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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und Corporate Governance-Anforderungen

  Anforderungen des Sarbanes-Oxley Act an das Interne Kontrollsystem der SAP

  Werner Brandt, Luka Mucic

  …199 10. Kapitel Anforderungen des Sarbanes-Oxley Act an das Interne Kontrollsystem der SAP Werner Brandt und Luka Mucic* Die Einführung… …rungen an in den USA gelistete Unternehmen. Diese betreffen zum Beispiel die Zusammensetzung der Prüfungsausschüsse (audit committees) der Unternehmen… …über den Gang der Darstellung Aufgrund ihrer Notierung an der New York Stock Exchange (NYSE) unterliegt die SAP AG, weltgrößter Anbieter von… …wieder an den SOX-Anforderungen geäußert wurden. Abschnitt 4 erläutert diese Kritikpunkte anhand der Implementierung von SOX, Sec. 404 bei SAP… …Sarbanes-Oxley Act an das Interne Kontrollsystem der SAP 201 von den US-Behörden durch Anpassungen an den zu SOX, Sec. 404 ergangenen Umsetzungserlässen und… …Finanzbe- richterstattung an die Vorgaben für Pro-Forma Kennzahlen gem. Sec. 401 (b) SOX.3 ___________________ 1 Vgl. hierzu nachfolgend die Abschnitte… …2.2 und 2.3. 2 Zu den SOX-Anforderungen an die Unternehmen vgl. Hütten/Stromann (2003), S. 2223 ff. 3 Vgl. hierzu ausführlich Brandt/Hütten (2003)… …Abschnitte 2.2 und 2.3. Anforderungen des Sarbanes-Oxley Act an das Interne Kontrollsystem der SAP 203 und einer Effektivitätsbewertung unterzogen. So… …Standard an Prozessdokumentationen verfügte, der einen verlässlichen Überblick über das IKS der SAP gewährleistet. Dies ist nicht nur zum Testen der… …herangezogen werden. Zusätzlich unterstützen die formalen Anforderungen an das Testen der Kontrollen eine bewusste Auseinandersetzung des Managements auf allen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS f

  Zur Veräußerung gehaltene langfristige Vermögenswerte und aufgegebene Geschäftsbereiche

  Dr. Wolfgang Schlaak

  …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) Wesentliche Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 1 Darstellung des Abschlusses IAS 16 Sachanlagen IAS 28 Anteile an assoziierten… …nach deren eigenen Bewertungsvorschriften innerhalb der Veräußerungsgruppe angesetzt: – Latente Steuern (IAS 12); – Leistungen an Arbeitnehmer (IAS 19)… …geschlossen werden soll. Auch Tauschgeschäfte mit wirtschaftlicher Substanz (IFRS 5.10) sowie Ver - mögenswerte, die als Sachausschüttungen an den Eigentümer… …Minderheitenanteile der konsolidierten Veräußerungsgruppen weiterhin im Eigenkapital zu zeigen sind. Sofern Anteile an einer Tochtergesellschaft verkauft werden sollen… …. Anteile an assoziierten Unternehmen (IAS 28) 16Anteile an assoziierten Unternehmen sind grundsätzlich nach der Equity-Methode zu bilanzieren, es sei denn… …(IAS 28.13/14). Anteile an Gemeinschaftsunternehmen (IAS 31) 17Die Bilanzierung von Anteilen an Gemeinschaftsunternehmen ist in IAS 31 gere- gelt… …. Demnach gibt es das Wahlrecht, die Anteile an Gemeinschaftsunternehmen nach der Equity-Methode oder der Quotenkonsolidierung auszuweisen. Werden die Anteile… …an gemeinschaftlich geführten Unternehmen jedoch als zur Veräußerung gehalten nach IFRS 5 eingestuft, dann sind die Anteile abweichend von IAS 31 ent-… …dem Verkauf eines Vermögensgegenstandes zu tun haben, hindern nicht an der Klassifizierung als zur Veräußerung gehalten. Aller- dings kann üblicherweise… …an IFRS 5.IG.E2 (a)) Die Lila GmbH beabsichtigt eine Niederlassung in Ostdeutschland zu verkaufen. Die Niederlassung soll inklusive aller…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Pensionsverpflichtungen und Leistungen an Arbeitnehmer

  Dr. Alexander Büchel

  …1.12.1 Rückstellungen – Pensionsverpflichtungen und Leistungen an Arbeitnehmer Büchel 269 Abschnitt 1.12 Rückstellungen Unterabschnitt 1.12.1… …Pensionsverpflichtungen und Leistungen an Arbeitnehmer Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …Zusammenhang mit Altersversorgungsverpflichtungen an unterschiedliche Begriffe an. Während in den §§ 246 Abs. 2 Satz 2 Halbsatz 1, 253 Abs. 2 Satz 2 HGB auf… …zugesagten Leistung kommt es insoweit nicht an. 6 Für pensionsähnliche Verpflichtungen enthält das Gesetz keine Definition. Gleichwohl bedürfen sie wegen des… …Pensionsverpflichtungen und Leistungen an Arbeitnehmer Büchel 271 Verpflichtungen der Abgrenzung gegenüber der Altersversorgungsverpflich- tung. Um eine… …Bewertung an § 6 a Abs. 3 Satz 3 EStG, der für die Berechnung des Teilwerts der Pensionsverpflichtung einen Rechnungszinsfuß von 6 % vorsieht. 8Ferner war… …Pensionsverpflichtungen und Leistungen an Arbeitnehmer Büchel 273 Leistungsverpflichtung gegen einen externen Versorgungsträger, d. h. nicht der bilanzierende selbst… …unmittelbaren An- spruch gegenüber dem die mittelbare Zusage erklärenden Unternehmen (Sub- sidiärhaftung nach § 1 Abs. 1 Satz 3 BetrAVG). Droht dem bilanzierenden… …. 1 Satz 3 HGB Rückstellung hierfür zum beizulegenden Zeitwert dieser Wertpapiere an- zusetzen, soweit er einen garantierten Mindestbetrag übersteigt… …, Anteile an offenen Immobilienfonds, Genussscheine, Wandel- schuldverschreibungen, Optionsscheine, Gewinnschuldverschreibungen und Wertrechte). Es ist weder…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  Art. 35 EU-ProspV Historische Finanzinformationen

  Prof. Dr. Anne d'Arcy, Sonja Kahler

  …Anhang I Punkt 20.1, Anhang IV Punkt 13.1, An- hang VII Punkt 8.2, Anhang X Punkt 20.1 und Anhang XI Punkt 11.1 darge- legt sind, gilt erst ab dem 1… …(EG) Nr. 1606/2002, so wie sie in Anhang I Punkt 20.1, Anhang IV Punkt 13.1, Anhang VII Punkt 8.2, Anhang X Punkt 20.1 und An- hang XI Punkt 11.1… …, where an issuer has securities admitted to trading on a regulated market on 1 July 2005, until the issuer has published its first consolidated annual… …earlier than 1 January 2006 or, where an issuer has securities admitted to trading on a regulated market on 1 July 2005, until the issuer has published its… …Financial Reporting Standards provided that the notes to the audited financial statements that form part of the historical financial information contain an… …den Generally Accepted Accounting Principles der Re- publik Indien erstellen, weder der Be- stimmung in Anhang I Punkt 20.1, An- hang IV Punkt 13.1… …Ge- schäftsjahre in Form eines neu zu erstel- lenden Abschlusses vorgelegt werden müssen, noch der Bestimmung in An- hang VII Punkt 8.2a, Anhang IX… …An- nex I, item 13.1 of Annex IV, item 8.2 of Annex VII, item 20.1 of Annex X, item 11.1 of Annex XI, item 15.1 of Annex XXIII, item 20.1 of Annex XXV…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Compliance international

  Compliance-Management

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …terscheiden. Diese asymmetrische Informationsverteilung führt dazu, dass die An- bieter sich auch nicht um gute Produkte bemühen, da ihr Bemühen sowieso nicht… …, sich an öffentlichen Dis- kussionen zu beteiligen und zu versuchen, Entwicklungen zu beeinflussen. Eine wichtige Methode sind dabei regelmäßige… …Stakeholder-Dialoge. In denen mit den Anspruchsgruppen offen über Interessen an dem Unternehmen diskutiert wird. Da- bei reicht häufig eine reine Konsultation nicht… …Stimmungslage in Regulierungen enden können.17 Eine andere Möglichkeit in dieser Phase zu agieren, ist die Teilnahme an Debatten mit den Entscheidungsträgern… …unbedingt den allerbesten Ruf. Allerdings kann sich ein Unter- nehmen, das Objekt von Regulierungen ist, sehr wohl auch an öffentlichen Diskussionen… …betont an vielen Stellen die wichtige kommunikative Funktion von Lobbyis- ___________________ 13 Vgl. Bea/Haas, Strategisches Management, 2005, S. 107… …Regulie- rungen, da sonst wichtige Informationen in der politischen Debatte fehlen würden. Die Teilnahme an politischen Diskussionen ist aus diesen Gründen… …Verbänden eine Möglichkeit sein, um sich an den für sie relevanten Debatten zu beteiligen. Not- wendig ist es aber, dass bei den Lobbying Aktivitäten streng… …sollte in jedem Fall vermieden werden. Eine Teilnahme an Debatten und der Austausch von Informationen werden aber durch solche Aktivitäten nicht in Frage… …Austen-Smith/Wright Lobbyismus wie folgt: „lobbying is fundamentally an exercise in strategic information transmission.“ Vgl. Austen-Smith/Wright, Social Choice &…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prozessoptimierung mit digitaler Datenanalyse

  Durch Datenanalyse die Fachabteilungen stärken

  Dr. Hermann Heiß, Dr. Frank Honold

  …Verbesserungsbedarf an die richtigen Ansprechpartner adressieren 9 Fazit Durch Datenanalyse die Fachabteilungen stärken 79 1 Abstract Dieser Beitrag… …ausgewählter Satz von Verdachtsfällen zur abschließenden Beurteilung an die Fachstellen gege- ben werden soll, wird das Abteilungskurzzeichen der zuständigen… …beim Start in die Datenanalyse ist die Verfügbarkeit und die Zu- griffsmöglichkeit auf Daten, die für die Analyse benötigt werden. Um an unver- fälschte… …Version 3 an konkreten Beispielfällen getestet werden. Dabei traten folgende Erkenntnisse zutage:  Die Zeitdauer, bis von den zuständigen IT-Abteilungen… …sich an der Anzahl der möglichen Fehlerfälle bzw. Potenzialsummen zu begeistern bzw. zu erschre- cken. Nur ist es dann für den Revisor sehr ernüchternd… …Lieferanten sowie alle Lieferanten mit mehrfachen Standorten oder Rech- nungsanschriften aus der Verdachtsmenge aus. Vom häufigsten Fall einer Fehlzahlung an… …dramatisch an, wenn die Datenbasis eine Vielzahl von Ungereimtheiten enthält, die dann in Einzel- gesprächen von den Fachstellen zwar als Fehler in der… …, dient u.a. ein Tool zur graphischen Darstellung des Zugriffspfads. Anhand der graphi- schen Darstellung und der an den Knoten des Zugriffspfads… …Verdachtsfälle zu überziehen, und mit der Überstellung der Verdachtsfälle an die Fachabteilungen wird dort in der Regel erst einmal Frust und Abwehrreaktionen… …präsentieren oder über die betroffenen Fachstel- len auszukippen, sondern die beteiligten Fachstellen müssen dazu gebracht werden, aktiv an der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS f

  Langfristige Fertigungsaufträge

  Detlev Stegelmann

  …Auftragnehmer einen festen Preis bzw. einen festgelegten Preis pro Outputeinheit vereinbart, wobei diese an eine Preis- gleitklausel gekoppelt sein können (IAS… …hieraus unterschiedliche Anfor- derungen an die Verlässlichkeit der Schätzungen ergeben. Im Falle eines Festpreis- vertrags kann das Ergebnis eines… …an ein solches System zu stellen sind. Aus der Notwendigkeit der laufenden Prüfung der Schätzungen während der Auftragsabwicklung ist zu schließen… …Anforderungen an ein solches System sind sehr hoch. Zum Beispiel bietet SAP® für die Abwicklung komplexer Aufträge das Projektsystem PS an, in das ein… …Linie an einer Schätzung der erzielbaren Erlöse und ver- suchen diese anhand verschiedener Kriterien auf den Abschlussstichtag „zurück zu rechnen“8. Bei… …- schlusszeitpunkt in 2009 beträgt 25%. Die Umsatzkosten und -erlöse wurden wie folgt gebucht: per Umsatzkosten 6.000 EUR an Bank 6.000 EUR per… …Forderungen Fertigungsaufträge 6.250 EUR an Umsatzerlöse 6.250 EUR Detlev Stegelmann 286 Im Jahr 2010 sind 7.500 EUR Auftragskosten tatsächlich angefallen… …gebucht werden: per Umsatzkosten 7.500 EUR an Bank 7.500 EUR per Forderungen Fertigungsaufträge 6.250 EUR an Umsatzerlöse 6.250 EUR per Umsatzkosten… …1.000 EUR an Verbindlichkeiten Fertigungsaufträge 1.000 EUR Eine Verteilung dieses Verlustes in Höhe von 1.000 EUR auf 2010 und 2011 ist nicht zulässig… …GmbH wie folgt: per Bank (Wertpapiere/flüssige Mittel) 30.000 EUR an kurzfristige sonstige Verbindlichkeiten 30.000 EUR Durch höhere Materialpreise…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Langfristige Fertigungsaufträge

  Detlev Stegelmann

  …an eine Preis- gleitklausel gekoppelt sein können (IAS 11.3). 15Ein Kostenzuschlagsvertrag ist ein Fertigungsauftrag, bei dem der Auftragneh- mer… …. 16Bedeutsam ist diese Unterscheidung, weil sich hieraus unterschiedliche Anfor- derungen an die Verlässlichkeit der Schätzungen ergeben. Im Falle eines… …IAS 11 regelt nicht ausdrücklich, welche Anforderungen an ein solches System zu stellen sind. Aus der Notwendigkeit der laufenden Prüfung der… …vergleichba- rer Aussagekraft unabdingbar ist.5 Die Anforderungen an ein solches System sind sehr hoch. Zum Beispiel bietet SAP® für die Abwicklung komplexer… …Aufträge das Projektsystem PS an, in das ein Projektstrukturplan (PSP) mit PSP-Elementen und ggf. Netzplanelementen angelegt, einzeln beplant und bebucht… …auf einer Betrachtung der bis zum Ab- schlussstichtag gegebenen Verhältnisse beruhen, orientieren sich outputorientierte Methoden in erster Linie an… …Umsatzkosten 6.000 EUR an Bank 6.000 EUR per Forderungen Fertigungsaufträge 6.250 EUR an Umsatzerlöse 6.250 EUR Langfristige Fertigungsaufträge 297 Im Jahr… …gebucht werden: per Umsatzkosten 7.500 EUR an Bank 7.500 EUR per Forderungen Fertigungsaufträge 6.250 EUR an Umsatzerlöse 6.250 EUR per Umsatzkosten… …1.000 EUR an Verbindlichkeiten Fertigungsaufträge 1.000 EUR Eine Verteilung dieses Verlustes in Höhe von 1.000 EUR auf 2013 und 2014 ist nicht zulässig… …wie folgt: per Bank (Wertpapiere/flüssige Mittel) 30.000 EUR an kurzfristige sonstige Verbindlichkeiten 30.000 EUR Durch höhere Materialpreise erhöhen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zielgerichtetes Risikomanagement für bessere Unternehmenssteuerung

  Finde das Risiko – und quantifiziere das Risiko im Risiko

  Andreas Kempf, David Mitterbauer

  …. Manager halten an scheinbar bewährten Geschäftsmodellen fest – auch wenn dies langfristig an der Überlebensfähigkeit des Unternehmens rüttelt und damit den… …Kapitalkostendeckung liegt unter anderem an der falschen Anwendung geeigneter Metriken2 und Management Entscheidungen, die nicht im besten Interesse des Unternehmens… …dahin gebräuchlichen Tastentelefone. Die auf den vorhandenen Daten und den Grundannahmen der Ver- gangenheit abgeleiteten Verbesserungen an bestehenden… …te te P er fo rm an ce t Ergebnis als „zufälliges“ Resultat einer pfadabhängigen Entwicklung aus systematischem Vorgehen und kollektiven… …Lernens im Rahmen kontinuierlicher Feedback Zyklen unter Unsicherheit Va lid ie rt e Pe rfo rm an ce Prozess Ergebnis nach diversen… …gleichen Frequenz und über einen ähnlichen Zeitraum wie die betrachtete Unternehmenskennzahl quantifi zie- ren lassen. Abbildung 4 stellt an den Clustern… …Vorperiode entspricht („Random Walk“, vgl. Formel (2)). Liegen keine internen An- nahmen zum Risikofaktor vor, ist es gut möglich, dass jede Veränderung für… …Rahmenwerks zur ganzheitlichen Risikoidentifikation im Strategieprozess (vgl. Abbildung 3) eine Viel- zahl an möglichen Risikofaktoren für das Modell in Frage… …. Dem gegenüber steht ein oft begrenzter Datensatz an unternehmensinternen Planzahlen und realisierten Werten der zu Grunde liegenden Kennzahl. Um… …aussagekräftiges Modell aufzubauen. Da bei einer großen Anzahl an Risikofaktoren verschiedene Variablen mit ähnlich guten statistischen Werten gefunden werden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch MaRisk VA erfolgreich umsetzen

  Einführung in die Mindestanforderungen an das Risikomanagement sowie rechtliche Rahmenbedingungen

  Thomas Korte, Frank Romeike

  …23 1. Einführung in die Mindestanforderungen an das Risiko- management sowie rechtliche Rahmenbedingungen 1.1 Rechtliche Rahmenbedingungen Eine… …und gewissenhaften Geschäftsleiters angewandt ha- ben, so trifft sie die Beweislast. Einführung in die Mindestanforderungen an das Risikomanagement… …krafttreten des § 91 Abs. 2 AktG eine entsprechende Verpflichtung zur Schaffung an- gemessener interner Kontrollverfahren bestand (§ 81 Abs. 1 Satz 5 VAG bzw… …vorzubeugen, die den Fortbestand der Gesellschaft gefährden könnten. Der Gesetzgeber habe nämlich er- kannt, dass die Ursache von Fehlentwicklungen vielmals an… …Risiken zu beurteilen und zu erläutern; zugrunde liegende Annahmen sind anzugeben. Einführung in die Mindestanforderungen an das Risikomanagement 26… …. Im Prüfungsbericht an den Auf- sichtsrat muss er hierzu Stellung nehmen (§ 321 Abs. 1 und § 321 Abs. 4 HGB). Die Prüfergebnisse müssen des Weiteren in… …Versicherungsauf- sichtsgesetzes (VAG) verabschiedet. So definiert der neu eingefügte § 64 a VAG7 explizit die Anforderungen an das Risi- komanagement der… …Versicherungsunternehmen. § 64 a wird flankiert durch die sei- tens der BaFin veröffentlichten „Mindestanforderungen an das Risikomanagement von Versicherungen“ (MaRisk VA)… …. 7 Der komplette Gesetzestext zum § 64 a VAG ist im Anhang zu finden. Einführung in die Mindestanforderungen an das Risikomanagement 28 Die neue… …bis 4 genannten organisatorischen Anforderungen an ein angemessenes Risikomanage- ment folgt die Versicherungsaufsicht überdies internationalen…

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