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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zweckgesellschaften im Konzernabschluss nach HGB und IFRS

  Konzernrechnungslegungsspezifische Normen für die Einbeziehung von Zweckgesellschaften in den Konzernabschluss

  Dr. Mana Mojadadr

  …internationalem Vorbild776 eine Einbeziehungspflicht für Zweckgesellschaften in das HGB eingeführt.777 Sowohl der deut- sche Gesetzgeber als auch das IASB… …verfolgen mit den jeweiligen Beherrschungskonzepten seither primär das Ziel, die Umgehungsmöglichkeiten der Einbeziehungspflicht von Zweckgesellschaften… …Konzernabschluss aufzustellen ist, wenn bspw. das Mutterunternehmen die Nor- men derart interpretiert, dass die Zweckgesellschaft nicht beherrscht wird und sonst… …dann der Fall sein, wenn die Voraussetzungen eines Beherrschungsverhältnisses zu keinem Tochterunternehmen erfüllt sind oder wenn sich das… …dies auf folgende Gründe zurück: unterschiedliche Übersetzung der IFRS, durch das Endorsement-Verfahren unterschiedlich modifizierte Standards… …. Nach der 3%-Regel mussten Zweckgesellschaften nach US-GAAP nicht in den Konzernabschluss einbezogen werden, wenn das bilanzierende Unternehmen keine… …sie vermehrt regelba- sierte Züge an.793 Das HGB ist im Vergleich zu den IFRS prinzipienorientierter.794 Die Be- antwortung der Frage, ob… …gehend untersucht werden.795 An dieser Stelle soll daher nur die Konklusion dieser Untersuchungen angeführt werden, dass das Erfordernis einer… …nungslegungsnormen. Hierüber steuert sich auch die Funktion eines Jahresabschlusses. Grundlage der externen Rechnungslegung in den USA ist bspw. das „common law“, das… …; vgl. zu den Begriffen „common law“ und „civil law“ ausführlich Gisewski, M. (2008), S. 27; vgl. auch Gingele, R. (1989), S. 6 f. Das Erfordernis einer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Grundlagen des Konzerns

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …2.8 Externen Einflussfaktoren auf das Geschäftsmodell 3. Ziele und Strategien 3.1 Freiwillige Angaben 3.2 Inhaltliche Ausgestaltung 3.3… …Lageberichterstattung hat das Unternehmen nach DRS 20.36 zu- nächst sein Geschäftsmodell in den wesentlichen Grundzügen darzustellen. Die- se Ausführungen sind mit… …Verständnis über das berichtende Unternehmen und einen Einblick über dessen Umfeld bekommen. Hierzu gehören neben der Darstellung des eigentlichen… …besonderem Interesse dürften hierbei auch Ausführungen zu Positionen des Unternehmens im Wettbewerb sein.3 Schließlich bilden die Aus- führungen über das… …Zentralstandorten des Konzerns in Deutschland angestellt. (Dürr AG, Geschäftsbericht 2010, S. 39) Nach DRS 20.37 hat das Unternehmen, sofern es für das… …Einflussfaktoren auf das Geschäftsmodell (g). Die Ausführungen haben sich inhaltlich auf das Wesentliche (DRS 20.32-33) des jeweiligen Berichtselements zu… …ist. Jedoch hebt es das DRSC in DRS.20.34 zum einen hervor, dass die Informationsabstufung von den spezifischen Gege- benheiten des Unternehmens… …zu den Geschäftsprozessen zusammengefast werden.6 Nach DRS 20.37b hat das Unternehmen im Rahmen der Ausführungen zum Geschäftsmodell des Konzerns… …segmentspezifisches Chancen- und Risikopotenzial auf. Die Darstellung der Geschäftssegmente hat das Ziel, den Adressaten die wesentlichen Geschäftsfelder des… …Unternehmens darzustellen. Auf dieser Grundlage soll es ihnen ermöglich werden, das Ver- ständnis für die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage sowie die…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 2/2013

  Handbuch Geldwäscheprävention - Verschleierungstechniken, Normen und Institutionen, Länderrisiken

  Dr. Dirk Ehlscheid/Brigitte Pfeiffer, 1. Auflage (2012), Erich Schmidt Verlag, 510 Seiten, 79,95 Euro.
  

  Rechtsanwältin Dr. Susanne Stauder

  …Mitarbeiter des Bundesrechnungshofes und haben mit dem o.g. Handbuch ein Werk verfasst, das jeder Praktiker, der mit Geldwäsche und ihren mannigfachen… …Erscheinungsformen im Alltag zu tun hat, regelmäßig zur Hand nehmen wird. Es ist ihnen gelungen, das komplexe Thema der Geldwäsche strukturiert darzustellen und… …verschaffen, welche konkreten Sorgfaltspflichten sein Mandant zu erfüllen haben könnte. Das Handbuch, inklusive Vorwort und Stichwortverzeichnis insgesamt 510… …Verschleierungstechniken, bevor Ehlscheid und Pfeiffer wertvolle Hinweise liefern, anhand welcher Indikatoren das jeweilige Vorgehen der Täter identifiziert werden kann. Im… …United. Abgerundet wird das Kapitel durch Ausführungen zu den Erscheinungsformen und Präventionsmöglichkeiten der Geldwäsche im Glücksspielbereich. Im 3… …E-Geld-Produkte. Darüber hinaus stellen Ehlscheid und Pfeiffer die für diese Verpflichteten geltenden Regelungen, die über das GwG hinausgehen, dar und zeigen den… …weitergehende Hinweise zu den einzelnen Bereichen an, in denen das Geldwäscherisiko als hoch einzustufen ist. Im 4. Kapitel (Institutionen) bringen die Autoren… …die von der FATF vorgebrachten Rügen bezüglich der Geldwäschebekämpfung in Deutschland finden Eingang in das Handbuch. Ein eigenes Unterkapitel wird… …das Europäische Amt für Betrugsbekämpfung (OLAF), Eurojust (eine Einrichtung der EU zur Förderung und Verbesserung der Koordinierung und der… …dargestellten Sorgfaltspflichten, die der einzelne Verpflichtete einzuhalten hat. Das relativ kurz gefasste Kapitel schneidet nach einer kurzen Einführung in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenssteuerung im Umbruch

  Ethik in Finanzinstituten

  Christian Strenger

  …............................................................. 222 3.2.5 Akzeptanz und gelebte Erstverantwortung durch das Top Management . 223 3.2.6 Kontinuierliches „Mitnehmen“ der Mitarbeiter… …..................................................................................... 223 4.2 Überwachung durch den Aufsichtsrat ...................................................... 224 5 Das Ziel: Wiederherstellung nachhaltiger… ….............................................................................................. 211 Ethik in Finanzinstituten 217 1 Ethik und Bankgeschäft Unterliegen Finanzinstitute einem beschleunigten Werteverfall? Das Bild… …nüchterner Blick auf das Ausmaß der Billionen-Defizite die Notwen- digkeit grundlegender Änderungen in den Finanzmärkten verdeutlichen. 2 Die negative… …. Wesentlich erschwert wird die Akzeptanz und das Verständnis von Bank- und Finanzgeschäften aufgrund der „Nichtgreifbarkeit“ der „Ware“ Geld und der damit… …verbundenen, häufig komplexen Dienstleistungs-„Produkte“; denn Geld ist das am meisten vertretbare, abstrakte und unpersönliche Gut. 7 Die persönliche… …entwickelt die Öffentlichkeit häufig das Gefühl, der Macht der Finanzinstitute ausgeliefert zu sein. Dass zunehmend komplexere Finanzprodukte die… …, ob Gewinnstre- ben und sozialverträgliche Verantwortlichkeit unvereinbar seien, 10 da das Wirt- schaftlichkeitsprinzip ethische Verantwortung… …Wirtschaft ist, wird es wahrscheinlich auch zukünftig nichts Besseres geben. Es ist daher alles daran zu setzen, dass das System der sozialen… …„müssen moralische Prinzipien in der Rahmenordnung vorhanden sein.“18 Das derzeitige Negativbild von Finanzinstituten zu verbessern, ist angesichts ih-…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2013

  Aktuelle Urteile: Kanzleidurchsuchung: Unzureichender Schutz aus Straßburg

  RA Dr. Philipp Fölsing

  …Besonders brisant ist das abweichende Votum zweier Richter, die eine unbegrenzte Durchsuchung des Computerdatenbestands einer Kanzlei für möglich halten. 1… …gemäß § 97 Abs. 1 StPO ein besonderer Schutz. Jegliche Korrespondenz mit ihren beschuldigten Mandanten ist von einer Beschlagnahme ausgenommen. Das gilt… …Geheimnisschutzes sieht das BVerfG nicht. Die Verfassungsrichter betonen, dass Ermittlungsmaßnahmen gegenüber Berufsgeheimnisträgern nur bei einem durch „bestimmte… …Ermittlungen gegen Rechtsanwälte, Steuerberater und Wirtschaftsprüfer sind für ihre Mandanten riskant. 6 Denn wegen § 160a Abs. 4 StPO entfällt das… …unterschiedliche Disketten überspielt wurden. Die Berufungskammer bestätigte die Beschlagnahme wegen begründeten Tatverdachts gegen den Rechtsanwalt. Auf das… …Beschlagnahme mit einer Mehrheit von fünf zu zwei Richterstimmen für unzulässig. Er sah einen Eingriff in das Recht 1 EGMR v. 03. 07. 2012 – 30457 / 06 (Robathin)… …verdächtig war. Sie gestanden den Ermittlern das Recht zu, auch außerhalb der beiden Mandantenakten nach relevanten Beweismitteln zu suchen. Zudem betonten sie… …Chamber“) erfolgen konnte. 13 3. Kritische Würdigung 3.1 Minderheitenvotum: Vorkehrungen gegen Missbrauch nicht hinreichend deutlich Gegen das… …der Rechtsschutzmöglichkeiten unzureichend Auch das Urteil der Mehrheit des EGMR ist abzulehnen. Die Richter kritisierten lediglich das fehlende… …Problembewusstsein der Berufungskammer. Das Ergebnis der Berufungskammer stand für sie dabei nicht im Vordergrund. Vielmehr missbilligten sie, dass die Berufungskammer…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2013

  Integrated Reporting stellt Unternehmen vor Herausforderungen

  Erkenntnisse aus der praktischen Umsetzung eines Integrated Reporting
  

  WP/StB Harald Kayser, WP Nicolette Behncke

  …Integrated Reporting WP/StB Harald Kayser und WP Nicolette Behncke* Mit der Veröffentlichung des Konsultationspapiers zum Integrated Reporting hat das… …langfristigen Ziel der weltweiten Neuausrichtung der Unternehmensberichterstattung hat das IIRC seit seiner Gründung im August 2010 daran gearbeitet, in einem… …klar festgelegten Prozess und unter Einbindung der Öffentlichkeit ein neues Berichtskonzept zu entwickeln, das als „Integrated Reporting“ bezeichnet und… …inzwischen in der Fachliteratur zunehmend besprochen wird 2 . Mit der Veröffentlichung des Konsultationspapiers des IIRC im April 2013 3 ist das… …die Darstellung der sechs sog. Kapitalien 6 in einen Gesamtzusammenhang bringen. Das Herzstück des Integrated Reporting beschreibt die Interdependenzen… …und Beratungsgesellschaft PwC. 1 Das IIRC ist ein im August 2010 gegründeter internationaler Rat, zu dessen Mitgliedern Unternehmensvertreter… …Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e. V., Integrated Reporting – Herausforderungen für die Finanzberichterstattung, BB 15/2013 S. 875 ff.; Haller/Zellner, Das… …: Zusammenspiel von Kapitalien, Inhaltselementen und Leitlinien in Anlehnung an das IIRC-Konsultationspapier 9 2011 2012 1H 2013 2H 2013 Entwurf Technical Task… …Standardsetzungsprozess des International Accounting Standards Board (IASB) vergleichbar ist. Bereits ein gutes Jahr nach seiner Gründung veröffentlichte das IIRC im… …September 2011 das erste Diskussionspapier, das auf eine hohe Resonanz aus Wissenschaft und auf Seiten der Unternehmen stieß 13 . Mehr als 200 Stellungnahmen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Big Data - Systeme und Prüfung

  Fraud Analyse von Massendaten in Echtzeit

  Oliver Derksen

  …Operatives Fraud Management mit SAP HANA 6 Fazit Fraud Massendatenanalyse in Echtzeit 47 1 Kurztext Das vorgestellte operative Fraud… …Daten rapide an, so dass die bekannten Analyseansätze an Grenzen stoßen. Vor diesem Hintergrund ergeben sich für das Fraud Management insbesondere… …Geschäftsdaten nicht mehr durch das systemseitige Berechtigungskonzept geschützt.  Aufgrund der schieren Menge an zu untersuchenden Daten erfolgt die Analyse… …Erkennungslogik. Hierbei unterstützt das System die Fraudanalyse durch Hinweise auf Auffälligkeiten oder Abweichungen von Da- tenströmen in den… …. Die Basis dafür bildet eine unternehmensweit einheitliches Repository, das alle zur Fraud-Analyse erfor- derlichen Datenbestände aus verschiedenen… …SAP und nicht-SAP Quellsystemen konsolidiert und das diese Daten stets aktuell für Auswertungen verfügbar macht:  Hierfür sind die relevanten Daten… …. Dies gilt gleichfalls für die Bekämpfung von Wirtschaftskriminalität. Informatio- nen müssen deshalb jederzeit und stets aktuell bereitstehen – und das… …im Hauptspeicher organisiert sind. Neben einer klassischen zeilenorientierten Modellierung erlaubt HANA die Orga- nisation von Daten in Spalten. Das… …beschleunigt. Das Einsatzspektrum von HANA reicht von der Identifizierung relevanter Ge- schäftsdaten (Transformation von Rohdaten in relevante… …. Das Risikomanagement integriert die aus Fraud resultieren- den Bedrohungen in das Gesamtrisikoportfolio des Unternehmens. Zur Vermei- dung von Risiken…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2013

  Familienunternehmen als Garant für eine ausgeprägte Vertrauenskultur?

  Determinanten des Vertrauensverhältnisses zwischen Eigentümern und Fremdmanagern in großen Familienunternehmen
  

  Dr. Martin R. W. Hiebl

  …und Fremdmanagern in der Rolle des CFO der Frage nach, welche Faktoren das Vertrauensverhältnis zwischen Fremdmanagern und Eigentümern beeinflussen. 1… …Eigentümer-Managern nicht das ureigene Agency-Problem des Auseinanderfallens von Eigentum und Management 5 . Vielmehr wird Familienmanagern oftmals ein Steward-artiges… …Verhalten attestiert, das dadurch gekennzeichnet ist, dass nicht die persönlichen bzw. egoistischen Vorteile die Richtschnur des Manager-Handelns bilden… …, sondern das Wohlergehen des Unternehmens 6 . Hierdurch sollte es auch keiner oder zumindest weniger aufwendiger und kostenintensiver… …Aufrechterhaltung des gegenseitigen Vertrauens ermöglichen 10 . Der vorliegende Beitrag geht daher der Frage nach, wie sich das Verhältnis von Fremdmanagern zu den… …. Gleichzeitig erlaubte die Analyse von unterschiedlichen Interviewpartnern und von deren Situationen in unterschiedlichen Familienunternehmen das Aufzeigen von… …Transkripte mehrmals gelesen und jeweils nach für das Forschungsthema relevanten Aussagen gescannt und kodiert. Die restlichen Transkripte wurden daraufhin auf… …das Vorhandensein ähnlicher Aussagen bzw. Inhalte geprüft und ebenso kodiert. Die Vorgehensweise kann also als induktiv bezeichnet werden, da die… …eine langfristig ausgerichtete Unternehmensführung sorgen zu können, wie das folgende Zitat eines interviewten Fremdmanager-CFO zeigt: „Ein… …das Nachhaltigkeitsdenken mitträgt.“ 9 Vgl. Hiebl, Die Rolle des Chief Financial Officer in großen Familienunternehmen, 2012, S. 19 ff. 10 Vgl. Vallejo…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2013

  Whistleblowing im Kontext von Governance, Risk und Compliance

  Eine theoretisch-betriebswirtschaftliche Analyse
  

  Dr. Patrick Ulrich, Alexandra Hofmann

  …Systems ist u.a. die Nutzung von unternehmensinternem Wissen über wirtschaftskriminelles Verhalten. In diesem Kontext ist das Whistleblowing als zentrales… …Jahren in das deutsche Wirtschaftsrecht übernommen und findet im deutschen Sprachgebrauch aufgrund der zahlreichen und öffentlichkeitswirksamen… …, verstanden werden. 5 Die praktische Notwendigkeit der Compliance ergibt sich dadurch, dass das Verhalten von Individuen in Organisationen nicht immer den von… …das Unternehmen stiften (Corporate Misconduct). Die Kosten einer solchen Pflichtverletzung können das Unternehmen folglich sowohl direkt, beispielsweise… …durch Bußgelder und Auftragssperren, als auch indirekt, durch Reputationsverlust, stark schädigen. 8 In Theorie und Praxis hat sich das Whistleblowing als… …Informationsasymmetrien zu minimieren. Als ein solcher (neuerer) Lösungsmechanismus kann das Whistleblowing identifiziert werden. Das Whistleblowing ist nach der bekannten… …Hier kann das Phänomen des Whistleblowings nach den Adressaten der Meldung unterschieden werden. Ferner kann zwischen internem Whistleblowing, bei dem… …angesprochen wird, differenziert werden. 16 Bis sich eine Person allerdings für das Whistleblowing entscheidet, durchläuft sie zuerst einen Bewusstseinsprozess… …erwarteten Kosten und dem Nutzen der Handlung ab. Sind die Kosten einer Korrektur des Fehlverhaltens zu hoch, ist es wahrscheinlich, dass das… …Organisationsmitglied den Missstand kommentarlos hinnimmt und ignoriert. Das Fehlverhalten kann ferner den Nutzen der Organisationmitgliedschaft senken und zu einer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Erfolgs- und risikoorientierte Steuerung der Eigengeschäfte eines Kreditinstituts

  Christian Hornbach

  …Verwaltungsräte von Kreditinstituten müssen ihrer Verantwortung für das Kreditinstitut im Sinne der Stakeholder (Eigentümer, Mitarbeiter, Gläubi- ger, Kunden… …nach einem grundlegenden Überblick über die Grundbegriffe bankbetrieblicher Eigengeschäfte – zunächst das Konzept einer steuerungsadäquaten und… …Kundenwertpapier- bzw. -depotgeschäfte sowie die Zahlungsverkehrsgeschäfte. Die Eigengeschäfte werden hingegen durch das Kreditinstitut selbst initiiert und im… …der Marktpreisrisi- kosteuerung steht bei Kreditgenossenschaften und Sparkassen häufig das Manage- ment des Zinsänderungsrisikos im Vordergrund… …für das Kreditinstitut.5 Zur gezielten Steuerung dieses strategischen Erfolgsfaktors ist eine Ergebnis- und Steuerungssys- tematik zweckdienlich, mit… …voneinander mess- und steuerbar sind. Das duale Steuerungsmodell unterscheidet deshalb die dezentralen Marktbereiche von den Zentralbereichen. Das… …Handelsgeschäften (Tra- ding) auf dem Kassa- und Terminmarkt für Aktien, Zinsinstrumente, Fremdwäh- rungen oder Rohwarenpositionen wird das Zentralergebnis… …insbesondere durch die Erfolgsbeiträge der Dispositionsgeschäfte und das Ausmaß der Fristentransforma- tion bestimmt (Treasury).8, 9 Gemäß der… …Marktzinsmethode wird das Ergebnis aus der Fristentransformation als Strukturbeitrag bezeichnet und entsteht aus der Übernahme von Zinsände- rungsrisiken. Der… …. 7 Vgl. Schierenbeck, H. (Das Duale Steuerungsmodell, 2001), S. 87–101. 8 Vgl. Rolfes, B./Holländer, D. (Treasury-Management, 2008), S. 40. 9 In…

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