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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Risikoanalyse und Programmplanung im Volkswagen Konzern

  Peter Dörfler, Philine Géronne-Neels, Tobias Heine, Martin Kademann

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . 290 5.5 Freigabe des Prüfungsprogramms . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291 6 Außerplanmäßige Prüfungen… …Wahrnehmung im Unternehmen, insbesondere der Leitungs - und Aufsichtsgremien, gerückt. Dies ist nicht zuletzt eine Folge des KontraG1 sowie der aktuellen… …des Inter- nen Kontrollsystems, spielen seitdem eine wesentlich wichtigere Rolle. Damit gingen erhöhte Anforderungen an die Durchführung und Do-… …Auditing“ durchgeführt. Im Revisionsstandard Nr. 3 des DIIR „Qualitätsmanagement in der Internen Revision“ sind die diesbezüg- lichen Anforderungen an die… …Revisions- Informations- und AnalyseSystem (RIAS) zu entwickeln. Weitere Faktoren waren das rasante Wachstum des Unternehmens mit den damit verbundenen… …den Volkswagen Konzern und stellt die Revisionsarbeit bei Volkswagen vor. Im Schwerpunkt des Beitrags wird dargestellt, wie die Revisionsprozesse… …: Gesetz zur Modernisierung des Bilanzrechts. 3 http://www.volkswagenag.com/vwag/vwcorp/content/de/the_group.html. Risikoanalyse und Programmplanung im… …befasst. Seine Fahrzeuge bietet der Volkswagen Konzern in mehr als 153 Ländern an.4 Der Struktur des Volkswagen Konzerns entsprechend ist die Konzern-… …des Prüfungsprogramms durch den Vorstand der Volks- wagen AG und die Geschäftsleitung der jeweiligen Tochtergesellschaft werden die geplanten Prüfungen… …Follow-Up der vereinbarten Maßnahmen und Empfehlungen bildet den Abschluss einer Prüfung. Sowohl die rollierende Risikobewertung als auch das Ergebnis des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Prozessanalyse mittels innovativer Technologien

  Hans-Willi Jackmuth

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 422 2.1.4 Schweizer Prüfungsstandard 890: Prüfung der Existenz des IKS… …Klassische Prozessanalyse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431 4.2 Funktionsweise des Process Mining… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432 4.3 Beurteilung des Process Mining . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433 4.4 Optimierung der Prozesse und Continuous Auditing… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441 1 Einleitung Bei der Betrachtung des Themas Prozessanalyse1 aus Risiko- und Revisions- sicht, stehen die grundlegenden Aufgaben des… …Begriff „Prozessanalyse“ wird in diesem Beitrag als Bestandteil des Pro- zessmanagements angesehen. 420 Hans-Willi Jackmuth ter- und systembedingten… …Fragestellungen des Prozessmanagements müssten demnach in der Praxis zu den Kernaufgaben von Risikomanagement und Interner Revi- sion gehören. Offensichtlich… …zur Steuerung und Überwachung des internen Kontroll- systems (IKS) integrieren lassen. Beispielhaft wird dies anhand von auf- sichtsrechtlich… …Möglich- keiten technischer Innovationen anhand des Process Mining in der Pro- zessanalyse bezüglich Risiken und Konsequenzen diskutiert. So wird an-… …, behandeln As- pekte des Prozessmanagements bzw. der Prozessanalyse. Ausgewählte Normen sollen an dieser Stelle aufgeführt werden, um konkret den Bezug zur… …konsequent auf den zen- tralen Aspekt des Risikos zu konzentrieren. Prüfungen mit stringentem Blick ausschließlich auf die Geschäftsprozessoptimierung sind in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Statistische Verfahren

  Marcus Herold

  …Anwendbarkeit der teilweise recht schwierigen Verfahren vereinfacht und hält daher im- mer mehr Einzug in den Prüfungsalltag. Ziel des Beitrags ist es, dem… …noch ein Ausblick auf Methoden des Data-Minings ge- geben. Dieser Bereich der explorativen Datenanalyse wird in den nächs- ten Jahren im Bereich des… …Prüffeld/Grundgesamtheit Reisekostenabrechnung des Jahres 2010 Untersuchungsobjekte Objekte, an denen be- stimmte Merkmale unter- sucht werden. Die einzelnen Reise-… …. Höhe des erstatteten Betrags? Merkmalsausprägungen Qualifizierung oder Quan- tifizierung der Merkmale zu 1. und 2.: ja/nein zu 3.: Betrag Messwerte… …Zahlen, die den beob- achteten Ausprägungen in einer Untersuchungs- einheit zugewiesen werden. Abbildung der Aus- prägung des Merkmals „Unterschrift… …klassifiziert, so ist die Berechnung des arithmetischen Mittels nicht mehr möglich, Median oder Modus wären nun die richtigen statistischen Kennzahlen. Es ist… …Buchungs- kreis Statistische Verfahren 359 Man erkennt anhand des Histogramms, dass die Rechnungsbeträge nicht gleichmäßig verteilt sind. Das Prüffeld… …Rechnungen mit einem Betrag von über 500.000 EUR vorhanden sind. Aus dieser Kenntnis kann der Prüfer zur Untersuchung des Prüffeldes eine geeignete… …Bedeutung von Stichproben Bei Revisionsprüfungen hat der Prüfer eine Beurteilung über die Ord- nungsmäßigkeit und Wirtschaftlichkeit des Prüffeldes… …muss, um dem Kri- terium der Ordnungsmäßigkeit zu genügen. Werden, um die Ordnungs- mäßigkeit des Prüffeldes festzustellen, alle Elemente eines…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Maßgeblichkeitsprinzip vor dem Hintergrund des BilMoG

  Schlussbemerkungen und Ausblick

  Dr. Sebastian Gräbe

  …Maßgeblichkeit infolge des BilMoG weitreichende Einschnitte erfahren hat. Zum einen ermöglicht die Einführung des § 241a HGB i. V. m. § 242 Abs. 4 HGB für… …Maßgeblichkeit und eine Hinwendung zu einer Ermittlung des Ge- winns auf der Grundlage einer Einnahmen-Überschussrechnung. Dies lässt eine Problematik entstehen… …Satz 2 EStG a. F.) sowie die Schaf- fung des steuerlichen Wahlrechtsvorbehalts in § 5 Abs. 1 Satz 1 Halbsatz 2 EStG deutlich eingeschränkt. Die… …handelsrechtlich vorliegenden Bewertungswahl- rechts bei fehlender steuerlicher Regelung die Übernahme des konkreten Wertansatzes aus der Handelsbilanz sich nicht… …deshalb auch nach Einführung des BilMoG geboten. Obwohl das Maßgeblichkeitsprinzip eine deutli- che Schwächung erfahren hat, ist grundsätzlich zu begrüßen… …Steuerbilanz auswirken wird. Während ein Teil des Schrifttums hierdurch eine 2476 Vgl. PRINZ, ULRICH… …im EU Raum beinhaltet.2480 Eine Umsetzung des Richtlinienvorschlags ist jedoch derzeit aufgrund von Bedenken, die daraus resultierende… …. Schließlich könnte das Maßgeb- lichkeitsprinzip in Zukunft auch durch eine weitere Infiltrierung des Handelsrechts durch die IFRS in Frage gestellt werden. Der… …Gesetzgeber sollte jedoch im Falle einer weiteren Annähe- rung des Handelsrechts an die IFRS stets bedenken, dass diese in Zeiten der globalen Finanz- krise… …Bilanzierung zum beizulegenden Zeitwert (sog. Fair Value-Prinzip), welche – wie im Zuge des geschichtlichen Abrisses gezeigt werden konnte – in der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Continuous Auditing als Instrument einer modernen Internen Revision

  Bernd Rosenberg, Ines Reineke, Carina Schöllmann

  …Überprüfung der rechnungslegungsbezogenen Prozesse . . . . 316 4.2 Zweites Unternehmensbeispiel – Continuous Auditing zur Analyse des Berechtigungskonzepts… …Unternehmen stark gestiegen.1 Zusätzlich wurden die Kontrollpflich- ten des Vorstands bzw. der Geschäftsführung umfänglich konkretisiert – gefühlt sogar… …erweitert. Sanktionen sehen teilweise die persönliche Haftung der Unternehmenslenker vor. Spätestens seit Inkrafttreten des… …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) müssen auch Aufsichtsrä- te fürchten, stärker zur Rechenschaft gezogen zu werden. Die Interne Re- vision als wichtiges Instrument des… …vereint zwei Ansätze: den Ansatz des Continuous Auditing (CA) und den des Continuous Monitoring (CM). Das Bindeglied zwischen den Ansätzen stellt… …Schöllmann Abb. 1: Herleitung des Begriffes „Continuous“ im CA&CM-Kontext Der Punkt „M“ im Schaubild symbolisiert eine Prüfung, welche monatlich und mittels… …Basis, durchgeführt durch die Interne Revision. Unterstützt wird die Erfassung optimalerweise durch eine entsprechen- de Software.6 Im Rahmen des… …Kapitel 2 gegeben. Continuous Monitoring hingegen ist ein Feedback- bzw. Kontrollmecha- nismus des Top- und Middle-Managements um sicherzustellen, dass… …über- wacht, ob die Kontrolldurchführenden ihre Tätigkeit ordnungsgemäß durchführen. Beide Ansätze führen zu einer stärkeren Automatisierung des… …Prozesses und zu einer höheren Sicherheit in Bezug auf die Richtigkeit der zugrun- deliegenden Daten. Die Verbindung des CA-Ansatzes und des CM-Ansatzes…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Allgemeine Rechtsgrundlagen der Wertpapier-Compliance

  Torsten Fett

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 4. Straf- und ordnungswidrigkeitsrechtliche Konsequenzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 5. Vorgaben des allgemeinen Deliktsrechts und… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 8. Gute Compliance im Vorfeld des Rechtsverstoßes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 Literaturverzeichnis… …„Compliance“ die Einhaltung der gesetz- lichen Bestimmungen und der unternehmensinternen Richtlinien (Ziffer 4.1.3). Noch weitergehend erfasst der Entwurf des… …Vorstellungen von Compliance konzentriert sich die für die Wertpapier-Compliance maßgebliche Vorschrift des § 33 WpHG auf Organisationspfl ichten zur Einhaltung… …eine gute Compliance im Vorfeld des Rechtsverstoßes ansetzt. Keywords 3Legalitätsprinzip, Risikomanagement, Überwachungssystem, zivilrechtliche… …Gesellschaft der Sorgfaltsmaßstab eines ordentlichen Geschäftsmannes gilt3. Mit diesen Normen wird der allgemeine Sorgfaltsmaßstab des § 276 Abs. 2 BGB für die… …; für die GmbH Altmeppen, in Roth/Altmeppen, GmbHG, 6. Aufl . 2009, § 43 Rn. 3. 5 Siehe nur Wirth, in Münchener Handbuch des Gesellschaftsrechts, Band 2… …, 3. Aufl . 2009, § 7 Rn. 19. 6 Statt vieler Spindler, in Münchener Kommentar zum AktG, 3. Aufl . 2008, § 93 Rn. 63; Fleischer, in Handbuch des… …zutreffend ermittelt, in Zweifelsfragen kompetenten und erfahrenen Rechtsrat einholt10 und auf dieser Grundlage im Rahmen des nach den anerkannten Methoden… …. Ferner eröffnet die Business Judgement Rule angesichts des geltenden Proportionalitätsgrundsatzes einen gewissen (unangreifbaren) Er- messensspielraum, in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Prüfung der operationellen Risiken durch den Abschlussprüfer

  Werner Frey, Thomas Witt

  …Existenzbedrohung des Instituts führen können und an die Öffentlichkeit gelangen. Die Definition operationeller Risiken nach § 269 Abs.1 SolvV ist daher relativ… …weit gefasst. 1 H I NW E I S § 269 Abs.1 SolvV: Operationelles Risiko ist die Gefahr von Verlusten, die infolge der Unangemessenheit oder des… …Fachgremium OpRisk des Arbeitskreises Bankenaufsicht hat in seiner Empfehlung vom 5. März 2008 ausgeführt, dass strategische Risiken und Re- putationsrisiken… …nicht Bestandteile des operationellen Risikos sind. Die unsachgemäße Bearbeitung in Prozessen, Hard- oder Softwareausfälle, aber auch Fehlverhalten oder… …ergeben können. Darüber hinaus dürfen bei der Steuerung des OpRisk die Interdependenzen mit den anderen Risikoarten nicht unterschätzt werden. Besonders… …im Bereich des Kreditprozesses können vielfältige Überschneidungen zwischen Adressen- ausfallrisiko und operationellem Risiko vorliegen.2 Für eine… …OpRisk, z.B. im IDW PS 210: »Zur Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten im Rahmen der Abschlussprüfung«. Die Notwendigkeit einer umfassenden Beurteilung des… …zwischen dem Kreditrisiko- und dem OpRisk-Management, 2007. 2731 Einleitung wie der Berufsauffassung im IDW PS 525: »Die Beurteilung des Risikomanage-… …zur Berücksichtigung operationeller Risiken und Ausgestaltungs- möglichkeiten in der Praxis die Beurteilung des Internen Kontrollsystems und des… …Risikomanagementsystems durch den Abschlussprüfer erläutert. 274 2 Rechtliche Grundlagen 2.1 Vorgaben des Baseler Ausschusses für Bankenaufsicht (Basel II) Die erste…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Bewertungsvorschriften

  Univ.-Prof. Dr. Volker Breithecker, Marc Weyers

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 804 5.1 Steuerliche Besonderheiten bei der planmäßigen AfA von abnutzbaren Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens . . . . . . . . . . . . . 804 5.2… …Bewertungsmaßstäbe. – Das Steuerrecht kennt allerdings mit dem Teilwert einen eigenständigen steu- erlichen Bewertungsmaßstab. – Der Inhalt des handels- und… …Betrag, den ein Erwerber des ganzen Betriebs im Rahmen des Gesamtkaufpreises für das einzelne Wirtschaftsgut ansetzen würde“ (§ 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3… …definiert. Aufgrund des Maßgeblichkeitsgrundsatzes kommt die Definition des § 255 Abs. 1 HGB zur Anwendung (vgl. Kapitel I.4.4 Anschaffungs- und… …soweit sie einen Herstellungsbezug aufweisen.3 Teilwert 7 Der Teilwert, ein rein steuerlicher Bewertungsmaßstab, ist „der Betrag, den ein Erwerber des… …ganzen Betriebs im Rahmen des Gesamtkaufpreises für das ein- zelne Wirtschaftsgut ansetzen würde“ (§ 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG). 1 Vgl. Karrenbrock… …, Vollkostenansatz ante portas: Die Neuregelung der bilanziellen Her- stellungskosten nach dem Regierungsentwurf des BilMoG, in: Schmiel/Breithecker, Steu- erliche… …. 2010 – IV C 6 - S 2133/09/10001, Rz. 8. 4. Bewertungsvorschriften Breithecker/Weyers 801 8Der BFH hat zur Operationalisierung des Teilwertbegriffs… …Bewertungsstichtag entspricht den tatsächlichen Anschaffungs- oder Her- stellungskosten. – Bei nicht abnutzbaren Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens entspricht der… …Teil- wert auch für die späteren Bewertungsstichtage den Anschaffungs- oder Her- stellungskosten. – Bei abnutzbaren Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Konzernabschluss

  Empirische Analyse der IFRS-Konzernrechnungslegung

  Dr. Frank Peter Peffekoven, Thomas Chrismann

  …Mutterunternehmen aus dem SDAX aufgestellt.424 Die nachfolgende empirische Analyse untersucht die Konzernabschlüsse der 128 Mutterunternehmen hinsichtlich des… …Konsolidierungskreises zum einen und die Gesellschafterstruktur sowie die Quote des auf nicht beherrschende Anteile ent- fallenden Konzernergebnisses nach Steuern zum… …Investi- tionsentscheidungen gegenwärtiger und potenzieller Anteilseigner des Mutterun- ___________________ 424 Von den in 2009 aus den Indices… …Tochterunternehmen relevant sein dürften.425 Die Analyse des Konsolidierungskreises erfolgt indexbezogen. Die Ergebnisse stellen ein kumulati- ves Bild der… …untersucht. Das auf nicht beherrschende Anteile entfallende Konzerneigenkapital spiegelt den Betrag des Nettovermögens der konsolidierten Tochterunternehmen… …Anteile am Konzerneigenkapital mit der Höhe des auf die nicht beherrschenden Anteile entfallenden Ergebnisses (IAS 27.28) korrespondiert. Diese Analyse… …10 Empirische Analyse der IFRS-Konzernrechnungslegung 164 10.2 Empirische Analyse des Konsolidierungskreises Die Durchsicht der vorliegenden… …Equity-Methode 10.2 Empirische Analyse des Konsolidierungskreises 165 bei gemeinschaftlich geführten Unternehmen bevorzugen, lässt sich den Konzern-… …Quotenkonso- lidierung informiert die Equity-Methode in der Konzernbilanz lediglich über die Höhe des Nettovermögens. Zudem dürfte die Equity-Bewertung bei… …des Vorjahres ist dieser Wert leicht um 1,14 % gestiegen. Der Hauptanteil entfiel auf einbezogene Tochterunternehmen (86,05 %). Mit weitem Abstand…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Der Aufbau einer Compliance Abteilung

  Cornelia Inderst

  …Verankerung des Compliance Gedankens im Unternehmen ............................................................................................ 227 2.1… …Verhaltenskodex/Code of Conduct .......................................................... 233 4.4 Zielsetzung und Geltungsbereich des Code of Conduct… ….......................... 234 4.5 Mindestinhalt des Verhaltenskodex ......................................................... 235 4.6 Verantwortlichkeiten… …entsprechen- den Compliance Kultur in einem Unternehmen hängen von einer Vielzahl von Fak- toren ab, wie der Größe des Unternehmens, möglichen Aktivitäten im… …Beispiele zu nennen. 2 Voraussetzung zur Verankerung des Compliance Gedankens im Unternehmen 2.1 Die Botschaft kommt von oben Gem. § 76 Abs. 1 AktG… …des Vorstands rechtskonform sein muss und er damit die Gesamtver- antwortung für Compliance im Unternehmen trägt. Diese Rechtspflicht findet sich… …Organverantwortung des Vor- stands resultiert, führt jedoch nicht automatisch dazu, dass Organisationsstrukturen im Unternehmen entstehen oder vorhanden sind, die… …die Rechtmäßigkeit des Mitar- beiterverhaltens sicherstellen. Unternehmensjuristen, Compliance Beauftragte oder sonstige, mit der Erstellung und… …Abteilung nur ein zweifelhafter Erfolg beschieden sein. Dass die Botschaft des Bekenntnisses zu Compliance von „oben“ kommt, sollte sich im Unternehmen… …Unternehmensleitung – Mission Statement Ein sichtbares Zeichen des Bekenntnisses zur Rechtstreue eines Unternehmens ist ein „Mission Statement“. Ein derartiges…

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