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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Aufsichtsrechtliche Rahmenbedingungen für Bankgeschäfte: Normen und ihre Interpretation durch den Aufsichts- und Verwaltungsrat

  Stephan Schöning

  …................................................................................................. 594� 2. Systematisierung des bankaufsichtlichen Regelwerks ........................... 595� 3. Quantitative Normen für Kreditinstitute… ….............................................................................................. 614� Von Aufsichts- und Verwaltungsräten in Kreditinstituten wird unter anderem ge- fordert, dass sie über Grundkenntnisse des Bankaufsichtsrechts… …verfügen. Dies Stephan Schöning 594 hängt primär damit zusammen, dass bei der Beurteilung der Situation des Instituts und Überwachung der… …dabei, dass einzelne Bestimmungen eine explizite Einbeziehung des Aufsichtsgremiums bis hin zur persönlichen Haftung vorsehen. Im Beitrag werden die… …den Sparkassengesetzen der Bundesländer oder aus der allgemeinen Rechtsprechung (vgl. z.B. das sog. Hertie-Urteil des BGH) resultieren.1 Unter dem… …Fortbildungen nachzuweisenden Sachkunde sind dabei auch Grundzüge des Aufsichtsrechts.5 Schließlich ist die Kenntnis der Kerninhalte des Bankenaufsichtsrechts… …Vorausset- zung dafür, grundlegend die spezifischen Geschäfte des Instituts samt der damit zusammenhängenden Risiken sowie dem allgemeinen Organisationsablauf… …Risikosituation des Instituts unter Berück- ___________________ 1 Vgl. Reischauer, F./Kleinhans, J. (KWG-Kommentar, 2012), Kza 115, Kommentar zu § 24 KWG, Tz… …von Eigengeschäften der Vorstandsmitglieder zuungunsten des Kreditinstituts und mithin zur Einschränkung von „moral hazzard“ dienen. Ins- gesamt zielt… …die Tätigkeit des Aufsichtsorgans damit darauf ab, „wesentliche Ver- stöße der Geschäftsleiter gegen die Grundsätze der ordnungsgemäßen Geschäfts-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Wirtschaftsbericht

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …¾ DRS 20.53-113 ¾ IDW RH HFA 1.007, Rz. 1–8 ¾ Geschäftsverlauf (ein- schließlich des Geschäfts- ergebnisses) ¾ Gesamtwirtschaftliche und… …Finanzlage: Grundsätze und Ziele des Finanzmanagements ¾ Kapitalmarktorientierte Mutterunter- nehmen sowie analog kapitalmarktori- entierte… …. Konzernlageberichterstattung ist der Wirt- schaftsbericht. Innerhalb des Wirtschaftsberichts hat das Unternehmen nach § 289 Abs. 1 S. 1 HGB bzw. § 315 Abs. 1 S. 1 HGB seinen… …Geschäftsverlauf ein- schließlich des Geschäftsergebnisses sowie seine wirtschaftliche Lage so darzu- stellen, dass die Offenlegung den Adressaten ein den… …umfassende Analyse des Geschäfts- verlaufs und der Lage des Unternehmens zu enthalten, die dem Umfang und der Komplexität der Geschäftstätigkeit entspricht… …315 Abs. 1 S. 4 HGB nichtfinanzielle Leistungsindikatoren, wie Umwelt- und Arbeitnehmerbelange aufzunehmen, so- fern sie für das Verständnis des… …nichtfinanziellen Leistungsindikatoren eingehen, sofern diese für das Verständnis des Geschäftsverlaufs oder der Lage von Bedeutung sind. Im Rahmen des… …Gegenstand der Berichterstattung im Anhang und allgemein durch die Ausführungen des Lage- bzw. Konzernlageberichts zu er- gänzen. Die Ausführungen des… …schäftsentwicklung des berichtenden Unternehmens und vor allem über die ur- sächlichen Ereignisse in der Berichtsperiode zu verschaffen. Aus der Darstellung des… …des Wirtschaftsberichts hat das Unternehmen auf jene Aspekte einzugehen, welche die wirtschaftliche Gesamtsituation der Gesellschaft bzw. des Konzerns…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Rahmenbedingungen, Strategien und Ansätze zum Risikomanagement im Rahmen der Depot A-Steuerung

  Oliver Kruse

  …................................................................................................................ 1121� 1. Definition und Quantifizierung des Depot A von Kreditinstituten ...... 1122� 2. Rahmenbedingungen der Depot A-Steuerung… ….............................................................................................. 1139� Das Depot A hat angesichts des steigenden Ertragsdrucks und der sinkenden Zins- margen an Bedeutung für Banken und Sparkassen gewonnen. Da… …. Ziel des Beitrages ist, Aufsichts- und Verwaltungsräten aufzuzeigen, was bei der Überwachung von Ei- Oliver Kruse 1122 genanlagen zu beachten… …und Quantifizierung des Depot A von Kredit- instituten Unter dem Begriff des „Depot A“ sollen hier vereinfachend die Eigenanlagen ei- ner Bank oder… …und sonstigen Wertpa- pieren investiert.4 Damit erreichte das Wertpapiergeschäft des Depot A einen An- teil von durchschnittlich ca. 16,6% der… …Stichtags-Bilanzsumme des Finanzsektors; rechnet man die liquiden Mittel eines Kreditinstituts noch hinzu, also den Kassen- bestand, die Guthaben bei Zentralnotenbanken… …diesem Beitrag wird im Folgenden für die Bemessung des Depot A nicht das gesamte „Kreditersatzgeschäft“, sondern die von der Deutschen Bundesbank genutzte… …Genossenschaftsbanken, die wegen des Regionalprinzips nur eingeschränkt ihre Mittel auf der Aktivseite im „klassischen Kundengeschäft“ verwenden können. Letztlich sind… …Anteil des Depot A „am Geschäft“ machen deut- lich, dass das Augenmerk des Aufsichts- oder des Verwaltungsrates eines Kreditin- stituts auch auf den… …ist es unerlässlich, dass das Depot A analog dem Kreditgeschäft integraler Bestandteil des regelmäßigen sachgemäßen Prü- fungsprozesses und der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Besondere Themenstellungen für den Aufsichtsrat bei Leasing- und Factoringgesellschaften

  Volker Wittberg, Rüdiger Freiherr von Fölkersamb, Ulrich Reuber

  …................................................................................................... 272� 2. Leasinggeschäft .......................................................................................... 273� 2.1 Grundzüge des… …Leasinggeschäftes ...................................................... 273� 2.1.1 Entwicklung des Leasings… …........................................................ 273� 2.1.2 Erscheinungsformen des Leasings ............................................ 273� 2.1.3 Wirtschaftliche Bedeutung des Leasinggeschäftes… ….................................................................................................... 281� 3.1 Grundzüge des Factoringgeschäftes ................................................... 281� 3.1.1 Echtes Factoring… …....................................................................... 285� 4.1.2 Internationales Recht ................................................................ 287� 4.2 Bilanzierung des Factorings… …der Basis von Richter- und Vertragsrecht zahlreiche Erscheinungsformen des Leasings heraus- gebildet, die je nach Funktion, Art des Leasingobjekts und… …den Vertragsparteien differenziert ausgestaltet sein können. Die wirtschaftliche Bedeutung des Leasing- geschäfts nimmt stets zu und ist insbesondere… …in der Mittelstandsfinanzierung zu einem wichtigen Bestandteil des Wirtschaftslebens geworden. Seit Inkrafttreten des Jahressteuergesetzes 2009… …Auslagerung des Delkredererisikos. Auch hier sind zahlreiche Besonderheiten zu beachten. 1. Einleitung Seit den Reformen durch das BilMoG muss bei… …kapitalmarktorientierten Gesell- schaften im Sinne des § 264d HGB mindestens ein unabhängiges Mitglied des Aufsichtsrates über Sachverstand auf den Gebieten Rechnungslegung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Führung von Familienunternehmen

  „Der Prozess ist genial“

  Christian Gläsel

  …203 „Der Prozess ist genial“ Die Erarbeitung einer Familienverfassung ist laut Christian Gläsel, Ge- sellschafter und Vorsitzender des… …Berichte des Vorstandes sowie eine Präsentation zur Gesellschafterversammlung . Einmal monatlich informiere ich ergänzend dazu die Gesellschafter in einer… …kurzen E-Mail über die wichtigsten Th emen des Unternehmens . Kamen bei der Erarbeitung Ihrer Familienverfassung manchmal auch Sprengstoff - themen auf… …. Es waren sehr emotionale Tage . Am Ende des zweiten Workshoptages hatten wir die Vergangenheit zum größten Teil aufgearbeitet und konnten nun mit… …Unter- nehmen geht vor“ . Aufgrund dieser eindeutigen Regel fi el die Entscheidung über den Verzicht auf die Dividende bis zur Erholung des Marktes in… …Dokumentation der Führungsstrukturen: Familienverfassung 204 Ziele gesetzt . Diese langfristige Ausrichtung steigert die Attraktivität des Unter- nehmens als…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenssteuerung im Umbruch

  Strategische Instrumente und Maßnahmen der Konzernrechnungslegungspolitik

  Volker Endert, Karsten Sepetauz

  …Zweckgesellschaften ................................................................................ 102 3.2.3 Zweckorientierte Beeinflussung des Konzernabschlusses… ….................................................. 93 Abb. 4: Zielorientierung der Konzernrechnungslegungspolitik .................. 95 Tabellenverzeichnis Tab. 1: Plan-Bilanzen des… …ABC-Konzerns ................................................. 105 Tab. 2: Plan-Bilanzen des ABC-Konzerns nach Vornahme der Sachverhaltsgestaltung… …Rechnungslegungspolitik stellt einen integralen Bestandteil der Unternehmens- führung dar und gilt als wichtige Partialpolitik zur Erreichung der im Rahmen des… …unternehmerischen Zielsystems angestrebten Oberziele. 1 Hierzu gehört in Konzer- nen 2 die zielorientierte Gestaltung des Konzernabschlusses, um eine intendierte… …Co. KG bei der jeweiligen Komplementär-GmbH liegt, gilt für die Vorstände der Kapitalmutterunternehmen grundsätzlich der Sorgfaltsmaßstab des § 93… …Abs. 1 AktG 5 bzw. § 43 Abs. 1 GmbHG, welcher sich an dem Pendant des Aktienrechts orientiert. 6 Die originäre Durchführung einer… …vieler Kleindiek 2012, Rz. 10-37 zu § 43 GmbHG. Endert/Sepetauz 90 gungspolitik 7 gehört hierbei zu dem Pflichtenkreis des ordentlichen und… …orientiert. In der Literatur wird hierbei häufig auf die Darstellung des bestehenden Instrumentariums zurückgegriffen, wie z.B. der Verzicht auf die… …, Pressemitteilungen oder sonstige vom Unternehmen bereitgestellte Zusatzinformationen der Rech- nungslegung) sind jeweils zweckorientiert und bewusst innerhalb des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Buchführungswahlrecht für Einzelkaufleute

  Gesetzliche und begriffliche Grundlagen

  Dr. Christian Horn

  …Buchführung ist ein zentraler Bestandteil des betrieblichen Rechnungswesens und trägt damit wesentlich zum Informationssystem des Unternehmens bei. 17 Das… …beziehen sich die weiteren Ausführungen, wegen der überragenden praktischen Bedeutung des Systems der doppelten Buchführung 21 und der höheren… …, W./Knobloch, A. P. (2011), S. 9. 6 2 Gesetzliche und begriffliche Grundlagen In der Bilanz werden die Bestände des Unternehmens an Vermögen und… …Bilanz den Gewinn oder Verlust eines Geschäfts- jahres als Änderung der Höhe des Jahresüberschusses an. 26 Allerdings lassen sich aus der Bi- lanz… …keine Informationen entnehmen, woraus der Gewinn bzw. Verlust resultiert. Deshalb werden in der GuV die Geschäftsvorfälle erfasst, die die Höhe des… …Eigenkapitals im Laufe des Jahres beeinflussen. 27 Die GuV ist eine zeitraumbezogene Erfolgsrechnung, welche den Er- folg der Periode durch die… …ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) 29 zu beachten. Die GoB werden als Generalnor- men gemäß § 243 HGB zur Erreichung der Zwecke des handelsrechtlichen… …Steuerbemessungsfunktion die Inte- ressen der Gläubiger und des Fiskus verankert. 33 Allgemeine handelsrechtliche Vorschriften zur Buchführung enthält der erste… …Abschnitt im dritten Buch des HGB. 34 Nach § 238 (1) HGB ist jeder Kaufmann verpflichtet, Bücher zu führen und in diesen seine Handelsgeschäfte sowie… …Vgl. Leffson, U. (1987), S. 35. Auch die GoB wurden durch die Einführung des BilMoG beeinflusst (vgl. Ballwieser, W. (2009), S. 597ff.). 31 Vgl…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  Zusammenarbeit Interne Revision mit externen Beratern

  Franz Besl

  …und der zentralen Be- deutung des Wertmanagements definierte das Deutsche Institut für Interne Re- vision im Jahr 2002 die Funktion der Internen… …unterstützt die Organisation bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systema- tischen und zielgerichteten Ansatz die Effektivität des… …systematischen und zielgerichteten Ansatz erfolgt die Bewertung des Risikomanagementsystems, des Steuerungs- und Überwachungssystems, einschließlich der… …Ordnungsmäßigkeit von Aufbau und Funktion des internen Kontrollsystems sowie – die Beratung der gesetzlichen Vertreter in den hiermit zusammenhängenden Fragen… …. Insbesondere umfasst die Funktion der Internen Revision dabei die Untersu- chung, Bewertung und Überwachung der Angemessenheit und Wirksamkeit des internen… …Kontrollsystems einschließlich des Rechnungslegungssystems und der in diesem System ablaufenden Prozesse.2 Die Interne Revision wird dabei als unabhängige… …das Ergebnis des überwachten Prozesses verantwortlich sein.3 b. Ziele und Aufgaben der Internen Revision Nach Obermayr4 werden die Ziele und die… …Aufgaben der Internen Revision grundsätzlich durch die gesetzlichen Vertreter des Unternehmens im Rahmen der Geschäftsführungsverantwortung (§ 93 Abs. 1… …: – Untersuchungen des internen Kontrollsystems (IKS): Die Einrichtung eines angemessenen IKS und dessen fortlaufende Überwa- chung liegen in der… …Verantwortung der gesetzlichen Vertreter. Üblicherweise erhält die Interne Revision von den gesetzlichen Vertretern den Auftrag, den Aufbau des IKS zu prüfen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kreditderivate

  Risiken in Kreditinstituten

  Dr. Joachim Hauser

  …11 2 Risiken in Kreditinstituten 2.1 Der Risikobegriff Der Begriff des Risikos ist ein häufig verwendeter Ausdruck in der Betriebswirt-… …schaftslehre37 und wurde bereits vielfach in der Literatur diskutiert, jedoch konnte sich aufgrund unterschiedlicher Ansichten über den Inhalt des Begriffes… …nicht sicher ist, welches mögliche Ereignis eintreffen wird. Davon ausge- hend umschreibt der Risikobegriff die Abweichung des tatsächlich realisierten… …von einer erwarteten beziehungsweise geplanten Zielgröße: Bei einer negativen Abwei- chung des tatsächlichen von dem angestrebten Ergebnis wird von… …Begriffe werden gemeinsam unter dem Begriff Risiko i. w. S. subsumiert.41 Der Begriff des Risikos wird im weiteren Verlauf synonym mit Risiko i. e. S… …. SELCH, BARBARA (2003), S. 109. 40 Die abschließende wissenschaftliche Klärung des Risikobegriffes ist nicht Gegenstand dieser Ar- beit, weswegen keine… …tenzbedrohend sein.46 Unterschiedliche Interpretationen des Risikobegriffes sowie unterschiedliche Blick- richtungen bei der Betrachtung der Risiken führen zu… …der Geschäfts- partner zurückzuführen sind, liegt die Ursache von Marktrisiken in Marktpreisände- rungen zuungunsten des Institutes begründet… …Liquiditätsrisiken differenziert.53 Erfolgsrisiken bestehen in der Ge- fahr einer Verminderung des Geschäftserfolges, welcher sich unmittelbar in einer Ver-… …ringerung der Eigenkapitalgröße niederschlägt; sie führen zu einer Verlusterhöhung beziehungsweise – in einer schwächeren Form – zu einer Minderung des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Der Prüfungsausschuss einer Bank als Instrument der inneren Organisation von Aufsichtsräten – rechtlicher Rahmen und inhaltliche Ausfüllung

  Jan Martin Wicke, Karoline Kahl

  …........................................................................... 154� 1.4 Geschäftsordnungen ............................................................................ 155� 2. Ausgestaltung von Sitzungen des… …............................................................................ 158� 2.2 Inhaltlich ............................................................................................. 158� 2.2.1 Aufgaben des… …Tendenz der zunehmenden Delegation von Aufgaben des Jan Martin Wicke/Karoline Kahl 152 Aufsichtsrates an einen fachlich qualifizierten Ausschuss… …ist es aber der Organisations- autonomie des Aufsichtsrates eines Instituts überlassen, die unternehmensindividu- ell angemessene Gremienorganisation zu… …Geschäftsordnung festlegen. Den Rahmen bilden dabei die gesetzlich zwingenden Organisationsnormen (§§ 107 ff. AktG). In Bezug auf die innere Organisation des… …Innere Ordnung, 2010), Rn. 16. 2 Gesetz zur Modernisierung des Bilanzrechts (Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz – BilMoG) v. 25.5.2009, BGBl. I 2009 Nr… …. (Der Prüfungsaus- schuss, 2011), S. 9ff. 3 Damit wurde die Richtlinie 2006/43/EG des Europäischen Parlaments und des Rates vom 17.5.2006 über… …Abschlussprüfungen von Jahresabschlüssen und konsolidierten Abschlüssen, zur Änderung der Richtli- nie 78/660/EWG und 83/349/EWG des Rates und zur Aufhebung der… …Richtlinie 84/253/EWG des Rates in nationales Recht umgesetzt. Der Prüfungsausschuss einer Bank als Instrument der inneren Organisation von… …professioneller erledigen zu lassen.4 Der Prüfungsausschuss diene damit der Steigerung der Effizienz des Auf- sichtsrates und es sei zu erwarten, dass sich die…

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