wahrscheinlichkeit… …beseitigt worden sind (IAS 12.36). Letztlich wird das Unternehmen stets anhand von Planungsrechnun- gen darzulegen haben, dass in der Zukunft mit… …Unternehmen), dürfte dieser Nachweis im Regelfall nicht gelingen. 23 Ein fester Zeitraum, den eine solche Planungsrechnung zu umfassen hat, ist in IAS 12 nicht… …ergebniswirksam und nicht etwa durch unmittelbare Verrechnung mit dem Eigen- kapital, obwohl sie ihre Ursache nicht bei dem bilanzierenden Unternehmen selbst… …Unternehmen mehrere Betriebsstätten in Städten/Gemeinden mit unterschiedlichen Hebesätzen, so wird der Gewerbesteuersatz mithilfe eines durchschnittlichen… …Körperschaftsteuersatz, der vortrags- fähige Gewerbeverlust mit dem (ggf. durchschnittlichen) Gewerbesteuersatz zu bewerten. Soweit für das Unternehmen vollständige oder… …Unternehmens geben würde, hat sich das IASB aufgrund der hohen Komplexität für ein generelles Ab - zinsungsverbot entschieden. Damit bleibt den Unternehmen eine… …-schulden dasselbe Unternehmen und dieselbe Steuerart betreffen. Die Verrechnung eines latenten Steueranspruchs eines Unter- nehmens im Konzernabschluss mit…

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