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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für KMU

  Compliance in KMU – eine Standortbestimmung aus theoretischer und praktischer Sicht

  Patrick Ulrich

  …Gesundheits- wesen und der pharmazeutischen Industrie) für die Einrichtung eines Compliance- Managements sehen sich auch mittelständische Unternehmen aufgrund… …auch proaktiv begegnen müssen, um Wettbewerbsnachteile in gleichem Maße wie Rechtsfolgen zu vermeiden oder die daraus resultierenden Risiken handhabbar… …zu machen. Fälle von Non-Compliance im Mittelstand wie z.B. die Verurteilung meh- rerer deutscher mittelständischer Hersteller von Fensterbeschlägen… …wegen illegaler Preisabsprachen (Bußgelder in Höhe von insgesamt 86 Mio. Euro) verdeutlichen die Brisanz der Diskussion.40 1.1 Corporate Compliance –… …Begriffsdefinition In den letzten Jahren ist die Einbettung der Compliance in betriebswirtschaftlich ausgerichtetes Gesamtbild, das als „Corporate Compliance“… …Vergangenheit mit dem IDW PS 98044 sowie dem ISO 2600045 neue Standards hinzugekommen, die – trotz ihrer jeweiligen individuellen Nachteile – einen weiteren… …Schritt in die Rich- tung einer stärker nachvollziehbareren Compliance-Diskussion darstellen. Folgende Übersicht zeigt einige, im Kontext von… …noch zwei Thesen zu vernehmen, die widerlegt werden sollen und in der Folge als Ausgangslage der weiteren Ausführungen verwendet werden: – Compliance… …, aber auch andere Fälle (Preiskartell der Hersteller von Badezimmerausstattungen,47 Korruptionsfälle im Mittelstand48) beweisen, dass die zweite… …werden, dass sicherlich auch in der Vergan- genheit Themen diskutiert wurden, die heutzutage unter Compliance subsumiert werden. Die Pflicht zur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Kontrollsysteme (IKS)

  Einleitung

  Dr. Oliver Bungartz

  …Rechnungslegungsgrundsätzen und internen Kontrollverfahren verfügen«, fordert der Deutsche Corporate Governance Kodex (DCGK) in Abschnitt 5.3.2. Die Forderung »soll« des… …Aufsichtsrat in Erklärungsnot bringen. Die Kenntnisse und Erfahrungen über interne Kontrollverfahren sind unabdingbar, um die Wirksamkeit eines Internen… …Kontrollsystems (IKS) zu beurteilen. Die Beurteilung der Wirksamkeit des IKS wird vom DCGK gefordert. Letzteres ist auch eine Anforderung, die durch das Ge-… …Die Überwachungsaufgaben des Aufsichtsrats im Hinblick auf die Finanzberichterstattung, die Abschlussprüfung und die unternehmerischen Kontrollsysteme… …wurden konkretisiert und umfassen – unabhängig von der Kapitalmarktorientierung – die Überwachung des Rechnungslegungsprozesses, die Wirksamkeit des IKS… …, des Risikomanagementsystems (RMS), des Internen Re- visionssystems (IRS – d. h. ein Funktion im Unternehmen, durch welche die Tätigkeiten der Internen… …Revision ausgeführt werden) sowie der Abschlussprüfung. Nach der Gesetzesbegründung zum BilMoG ist die Beurteilung der Wirksamkeit umfassend ausgelegt… …und betrifft zunächst die innere Ordnung des Aufsichtsrats. Es wird klargestellt, dass der Aufsichtsrat die Aufgaben selbst wahrnehmen muss, sofern… …dieser keinen Prüfungsausschuss eingerichtet hat. Insofern wird im Fol- genden nur vom Aufsichtsrat gesprochen, auch wenn die Aufgaben im Falle der… …Existenz eines Prüfungsausschusses in seinem Verant- wortungsbereich liegen. Die Forderung des DCGK sowie die gesetzliche Anforderung lassen deutlich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Smart Risk Assessment

  Das Risk Assessment in Stufe 1

  Dr. Maik Ebersoll, Dr. Florian Stork

  …79 6 Das Risk Assessment in Stufe 1 Starter Kit Die Zielsetzung von Stufe 1 besteht in der Separierung von Hoch- und Niedrigrisi-… …koarealen innerhalb des Konzerns. Im vorangegangenen Kapitel wurden bereits die relevanten Risikobereiche identifiziert, welche nun in Stufe 1 für jede der… …Risikobereiche in (Einzel-)Risiken zerlegt werden? Ausgehend vom gesamten Compliancerisiko der Unternehmung wurden oben die relevanten Risikobereiche… …deutlich, dass auch innerhalb eines Risikobereiches vielfache Einzelursachen für die Risikoexposition verantwortlich sein können. Z.B. können… …verschiedenste Gründe, wie etwa die Organisationsform der Unternehmung, Ausge- staltung der Vertriebskanäle, Art der Produkte, regionale Verteilung dafür verant-… …wortlich sein, dass eine bestimmte Tochtergesellschaft als korruptionsgefährdet eingestuft werden muss. Die Operationalisierung muss dies… …berücksichtigen, indem sie innerhalb jedes Risi- kobereichs nun die einzelnen risikobehafteten Ereignisse/Elemente identifiziert; diese sollten „Einzelrisiken“… …9: Compliancerisiko – Risikobereiche - Einzelrisiken Solche Einzelrisiken lassen sich identifizieren, indem die jeweiligen Geschäftspro- zesse… …und Rahmenbedingungen analysiert werden. Für den Risikobereich Kartell- recht lässt sich bspw. ein Kollusionsrisiko identifizieren, wenn die Gefahr des… …Risikomessung be- rücksichtigen zu können, ist es erforderlich, geeignete Indikatoren zu finden, wel- che es erlauben, die Ausprägung und Intensität dieses…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch HGB aktuell

  Kapitalflussrechnung nach DRS 21

  Prof. Dr. Christian Fink, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Markus Kreher

  …341 13 Kapitalflussrechnung nach DRS 21 Kernpunkte der Neuregelung durch DRS 21 Kapitalflussrechnung – Der DRS 21 erweitert die… …Mindestgliederungsvorschriften der handelsrecht- lichen Kapitalflussrechnung. – Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit: Periodenergebnis stellt grund- sätzlich die… …Ausgangsgröße für die indirekte Ermittlung dar. Bei Wahl einer anderen Ausgangsgröße (z. B. betriebliches Ergebnis) ist eine Überlei- tungsrechnung auf das… …Periodenergebnis erforderlich. Die Kapitalfluss- rechnung ist um Ein- und Auszahlungen von außerordentlichen Cashflows nach Korrektur außerordentlicher Erträge und… …oder der Herstellung von Deckungsvermögen sind ebenso ein Bestandteil der Investitionstätigkeit. – Cashflow aus Finanzierungstätigkeit: Die erhaltenen… …Zuschüsse und Zuwen- dungen sind separat anzugeben. Die gezahlten Zinsen sind nicht mehr ein Bestandteil der laufenden Tätigkeit, sondern sind der… …Finanzierungstätigkeit zuzuordnen. – Die Ein- und Auszahlungen aus außerordentlichen Posten sind dem jeweiligen Tätigkeitsbereich zuzuordnen, der dem Grunde nach… …ursächlich für die Zahlung ist. – Pflicht zur Einbeziehung kurzfristiger Verbindlichkeiten, die zur Disposition der liquiden Mittel gehören, in den… …Finanzmittelfonds. – Wegfall der Pflicht, die Vergleichszahlen der Vorperiode anzugeben. 13.1 Beschreibungen/Ausführungen Der am 4.2.2014 durch das Deutsche… …. Dieser Standard ersetzt und vereint die bisherigen geltenden Standards zur Kapitalflussrechnung DRS 2, DRS 2-10 für Kreditinstitute und DRS 2-20 für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für KMU

  Compliance-Management und Unternehmenskultur in mittelständischen Unternehmen

  Mathias Wendt

  …Bedeutung zu. Dem entsprechend ist für die Wirksamkeit des Compliance-Managements in mittelständischen Unternehmen die in vielen Fällen durch den… …Element von Corporate Governance relevanten Besonderheiten mittelständischer Unterneh- men werden in diesem Beitrag die Grundlagen sowie verschiedene… …Ansätze zur Evaluierung von Unternehmenskultur aufgezeigt. Abschließend werden einige in der Praxis bewährte Leitfragen dargestellt, die es einem… …. Remberg, M.: Wieviel Compliance braucht der Mittelstand?, BB, 67. Jg. (2012), S. 1. Mathias Wendt 230 die eine langfristig höhere Wertsteigerung… …Für die nachfolgenden Überlegungen werden mittelständische Unternehmen als eigentümergeführte Unternehmen definiert.651 Für die Ausgestaltung der… …eine weitge- hende Unabhängigkeit von Kapitalmarkteinflüssen. Die Identität von Eigentum (Kontrolle) und Unternehmensführung (Leitung) führt dazu, dass… …Corporate Governance für mit- telständische Unternehmen nur von geringer Relevanz ist. Die Prinzipal-Agent- Theorie geht davon aus, dass es durch die… …Unternehmensführung aufgrund der zwi- schen diesen beiden Gruppen bestehenden Informationsasymmetrien zu Effizienz- verlusten, den sogenannten Agency-Kosten, kommt, die… …Interessensdivergenzen bestehen, reduzieren sich entsprechend die Agency-Kosten. Selbst im Falle, dass nur einige der Gesellschafter an der Geschäftsführung beteiligt… …geringe Agency-Kosten.653 Maßgeblich hierfür ist der Umstand, dass die Gesellschafter mittelständischer Unternehmen vielfach wesentlich stärker an der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bewertung unternehmerischer Nachhaltigkeit

  Selbstbewertung von Nachhaltigkeit in KMU

  Tobias Engelmann, Holger Rohn, Nils Seipel

  …hat sich Nachhaltigkeit zu einem international weithin anerkannten Leitbild entwickelt und Einzug gehalten in die Strategie vieler erfolg- reicher… …litik des nachhaltigen Wirtschaftens zielt darauf ab, die drei Aspekte „betriebswirt- schaftlichen Erfolg, Auswirkungen auf die Umwelt sowie die… …Zugangsvoraussetzung für internationale Lieferketten geworden.3 Und auch im Investmentbereich sind seit einigen Jahren Trends hin zu mehr Nachhaltigkeit wie bspw. die… …Einbeziehung von Sozial- und Umweltrisiken in die Unternehmensbewertung oder eine gesteigerte Orientierung und Dialog mit allen wesentlichen Stakeholdern zu… …. Engelmann | Rohn | Seipel 80 Für kleine und mittlere Unternehmen (KMU) ergeben sich aus den oben be- schriebenen Trends die folgenden Fragestellungen: Wie… …Managementsysteme? Und kann ein solches System in das bestehende Management aufgenommen werden? Für die Themen Qualität und Umwelt gibt es formale Managementsysteme… …Modells: Die Vision, die „Befähiger“, die Ergebnisse und die Berichterstattung. Durch diese vier Punkte wird ein kontinuierlicher Verbesserungsprozess… …Unternehmen weiter zu konkretisieren und zu operationalisieren, bedarf es bestimmter Instrumente.8 Hier kommen die Selbstbe- wertungsinstrumente zur Analyse… …eben nicht durch eine externe ___________________ 5 Bspw. ist die ISO-Norm 26000 auf gesellschaftlich verantwortliches Verhalten ausgerichtet… …Beratung oder einen externen Audit – erhält das Unternehmen die Möglichkeit, das Thema Nachhaltigkeit fest in der Unternehmenskultur zu verankern.9 Durch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Früherkennung unlauterer Geschäftspraktiken

  Aufsichtsgremien

  Dr. Hans J. Marschdorf

  …sind. Ent- scheidungskompetenzen sind in aller Regel nach Betragsvolumi- na gestaffelt und Berichte sind umso kondensierter, je höher die Führungs- oder… …, um Warnhinweise zu erkennen. Dennoch sollten sie in der Lage sein, Methoden zum Umgang mit dieser komplexen Thematik zu entwickeln, indem sie die… …. Entsprechendes gilt für Maßnahmen im Vertriebsbereich. Je bedeutender ein möglicher Auftrag für die Organisation ist, desto intensiver werden sich… …Aufsicht stellt sich die grundsätzliche Frage danach, welche Verantwortung einzelne Führungskräfte sowie Füh- rungs- und Aufsichtsgremien innehaben… …Probleme gesehen werden? Wie so oft liegt die Antwort in der Mitte: Fragen sind das Bin- deglied zwischen Sehen und Ermitteln. Fragen, die gestellt oder… …blindness« oder »bewusste Vermeidung von Wissen« eingestuft werden. Diese durch die Rechtsprechung entwickelte Doktrin besagt, dass das Wissen, welches ein… …irrelevant, weil Führungs- und Aufsichtsgremien zwar für die Handlungen und Unterlassungen des Unternehmens verantwort- lich sind, Unternehmen selbst jedoch… …nicht strafbar sind. Zivilrecht- lich kann jedoch der Eventualvorsatz für die Geltendmachung von Schadensersatzpflichten eine valide Ausprägung des… …. Nach dem Aktiengesetz organisierte Gesellschaften unterliegen dem dualen Führungskonzept. Unternehmen, die als Europäi- sche Gesellschaft inkorporiert… …Gesellschaften, die nach dem dualen Führungskonzept orga- nisiert sind, wählen die Aktionäre einen Aufsichtsrat, welcher den Vorstand bestellt, überwacht und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch HGB aktuell

  Neuerungen im Eigenkapital

  Prof. Dr. Christian Fink, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Markus Kreher

  …283 11 Neuerungen im Eigenkapital 11.1 Innerkonzernliche Zuschussgewährung Kernpunkte der IDW-Mitteilung vom 22.2.2013 – Die… …auszuweisen. Zuschüsse, die Sanierungsmaßnahmen dienen, sind erfolgs- wirksam zu erfassen. – Die Bilanzierung bei einer Zwischengesellschaft ist bislang nicht… …explizit geregelt. Eine herrschende Meinung spricht allerdings für die „Durchbuchung entlang der gesamten Beteiligungskette“, d. h.: erhöht der Zuschuss… …Beschreibungen/Ausführungen Zuschüsse sind Leistungen, die von einem Zuschussgeber mit den Erwartungen gewährt werden, dass der Zuschussnehmer mit dessen Hilfe bestimmte… …es sich bspw. um Gesellschafterzuschüsse oder um andere Formen von innerkonzernlichen Zuschüssen.476 Gegenstand dieses Kapitels ist die Behandlung… …. Neuerungen im Eigenkapital 284 IDW St/HFA 2/1996 i. d. F. 2013: „Zur Bilanzierung privater Zuschüsse“ regelt die bilanzielle Behandlung der Zuschüsse ohne… …Gegenleistungsverpflichtung.477 Am 22.2.2013 wurde eine Mitteilung des IDW veröffentlicht, die klarstellte, dass die handelsrechtliche Bilanzierung eines Zuschusses an ein… …Ertrag zu erfas- sen.480 Die Kapitalzuführung oder ein Forderungsverzicht durch einen Dritten ist bei diesem stets als Aufwand zu erfassen, wenn keine… …St/HFA 2/1996 i. d. F. 2013, Nr. 3.2. 478 Zum 22.2.2013 existierte lediglich die IDW St/HFA 2/1996 i. d. F. 2010; die Fassung von 2013 änderte… …geleistet wird ist dieser in die Kapitalrücklage einzustellen.484 Dazu bedarf es einer ausdrücklichen Zuweisung des Gesellschafters.485 11.1.4 Zuschüsse…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für Aufsichtsräte

  Wie hängen Compliance, Integrität und Unternehmenskultur zusammen?

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …Jensen und Zaffron11 den Begriff mit »honoring ones word«. Es sind die Worte, die die Person ausmachen. Sie sprechen auch dann für eine Person, wenn die… …, dass man das Wort auch zukünftig nicht hal- ten wird; und • was man tun wird, um die Folgen aufzufangen, dass man sein Wort nicht halten kann. Damit… …– nicht oder nicht zum zugesagten Zeitpunkt einhalten kann. Die Folgen des Ausein- anderlaufens von Worten und tatsächlichen Handlungen muss das… …Unternehmen übernehmen. Mit der Definition wird aber auch deut- lich, dass es unmöglich ist, immer sein Wort zu halten. Es kommt aber darauf an, ob man die… …sind Menschen, die Organmitglieder, die in Wahrheit das Wort für das Unternehmen führen. Allerdings werden diese Menschen durch ihre Umgebung geprägt… …. Die Unternehmens- führung, auch die Tradition der Unternehmensgründer und seiner Nachfolger, prägen diese Umgebung. Letztlich ist es jedes Mitglied… …Vertriebsmitarbeiter oder der Agent im Call Center, der das Wort des Unternehmens gegenüber dem Kunden ehrenhaft vertreten muss und im Zweifel auch die Rolle… …übernehmen muss, Konsequenzen für Abweichungen von geäußerten Worten zu tragen. Mitarbeiter werden durch die Verhaltensweisen, wie sie im Unternehmen… …gepflegt werden, geprägt. Das Unternehmen ist wie 31 Wie kann die Unternehmenskultur helfen beim Weg zum integren Unternehmen? eine »Minigesellschaft… …mit eigenen Riten und Regeln«.13 In dieser Minigesellschaft gibt es Werte, Verhaltensweisen und Bräuche, die die einzelnen Organisationsmitglieder…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Governance, Risk und Compliance im Mittelstand

  Typologie und Quick Check zur guten Unternehmensführung

  Prof. Dr. Thomas Henschel, Ilka Heinze

  …Risikomanage- ments und ihrer Compliance-Prozesse beurteilen zu können. Dabei berücksichtigen wir auch die für KMU relevanten Aspekte der Corporate Governance… …mittelständischen Unternehmen zur Selbstevaluation genutzt werden. Ergebnisabhängig bieten die Autoren unternehmenstypbezogen Handlungsalternativen zur weiteren… …, können Sie:  die von Miles und Snow entwickelte Klassifizierung der Organisationstypen auf das Risikomanagement und die Compliance anwenden.  mit dem… …GRC Quick Check die Compliance- und Risikomanagementsysteme in Ihrem Unternehmen beurteilen und  auf der Basis des zugrundeliegenden Risikotyps… …Bewertung der Corporate Governance, des Risikomanagements und der Compliance in KMU ab- zuleiten, um damit die Güte der Unternehmensführung auszudrücken… …für die durch die Autoren vorgenommene ganzheitliche Bewertung von Risikomanage- ment- und Compliance-Aktivitäten. Dazu entwickelten die Autoren drei… …Typen von Risikomanagement- und Compliance-Verhalten. Die Typenzuordnung der empi- risch ermittelten Ausprägungen der Studienteilnehmer wurde nicht auf… …dem ma- thematischen Weg ermittelt, sondern erfolgte auf Basis teilstrukturierter Interviews. Um die Charakterisierungen vorzunehmen, wurde untersucht… …befindet sich der „Analyser“. Un- ternehmen dieser Kategorie sind am besten für die dynamischen Entwicklungen ihres Geschäftsumfeldes gerüstet. Zur… …Bewertung dieser vier Typen der Leistungs- fähigkeit von Unternehmen nutzen Miles und Snow die folgenden Messgrößen: Unternehmenskontext Das Geschäftsumfeld…

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