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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Internes Kontrollsystem und Risikomanagementsystem bezogen auf den Rechnungslegungsprozess

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …nungs-legungspflichtig nach § 290 HGB ist ¾ § 315 Abs. 2 Nr. 5 HGB ¾ DRS 20.K168-178 ¾ Wesentliche Merkma- le des internen Kon- troll- und Risikoma- nagements… …Option: Zusammenfassende oder ge- trennte Darstellung des rechnungsle- gungsbezogenen internen Kontrollsys- tems und des Risikomanagementsys- tems [DRS… …20.K168] ¾ Option: Integration des Berichts zum internen Kontroll- und Risikomanage- mentsystem in den Chancen- /Risikobericht [DRS 20.169] ¾… …wesentlichen Merkmale des internen Kontroll- und des Ri- sikomanagementsystems im Hinblick auf den (Konzern-)Rechnungslegungs- prozess umfasst nur Unternehmen… …gesetzliche Definition der Kapitalmarktorientierung ist in § 264d HGB geregelt. Danach sind dies Unternehmen, die einen organisierten Markt im Sinne des § 2… …Abs. 5 WpHG durch von ihnen oder einem ihrer Tochter- unternehmen ausgegebene Wertpapiere im Sinne des § 2 Abs. 1 Satz 1 WpHG in Anspruch nehmen oder… …beachten, dass in § 315 Abs. 2 Nr. 5 HGB nicht ausschließ- lich auf die Kapitalmarktorientierung des Mutterunternehmens abgestellt wird. Bereits wenn eines… …der in den Konzernabschluss einbezogenen Unternehmen die Kriterien des § 264d HGB erfüllt, ist umfänglich über das IKS und RMS in Bezug auf die… …Rechnungslegung des gesamten dargestellten Unternehmens abzustellen. Die Darstellungsmöglichkeit steht aber darüber hinaus jedem anderen Unter- nehmen offen… …entsprechend beachten. Solche freiwilligen Informationen dür- fen zumindest nicht im Widerspruch zu den Anforderungen des DRS 20 stehen. Es kann aber nicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Pflichten und Fristen der Zwischenberichterstattung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Zwischenmitteilung 1. Grundsätze, Bestandteile und Inhalte des Zwischenlageberichts 1.1. Zwecke und Grundsätze des Zwischenlageberichts 1.2. Bestandteile und… …Gliederung des Zwischenlageberichts 1.3. Inhalte der Berichtsteile des Zwischenlageberichts 1.3.1. Bericht zu wichtigen Ereignissen und deren Einfluss auf… …Inhalte der Zwischenmittelung 2.1 Zweck der Zwischenmitteilung der Geschäftsführung 2.2 Aufgaben und Inhalte des Zwischenmittelung C.3 Prüferische… …einer mangelnden Aktualität der Informationen für die Adressaten des Abschlusses bzw. Lageberichts. Um jedoch eine Entscheidungs- grundlage für… …unterjährigen wesentlichen Informationen über die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage sowie die voraussichtliche Entwicklung im Geschäftsjahr des Un- ternehmens… …levante Daten des letzten Lageberichts aktualisiert werden.1 Dieser Pflicht kann für Halbjahre durch Halbjahresfinanzberichte und für die restlichen… …Transparenzrichtlinie-Umsetzungsgesetz (TUG) in §§ 37 ff. WpHG eingeführt. Durch die Änderungen des TUG wurden sowohl Anwenderkreis, als auch Pflichten der unterjährigen… …Berichterstattung erweitert und konkretisiert. Eine weitere Konkretisierung hinsichtlich des Mindestinhalts sowie zur Gleichwertigkeit von Regelungen von… …Drittstaaten erfolgte durch die Transparenzrichtlinie-Durchführungsverordnung im Jahre 2008 (TranspRLDV). 2 Die genaue Ausgestaltung des Inhaltes der… …Änderungen zur Konzernlageberichterstattung des DRS 20 angepasst wurde. Der DRS 16 ist dabei für Mutterunternehmen verbindlich, die einen Konzernabschluss…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Verpflichtender Ergänzungsbericht

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Abhängigkeitsbericht 3. Aufstellung des Abhängigkeitsberichts 3.1 Grundlagen und Verpflichtung 3.1.1 Grundlagen der Abhängigkeitsberichterstattung 3.1.2… …Verpflichtung zur Abhängigkeitsberichterstattung 3.2 Aufbau, Umfang und Inhalt des Abhängigkeitsberichts 4. Prüfung des Abhängigkeitsberichts 4.1 Prüfung… …Teil des Lageberichts von mittelgroßen und großen Kapitalgesellschaften i.S.d. § 267 Abs. 2 oder 3 HGB [§ 312 Abs. 3 S. 3 AktG i.V.m. § 316 Abs… …. 1 u. § 317 Abs. 2 HGB] ¾ Optional: Schlusserklärung als Teil des Lageberichts von kleinen Kapital- gesellschaften i.S.d. § 267 Abs. 1 HGB [§ 316… …die Lageberichterstattung 2. Schlusserklärung zum Abhängigkeitsbericht Der Ergänzungsbericht innerhalb des Lageberichts dient dazu, insbesondere… …rechtsformspezifische Besonderheiten aufzunehmen. Die Informationen des Er- gänzungsberichts sind, sofern sie nicht einem anderen Berichtsteil explizit zure- chenbar sind… …und Übersichtlichkeit zu genügen.2 Das prominenteste Beispiel für den Inhalt des Ergänzungsberichts ist entspre- chend § 312 Abs. 3 AktG die Erklärung… …des Vorstandes einer nach Aktienrecht abhängigen Aktiengesellschaft oder KGaA (mit der kein Beherrschungsvertrag abgeschlossen wurde) dazu, ob die… …Verpflichtung zur Feststellung der Benachteiligung basiert auf dem Be- nachteiligungsverbot des § 311 AktG für abhängige Gesellschaften, die wirtschaft- lich… …bericht oder Bericht des Vorstands über Beziehungen zu verbundenen Unter- nehmen titulierten Bericht darzustellen. Am Ende des Berichts hat der Vorstand…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Besondere Themenstellungen von Aufsichts- und Verwaltungsräten in Bausparkassen

  Matthias Lechner

  …................................................................................................................ 293 1. Einleitung und Abgrenzung ...................................................................... 294 1.1 Grundidee des Bausparens… ….................................................................. 294 1.2 Geschichte und wirtschaftliche Bedeutung des Bausparens ............... 294 1.3 Aktuelle Formen der Bausparkassen und des Bausparens in… …Bausparkassen beschrieben. Nach der Darstellung der Grundidee, Geschichte und wirtschaftlichen Matthias Lechner 294 Bedeutung des Bausparens werden die… …wirtschaftliche Aspekte des Bausparens eingegangen. Hier ste- hen insbesondere die Anforderungen an eine integrierte Risiko- und Ertragssteue- rung der Bausparkasse… …unter Berücksichtigung des Bausparkollektivs im Mittel- punkt. 1. Einleitung und Abgrenzung 1.1 Grundidee des Bausparens Bausparen ist ein… …freiwilliges Sparen mit dem Ziel, ein Darlehen für wohnungswirt- schaftliche Zwecke zu erlangen, das niedrig verzinst und von den Zinsschwankun- gen des… …freies Wohnen hat, verfolgt er mit einer Förderung des Bausparens auch wirt- schafts- und sozialpolitische Ziele.1 Bausparkassen sind – korrespondierend… …ausgehend weltweit anzutreffen sind. Das bis Ende der dreißiger Jahre des letzten Jahrhunderts in Deutschland gebräuchliche Losverfahren zur Bestimmung der… …und wirtschaftliche Bedeutung des Bausparens 1885 wurde durch Pastor von Bodelschwingh in Bielefeld die erste deutsche Bau- sparkasse, die Bausparkasse… …295 Endgültig konnte sich das Bausparsystem in den Jahren 1921 bis 1929, auf- grund des hohen Finanzmittelbedarfs für den Wiederaufbau nach dem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Risikoberichterstattung in Bezug auf die Verwendung von Finanzinstrumenten

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …Finanzinstrumente 5. Risikomanagementziele 6. Risikomanagementmethoden 7. Absicherungsgeschäfte 8. Risikoarten 9. Art und Ausmaß des Risikos… …. 2, 315 Abs. 2 Nr. 2 HGB ein Pflichtbestandteil des Lageberichts bzw. Konzernlageberichts. Dieser sog. Finanzrisikobericht wurde im Rahmen des BilReG… …Informationsgehalt des Lageberichts zu erhöhen und zum anderen die Vergleichbarkeit des deutschen Bilanzrechts mit den internationalen Rechnungs- legungsnormen zu… …Entwicklung des Unternehmens zu sehen. Auf Grundlage des Finanzrisikoberichts soll es ih- nen ermöglicht werden, dass sie sich ein zutreffendes Urteil über Art… …und Aus- maß der finanziellen Risiken des berichtenden Unternehmens bilden können.4 §§ 289 Abs. 2 Nr. 2, 315 Abs. 2 Nr. 2 HGB verlangen, dass das… …und -methoden des Unternehmens (Nr. 2a), ein- schließlich seiner eingesetzten Methoden zur Absicherung aller wichtigen Ar- ten von Transaktionen… …Zahlungs- stromschwankungen, denen das Unternehmen ausgesetzt ist (Nr. 2 b), sofern dies für die Beurteilung der Lage oder der künftigen Entwicklung des Un-… …geforderte Bericht- erstattung zu den Risiken der künftigen Entwicklung hat der Gesetzgeber im Zu- ge des BilReG mit dem Finanzrisikobericht streng genommen… …Finanzinstrumenten. Somit ergän- zen die Ausführungen aus dem Finanzrisikobericht die eben genannten Offenle- gungen aus dem Anhang bzw. Konzernanhang.9 Des Weiteren… …Konzernlagebericht, 2006, S. 1265; Kirsch, H.-J./Köhrmann, H.: Inhalte des Lageberichts, 2010, Rz. 158. 6 Vgl. Böcking, H.-J./Dutzi, A., in Baetge/Kirsch/Thiele…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Nachtragsbericht

  Prof. Dr. Karsten Paetzmann

  …Anforderungen Der Bericht über besondere Vorgänge nach Abschluss des Geschäftsjahres (Nach- tragsbericht) nach § 289 Abs. 2 Nr. 1 HGB bezieht sich inhaltlich… …der Gesellschaft geführt hätten, wären sie schon vor Ein- tritt des Geschäftsjahres eingetreten. Zu berichten ist über positive wie negative Vorgänge… …von besonderer Bedeutung nach Abschluss des Geschäftsjahres. In der Literatur wird die Ansicht vertreten, dass dabei, dem Vorsichtsprinzip entspre-… …Interessensgemeinschaften oder Kartellen. Da sich der Nachtragsbericht nur auf Vorgänge von besonderer Bedeutung nach Abschluss des Geschäftsjahres bezieht, ist er i.d.R… …Teile des Lageberichts. Auch der DRSC behandelt den Nachtragsbericht lediglich in den zwei Textziffern DRS 20.114-115. Der im Konzernlagebericht 2011… …enthaltene Nachtragsbericht der Deutsche Lufthansa AG enthält zwei spezifische Vorgänge nach Abschluss des Geschäfts- jahres 2011, die für den Konzern von… …verzichtet LSG Sky Chefs auf betriebsbedingte Kündigungen für die Laufzeit des Tarifvertrags. Für das Geschäftsfeld Technik wurden die Eckpunkte für die… …konkrete Vorgänge nach Abschluss des Geschäfts- jahres mit besonderer Bedeutung darstellt. Enthalten ist hier auch die Bestäti- gung, dass keine weiteren… …Vorgänge von besonderer Bedeutung nach Ende des Geschäftsjahres eingetreten sind (eine derartige für den Adressaten hilfreiche Klarstellung fehlt im obigen… …den weitaus größ- ten Teil des Sozialplans in der Form, dass hinter diese Zusagen nicht mehr zurück- gegangen werden kann. Sozialplan und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Effizienzprüfung von Aufsichtsorganen in Kreditinstituten

  Reinhold Hölscher

  ….................................................................. 418� 3.2 Auswertung des Fragebogens ............................................................. 421 Literaturverzeichnis ……………………………………………………………… …überprüfen, was auch Ziff. 5.6 des Deutschen Corporate Governance Kodex fordert. Die Effizienzprüfung be- zieht sich dabei auf die Überprüfung und Sicherung… …der Compliance und der Per- formance des Aufsichtsorgans. Nach der Bestimmung der Prüfungsgegenstände und der Festlegung von Bewertungskriterien ist… …Themenfelder des Aufsichtsorgans abdecken. Zur Auswer- tung sind die Wertungen der Mitglieder des Aufsichtsorgans zusammenzufassen und in mathematischer bzw… …des Aufsichtsorgans eines Unternehmens bestehen darin, die Geschäftsführung zu überwachen und zu beraten.1 Eine wirkungsvolle Über- wachung und… …Beratung kann dabei nur dann erreicht werden, wenn in regelmäßi- gen Abständen auch die Leistung und die Qualität des Aufsichtsorgans überprüft werden.2… …Diese Feststellung gilt für Unternehmen aller Branchen; vor dem Hinter- grund der Finanzmarktkrisen der Vergangenheit, des Geschäftsfeldes der Kreditin-… …besondere Bedeu- tung zu. Nach Ziff. 5.6 des Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK) soll der Aufsichtsrat „regelmäßig die Effizienz seiner Tätigkeit… …97%, die MDAX-Unternehmen 96% der insgesamt 69 Soll-Empfehlungen des DCGK.4 Die Effizienzprüfung ge- hört dabei nicht zu den so genannten kritischen… …Ziffern des Kodex, die von mehr als 10% der Unternehmen nicht umgesetzt wurden,5 woraus indirekt geschlossen werden kann, dass die Empfehlung inzwischen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Buchführungswahlrecht für Einzelkaufleute

  Informationsbedürfnisse der Rechnungslegungsadressaten

  Dr. Christian Horn

  …Traditionelle Adressatentheorien Der Ursprung der Adressatentheorien des Jahresabschlusses ist auf die Eigner-Theorie zu- rückzuführen. Die Eigner-Theorie… …Vermögensgegenstände und Schulden dem Unternehmenseigner zugeordnet. Erträge und Aufwendungen sind Ergebnis der Handlungen des Unternehmenseigners. Nach der Eig-… …einzelkaufmännische Unternehmungen. Darüber hinaus werden durch die ausschließliche Sichtweise des Eigners andere Adressaten vollkommen ver- nachlässigt. 381 Als… …Nach Auffassung der Einheitstheorie ist die primäre Aufgabe des Jahresabschlusses die Ermittlung des Unterneh- mensgewinns, wobei unter den Aktiva… …alleinige Ausrich- tung des Jahresabschlusses auf die Ziele des Managements ruft allerdings Fehlanreize hervor. So werden insbesondere… …sich aus den Zielsetzungen und Informationsbedürf- nissen der Eigentümer bzw. des Managements. Die Grundauffassung der Einheit von Eigen- tum und… …Maximierung des Shareholder Value 391 gewähr- leistet werden soll, liegen die Interessen des Managements in persönlichem Erfolg und einer maximalen… …Prinzipal-Agenten-Beziehung beauftragt der Prinzipal den Agenten Handlungen im Sinne des Prin- zipals auszuführen. Einhergehend mit der Aufgabenübertragung werden… …den Marktwert des Eigenkapitals. Zur Ermittlung des Shareholder-Values gibt es verschiedene Ansätze. Vgl. Lorson, P. (2004), S. 1f. und 250ff… …nehmen vor al- lem bei steigender Gesellschafteranzahl 393 und steigender Unternehmensgröße 394 zu. Im Rahmen des Shareholder-Ansatzes kommt der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss von Fußballunternehmen

  Die thesenförmige Schlussbetrachtung

  Dr. Eric Huwer

  …des nicht wirtschaftlichen Vereins schon seit etlichen Jahren nicht mehr. Die Klubs agieren wie Wirtschaftsunternehmen und ihnen sollten… …und nicht als „Fußballvereine“ auf. Ob- gleich das Festhalten an der Rechtsform des eingetragenen Vereins als Rechtskorsett für Fußballklubs auf… …trotz der beschriebenen administrativen, rechtlichen und auch wirtschaftlichen Nachteile des Vereinsrechts immer noch 7 der 18 Erstligisten und 10 der… …18 Zweitligisten in der Rechtsform des eingetragenen Vereins, obwohl die Teilnahme am professionellen Spielbetrieb bereits seit 1998 auch in der… …vereinsrechtlich spartanischen Rechnungslegungsanforderungen des Bürgerlichen Gesetzbuchs ist für pro- fessionelle Fußballklubs mit aller Vehemenz abzulehnen. Den… …Fußballklubs soll und kann von Seiten des Gesetzgebers indes keine universelle kaufmännische Rechnungslegungs- pflicht aufoktroyiert werden. Lediglich eine… …Gesetzeskon- formität zu verschaffen. Hierfür hätte der Gesetzgeber – wenn er denn gewollt und gekonnt hätte – im Laufe der über hundertjährigen Existenz des… …derzeitig gültigen Vereinsrechts vielfach die Möglichkeit des Einschubs präventiver Klauseln gehabt. Die durch die ver- einsrechtlichen Modifikationen… …betonte Zuständigkeit des Registergerichts im Rahmen der Prüfung der Tatbestände einer Rechtsformverfehlung ist aber zu begrüßen. Die Debatten, in… …Nebentätigkeitsprivileg zu konturieren und die Rechtssicherheit zu stärken. Eine Objektivierung des Nebentätigkeitsprivilegs für die branchenspezifischen Bedürfnisse…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Aufsichtsrechtliche Rahmenbedingungen für Bankgeschäfte: Normen und ihre Interpretation durch den Aufsichts- und Verwaltungsrat

  Stephan Schöning

  …................................................................................................. 594� 2. Systematisierung des bankaufsichtlichen Regelwerks ........................... 595� 3. Quantitative Normen für Kreditinstitute… ….............................................................................................. 614� Von Aufsichts- und Verwaltungsräten in Kreditinstituten wird unter anderem ge- fordert, dass sie über Grundkenntnisse des Bankaufsichtsrechts… …verfügen. Dies Stephan Schöning 594 hängt primär damit zusammen, dass bei der Beurteilung der Situation des Instituts und Überwachung der… …dabei, dass einzelne Bestimmungen eine explizite Einbeziehung des Aufsichtsgremiums bis hin zur persönlichen Haftung vorsehen. Im Beitrag werden die… …den Sparkassengesetzen der Bundesländer oder aus der allgemeinen Rechtsprechung (vgl. z.B. das sog. Hertie-Urteil des BGH) resultieren.1 Unter dem… …Fortbildungen nachzuweisenden Sachkunde sind dabei auch Grundzüge des Aufsichtsrechts.5 Schließlich ist die Kenntnis der Kerninhalte des Bankenaufsichtsrechts… …Vorausset- zung dafür, grundlegend die spezifischen Geschäfte des Instituts samt der damit zusammenhängenden Risiken sowie dem allgemeinen Organisationsablauf… …Risikosituation des Instituts unter Berück- ___________________ 1 Vgl. Reischauer, F./Kleinhans, J. (KWG-Kommentar, 2012), Kza 115, Kommentar zu § 24 KWG, Tz… …von Eigengeschäften der Vorstandsmitglieder zuungunsten des Kreditinstituts und mithin zur Einschränkung von „moral hazzard“ dienen. Ins- gesamt zielt… …die Tätigkeit des Aufsichtsorgans damit darauf ab, „wesentliche Ver- stöße der Geschäftsleiter gegen die Grundsätze der ordnungsgemäßen Geschäfts-…

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