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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zweckgesellschaften im Konzernabschluss nach HGB und IFRS

  Konzernzugehörigkeit der Zweckgesellschaft und die Frage nach ihrer sachgerechten Abbildung im Konzernabschluss

  Dr. Mana Mojadadr

  …Zweckgesellschaften ist Inhalt des nachfolgenden Kapitels 4. Dem vorangehenden Kapitel liegt – der Möglichkeit Rechnung tragend, dass die Beherrschung einer Zweckge-… …Aussagefähigkeit und damit den Zwecken und Grundsätzen des Konzernabschlusses zu untersuchen. Die Notwendigkeit, eine solche Analyse der konzern-… …richtigen Abgrenzung des Konzerns als wirtschaftliche Einheit. Der Konzern ist hier- für als Organisationseinheit aus den Vorstellungen der… …spezifische Berichterstattungspflichten, oh- ne den Begriff des Konzerns separat zu definieren.316 Mit der Begriffsinterpretation des Konzerns und der… …Aussagefä- higkeit des Konzernabschlusses dar. Die Überprüfung ihrer Zweckmäßigkeit wird in Bezug auf die Einbeziehung von Zweckgesellschaften in den… …Konzernabschluss als Erkenntnisziel zugrunde gelegt, um daraus die Aussagefähigkeit des Konzernabschlusses beeinträchtigen- de Probleme zu identifizieren und… …gemäß des nach der methodologischen Vorgehensweise der betriebswirtschaftlichen Forschung zu ermittelnden Endziels, im Rahmen der normati- ven… …Würdigung in Kapitel 4 Verbesserungsvorschläge abzuleiten.317 Das Pendant der sich im deutschen Schrifttum etablierten Zwecke, Grundsätze und Prinzipien des… …den Rechnungslegungsvorschriften noch in der 7. EG-Richtlinie ist der Begriff gesondert defi- niert worden. Eine endgültige Festlegung des Terminus… …, soll als Grundlage für die Bilanzierungsstandards sowohl nach IFRS als auch nach US-GAAP dienen. Die Überarbeitung des Rahmenkonzepts unterteilt sich in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  Auftragserteilung

  Martin Böhmer

  …den Einzelfall des eingetretenen Compliance Vorfalls abzustellen. Ein wesentlicher, durch die Geschäftsleitung zu berücksichtigender Punkt ist es… …bereits in die Öf- fentlichkeit gedrungen sind und Kunden und Geschäftspartner davon Kennt- nis haben, sollten seitens des Unternehmens öffentlich wirksame… …auch höhere Managementebenen oder die Geschäftsleitung selbst betreffen, wird eine unabhängige Untersuchung durch interne Abteilungen des Unternehmens… …externen Ermittler sind nämlich nicht wie angestellte Ermittler aus bestimmten Fachabteilungen des Unternehmens weisungsgebunden und unter- liegen nicht der… …Ermittlungen durch externe Berater liegt in dem Rechtssystem der USA, wo im Strafrecht auch eine Verantwort- lichkeit des Unternehmens festgelegt ist und eine… …juristischen Personen kennt das deutsche Strafrecht grundsätzlich nicht. In Betracht kommt nur eine Betei- ligung im Rahmen von Maßnahmen des Verfalls und der… …, wenn der Verdacht besteht, dass leitende Mitarbeiter oder sogar einzelne Mitglieder der Geschäftsleitung oder des Überwachungsgremiums in einen… …höchstrich- terliche Rechtsprechung existiert aber hierzu angesichts des Umstandes, dass es sich bei einer derartigen Beauftragungen, wie der internen… …Verwertbarkeit des im Rahmen der Untersuchung gefundenen Beweisen könnte bei mangelhaften Untersuchungen gefährdet sein, was dazu führen könnte, dass in straf-… …des oberen Managements oder so- gar der Geschäftsleitung involviert sind, könnte somit die interne Rechtsabtei- lung in einen weitreichenden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kreditderivate

  Behandlung von Kreditderivaten nach der Solvabilitätsverordnung

  Dr. Joachim Hauser

  …Betätigungsfelder der Institute nicht Gegenstand des Kreditwesengesetzes, sondern Gegenstand einer eigenständigen Rechtsverord- nung, der Verordnung über die… …wird.2119 § 10 KWG und die diesen konkretisierende Solvabilitäts- verordnung bilden „einen der Grundpfeiler des deutschen Bankenaufsichtsrechts“2120. Die… …Risiko2129 das modifizierte verfügbare Eigenkapital des Institutes nicht über- schreitet2130: Gesamtanrechnungsbetrag für Adressrisiken +… …operationelle Risiko gemäß § 2 Abs. 2 SolvV Eine Unterlegung von Adressrisiken und des operationellen Risikos ist somit nur mit höherwertigem modifiziertem… …der Anrechnungsbeträge für Marktrisi- kopositionen und – im Falle des lediglich für Handelsbuchinstitute geltenden § 308 Abs. 2 und Abs. 3 Satz 1… …Adressrisiken Kapitel 7.1.2. 2129 Das operationelle Risiko bezeichnet „die Gefahr von Verlusten, die infolge der Unangemessenheit oder des Versagens von… …. Zur Ermittlung des Anrechnungsbetrages darf ein Institut den Basisindikatoransatz, den Standardansatz oder den fortgeschrittenen Messansatz verwenden… …293 risiken und das operationelle Risiko verringerten modifizierten verfügbarem Eigenka- pital des Institutes und aus den verfügbaren Drittrangmitteln… …Eigenkapitalanforderungen für Adressrisiken und das operationelle Risiko vom modifizierten verfügbarem Eigen- kapital dient zur Vermeidung einer Mehrfachbelegung des… …dargestellt – als Verhältnis aus den anrechenbaren Eigen- mitteln und dem 12,5-fachen der Summe des Gesamtanrechnungsbetrages für Adress- risiken, des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Stakeholder-Kommunikation

  Metaphern als Mittel der Stakeholder-Kommunikation

  Heinz K. Stahl, Florian Menz

  …dreier Selektionen darstellt – nämlich der Mitteilung, der Information und des Verstehens – dann rückt dabei etwas in den Mittelpunkt der Überlegungen… …Metaphern immer auch einen erhöhten Interpretationsspielraum bieten (und somit manchmal vage und vieldeutig sind), kommen sie außerdem der Tendenz des… …jene Bemühungen in der Managementlehre an, welche die Bedeutung des „Verstehens“ – und damit Konzepte wie „mentale Modelle“, „Wis- sensmanagement“… …„abschneidend“ zu sehen. Beide Partizipien sind Arten des Wegnehmens, es handelt sich also um eine Ähnlichkeitsbeziehung und damit um eine Metapher im engeren… …Sinn. Die Regel der Analogie wird z.B. bei „Abend des Lebens“ für „Alter“ sichtbar: Zwischen Tag und Abend wird die gleiche Beziehung unterstellt wie… …lauscht dem Klang vom Scheitel des Berges.“ (statt Gipfel). Das Attraktive an diesem Konzept ist, dass die Substitution jederzeit rückgängig gemacht… …mit „uneigentlichen“, metaphorischen Wendungen abgebil- det werden kann. Dies beinhaltet aber gleichzeitig eine Abwertung des metaphori- schen Gebrauchs… …Metapher „Abend des Lebens“ nicht bloß das „Alter“ aus, obwohl beide Ausdrücke denselben Gegenstand bedeuten. Die beiden Ausdrücke können nicht einfach… …durch einander ersetzt werden. Die Metapher erhält vielmehr einen Mehr- wert dadurch, dass die beiden Gegenstände „interagieren“ (BLACK 1998). „Abend des… …nach SEARLE (in Anlehnung an JÄKEL 2003, 103) Genau an diesem Punkt setzt die Kritik des Flensburger Linguisten Olaf Jäkel (2003, 102f.) an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  IT-Vorgaben

  Daniela Duda

  …und andere mobile Datenträger im Laufe der Untersuchung zum Einsatz kommen. Im Rahmen des Projektmanagements sollte daher im Vorfeld eine klare… …freie Internetnutzung. Eine Sperrung dieser Ports für Massenspeichermedien, sowie eine Reduzierung des Internetzugangs auf die absolut notwendigen… …Sicherheitsrichtlinien ab. Ob externe Berater mit eigenen Arbeitsgeräten innerhalb des Unternehmens aktiv werden dürfen, sollte in Abstimmung mit den jeweils geltenden… …erwartenden, externen Untersuchenden und internen Kräfte, je nach Art und Weise des geplanten Prüfablaufes – Festlegung der räumlichen Gegebenheiten –… …unter sehr kontrollierten Bedingungen stattfindet und überwacht werden kann. Das erscheint vor dem Hintergrund des Nachweises, dass Daten über einen… …im Bereich des Cloud Com- puting, in dessen Begrifflichkeit solche virtuelle Datenraum-Konstellation fällt, dass entsprechend § 146 Abs. 2 AO… …steuerrechtliche Unterlagen außerhalb des Europäischen Wirtschaftsraumes ausschließlich nach Bewilligung der Finanz- behörde aufbewahrt werden dürfen. Dies ist… …. Später gilt es auf dieser Basis die Berechtigungen für das Einstellen, Le- sen und Bearbeiten des Datenbestandes zu definieren und anzulegen. Ein… …Hauptansprechpartner, sowie eine Vertretung, muss gefunden werden, um sich in die Funktionalität des virtuellen Datenraums einzuarbeiten. In der Regel wird keine… …Einmalschlüssel werden zusätzlich zu Benutzer- namen und Passwort abgefragt. Konsequent getrennt sollte ferner die Administration der Anwendung von jener des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für geschlossene Fonds

  Vertriebs-Compliance für geschlossene Fonds/Vermögensanlagen oder eine etwas andere Art der Synopse

  Hartmut Renz

  …sich nun mit der Einführung des Gesetzes. Das Wichtigste dabei ist, dass die Vermittlung und Beratung zu geschlossenen Fonds nunmehr eine Wertpapier-… …(Beratungs- und Informati- onsfunktion). − Die Stärkung des Vertrauens der Kunden in die Integrität und Fairness des Unternehmens sollen ebenfalls… …Aufsichts- und an- deren Behörden und in Form des Ansprechpartners für Aufsichtsbehörden. − Die Koordination und Begleitung von aufsichtsbehördlichen… …Sperr- und Beobachtungslisten, durch das Managen von Interessenkonflikten und durch die Begleitung des Wall-Crossing-Verfahrens unterstützt. Die… …einerseits die Sicherung des Finanzmarktes Deutschland durch transparente Markt- und Unternehmensorganisationen. Andererseits stehen der Schutz der… …Kunden/Anle- ger, der Schutz der Reputation der Bank, der Schutz der Mitarbeiter vor unge- rechtfertigten Anschuldigungen durch die Integration des… …Finanzinstrumente im WpHG genannt und geregelt sind, müssen bezüg- lich dieser Papiere alle Vorschriften des Wertpapierhandelsgesetztes eingehalten werden. Und da… …geschlossene Fonds nun mit diesen Papieren gleichzusetzen sind, müssen auch bei geschlossenen Fonds sämtliche Regelungen des WpHG beachtet werden. Die größte… …Bedeutung haben dabei die Verhaltens- und Organi- sationspflichten des 6. Abschnitts des WpHG. Aber auch die in 2011 im Wertpapierhandelsgesetz… …aufgenommenen Regelun- gen des Anlegerschutz- und Funktionsverbesserungsgesetzes müssen somit bei geschlossenen Fonds beachtet werden. Dies spielt gerade bei der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Buchführungswahlrecht für Einzelkaufleute

  Abschließende Diskussion

  Dr. Christian Horn

  …191 7 Abschließende Diskussion 7.1 Zusammenführung des Erkenntnisbeitrages und Implikationen für die Forschung Nachdem die vorliegenden… …Vergleich zwischen der Buchführung/Jahresabschlusserstellung und der EÜR auch persönliche Faktoren und Präferenzen für die Wahl der Inanspruchnahme des… …Kassenlage hinreichend. Diese objek- tive Sichtweise deckt sich mit den Ergebnissen aus der Studie mit den Einzelkaufleuten, wel- che bei der Leitung des… …Unternehmens intuitiv vorgehen und zur Wahrnehmung ihrer Aufga- ben bestenfalls eine Gewinngröße heranziehen. Einzig die Notwendigkeit der Ermittlung des… …Unternehmenswertes konnte im Rahmen der Selbstinformation als Grund für die Nichtinanspruchnahme des Wahlrechts herausgestellt werden. Dabei bestand ein Konsens… …, 192 7 Abschließende Diskussion dass der Jahresabschluss zur Ermittlung des Unternehmenswertes besser geeignet ist. Ein- schränkend ist dem… …sind dämpfende Korrekturen zur Berechnung des Unternehmenswertes notwendig, beispielsweise können Durchschnittswerte aus den letz- ten drei Jahren… …des Jahresabschlusses aus externen Grün- den vermutet. Die Einzelkaufleute gaben vorrangig die Banken als externen Anlass für die… …kommen aufgrund ihrer Erfahrungswerte und der damit verbundenen Kenntnis des Ablaufs der Kreditwürdigkeitsprüfung zum selben Schluss wie die… ….; Engels, W. (1976), S. 44f. 788 These (T). 7.1 Zusammenführung des Erkenntnisbeitrages und Implikationen für die Forschung 193…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenssteuerung im Umbruch

  Aktuelle Entwicklungen in der Unternehmensberichterstattung. Konzernlagebericht nach DRS 20 – Management Commentary – Integrated Reporting

  Peter Kajüter

  …............................................ 127 2.2 Grundsätze der Konzernlageberichterstattung ......................................... 130 2.3 Inhalte des Konzernlageberichts… ….............................................................. 131 2.3.1 Grundlagen des Konzerns ........................................................................ 131 2.3.2 Wirtschaftsbericht… …................................................................................. 138 3 Management Commentary nach IFRS ..................................................... 139 3.1 Hintergründe zur Entwicklung des IFRS Practice… …Statement .................. 139 3.2 Grundsätze und Inhalte des Management Commentary........................... 140 3.3 Anwendungsperspektiven in… …................................................................................. 142 4.1 Hintergründe zur Initiative des IIRC........................................................ 142 4.2 Konzepte, Prinzipien und Inhalte des… …und Management Commentary ................................................................................... 140 Abb. 8: Inhalte des integrierten… …Berichts, des Lageberichts und des Management Commentary im Vergleich ........................................ 148 Aktuelle Entwicklungen in der… …. Informationen im Rahmen des Value Reporting und der Nachhaltigkeitsberichterstattung). Getrieben wurde diese Fortentwicklung der Un-… …auch die verbale, den Abschluss ergänzende Managementberichterstattung. So sind die obligatorischen Inhalte des Lageberichts nach den §§ 289 und 315… …Reporting arbeitet. Ziel des vorliegenden Beitrages ist es, diese aktuellen Entwicklungen in der Un- ternehmensberichterstattung näher darzustellen, ihre…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Die besonderen Anforderungen der Bankenaufsicht an die Mitglieder von Aufsichts- und Verwaltungsräten von Kreditinstituten

  Rainer Behle

  …Information über die Risikosituation des Instituts .............. 587� 4.3 Pflichten aus der Instituts-Vergütungsverordnung… …der Bankenaufsicht gekommen. Im nachfolgenden Beitrag werden ausgehend von der Fassung des "Merkblatts zur Kontrolle der Mitglieder von Verwaltungs-… …und Aufsichtsorganen ___________________ Der Beitrag spiegelt die persönliche Meinung des Verfassers wider. Rainer Behle 576 gemäß KWG… …Aus- wirkungen des Wirtschaftslebens auf den Alltag der Bürger beschäftigt hat, wird der Satz zugeschrieben: „Der Aufsichtsrat rät, was er zu… …von Aufsichtsräten stellt. Demnach ist es Aufgabe des Aufsichtsrates, den Vorstand bei der Leitung des Unternehmens re- gelmäßig zu beraten und zu… …soll eine nach seiner Einschätzung ausreichende Aus- wahl unabhängiger Mitglieder angehören, um eine unabhängige Beratung und Überwachung des Vorstandes… …Willen des Gesetzgebers soll der Begriff der fachlichen Eig- nung der Beurteilung der Geschäftsleiter und den Vorständen von Instituten vorbe- halten… …bleiben.7 Nach den Vorstellungen des Gesetzgebers muss die Sachkunde der Mitglieder von Verwaltungs- und Aufsichtsorganen in einem angemessenen Verhältnis… …zu der Größe, Komplexität und systemischen Relevanz des Unternehmens stehen. Welche konkreten Anforderungen sich daraus für das einzelne Mitglied… …eines Kon- trollorgans ergeben können, ist Gegenstand des „Merkblattes zur Kontrolle von Mitgliedern von Verwaltungs- und Aufsichtsorganen gemäß KWG und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Strategische Marketingentscheidungen eines Kreditinstituts: Produkt, Preis, Vertrieb, Kommunikation, Personal

  Manfred Bruhn

  …tigkeit dieser Aufsichtsinstanz sind. Daher ist es Aufgabe des Marketing, die Aufsichtsorgane von Kreditinstituten mit entsprechenden Denkkonzepten… …tiefgreifenden Wandel gekennzeichnet. Seit der Fi- nanzkrise mit Beginn des Jahres 2011 haben die Kreditinstitute vor allem mit ei- nem gestiegenen… …vor neue Herausforderungen. Ein gesteigerter Wettbewerb innerhalb des Bankenmarktes – aber auch durch so genannte „No-Banks“ und „Near-Banks“ – ist… …zählen hierbei Transparenz, die Kommunikation inner- halb des Unternehmens und nach außen sowie eine intensivere Arbeit des Auf- sichtsrates.1… …der Aufsichtsgremien liegt deshalb vor allem darin, sicherzustel- len, dass die Kreditinstitute in der Lage sind, die Entwicklungen des Marktes zu… …erkennen und die Strategie des Unternehmens auf die Entwicklungen und Tenden- zen des Marktes anzupassen. 1.1 Marketing als marktorientierte… …strategische Bedeutung des Marketing erkannt. Marketing als „Denken vom Markte her“ hat die Aufgabe, die Bedürfnisse der Nachfrager zu ermitteln und… …Marktveränderungen rechtzeitig zu erkennen und die konsequente Ausrichtung des gesamten Unternehmens an den Bedürfnissen des Marktes sicherzustellen. Aufgrund der… …Dynamik der Marktent- wicklung sowie der erhöhten Sättigung und Fragmentierung des Finanz- und Kre- ditmarktes kommt der Funktion des Marketing bei… …Erfordernisse des Marktes bzw. des Kunden und nicht der Verkauf vorhandener Produkte.2 Für die Kreditinstitute bedeutet dies, die spezifischen Markt- und…

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