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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Buchführungswahlrecht für Einzelkaufleute

  Buchführungsbefreiung gemäß § 241a HGB

  Dr. Christian Horn

  …Umsetzung des BiMoG jeder Kaufmann 107 buchführungspflichtig (§ 238 (1) HGB) und hatte zu Beginn seiner Tätigkeit sowie zum Ende des Geschäftsjahres ein… …eine Aufstel- lung des Inventars gemäß § 240 HGB verzichtet. Infolgedessen dessen muss die Ausübung des Wahlrechtes zur Aufstellung des… …Jahresabschlusses gemäß § 242 (4) HGB losgelöst vom Wahlrecht des § 241a HGB betrachtet und ausgeübt werden können. Der Einzelkaufmann kann somit gemäß §§ 238ff… …. HGB Bücher führen, gleichzeitig jedoch auf eine Aufstellung des Jahresabschlusses verzichten. Im Einzelnen stehen folgende Pflichten zur Disposition… …Inventars (§ 240 HGB),  Dauer des Geschäftsjahres (§ 240 (2) S. 2 HGB) und  Jahresabschlusserstellung (§ 242 HGB).114 Bei vollständiger… …Inanspruchnahme der Wahlrechte §§ 241a und 242 (4) HGB wird das dritte Buch des Handelsgesetzes außer Kraft gesetzt. Was allerdings anstelle der §§ 238ff. HGB… …, um den steuerlichen Gewinn der Unternehmung zu ermitteln. Es ist davon auszugehen, dass die Einzelkaufleute bei Inanspruchnahme des Wahlrechts auf… …Regelwerkes bei der EÜR der Intention des Gesetzgebers, nur dadurch ist umfängliche Deregulierung der Buchführungs- und Bilanzierungspflichten reali- sierbar… …. 123 Hauptziel des Gesetzgebers ist es, mit dieser Gesetzesänderung Einzelkaufleute mit einem jährlichen Umsatz von bis zu 500.000 € und einem… …wichtigste Rechts- quelle des Handelsrechts ist das HGB. Der Kaufmann gilt als primärer Normadressat des HGB, welches spezielle Pflichten und besondere…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Die Einbindung der Aufsichtsorgane in Outsourcingentscheidungen von Kreditinstituten

  Ullrich Hartmann

  …................................................................................................................ 959� 1. Aktualität und Entwicklung des Outsourcings ....................................... 960� 2. Regulatorische Grundlagen für die Einbindung des… …Jahren ist allerdings ein verstärkter Trend zur Auslagerung auch von Teilen des Kerngeschäftes durch die Kreditinstitute zu beobachten. Daneben wurden… …oder Sparkasse für geschäftspolitische Entscheidungen. Dennoch kann das Aufsichtsorgan über die Satzung des Kreditinstituts in Outsourcingmaß- nahmen… …entsprechenden Risikoanalyse als wesentlich einzustufen sind. Ullrich Hartmann 960 1. Aktualität und Entwicklung des Outsourcings Gemäß AT 9 Tz. 1… …-strukturen kommt es jedoch zu Verschiebungen. Wurden in der Vergangenheit noch hauptsächlich Teile des IT-Bereiches und somit der Aufbauorganisation… …anhalten. Das verstärkte Aufkommen des Outsourcings lässt sich mit seinen Vorzügen begründen. Im Wesentlichen geht es dabei um den steigenden Kosten- und… …Ertrags- druck auf der einen Seite, der zum Beispiel durch die Vermeidung von Investitio- nen, Senkung des Personalaufwandes oder den Wegfall von Wartungs-… …, Reparatur- und Raumkosten gemindert wird. Auf der anderen Seite stehen die strategischen Überlegungen des Instituts. Durch die Auslagerung auf spezialisierte… …1 BaFin, MaRisk v. 14.12.2012, RS 10/2012 (BA), AT 9 Tz. 1. Die Einbindung des Aufsichtsorgane in Outsourcingentscheidungen von Kreditinstituten… …961 2. Regulatorische Grundlagen für die Einbindung des Aufsichtsorgans Für die Einbindung der Aufsichts- und Verwaltungsräte in die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Bankbetriebliche Kennzahlen – verdichtete Informationen für den Aufsichts- und Verwaltungsrat

  Christian Kalhöfer

  …............................................................... 990� 4. Wichtige Kennzahlen des Aufsichtsrechts .............................................. 997� 5. Fazit… …Kennzahlen von Bedeutung, beispielsweise der weit verbreitete Ansatz des Va- lue at Risk zur Messung aller relevanten bankbetrieblichen Risiken. Schließlich… …Pflichten jederzeit nachkommen [müssen]. Das erfordert insbe- sondere, dass sie die Geschäftsstrategie und Risikosituation des Unternehmens be- obachten und… …sich ein Urteil darüber bilden. Hieraus folgt, dass die Wahrnehmung des Aufsichts- oder Verwaltungsorganmandates sich nicht auf die Teilnahme an den… …Begleitung der Entwicklung des Unternehmens erforderlich.“1 Ein etabliertes, vor allem aus der Jahresabschlussanalyse bekanntes Hilfsmittel zur Beurteilung… …ein einzelnes Unternehmen insbe- sondere der Zeitvergleich sowie der Soll-Ist-Vergleich von Bedeutung. Des Weite- ren kann auch ein… …klassischen Kennzahlen zur Finanz- und Ertragslage werden wichtige Risikoindikatoren betrachtet. Abschließend er- folgt ein Blick auf die Kennzahlen des… …betriebswirtschaftlichen Situation der Bank. Sie basiert im Wesentlichen auf Daten des externen Rechnungswesens, kann und sollte aber selbstverständlich, wo möglich, um… …, Provisionsüberschuss sowie Han- delsergebnis erfasst. Dazu kommt das Sonstige Ergebnis. Diese vier Komponenten ergeben zusammen den Bruttoertrag des Instituts. Die… …. Abb. 1: Erfolgsspaltung und Kennzahlen der ROI-Analyse8 Aus den hier aufgezeigten Elementen lassen sich nun die Kennzahlen des ROI- Schemas…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Stakeholder-Kommunikation

  Die „Arenen“ der Stakeholder-Kommunikation

  Heinz K. Stahl, Florian Menz

  …keholder-Kommunikation nach bestimmten „Arenen“ ordnen lassen. Die Anklänge des Begriffs „Arena“ an Versammlungsbauten für Kampfspiele, Wagenrennen und Wettläufe stören… …zugemutet werden dürfen. Dieses „Kaskadieren“ trägt der besonderen Stellung des mittleren Managements Rechnung. In seiner „Sandwich- position“ muss es in… …„Management-by-Walking-Around“ (MbWA), gerät heute durch die Dominanz des Monitors als „Management-by-Screening-Around“ (MbSA) immer mehr ins Hintertreffen. Zu den… …„Ideenmanagement“ genannt, ist die Einbindung des Betriebsrates nicht nur sinnvoll, sondern nach dem Betriebsverfassungsgesetz auch notwendig. Dies trifft auf das… …Issue Sellling daran bemisst, inwieweit es gelingt, den potenziellen Nutzen des „Issues“ zu „kommunizieren“. Die Fähigkeit zur positiven… …natürlich die „Kommunikationspolitik“ eine große Rolle. Historisch gesehen hatte dieses Element des Marketing-Mix jedoch nicht den einzelnen Kunden im Blick… …immerhin die Unternehmensmarke (Stichwort „Corporate Branding“) und die Reputation des ganzen Unternehmens im Blick ha- ben soll? Die Verfechter einer… …Kundendienst in den Vordergrund rückt während das Unternehmen schon versucht, dem Kunden die Vorzüge des „Do-it-yourself“ nahe zu bringen. Ein ähnliches… …. Die Multiplikatoren der digitalen Welt sind die Blogger, deren Einfluss auf- grund der enormen Geschwindigkeit und Reichweite des Internets die… …der Zone „optimaler Kundennähe“ zu bewegen (siehe Abb. 8.2). Die meisten Unternehmen dürften unterhalb des produktiven Kundennähe- Niveaus agieren…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zweckgesellschaften im Konzernabschluss nach HGB und IFRS

  Konzernzugehörigkeit der Zweckgesellschaft und die Frage nach ihrer sachgerechten Abbildung im Konzernabschluss

  Dr. Mana Mojadadr

  …Zweckgesellschaften ist Inhalt des nachfolgenden Kapitels 4. Dem vorangehenden Kapitel liegt – der Möglichkeit Rechnung tragend, dass die Beherrschung einer Zweckge-… …Aussagefähigkeit und damit den Zwecken und Grundsätzen des Konzernabschlusses zu untersuchen. Die Notwendigkeit, eine solche Analyse der konzern-… …richtigen Abgrenzung des Konzerns als wirtschaftliche Einheit. Der Konzern ist hier- für als Organisationseinheit aus den Vorstellungen der… …spezifische Berichterstattungspflichten, oh- ne den Begriff des Konzerns separat zu definieren.316 Mit der Begriffsinterpretation des Konzerns und der… …Aussagefä- higkeit des Konzernabschlusses dar. Die Überprüfung ihrer Zweckmäßigkeit wird in Bezug auf die Einbeziehung von Zweckgesellschaften in den… …Konzernabschluss als Erkenntnisziel zugrunde gelegt, um daraus die Aussagefähigkeit des Konzernabschlusses beeinträchtigen- de Probleme zu identifizieren und… …gemäß des nach der methodologischen Vorgehensweise der betriebswirtschaftlichen Forschung zu ermittelnden Endziels, im Rahmen der normati- ven… …Würdigung in Kapitel 4 Verbesserungsvorschläge abzuleiten.317 Das Pendant der sich im deutschen Schrifttum etablierten Zwecke, Grundsätze und Prinzipien des… …den Rechnungslegungsvorschriften noch in der 7. EG-Richtlinie ist der Begriff gesondert defi- niert worden. Eine endgültige Festlegung des Terminus… …, soll als Grundlage für die Bilanzierungsstandards sowohl nach IFRS als auch nach US-GAAP dienen. Die Überarbeitung des Rahmenkonzepts unterteilt sich in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  Auftragserteilung

  Martin Böhmer

  …den Einzelfall des eingetretenen Compliance Vorfalls abzustellen. Ein wesentlicher, durch die Geschäftsleitung zu berücksichtigender Punkt ist es… …bereits in die Öf- fentlichkeit gedrungen sind und Kunden und Geschäftspartner davon Kennt- nis haben, sollten seitens des Unternehmens öffentlich wirksame… …auch höhere Managementebenen oder die Geschäftsleitung selbst betreffen, wird eine unabhängige Untersuchung durch interne Abteilungen des Unternehmens… …externen Ermittler sind nämlich nicht wie angestellte Ermittler aus bestimmten Fachabteilungen des Unternehmens weisungsgebunden und unter- liegen nicht der… …Ermittlungen durch externe Berater liegt in dem Rechtssystem der USA, wo im Strafrecht auch eine Verantwort- lichkeit des Unternehmens festgelegt ist und eine… …juristischen Personen kennt das deutsche Strafrecht grundsätzlich nicht. In Betracht kommt nur eine Betei- ligung im Rahmen von Maßnahmen des Verfalls und der… …, wenn der Verdacht besteht, dass leitende Mitarbeiter oder sogar einzelne Mitglieder der Geschäftsleitung oder des Überwachungsgremiums in einen… …höchstrich- terliche Rechtsprechung existiert aber hierzu angesichts des Umstandes, dass es sich bei einer derartigen Beauftragungen, wie der internen… …Verwertbarkeit des im Rahmen der Untersuchung gefundenen Beweisen könnte bei mangelhaften Untersuchungen gefährdet sein, was dazu führen könnte, dass in straf-… …des oberen Managements oder so- gar der Geschäftsleitung involviert sind, könnte somit die interne Rechtsabtei- lung in einen weitreichenden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kreditderivate

  Behandlung von Kreditderivaten nach der Solvabilitätsverordnung

  Dr. Joachim Hauser

  …Betätigungsfelder der Institute nicht Gegenstand des Kreditwesengesetzes, sondern Gegenstand einer eigenständigen Rechtsverord- nung, der Verordnung über die… …wird.2119 § 10 KWG und die diesen konkretisierende Solvabilitäts- verordnung bilden „einen der Grundpfeiler des deutschen Bankenaufsichtsrechts“2120. Die… …Risiko2129 das modifizierte verfügbare Eigenkapital des Institutes nicht über- schreitet2130: Gesamtanrechnungsbetrag für Adressrisiken +… …operationelle Risiko gemäß § 2 Abs. 2 SolvV Eine Unterlegung von Adressrisiken und des operationellen Risikos ist somit nur mit höherwertigem modifiziertem… …der Anrechnungsbeträge für Marktrisi- kopositionen und – im Falle des lediglich für Handelsbuchinstitute geltenden § 308 Abs. 2 und Abs. 3 Satz 1… …Adressrisiken Kapitel 7.1.2. 2129 Das operationelle Risiko bezeichnet „die Gefahr von Verlusten, die infolge der Unangemessenheit oder des Versagens von… …. Zur Ermittlung des Anrechnungsbetrages darf ein Institut den Basisindikatoransatz, den Standardansatz oder den fortgeschrittenen Messansatz verwenden… …293 risiken und das operationelle Risiko verringerten modifizierten verfügbarem Eigenka- pital des Institutes und aus den verfügbaren Drittrangmitteln… …Eigenkapitalanforderungen für Adressrisiken und das operationelle Risiko vom modifizierten verfügbarem Eigen- kapital dient zur Vermeidung einer Mehrfachbelegung des… …dargestellt – als Verhältnis aus den anrechenbaren Eigen- mitteln und dem 12,5-fachen der Summe des Gesamtanrechnungsbetrages für Adress- risiken, des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Stakeholder-Kommunikation

  Metaphern als Mittel der Stakeholder-Kommunikation

  Heinz K. Stahl, Florian Menz

  …dreier Selektionen darstellt – nämlich der Mitteilung, der Information und des Verstehens – dann rückt dabei etwas in den Mittelpunkt der Überlegungen… …Metaphern immer auch einen erhöhten Interpretationsspielraum bieten (und somit manchmal vage und vieldeutig sind), kommen sie außerdem der Tendenz des… …jene Bemühungen in der Managementlehre an, welche die Bedeutung des „Verstehens“ – und damit Konzepte wie „mentale Modelle“, „Wis- sensmanagement“… …„abschneidend“ zu sehen. Beide Partizipien sind Arten des Wegnehmens, es handelt sich also um eine Ähnlichkeitsbeziehung und damit um eine Metapher im engeren… …Sinn. Die Regel der Analogie wird z.B. bei „Abend des Lebens“ für „Alter“ sichtbar: Zwischen Tag und Abend wird die gleiche Beziehung unterstellt wie… …lauscht dem Klang vom Scheitel des Berges.“ (statt Gipfel). Das Attraktive an diesem Konzept ist, dass die Substitution jederzeit rückgängig gemacht… …mit „uneigentlichen“, metaphorischen Wendungen abgebil- det werden kann. Dies beinhaltet aber gleichzeitig eine Abwertung des metaphori- schen Gebrauchs… …Metapher „Abend des Lebens“ nicht bloß das „Alter“ aus, obwohl beide Ausdrücke denselben Gegenstand bedeuten. Die beiden Ausdrücke können nicht einfach… …durch einander ersetzt werden. Die Metapher erhält vielmehr einen Mehr- wert dadurch, dass die beiden Gegenstände „interagieren“ (BLACK 1998). „Abend des… …nach SEARLE (in Anlehnung an JÄKEL 2003, 103) Genau an diesem Punkt setzt die Kritik des Flensburger Linguisten Olaf Jäkel (2003, 102f.) an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  IT-Vorgaben

  Daniela Duda

  …und andere mobile Datenträger im Laufe der Untersuchung zum Einsatz kommen. Im Rahmen des Projektmanagements sollte daher im Vorfeld eine klare… …freie Internetnutzung. Eine Sperrung dieser Ports für Massenspeichermedien, sowie eine Reduzierung des Internetzugangs auf die absolut notwendigen… …Sicherheitsrichtlinien ab. Ob externe Berater mit eigenen Arbeitsgeräten innerhalb des Unternehmens aktiv werden dürfen, sollte in Abstimmung mit den jeweils geltenden… …erwartenden, externen Untersuchenden und internen Kräfte, je nach Art und Weise des geplanten Prüfablaufes – Festlegung der räumlichen Gegebenheiten –… …unter sehr kontrollierten Bedingungen stattfindet und überwacht werden kann. Das erscheint vor dem Hintergrund des Nachweises, dass Daten über einen… …im Bereich des Cloud Com- puting, in dessen Begrifflichkeit solche virtuelle Datenraum-Konstellation fällt, dass entsprechend § 146 Abs. 2 AO… …steuerrechtliche Unterlagen außerhalb des Europäischen Wirtschaftsraumes ausschließlich nach Bewilligung der Finanz- behörde aufbewahrt werden dürfen. Dies ist… …. Später gilt es auf dieser Basis die Berechtigungen für das Einstellen, Le- sen und Bearbeiten des Datenbestandes zu definieren und anzulegen. Ein… …Hauptansprechpartner, sowie eine Vertretung, muss gefunden werden, um sich in die Funktionalität des virtuellen Datenraums einzuarbeiten. In der Regel wird keine… …Einmalschlüssel werden zusätzlich zu Benutzer- namen und Passwort abgefragt. Konsequent getrennt sollte ferner die Administration der Anwendung von jener des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für geschlossene Fonds

  Vertriebs-Compliance für geschlossene Fonds/Vermögensanlagen oder eine etwas andere Art der Synopse

  Hartmut Renz

  …sich nun mit der Einführung des Gesetzes. Das Wichtigste dabei ist, dass die Vermittlung und Beratung zu geschlossenen Fonds nunmehr eine Wertpapier-… …(Beratungs- und Informati- onsfunktion). − Die Stärkung des Vertrauens der Kunden in die Integrität und Fairness des Unternehmens sollen ebenfalls… …Aufsichts- und an- deren Behörden und in Form des Ansprechpartners für Aufsichtsbehörden. − Die Koordination und Begleitung von aufsichtsbehördlichen… …Sperr- und Beobachtungslisten, durch das Managen von Interessenkonflikten und durch die Begleitung des Wall-Crossing-Verfahrens unterstützt. Die… …einerseits die Sicherung des Finanzmarktes Deutschland durch transparente Markt- und Unternehmensorganisationen. Andererseits stehen der Schutz der… …Kunden/Anle- ger, der Schutz der Reputation der Bank, der Schutz der Mitarbeiter vor unge- rechtfertigten Anschuldigungen durch die Integration des… …Finanzinstrumente im WpHG genannt und geregelt sind, müssen bezüg- lich dieser Papiere alle Vorschriften des Wertpapierhandelsgesetztes eingehalten werden. Und da… …geschlossene Fonds nun mit diesen Papieren gleichzusetzen sind, müssen auch bei geschlossenen Fonds sämtliche Regelungen des WpHG beachtet werden. Die größte… …Bedeutung haben dabei die Verhaltens- und Organi- sationspflichten des 6. Abschnitts des WpHG. Aber auch die in 2011 im Wertpapierhandelsgesetz… …aufgenommenen Regelun- gen des Anlegerschutz- und Funktionsverbesserungsgesetzes müssen somit bei geschlossenen Fonds beachtet werden. Dies spielt gerade bei der…

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