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• eBook-Kapitel aus dem Buch Korruption als internationales Phänomen

  Schmuggel als Korruption: Mexiko im 19. Jahrhundert

  Prof. Dr. Walther L. Bernecker

  …mit einer Variante von Korruption im Mexiko des 19. Jahrhunderts: dem Schmuggel. Schmuggel war für die Entwicklung von Wirtschaft und Gesellschaft von… …einige wenige publiziert sind, die meisten jedoch in Archiven eingesehen wurden. Da bei der Behandlung des Themas nicht auf theoretisch fun- dierte und… …lyse. Gleichwohl versuchen sie eine geordnete Annäherung an ein komplexes Mas- senphänomen im Mexiko des 19. Jahrhunderts. 2. Die Schmuggelaktivitäten… …Men- schen, er war eine endemische Erscheinung der Handelsgeschichte. Auf Schätzun- gen Alexander von Humboldts und des US-Gesandten Poinsett beruhend… …, berichte- te 1837 ein Handbuch für deutsche Kaufleute über das Ausmaß des Schmuggels vor und nach der Unabhängigkeitsrevolution: Schmuggel als… …assortirt." (Schmidt 1837: 1468; vgl. auch Humboldt 1813; Poinsett 1822: 33) Im Grunde genommen ist das Phänomen des Schmuggels in Amerika so alt wie das… …der Pazifikküste waren dem illegalen Handel ausgesetzt, da es in jenen Regionen weder Forts noch Küs- tenwachen gab.1 Für den Anfang des 19… …. Jahrhunderts ist der Versuch unternommen worden, das Ausmaß des Schmuggels zu schätzen: In jenen Jahren hatten die Wollmanufakturen Neu-Spaniens eine… …Jahresproduktion zwischen 500.000 und einer Million Pesos; demgegenüber hatte der Syndikus des Consulado, des Großhändler-Oligopols von Veracruz, 1797 festgestellt… …Unabhängigkeit des Landes 1821 ein neues Zoll- und Handelsreglement ausarbeiten sollte, sprach bereits von dem "überaus umfangreichen Schmuggel, der zum Nachteil…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  § 6 Basisprospekt

  Elke Glismann

  …Erstellung des Prospekts § 6 WpPG Glismann 225 § 6 Basisprospekt (1) Für die folgenden Wertpapierarten kann der Anbieter oder der Zulas-… …einem organisierten Markt zuzulassenden Wertpapieren enthalten muss, nicht jedoch die endgültigen Bedingungen des Angebots: 1. Nichtdividendenwerte sowie… …Vermögensgegenstände im Sinne des Buchstaben a im Falle der Insolvenz des CRR-Kreditinstituts unbeschadet der auf Grund der Richtlinie 2001/24/EG des Europäischen… …Parlaments und des Rates vom 4. April 2001 über die Sanierung und Liquidation von Kreditinstituten (ABl. EG Nr. L 125 S. 15) erlassenen Vorschriften vor-… …rangig zur Rückzahlung des Kapitals und der aufgelaufenen Zinsen bestimmt sind. (2) Die Angaben des Basisprospekts sind erforderlichenfalls durch… …sollen, nach Maßgabe des § 16 zu ergänzen. (3) Werden die endgültigen Bedingungen des Angebots weder in den Ba- sisprospekt noch in einen Nachtrag nach §… …16 aufgenommen, hat der An- bieter oder Zulassungsantragsteller sie spätestens am Tag des öffentlichen Angebots in der in § 14 genannten Art und Weise… …zu veröffentlichen. Der Anbieter oder Zulassungsantragsteller hat die endgültigen Bedingungen des Angebots zudem spätestens am Tag der Veröffentlichung… …bei der Bun- desanstalt zu hinterlegen und der zuständigen Behörde des oder der Auf- nahmestaaten zu übermitteln. Die endgültigen Angebotsbedingungen… …. § 8 Abs. 1 Satz 1 und 2 ist in den in Satz 1 genannten Fällen ent- sprechend anzuwenden. Die endgültigen Bedingungen des Angebots be- dürfen nicht der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kommunale Kostenrechnung und Wirtschaftlichkeitssteuerung

  Investitionsplanung und -rechnung, Wirtschaftlichkeitsrechnungen

  Helmut Fiebig

  …der Handlungs- maxime des § 10 GO NRW korrespondiert § 75 Abs. 1 GO NRW, wonach die Gemeinde ihre Haushaltswirtschaft so zu planen und zu führen hat… …, dass die stetige Erfüllung ihrer Aufgaben gesichert ist. Diese grundlegenden Vorschriften des Haushaltsrechts gelten sowohl für die Bewirtschaftung… …bestreitenden Investitionen und ihre Finanzierung. Als proble- matisch für eine wirtschaftliche Aufgabenerfüllung im Sinne des § 10 GO NRW erweist sich dabei § 76… …waren auch viele Maßnahmen leicht finanzierbar – und sind es z.T. immer noch. Viele Ausgaben des Vermögenshaushalts wurden und werden immer noch mit… …, betragen die Kosten vielleicht 10 Mio. €, das Land beteiligt sich mit einem Zuschuss in Höhe von 80 %. Ohne Berücksichtigung der Auflagen des Landes kann das… …Objekt für 8,5 Mio. € gebaut werden. Allerdings erhält die Gemeinde dann keinen Zu- schuss des Landes. Ob die Folgekosten bei der preiswerteren Alternative… …die Folgekosten auf die Liquidität und Finanzkraft des Verwal- tungshaushalts der kommenden Jahre auswirkt. Daher sollte es Ziel sein, Investitionen… …Worte „vor der Veranschlagung“. Diese unab- dingbare Vorschrift des Haushaltsrecht kollidiert oftmals mit den Absichten und Wünschen der politisch… …zeitgerecht durchzuführen, wird oft nicht beachtet. Gleich- zeitig wundert man sich aber am Ende des Haushaltsjahres über die „viel zu hohen… …des Verfassers ist dies ein eindeutiges Versagen des Staates, der oftmals mit dem Argument, dass er in die kommunale Selbstverwaltung nicht einschreiten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Interne Revision und Qualitätssicherung in Revisions- und Treuhandbetrieben

  Frithjof Hoffmeister, Olaf Riedel, Alexander Seibel

  …Hoffmeister/Riedel/Seibel 831 1 Ausgangssituation in Revisions- und Treuhandbetrieben Das IIR hat in Anlehnung an die Definition des US-amerikanischen IIA in den Standards… …Organisation bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz die Effekti- vität des Risikomanagements, der… …Maßnahmen ist eine ausgeprägte Qualitätskultur auch immer eng mit einem Risikomanagementsys- tem verzahnt.2 Zudem dient diese der Stärkung des Vertrauens der… …bei der Übernahme von Auf- gaben der Internen Revision im Rahmen von Beratungsaufträgen sind nicht Gegen- stand des Beitrages. 2 Anforderungen an ein… …Stellungnahme der WPK und des IDW: „Anforderungen an die Quali- tätssicherung in der Wirtschaftsprüferpraxis (VO 1/2006)“, 2. WPO sowie Steuerberatungsgesetz, 3… …. BS der WPK (BS Wirtschaftsprüfer/vereidigte Buchprüfer), 4. Standards und sonstige Verlautbarungen des IDW, 5. Achte EU-Richtlinie vom 9.6.2006… …, insbesondere Artikel 29, und 6. ISA der IFAC einschließlich des Codes of Ethics. In der gemeinsamen Stellungnahme der WPK und des IDW VO 1/2006 legen die… …Wirtschaftsprüfungsge- sellschaften analog zu anderen Branchen nachfolgend dargestellte Funktionen: 1. Beurteilung der Funktionsfähigkeit des Internen Kontrollsystems, 2… …. Prüfung der Daten des Rechnungswesens und anderer betrieblicher Funktionsberei- che hinsichtlich Zuverlässigkeit und Integrität, 3. Untersuchung der… …Berufspflichten (z. B. Unabhängigkeit des Abschlussprüfers), – Auftragsannahme und Auftragsfortführung, – Gesamtauftragsplanung, – Beschwerdemanagement und –…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch HGB aktuell

  Neuerungen bei der Bilanzierung der sonstigen Rückstellungen

  Prof. Dr. Christian Fink, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Markus Kreher

  …aktuell geltenden Regelungen – Künftige Aufwendungen aus der Verpflichtung zur Prüfung des Jahres- abschlusses aufgrund des Gesellschaftsvertrages sind… …laut BFH aufgrund fehlender Außenverpflichtung nicht rückstellungsfähig. – Der HFA des IDW lehnt das BFH-Urteil für die Handelsbilanz ab und hält an… …verpflichtenden Jahresabschlussprüfung keine Rückstellung gebil- det werden darf.539 Durch diese Entscheidung wurde das Urteil des Finanzgerichts Niedersachsen aus… …anderen dritten Person, in Abgrenzung zu den nicht rückstellungsfähigen Aufwandsrückstellungen. Demnach müsste nach Auffassung des BFH dieser Dritte als… …. Neuerungen bei der Bilanzierung der sonstigen Rückstellungen 310 schafter die Verpflichtung zur Prüfung des Jahresabschlusses einklagen können.542 Der… …eine Außenverpflichtung darstellen zu lassen.543 Im Gegensatz dazu erkennt der HFA des IDW auch künftig eine solche Verpflichtung zur Bildung einer… …Rückstellung als ausreichend an.544 Nach Ansicht des HFA liegt eine Außenverpflichtung vor, da nach dem Trennungsprinzip aufgrund der eigenen… …des Handels- und Steuerrechts Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten sind im Handelsrecht sowie über das Maßgeblichkeitsgebot des § 5 Abs. 1… …Verpflichtung zur Prüfung des Jahresabschlusses und Lageberichts aufgrund der Prüfungspflicht nach § 316 HGB eine Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten… …. Rückstellungen für freiwillige Abschlussprüfungen 311 12.1.3 Umsetzungsmaßnahmen Umsetzungsmaßnahmen – Aus der unterschiedlichen Behandlung des Ansatzes…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Die Entwicklung von MaH zu MaRisk

  Joachim Dubs, Thomas Ramke

  …Handelsbereiche von Kreditinstituten sind besonders risikobehaftet. Dies zeigen aufsehenerregende Ereignisse, die bereits einige Kreditinstitute an den Rand des… …. verbindlich abgeschlosse- ne spekulative Geschäfte wurden nicht oder nicht sofort in den Systemen des Institutes erfasst. Die Gesamthöhe des Verlustes bei… …1975 „Anforderungen an das Wertpapierhandelsgeschäft der Kreditinstitute“ des BaKred „Richtlinien für das Risikomanagement im… …Derivativgeschäft“ vom Basler Ausschuss „Verlautbarung über Mindestanforderungen an das Betreiben von Handelsgeschäften“ des BaKred (MaH) „Mindestanforderungen… …an das Risikomanagement“ der BaFin (MaRisk) „Mindestanforderungen für bankinterne Kontrollmaßnahmen bei Devisengeschäften“ des BaKred Abb… …wendung des § 25 a Abs. 1 KWG für die Aufsichtspraxis.34) Seit spätestens 1. 1. 2008 sind die MaRisk von allen Kreditinstituten umzusetzen.35) Die MaRisk… …werden. Von den Prüfern wird die Beachtung des risikoorientierten Prüfungsansat- zes erwartet, der an den institutsspezifischen Gegebenheiten ansetzt und… …diese mitberücksichtigt (z. B. Größe des Instituts, Geschäftsumfang, Kom- plexität der betriebenen Geschäfte, Risikoprofil); nur so können nach Auf-… …für die Institute geben soll. Mit den MaRisk wurden daher auf der Basis des § 25 a Abs. 1 KWG die an die Institute gerichteten qualitativen Elemente… …des SRP abschließend adressiert.39) Bei der Weiterentwicklung der MaRisk hat das Fachgremium MaRisk eine besondere Aufgabe; die Ergebnisse der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Own Risk and Solvency Assessments (ORSA)

  Unternehmensinterne ORSA-Leitlinie

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …Rahmen für die Organisation (Ziele, Prozesse, Zuständigkeiten, Verantwortlichkeiten) und die Durchführung (Methoden, Dokumentationen, Reporting) des ORSA… …im Unternehmen bzw. der Gruppe vor. Sie ist die formulierte Sollvorgabe des ORSA, die aus den aufsichtsrechtlichen Vorgaben abzuleiten ist. Die Nutzung… …1 und Tb 9. Neben der internen ORSA-Leitlinie kann es insbesondere bei den Festlegun- gen zur Durchführung des Prozesses weiter detaillierende… …oder anderen Dokumenten geregelt wird, ist zu hinterfragen, wie sicherge- stellt wird, dass dieser Aspekt im Rahmen des ORSA dennoch regelkonform und… …sie die generellen Anforderungen an interne Leitlinien erfüllt und ob sie für die Prozesse und Verfahren des Unternehmens bzw. der Unterneh- mensgruppe… …– gemessen am Umfang und der Komplexität der Risiken des Unternehmens – ausreichende Vorgaben enthält, um die ordnungsgemäße Durchführung des ORSA… …sicherzustellen. Formale Anforderungen an die unternehmensinterne ORSA-Leitlinie 19 Bei nicht ordnungsgemäßer Durchführung des ORSA besteht das Risiko eines… …nicht funktionsfähigen Risikomanagementsystems mit entsprechenden auf- sichtsrechtlichen Sanktionen bis hin zu den Strafvorschriften des § 142 VAG alt bzw… …Wirksamkeit und Effizienz des Risikomanagementsystems und da- mit eine zentrale Säule des internen Kontrollsystems des Unternehmens. Es ergeben sich primär… …folgende Risiken: � Ausgestaltung des Proportionalitätsprinzips entspricht nicht den realen Gegebenheiten des betroffenen Unternehmens, �…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IT-Audit

  Grundlagen

  Dr. Stefan Beißel

  …13 Kapitel I: Grundlagen 1 Definition des IT-Audits Unter dem Begriff Audit wird im Allgemeinen ein Prozess zur Überprüfung oder… …, wenn der Auditor ein Interesse an den Ergebnissen des IT-Audits hat. Sollte der Auditor z. B. bei Design und Konfiguration von IT-Systemen mitgewirkt… …des Auditors kann beeinträchtigt werden, wenn seine Erfahrungen einen bestimmten Schwerpunkt oder eine hohe Eingrenzung besitzen, z. B. wenn derselbe… …betrach- tet. Die institutionelle Sicht bezieht sich auf die Organisationseinheiten, die zur Ausführung von Aufgaben des IT-Audits geschaffen wurden, und… …die Personen, die diese Organisationseinheiten besetzten. Demgegenüber umfasst die funktionelle Sicht die eigentlichen Aufgaben des IT-Audits. 2… …Kategorien des IT-Audits 2.1 Kategorisierungsansätze Um ein IT-Audit einer Kategorie zuordnen zu können, muss man zunächst festle- gen, aus welcher… …oder gleichzeitig mehrerer Kategorien zugeordnet werden. Kategorien des IT-Audits 15 IT-AuditIT-Audit Prüfungsumfang Prüfungsaspekt… …Prüfungsvollzug, und damit die Rolle des Auditors, kann von verschiedenen Parteien wahrgenommen werden. Je nachdem welche Partei das IT-Audit vollzieht, redet man… …, Prozesse und das Risikomanagement des Auditierten beurteilt werden. Unzulänglichkeiten, welche z. B. die Effektivität oder Effizienz beeinträchtigen… …Nachweisen basiert. Der wiederholte Prozess des Prüfens erhöht zudem das Niveau der Sicherheit, Wirtschaftlichkeit und Ordnungsmäßigkeit unter dem gesamten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Korruptionsprävention im Auslandsvertrieb

  Verhaltensrichtlinien

  Dr. Lutz Nepomuck

  …wird, um Sanktio- nen oder Schadensersatzansprüche gegen das Unternehmen oder Führungsper- sonen wegen des Vorwurfs unzureichender Compliance-Maßnahmen… …oder ähnlich im Unternehmen zugetragen haben332 oder sich unter Berücksichtigung der Branche und Organi- sation des Unternehmens so oder ähnlich… …imUnternehmen ergeben könnten. Des Weiteren ist die Herausforderung zu meistern, die Mitarbeiter einerseits möglichst umfassend für die bestehenden Risiken zu… …überladen werden, weil eine große Masse an Informationen genau das Gegenteil des Beabsichtigten bewirken kann, nämlich dass Mitarbeiter eine seitenstarke… …Bekenntnis der Geschäftsleitung zur Bekämpfung der Korruption im Aus- landsvertrieb – Kurzbeschreibung des Korruptionsverbots einschl. Hinweis auf die Gel-… …tung auch bei Auslandssachverhalten – Überblick zu Sanktions- und Haftungsrisiken – Kurzbeschreibung des Prozesses der Geschäftspartnerprüfung 137 2… …im Kontext des Auslandsvertriebs kann es unter Umständen sinnvoll sein, eine Richtlinie betreffend Besuche von Kunden- delegationen… …des Gesamtaufenthalts ausmachten, 138 9.Kapitel: Verhaltensrichtlinien während das Gros der Zeit mit Sightseeing verbracht wurde. Häufig werden in… …Frei- zeitteil von einem Entscheidungsträger des Kunden abhängig gemacht, besteht ein ernst zu nehmendes Korruptionsrisiko, vor dem sich Unternehmen ange-… …Freizeitanteils ein Korruptionsverdacht entstehen könnte. Auch und insbesondere Kosten für Freizeitaktivitäten sollten zur Vermeidung des bösen Scheins einer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Pensionsverpflichtungen und Leistungen an Arbeitnehmer

  Dr. Alexander Büchel

  …. Managementzusammenfassung 1– Pensionsverpflichtungen sind in Höhe des nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung notwendigen Erfüllungsbetrages anzusetzen. – Soweit die… …Verpflich- tungen, die gegenüber Arbeitnehmern bestehen, auch Versorgungsverpflichtun- gen des Bilanzierenden zu den Alterversorgungsverpflichtungen, die… …ist. Fer- ner rechnen auch Versorgungsverpflichtungen gegenüber externen Beratern des Bilanzierenden, denen aus Anlass ihrer Tätigkeit für den… …zugesagten Leistung kommt es insoweit nicht an. 6 Für pensionsähnliche Verpflichtungen enthält das Gesetz keine Definition. Gleichwohl bedürfen sie wegen des… …generellen Passivierungswahlrechts des Art. 28 Abs. 1 Satz 2 EGHGB für pensionsähnliche (unmittelbare oder mittelbare) 1.12.1 Rückstellungen –… …, bei Eintritt des Versorgungsfalls die Leistung gegenüber dem Versorgungsberechtigten selbst zu erbringen. Hingegen erfolgt die Erfüllung einer… …unter Zwischenschaltung einer externen Versorgungseinrichtung.1 4. Historie 7Die Regelung des § 253 Abs. 1 Satz 2 HGB vor dem BilMoG sah vor, dass (Pen-… …sions-)Rückstellungen nur in Höhe des Betrags anzusetzen sind, der nach ver- nünftiger kaufmännischer Beurteilung notwendig ist. Der anzuwendende Ab- zinsungssatz wurde… …Bewertung an § 6 a Abs. 3 Satz 3 EStG, der für die Berechnung des Teilwerts der Pensionsverpflichtung einen Rechnungszinsfuß von 6 % vorsieht. 8Ferner war… …Verwendung des Begriffs „Erfüllungsbetrag“ wird nun ausdrücklich klar- gestellt, dass bei der Rückstellungsbewertung für Zwecke der handelsrechtlichen…

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