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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Risikokommunikation im Rahmen der Gesamtbanksteuerung – entscheidend für Vertrauen und Akzeptanz

  Dr. Lukas Kuhn

  …Unternehmensführung ermöglicht.1 In den Kreditinstituten wird häufig die Bedeutung des Austausches von Informationen und demzufolge der Stellenwert der Kommunikation… …banksteuerung. Die hieraus resultierenden Informationsdefizite können zu fehlender bzw. unzureichender Kommunikation führen, die aus Sicht des Instituts… …Risikokommunikation im Risikomanagementprozess des Kreditinsti- tutes fest installiert sein. EinemöglicheUmsetzungsalternative hierzu bietet das Kuhnsche… …Risikophasenmodell im Kontext der Gesamtbanksteuerung, auf das im nächsten Abschnitt näher eingegangen wird.2 Die Zielsetzung des vorliegenden Artikels ist die… …systematische Aufbereitung der Phase »Risikokommunikation« des Risikomanagementsystems sowie die Untermauerung der Ausführungen anhand ausgewählter Beispiele… …Weitergehende und vertiefende Informationen zu den einzelnen Risikophasen des Risiko- phasenmodells im Kontext der Gesamtbanksteuerung und zu den nachstehenden… …primäre Ausrichtung des Risikophasenmodells an den Geschäftsfeldern oder an sämtlichenGeschäftsprozessen der Bank ist nicht zielführend.Während… …dabei die Zerlegung des Risikomanagementprozes- ses in seine wesentlichen Risikophasen. Bei der Aufspaltung des Risikomana- gementprozesses wird in der… …Kontext der Gesamtbanksteuerung1 Im Folgenden wird ausschließlich die letzte Phase des Risikomanagement- prozesses des Risikophasenmodells – die… …Risikophasenmodell wurde von Kuhn für operationelle Risiken komplett umgesetzt. Dagegen hat Biernat das Kuhn'sche Risikophasenmodell zur Optimierung des Liquiditäts-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Effizienzsteigerungspotenziale der Tax Due Diligence

  Volker Endert, Andreas Mammen

  …zur Bestimmung des Umfangs einer Tax Due Diligence ................................................................................... 410 2.1… …höhere Selektivität aber auch einen Erfolgsdruck seitens des Managements in Be- tracht auf die Integration des Kaufobjekts. Zur Vermeidung von… …Haftungsrisiken muss das Management des Käuferunternehmens deshalb im besonderen Maße da- rauf achten, dass alle erforderlichen Maßnahmen getroffen werden, um… …umkehren können. Aus der Sicht des Käufers ist die Transaktion solange vorteilhaft, soweit seine (sub- jektive) Wertvorstellung den gezahlten Preis (p… …Preis durch die Chancen- und Risikopo- tenziale des Zielobjekts beeinflusst. Darüber hinaus nehmen diese unmittelbaren Einfluss auf die… …deshalb insbesondere die umfassende Analyse der Chancen und Risiken, die durch die „wirtschaftlichen, rechtlichen, sowie tatsächlichen Verhältnisse des… …von Risiken/Chancen • Bestimmung des Unternehmenswerts/Kaufpreises • Ökonomisch vorteilhafte Akquisitionsstruktur (Share Deal, Asset Deal… …in Form des Minimum-Prinzips anzuwenden, nachdem ein gegebener Ertrag (Verlässlichkeit der Wertvorstellung) durch minimalen Mittelein- satz (Due… …Verhandlungsspanne Bereich B kein Einigungsbereich kein Einigungsbereich Kaufpreis für das Unternehmen Bereitschaft des Käufers bzw. des Verkäufers zu einem… …erfolg- reichen Abschluss präferierter Preis aus der Sicht des Käufers Bereich A Bereich C Präferierter Preis aus der Sicht des Verkäufers L eg…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Eine Aufsichtsrats Scorecard zur Unterstützung guter Corporate Governance

  Martin K. Welge, Marc Eulerich

  …Aufsichtsrats Scorecard ..... 264 Abb. 2: Die Stakeholder Perspektive des Aufsichtsrats unter Beachtung des DCGK… …...................................................................................... 266 Abb. 3: Die interne Prozessperspektive des Aufsichtsrats unter Beachtung des DCGK… ….................................................................... 268 Abb. 4: Die Lern- und Entwicklungsperspektive des Aufsichtsrats unter Beachtung des DCGK… ….................................................................... 270 Abb. 5: Stratgy Map des Aufsichtsrats........................................................ 271 Abb. 6: Aufsichtsrats Scorecard mit… …guten Corporate Governance meist die Leistungsfähigkeit des Überwachungsorgans steht. 2 Besonders aufgrund des stetig komplexer werdenden… …Aufgabenspektrums ist eine effiziente und effektive Über- wachung der Geschäftstätigkeit und des Vorstands auf operativer und strategischer Ebene von größter… …Hintergrund ein sinnvolles Instrument zur Informationsversorgung des Aufsichtsrates. 4 Zentraler Ausgangspunkt zur Ausgestaltung einer… …Aufsichtsrats-Scorecard ist die tragende Rolle des Aufsichtsrats in einem funktionierenden Corporate Gover- nance Rahmen, für die der Aufsichtsrat stets die operative… …und strategische Ent- wicklung des Unternehmens zu überwachen hat. Die BSC bietet aufgrund ihrer Balance zwischen Strategie und operativer Tätigkeit… …Schwächen des herrschenden, traditio- nellen Überwachungsverständnisses abzuwenden. Die Gewährleistung und Überwachung einer ordnungsgemäßen Unternehmens-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Aufstellungspflicht, Aufstellungsbefreiungen, Konsolidierungskreis

  Dipl.-Kfm. Heinrich Dreyer, Dr. Thomas Ull

  …der Grundsatz der Stetigkeit zu beachten ist. – Wegen des Tannenbaumprinzips muss nur das Unternehmen an der Spitze (Mutterunternehmen) die… …Merkmalen des Konzerns zusammen: Bilanzsumme, Umsatzerlöse, Mitarbeiterzahl. – Ein Teilkonzern mit einer inländischen Konzernmutter, der selbst wiederum Teil… …des EWR hat. – Das PublG sieht eine Konzernabschlussaufstellungspflicht auch für Nichtka- pitalgesellschaften als Mutterunternehmen vor. Dabei gelten… …Aufstellung des Konzernabschlusses innerhalb von fünf Monaten nach Ablauf des Konzerngeschäftsjahres vor. 2. Rechtsgrundlagen 2Aufstellungspflicht… …Lageberichterstattung DRS 19 Pflicht zur Konzernrechnungslegung und Abgrenzung des Konsolidierungskreises III. Konzernabschluss und Konzernlagebericht 586 Dreyer/Ull… …sind. 8 Aufstellungsbefreiungen Hierzu sind drei Hauptkonstellationen zu unterscheiden: a) Es brauchen – trotz Erfüllung aller Tatbestandsmerkmale des… …Vorschriften der §§ 290 bis 315 HGB oder des § 11 PublG. Dabei befreit ein Konzernabschluss und Kon- zernlagebericht nach § 11 PublG von der Aufstellung nach §… …vorgenommen nach den Regelungen innerhalb der EU bzw. des EWR und in deutscher Sprache (§ 291 HGB); – die Aufstellung, Prüfung und Offenlegung werden nach… …. Prüfungsbericht des Abschlussprüfers, falls eine Abschlussprüfung stattfand) unverzüglich ein- zureichen (§ 294 Abs. 3 HGB). 3 7. EG-Richtlinie (auch… …Konzernabschlussrichtlinie bzw. Richtlinie 83/349/EWG des Rates vom 13. 06. 1983) in: ABl. EG Nr. L 193 aus 1983, S. 1. 4 Vgl. z. B. Küting/Weber, Der Konzernabschluss, 12…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Finanzanlagen

  Kai Haussmann

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193 5.5 Wertpapiere des Anlagevermögens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193 5.6 Sonstige Ausleihungen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196 8. Anhangangaben. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 8.1 Entwicklung des… …. Managementzusammenfassung 1– Finanzanlagen sind Teil des Anlagevermögens und nachfolgend zu unterglie- dern: – Anteile an verbundenen Unternehmen, – Ausleihungen an… …Beteiligungsverhältnis be- steht, – Wertpapiere des Anlagevermögens, – sonstige Ausleihungen. – Die Erstbewertung erfolgt zu Anschaffungskosten bzw. zum Einlagebetrag… …unverän- dert ein Abschreibungswahlrecht. – Finanzanlagen sind in die Darstellung der Entwicklung der einzelnen Posten des Anlagevermögens mit aufzunehmen… …strategische Ziele verfolgt.2 Als Teil des Anlagevermögens müssen sie dazu bestimmt sein, dauernd dem Geschäftsbetrieb zu dienen (§ 247 Abs. 2 HGB). Da bei… …Finanzanlagen im Ver- gleich zu immateriellen Vermögensgegenständen des Anlagevermögens und zu 1 Vgl. Scheffler, in: Beck’sches Handbuch der Rechnungslegung… …der Mitteleinsatz außerhalb des bilanzierenden Unternehmens er- folgt, spielt das zeitliche Element bei der Zuordnung zum Anlagevermögen eine… …geforderten Angaben zu den Beteiligungen statt im Anhang in einer gesonderten Aufstel- lung des Anteilsbesitzes abzubilden, ist durch die Streichung des § 287… …HGB a.F. nicht mehr gegeben. 5. Arten und Ansatz von Finanzanlagen 5Aufgrund des Vollständigkeitsgebots sind alle Finanzanlagen in der Bilanz an-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Aufbau einer Compliance-Organisation in einer Bad Bank in Form einer AidA

  Dr. Richard Reimer

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 379 1.2 Gesetzlicher Rahmen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 379 1.3 Gegenstand des… …Risikovermögens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 380 1.4 Übertragung des Risikovermögens… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 390 6. Aufgaben und Stellung des Compliance-Beauftragten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 390 6.1 Keine Pfl icht zur Bestellung eines… …Compliance-Beauftragten . . . . . . . . . . . . 390 6.2 Funktionen des Compliance-Beauftragten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 390 6.3… …Informationsrechte und -pfl ichten des Compliance-Beauftragten. . . . . . . . . 391 6.4 Unabhängigkeit des Compliance-Beauftragten… …Abwicklung von Kredit- und/oder Wertpapierportfolien befassen.1 Die Spannweite des Begriffs reicht von Spezialinstituten, die auf den Ankauf und die… …Rahmen des neuen Restrukturierungs- rechts3 der Kreditinstitute fortgesetzt und ist wegen der anhaltenden Reformvor- haben auf europäischer Ebene4 derzeit… …. Zweckgesellschaftsmodell). 3Darüber hinaus hat der Gesetzgeber mit Verabschiedung des Zweiten Geset- zes zur Fortentwicklung der Finanzmarktstabilisierung… …Begriff der Bad Bank wird hier im Rahmen des „asset separation tools“ verwendet. 5 Gesetz zur Fortentwicklung der Finanzmarktstabilisierung, BT Drucksache… …jeweiligen Abwicklungsanstalt und der mittelbaren oder unmittelbaren Eigentümer des Kreditinstituts bzw. der übrigen übertragenden Unternehmen, die an der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Prüfung von Risikoklassifizierungsverfahren durch die Interne Revision

  Joachim Engesser

  …Bank stellt den wesentlichen Bestandteil einer ordnungsgemäßen Geschäftsorganisation im Sinne des § 25a Abs 1 KWG dar. Neben der Formulierung von… …überwacht und kommuniziert werden. Zur Konkretisierung dieser Anforderungenwerden die Kreditinstitute u.a. in Tz.1 des Abschnitts BTO 1.4 der… …. Diese stellen damit ein wesentliches Element eines angemessenen Risikomanagements im Sinne des Abschnitts AT 3 der MaRisk dar. Unterstützt von den… …zuzuordnen ist. Diese repräsentiert dabei eine möglichst homogene Klasse gleichartiger Engagements, die das Risikopotenzial des klassifizierten Engagements… …Verfahren des jeweiligen Verbundes zurückgreifen, sind insbesondere bei privaten Banken, aber auch bei den Landesbanken eigene Systeme zur Beurteilung der… …Revision als Teil des Risikomanagements einer Bank hat die Aufgabe, die Wirksamkeit und Angemessenheit des internen Kontrollsystems nach AT 4.4 Tz.3 der… …Prüfungsplanung risikoorientiert durchzuführen.1 In Anlehnung an den Prüfungsstandard 261 des Instituts der Wirtschaftsprüfer (IDW) ist das Risiko abhängig von… …dem Fehlerrisiko und dem Entdeckungsrisiko. Das Fehlerrisiko hängt von der Bedeutung und der Kom- plexität des Prüfungsfeldes sowie der… …des Praxistests kann entscheidende Hinweise über die Güte der Verfahren und Schwachstellen bzw. den notwendigen Verbesserungs- bedarf liefern und… …vertieftes Verständnis der Prozesse, Datenflüsse und Methoden bei den Revisionsmitarbeitern vorhanden ist und diese sich mit den neuesten Erkenntnissen des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Anhangangaben

  Dipl.-Kfm. Andreas Schäfer

  …Bundesländer erforderlich ist. – Einzelne Anhangsangaben dürfen in Abhängigkeit von der Größe des jewei- ligen Unternehmens und anderen Kriterien ggf… …bei erst- maliger Anwendung des BilMoG Art. 67 Abs. 8 Satz 2 EGHGB Keine Vergleichbarkeit mit Vorjahreszahlen § 265 Abs. 2 Satz 2 und 3 HGB… …Keine Anpassung der Vorjahres- beträge bei erstmaliger Anwen- dung des BilMoG Art. 67 Abs. 8 Satz 2 EGHGB Gliederungsergänzung bei mehreren… …Mitzugehörigkeit zu anderen Posten des Anlagever- mögens; wahlweise in der Bilanz oder im Anhang § 265 Abs. 3 HGB Gesonderter Ausweis der zusammengefassten… …Posten des Anlagevermögens §§ 265 Abs. 7 Nr. 2, 266 Abs. 2 HGB Darstellung des Anlagegitters § 268 Abs. 2 HGB § 274a Nr. 1 HGB Angabe der Gründe… …HGB Angabe des Gesamtbetrags der Forschungs- und Entwicklungs- kosten des Geschäftsjahrs sowie der davon auf selbst geschaffene immaterielle… …Vermögensgegen- stände des Anlagevermögens ent- fallende Betrag § 285 Nr. 22 HGB § 288 Abs. 1 HGB Angabe der ausschüttungsge- sperrten Beträge (§ 268 Abs. 8… …HGB) aus der Aktivierung selbst geschaffener immaterieller Ver- mögensgegenstände des Anlage- vermögens § 285 Nr. 28 HGB Angabe des Buchwerts und des… …beizulegenden Werts von Finanz- instrumenten des Anlagevermö- gens, die nicht auf ihren beizu- legenden Zeitwert abgeschrieben wurden § 285 Nr. 18a HGB Angabe… …. Vorräte Gesonderter Ausweis der zusammengefassten Posten des Vorratsvermögens §§ 265 Abs. 7 Nr. 2, 266 Abs. 2 HGB §§ Erleichterungs- vorschriften…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Konzernabschluss

  Besonderheiten bei gemeinschaftlich geführten und assoziierten Unternehmen

  Dr. Frank Peter Peffekoven, Thomas Chrismann

  …gemeinschaftlich geführten und assoziierten Unternehmen stellen zu- nächst finanzielle Vermögenswerte im Sinne des IAS 32.11 dar. Grundsätzlich müsste sich ihre… …Bilanzierung nach den Regelungen des IAS 32 i. V. m. IAS 39 richten. Die mit dem Anteilsbesitz verbundene Teilhabe am Entscheidungsprozess bei gemeinschaftlich… …schaffungskosten oder nach IAS 39 auszuweisen (IAS 27.38).273 Nach der Grundidee des Stufenkonzeptes274 für den Konsolidierungskreis sind ___________________ 272… …Lieferrichtung (Down- oder Upstream) maßgeblich ist.278 Ein Wahlrecht besteht für die Quotenkonsolidierung hinsichtlich des Berichts- formats (IAS 31.34). So… …kann das Mutterunternehmen die anteiligen Vermögens- werte, Schulden, Erträge und Aufwendungen des gemeinschaftlich geführten Un- ternehmens entweder –… …Einzelabschluss des gemeinschaftlich ge- führten Unternehmens quotal einzubeziehen.280 ___________________ 278 Vgl. Ballwieser, W.: IFRS, 2009, S. 190. 279 Vgl… …Ergebnisverwendungsschlüssel zu bemessen.282 Anderer- seits wäre auch ein gespaltener Einbezug möglich. Die Vermögenswerte und Schulden würden danach im Umfang des… …Kapitalanteils in der Konzernbilanz aus- gewiesen. Erträge und Aufwendungen würden hingegen in Höhe des Anspruchs auf das Ergebnis in den Konzernabschluss… …Periode und auf denselben Stichtag aufgestellt sein. Der Abschluss des gemeinschaftlich geführten Unternehmens ist daher mitun- ter zunächst an die… …erforderlich, wenn der Abschluss- stichtag des gemeinschaftlich geführten Unternehmens mehr als drei Monate vor oder nach dem Konzernabschlussstichtag liegt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Handelsrechtliche Bilanzierung und Prüfung von sonstigen Rückstellungen

  Karsten Sepetauz, Volker Endert

  …...................................................................... 350 Abb. 5: Prüfungsrisikomodell ..................................................................... 352 Abb. 6: Prüfungsinhalte des Prüffeldes… …„Rückstellungen“ bei der Bilanzierung dem Grunde nach ...................................................... 359 Abb. 7: Prüfungsinhalte des Prüffeldes… …, dass der Anteil der Rückstellungen an der Bilanzsumme derzeit ca. 10% be- trägt. 2 Davon entfallen gem. dem Bilanzgliederungsschema des § 266 Abs. 3… …Insbesondere in kleinen und mittelständischen Unternehmen bereitet die Bilanzie- rung von Rückstellungen – einschließlich des korrespondierenden Ausweises –… …die Novellierung der Rückstellungsbilanzierung dem Grunde und der Höhe nach infolge des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) 4 erneut… …korrespondierenden Posten der Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) entfaltet. Zur Vermeidung von Fehlern in der Rechnungslegung, die aufgrund des relati- ven Anteils… …Rück- stellungsarten übertragbar ist. Im Anschluss daran folgt die Darstellung eines mög- lichen Ablaufs einer externen Prüfung des Prüffelds „sonstige… …übereinstimmend gefestigt, 13 eine Legaldefinition des Rückstellungsbegriffs lässt sich jedoch – auch post BilMoG – im Handelsgesetzbuch nicht finden.14… …. Infolge des BilMoG wurde der handelsrechtliche Rückstellungskanon in § 249 HGB, welcher die zulässigen Rückstellungsarten abschließend kodifiziert… …onsgutachten, etc.) und neben den Regelungen des Handelsrechts weitere Spezial- vorschriften zu beachten sind, ist dies für die Gruppe der sonstigen…

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