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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  Ansatz und Planung von internen Untersuchungen

  Matthias Scheunemann, Christian Hellfritzsch

  …notwendig auch parallel, zu untersuchen. Dabei ist insbesondere das effiziente Untersuchen von größeren Datenmengen gefragt. Diese zweite Phase ist in… …vorherge- henden Projektphasen vorzubereiten, stellt einen nachhaltigen Nutzen für das die Untersuchung durchführende Unternehmen sicher. Daneben beweist… …, die vorge- worfenen Tatbestände zu untersuchen und offen über das Ergebnis informie- ren zu wollen, um weiteren Reputationsschaden zu vermeiden. Ebenso… …Glaubwürdigkeit nicht zu gefährden. Sollte das Unternehmen über keine eigene Kommunikationsabteilung verfügen, ist es ratsam eine professio- nelle Agentur… …Information der Mitarbeiter über den Stand der Ermittlungen sinnvoll, um das Informa- tionsbedürfnis der Mitarbeiter zu stillen und deren Unsicherheit zu… …umfangreiche Steuerungs- und Überwachungsrechte einzuräumen, so dass nicht eine paral- lele Untersuchung durch das Aufsichtsorgan erforderlich wird. Vielmehr… …soll- te sichergestellt werden, dass die Untersuchungsergebnisse nicht durch das be- 13 14 Bay_HBII.indb 188 20.03.13 14:04… …Scheunemann/Hellfritzsch 189 Phase I – Vorbereitung der internen Untersuchung auftragende Management beeinflusst und so auch für das Überwachungsorgan nutzbar sind. Um… …rungsstelle mit entsprechenden Kompetenzen und Freiräumen durch das Top Management ausgestattet sein. Ebenso muss es ein Bekenntnis der obersten Ma-… …mit den Ermitt- lungsbehörden bei der Aufklärung der Vorwürfe untermauert den Aufklä- rungswillen und signalisiert, dass das vorgeworfene Verhalten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  Steuerliche Vorgaben

  Matthias Scheunemann

  …Zusammenhang mit Handlungen stehen, die den Tatbestand eines Strafgesetzes oder eines Ge- setzes verwirklicht, das die Ahndung mit einer Geldbuße zulässt, nicht… …ausgewiesen sind, regelmäßig vom Vorsteuerabzug ausge- schlossen. Das Steuerrecht geht mit Sachverhalten möglicherweise rechtswidrigen In- halts anders um als… …das Strafrecht. Während dem Beschuldigten im Strafrecht die Verwirklichung des strafbaren Tatbestandes in objektiver und subjekti- ver Hinsicht… …Ermittlungsergebnisse zur Verfügung gestellt werden sollen. Im Folgenden wird dargestellt, an welchen Stellen das deutsche Steuerrecht durch interne Ermittlungen… …Konsequenzen auch für die Besteuerung zu zie- hen. Die hier vorgenommene Betrachtung beschränkt sich auf das deutsche Steuerrecht. Ausländische steuerliche… …Nachsteuerergebnisses bewusst Sachverhaltsgestal- tungen oder Sachverhaltsdarstellungen vorgenommen werden, die über das gesetzlich zulässige Maß hinausgehen. Jedoch… …Aufwendungen in Betracht. Zum einen kann das absolute Abzugsver- bot nach § 4 Abs. 5 Nr. 10 EStG greifen, zum anderen die Versagung des Be- triebsausgabenabzugs… …rechtswidrige Handlung darstellen, die den Tatbestand eines Strafgesetzes oder eines Gesetzes verwirklichen, das die Ahndung mit einer Geldbuße zulässt, wird… …Tatbe- stände. Demgegenüber ist dem BMF-Schreiben vom 10. Oktober 2002 zu ent- nehmen, dass das Bundesfinanzministerium zum Zeitpunkt des Erlasses davon… …durch die Regelung des § 4 Abs. 5  Nr. 10 EStG vom Abzug ausgeschlossen werden sollen. Voraussetzung für das Abzugsverbot ist lediglich das Vorliegen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Einführung in IPSAS

  Für die Anwendung der IPSASs relevante Definitionen

  Prof. Dr. Berit Adam

  …durch geplante Zahlungen oder Vorauszahlungen be- reits vereinnahmt hat; oder c) die einem einzelnen Ereignis zugerechnet werden können, das außerhalb… …der Ver- fügungsmacht der Einheit liegt, das nicht wiederkehrend ist und das nicht begründet durch die Einheit planbar war. Anschaffungskostenmethode… …IPSASs relevante Definitionen 159 Ausbuchung (derecognition): ist das Entfernen eines früher angesetzten finanziellen Vermögenswerts oder einer… …in Form von Verzinsung des eingesetzten Kapitals oder Rück- zahlungen ausgeschüttet werden. Auszahlungen über das Steuersystem (tax expenditures)… …assets): sind Bestimmungen, die festlegen, dass der künftige wirtschaftliche Nutzen oder das Nut- zungspotenzial des Vermögenswerts vom Empfänger wie… …Einheit zu Verbindlichkeiten führen. Die Beiträge der Anteilseigner: a) gewähren ihnen der gesamten Lebensdauer der Einheit das Anrecht auf Ausschüt-… …Dienstleistungen, bei dem die unvermeidbaren Kosten zur Erfüllung der vertraglichen Verpflichtungen höher sind als der erwartete wirtschaftliche Nutzen oder das… …zugeordnet werden können. Bezahlte Ausgaben durch das Steuersystem (expenses paid trough the tax system): sind Beträge, die den Begünstigten zur Verfügung… …Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen, die normalen Zahlungskonditionen unterliegen. Definitives Budget (final budget): ist das ursprüngliche Budget… …Nettovermögen/ Eigenkapital der Einheit, an welcher eine Beteiligung gehalten wird, berichtigt werden. Der Gewinn oder das Defizit des Anteileigners enthält den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zweckgesellschaften im Konzernabschluss nach HGB und IFRS

  Einsatz von Zweckgesellschaften in der Unternehmenspraxis

  Dr. Mana Mojadadr

  …Hermann, U. S./Potthast, C. (2011), S. 686. Die Konzernleitung kann beabsichtigen, das den tatsächlichen Verhältnissen entsprechende Bild der Vermögens-… …Zweckgesellschaft zu klären und darzulegen, aus welchen Motiven und in welcher Form sie in der Unterneh- menspraxis Anwendung finden. Das Handelsrecht, die IFRS… …einhergehende unvermeidbare Schwierigkeit, das kom- plexe Phänomen der Zweckgesellschaft (eindeutig) zu definieren. Bevor die mit der Einbeziehungsfrage der… …Untersuchung der HGB-Konzernabschlüsse für das Geschäftsjahr 2010 kamen die Ernst & Young GmbH, der Bundesverband der Deutschen Industrie e. V. (BDI) und die… …, H./Waschbusch, G. (2012), S. 460. 108 Die Diskussion über die Aufnahme von Zweckgesellschaften in das US-amerikanische Rechnungsle- gungssystem der US-GAAP… …Zweckgesellschaften in § 290 HGB war erstmals auf Konzernabschlüsse für das nach dem 31.12.2008 beginnende Geschäftsjahr anzuwenden. 110 SIC-12 trat für… …. 115 Vgl. FIN 46(R).2(a) i. V. m. FIN 46(R).App.E.4. Das FASB hatte bereits am 17.01.2003 FASB Inter- pretation No. 46 „Consolidation of Variable… …. 22 Begriff der Zweckgesellschaft den sowie einer Auslagerung von Risiken auf Zweckgesellschaften entgegenzuwirken.116 Das amerikanische FASB hat… …. Jegliche Unternehmen bzw. Wirtschaftseinheiten, die unter FIN 46(R) fallen, müssen angesichts der Regelungen des SFAS 167, kodifiziert über das Accounting… …. (2004), S. 29 ff.; Rat- cliffe, T. A. (2005), S. 75 ff.; zu ihrer Behandlung nach SFAS 167 vgl. ausführlich Deloitte (2012), S. 2 ff. 121 Das IASB…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss von Fußballunternehmen

  Die anderen Rechnungslegungsinstrumente von Fußballunternehmen

  Dr. Eric Huwer

  …. Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag Abbildung 19: Das verbandsrechtliche Gliederungsschema der GuV-Rechnung Die anderen Rechnungslegungsinstrumente von Fußballunternehmen 291… …Fanartikeln weitere Erlöse entstehen lassen. Ein gesteigertes Zuschauer- interesse weckt andererseits das Interesse von Werbepartnern. Auch die TV-Vermarktung… …vielen deutschen Sta- 1818 Vgl. Abbildung 19 (S. 289–290). 1819 In der Bundesliga-Historie stellt das… …TSG 1899 Hoffen- heim leistet beispielsweise einen Beitrag in Höhe von 11.500 EUR, sofern das Stadion ausverkauft ist; KARLE, ROLAND (Bundesliga-Spiel… …sonstigen Werbemaßnahmen resultieren.1829 Das sportliche Ge- schehen eines Fußballklubs bietet eine Bandbreite an Werbemöglichkeiten. Über die klas- sischen… …Spielzeit. Manchester Utd. schloss zuletzt eine Partnerschaft in Bezug auf das Trikotsponsoring ab, die dem Klub ab der Spielzeit 2014/2015 über eine… …werden, nicht gesprochen werden. Es bleibt nach jetzigem Stand abzuwarten, wie die UEFA solchen Umgehungstrategien begegnen wird. 1838 Vgl. dazu das in… …Werbung.1840 Das „Kräfteverhältnis“ zwischen den Werbe- erlösen und TV-Erlösen wird sich angesichts des neuen Medienvertrags aller Voraussicht nach ab der… …. Inzwischen wurde der Fehler – leider stillschweigend und ohne Hin- weis – behoben. Das fehlerhafte Dokument wurde ohne Hinweis ersetzt und ist nicht mehr… …jedem achten bis neunten Spiel. 1849 Die Fußballbegegnungen der Bundesliga erfüllen nicht das Homogenitätskriterium, d. h., die Spiele sind in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Vergütungsmodelle für Vorstände und Aufsichtsräte rechtskonform und praxistauglich gestalten

  Peter A. Doetsch

  …Vorstandsvergütung (VorstAG) das Bewusstsein ge- schärft, welche Bedeutung und Haftungsrisiken für Aufsichtsräte die Festlegung der Vorstandsvergütung und -versorgung… …durch das BaFin-Rundschreiben 5/2010 (WA) vom Juni 2010 und die Instituts-Vergütungsverordnung (InstitutsVergV) vom 6.10.2010. Die neuen Anforderungen… …Kontrolleinheiten und Mitarbeiter, die einen wesentlichen Einfluss auf das Ge- samtrisikoprofil der Bank haben. 2 Siehe zum Ablauf der internationalen und… …Rechtsform ver- bindlich. Die Anforderungen an die Vergütung der Vorstände (sowie anderer Mit- arbeiter) unterscheiden sich dabei je nachdem, ob das Institut… …das Verwaltungs- bzw. Aufsichtsorgan der Bank zuständig. Dies ist bei Banken in der Rechtsform der Aktiengesellschaft3, auf die im Folgenden… …dargestellten Anforderungen der InstitutsVergV enthalten eine Vielzahl von unbestimmten Rechtsbegriffen. Das und der bei der Umsetzung der FSB und EBA-Regeln zu… …Regel nur rückblickend, d.h. für das letzte abgeschlossene Geschäftsjahr, möglich. Zudem wird zumeist nur die tatsächlich gezahlte Vergü- tung publiziert… …, nicht das Zielgehalt bzw. der Grad der Zielerfüllung. Daraus wird ___________________ 14 Vgl. Hefermehl, W./Spindler, G. (§ 87 Bezüge der… …Vergütung des Vorstandes oberhalb des dritten Marktperzentils liegt und dies nur, wenn das betrachtete Unternehmen von der Größe her nicht selbst beim oder… …Unternehmen geltende Vergütungsstruktur bzw. das Lohn- und Gehaltsgefüge im Unternehmen zu betrachten (sog. Vertikalität). Dem ist allerdings entgegen zu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Kritische Lesepflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …, Berichterstattung über das intellektuelle Kapital),2 – Angaben auf der Homepage in der Nähe des Abschlusses/Lageberichts. Das Ziel der Verpflichtung des… …notwendigen Anpassungen im Bereich der zusätzlichen Informationen, die vom Unternehmen nicht durchgeführt werden, hat eine Mitteilung an das Aufsichtsorgan zu… …Änderungsbedarfen im Abschluss/Lagebericht und führt das Unterneh- men die entsprechenden Änderungen durch, erfolgt eine Nachtragsprüfung nach § 316 Abs. 3 HGB. Bei…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenssteuerung im Umbruch

  Strategische Instrumente und Maßnahmen der Konzernrechnungslegungspolitik

  Volker Endert, Karsten Sepetauz

  …die Gestaltung des finanziellen Bereichs der handelsrechtlichen Rechnungslegung, da daran bspw. die Höhe der Gewinnausschüttungen und Tantiemen, das… …lue aufgefasst werden. Zur Erreichung der avisierten (Ober-)Ziele sind diese ziel- konform zu disaggregieren, das entstehende Zielbündel zu… …i.e.S. und der nicht vorhandenen formalen Bemes- sungsfunktion lediglich das Publizitätsziel als Zielkategorie für die handelsrechtliche… …Konzernrechnungslegungspolitik 95 bildet das direkte (unmittelbare) Ziel der Konzernrechnungslegungspolitik i.e.S., von einer Konzernrechnungslegungspolitik i.w.S… …Publizitätsziels ist ferner zwischen einer internen, d.h. an das Konzernmanagement gerichteten, und einer externen Zielorientierung zu unter- scheiden, wobei… …das Management über einen privilegierten Zugang zu Informationen über die VFE-Lage des Konzerns verfügt (z.B. über ein im Erstellungsprozess… …gen reagieren zu können. 42 Das strategische Management beinhaltet darüber hinaus die Implementierung und Kontrolle der im Rahmen der Planung… …zum internationalen Kapitalmarkt und begünstigt evtl. geplante Emissionen bzw. die Aufnahme von Fremdkapital. Zum anderen kann das… …Konzernrechnungsle- gung präsentiert wird, um Aktionäre langfristig an das Unternehmen zu binden. 50 Insoweit trägt die Konzernrechnungslegungspolitik zur… …Standards (IFRS) zu erstel- len. 58 Alle verbleibenden Mutterunternehmen besitzen das Wahlrecht zur freiwilli- gen Erstellung eines Konzernabschlusses…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des internen Rechnungswesens

  Prüfungsansätze der Internen Revision in der Kostenrechnung

  DIIR � Deutsches Institut f�r Interne Revision e. V.

  …Prüfer im Vorfeld eine Antwort auf folgende Fragen suchen: Prüfungsfragen � In welcher Branche arbeitet das Unternehmen und welche Anforderun- gen… …(z.B. Hygienevorschriften). � Welche Produktstrategien verfolgt das Unternehmen? � Mit welchen Kennzahlen werden das Unternehmen und die Produktion… …gesteuert? � Wie standardisiert das Unternehmen den Verkaufspreis? Unternehmen können die Verkaufspreise verschiedenen Märkten gegen- über anpassen. Dies… …der Fertigungsverfahren Quelle: Nebl, Theodor, Produktionswirtschaft, 7. Auflage, München 2011, S. 53. � Inwieweit geht das Unternehmen auf… …Einheit eines Produktes hergestellt. Das hergestellte Produkt gleicht nicht annähernd einem weiteren hergestellten Produkt. Ein Beispiel für eine… …eines Produktes produziert werden. Ein klassisches Beispiel ist die Herstellung von Gartenzwergen in verschiedenen Farben und Größen, wobei das Hauptmate-… …, die eigene Produktion zu beenden und die Produkte in Lizenz bauen zu lassen. Meistens entwickelt das beauftragende Unterneh- men die Produkte weiter… …Sonntagszeitungen (neben einer allgemeinen Tageszeitung) oder die Vermietung von Großfahrzeugen. � Wie ist das Lieferantenmanagement aufgestellt? Fehlende… …berücksichtigten Arbeitszeiten auf Schätzungen? Falls ja, gibt es Abweichungsanalysen? Wie wird das in der Kalkulation berücksichtigt? � Wird (auch) auf Lager… …produzierten Einheiten nicht zum vorab kalkulierten Verkaufspreis absetzten können. Mit steigenden Beständen der hergestellten Waren/ Güter, nimmt das Risiko…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Erklärung der gesetzlichen Vertreter

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Lagebericht, auch „Erweiterter Bilanz- eid“ genannt, wurden durch das Transparenzrichtlinie-Umsetzungsgesetz in das HGB sowie das WpHG aufgenommen und dienen… …einbezogenen Un- ternehmen vermittelt und dass der Lagebericht den Geschäftsverlauf, das Ge- ___________________ 2 Vgl.: Förschle, G. /Heinz, S. in Beck’scher… …keine über das übliche, not- wendige Maß hinaus gehende Sorgfaltspflicht der gesetzlichen Vertreter. Sie erklären die Einhaltung der normativen…

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