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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2007

  Ereignisse nach dem Bilanzstichtag – Anforderungen an eine wirkungsvolle Unternehmensüberwachung

  Praktische Anwendung der Vorschriften des IAS 10
  

  Dr. Thomas Padberg

  …Anwendung der Vorschriften des IAS 10 Dr. Thomas Padberg* Der Jahresabschluss ist vom Aufsichtsrat freizugeben. Dieser Zeitpunkt ist entscheidend für die… …nicht nur die Informationen zum Zeitpunkt des Jahresabschlussstichtags, sondern auch teilweise weit darüber hinaus. Eine wirkungsvolle… …werden die relevanten Vorschriften des IAS 10 dargestellt und auf ihre praktische Umsetzung hin überprüft. Zu diesem Zweck werden überwiegend die… …die Vorschriften des IAS 10 erläutert. Abschn. 3 zeigt ausgewählte Darstellungen von Unternehmen aus dem DAX. Im Abschn. 4 werden die Angaben der… …Ereignisse geliefert werden. 2. Die Vorschriften des IAS 10 Der überarbeitete Standard IAS 10 ist seit dem 1. 1. 2005 verpflichtend von allen Unternehmen, die… …nach IFRS bilanzieren, anzuwenden. Er beinhaltet die Bilanzierung und Angabe von Ereignissen nach dem Bilanzstichtag (IAS 10.2). Ziel des Standards ist… …Managementstruktur, gesetzlichen Vorschriften und den Abläufen bei den Vorarbeiten und der Erstellung des Abschlusses (IAS 10.4). Müssen die * Dr. Thomas Padberg ist… …liefert, die gemäß Paragraph 16 des IAS 37 berücksichtigt werden; das Erlangen von Informationen nach dem Bilanzstichtag darüber, dass ein Vermögenswert… …dürfen hingegen nicht zu Anpassungen führen (IAS 10.10). Beispiele hierfür sind (IAS 10.11) das Sinken des Marktwerts einer Finan zinvestition zwischen… …wurde und wer diese Freigabe genehmigt hat. Wenn die Eigentümer des Unternehmens oder andere die Möglichkeit haben, den Abschluss nach der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Identifizierung von operationellen Risiken in Industrieunternehmen

  Übertragbarkeit der Methoden des OpRisk-Managements in Banken auf Industrieunternehmen
  

  Dr. Jans-Jürgen Wieben, Patrick Wolf

  …Industrieunternehmen Übertragbarkeit der Methoden des OpRisk-Managements in Banken auf Industrieunternehmen Dr. Hans-Jürgen Wieben und Patrick Wolf* Für Kreditinstitute… …stellt die Behandlung des so genannten „operationellen Risikos“ eine wesentliche Neuerung durch Basel II dar. Diese Risikoart muss zukünftig von Banken… …des operationellen Risikos und stellt den Kreditinstituten verschiedene Ansätze zu dessen Identifikation und Bewertung zur Auswahl. Die Vorgaben wurden… …vom deutschen Gesetzgeber durch Änderungen des § 25a Kreditwesengesetz (KWG) in nationales Recht umge setzt und von der Bundesanstalt für… …Organisationspflichten zum Risikomanagement von Kreditinstituten in jüngerer Vergangenheit von Gerichten zur Auslegung des § 91 Abs. 2 Aktiengesetz (AktG) herangezogen… …grundsätzlich auch auf Industrieunternehmen übertragen lassen. 1. Definition des operationellen Risikos nach Basel II und Übertragbarkeit auf Industrieunternehmen… …. der synonymen Verwen- dung unterschiedlicher Termini (etwa Betriebsrisiko, operatives Risiko). 4 Oftmals erfolgte die Definition des operationellen… …von Verlusten, die in Folge der Unangemessenheit oder des Versagens von internen Verfahren, Menschen und Systemen oder in Folge externer Ereignisse… …Industrieunternehmen von Bedeutung und müssen von Aktiengesellschaften im Rahmen des geforderten Risikofrüherkennungssystems (§ 91 Abs. 2 AktG) entsprechend… …des Risikomanagements, in: ZRFG, 01/2006, S. 5–10. 3 Vgl. etwa VG Frankfurt (Main) v. 8.7.2004 – 1 E 7363/03, AG 2005, S. 265. 4 Vgl. Minz, K. A…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2007

  Fraud-Brainstorming: Kreatives Vorgehen gegen Bilanzmanipulationen

  Zur Bedeutung und Ausgestaltung von „Brain storming Sessions“ im Rahmen des Fraud-orientierten Prüfungsansatzes
  

  Stefan Hofmann

  …Sessions“ im Rahmen des Fraud-orientierten Prüfungsansatzes Stefan Hofmann* Als Reaktion auf die Bilanzskandale der jüngeren Vergangenheit und das in den… …erläutert die neuen Vorgaben zum Fraud-Brainstorming und soll dazu beitragen, eventuelle Vorbehalte der Praxis gegenüber diesem „innovativen“ Bestandteil des… …Chrysler oder Siemens, aber auch der Betrug beim Geldtransportkonzern Heros und die Bespitzelungsaffäre bei Hewlett-Packard stehen derzeit im Zentrum des… …zweifelsohne dazu beigetragen, verbesserte Rahmenbedingungen zur Sicherung der Prüfungsqualität zu schaffen und die Rolle des Abschlussprüfers zu stärken. Im… …oder zu spät erkannt haben, klar herausgearbeitet worden. So beschreiben etwa eine Studie des COSO aus dem Jahr 1999 1 und eine Untersuchung der SEC aus… …Einschätzung der Integrität des Managements. Kein ausreichendes Verständnis zur Beurteilung des IKS; unangebracht hohes Vertrauen in das System… …vorzeitige Umsatzrealisation ist 4 . Weitere gängige Techniken des sog. „Earnings Managements“ sind ne - ben dem Verschieben von Aufwendungen auf spätere… …2/07 • 79 Im Zuge der Aufarbeitung der Bilanzskandale wurde den Abschlussprüfern häufig mangelnde Kenntnis über das jeweilige Geschäftsmodell des… …Geschäftstätigkeit, Prozesse und Risiken des Mandanten sowie für dessen rechnungslegungsbezogenes Kontrollsystem auf. Diese Konzeption ist zwar nicht grundlegend neu… …Vereinheitlichung des Prüfungsprozesses gefördert. Das idealrican Institute of Certified Public Accountants (AICPA) veröffentlichte Prüfungsstandard SAS 99 gibt…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Korruption und Zivilrecht – Teil 2

  Ansprüche des geschädigten Unternehmens gegen die schmiergeldzahlende Partei
  

  Dr. Jan Kappel, Wendelin Acker

  …Ansprüche des geschädigten Unternehmens gegen die schmiergeld zahlende Partei RA Dr. Jan Kappel und RA Wendelin Acker* Beinahe täglich zeigt der Blick in die… …wird U ein Auftrag des A über V zugeteilt. U stellt A für seine Leistungen eine Rechnung, über die auch die zum Zwecke der Schmiergeldzahlung… …aufgewendete Summe in irgendeiner Form refinanziert wird. Der folgende Beitrag knüpft an den ersten Teil des Beitrages an. Dort wurden im Wesentlichen die… …erörtert. Der zweite Teil des Beitrages soll nunmehr vornehmlich die Ansprüche des geschädigten Unternehmens gegen die schmiergeldzahlende Partei untersuchen… …. 1. Konsequenzen des nichtigen Hauptvertrages – Ansprüche des geschädigten Unternehmens gegen die schmiergeldzahlende Partei 1.1… …„besonders guten Auftrag“ erhalten zu haben, fänden keine Berücksichtigung. 1.1.2 Rückforderungsanspruch des geschädigten Unternehmens Der… …Rückforderungsanspruch des geschädigten Unternehmens, also desjenigen Unternehmens, dessen Mitarbeiter bestochen wurde, ist ohne eine übergesetzliche Wertungskorrektur… …, 819 BGB nicht auf eine potenzielle Entreicherung nach § 818 III BGB berufen. 7 Der Rückforderungsanspruch des Unternehmens A dürfte auch nicht nach §… …817 S. 2 BGB ausgeschlossen sein. § 817 S. 2 BGB setzt die Kenntnis um die Sittenwidrigkeit voraus. 8 Um von einer Kenntnis des geschädigten… …217 Problematik des Rückforderungsanspruchs bei Nichtigkeit eines Vertrages. zu können, müsste diesem das Wissen seines Angestellten V als…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2007

  Hedge Funds

  Königsdisziplin oder schwarze Löcher des Weltfinanzsystems?
  

  Frank Romeike

  …ZRFG 2/07 60 Keywords: Systemische Risiken Transparenz Regulierung Hedge Funds Königsdisziplin oder schwarze Löcher des Weltfinanzsystems? Frank… …Romeike* Der Präsident der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin), Jochen Sanio, nannte Hedge Funds „die schwarzen Löcher des… …er einen Teil des Marktrisikos ausschalten. Aktuell steuern rund 9.000 Hedge Funds weltweit für ihre Anleger ein Volumen von rund 1,6 Billionen… …Gründer des Risikomanagement-Portals RiskNET, Gründer sowie Vorstandsmitglied der Risk Management Association (RMA e.V.) sowie verantwortlicher… …einer Anlagestrategie verstanden. Liegt die Verzinsung des Fremdkapitals unterhalb der erwarteten Rendite der Investition, so erhöht der Einsatz von… …Fremdkapital die Rendite des Eigenkapitals. Da der Leverage auch in gleichem Maße nach unten wirkt, müssen neben den Chancen auch die Risiken beachtet werden… …Stabilität des Finanzsystems bei. ihren Investitionsentscheidungen frei agieren zu können. Aus diesem Grund sind rund 50 Prozent der Hedge Funds an… …Blick der Wirkungsmechanismen stellt man jedoch fest, dass Hedge Funds nicht unwesentlich zur Stabilität des Finanzsystems beitragen, da sie Gewinnchancen… …. Die Risiken des so stark expandierten Geschäftsvolumens können dann im krassen Missverhältnis zum vorhandenen Eigenkapital stehen. Bei LTCM und auch auf… …aber nicht durchgesetzt. 8 Vgl. Erben, F.: Die Schieflage des „Long Term Capital Management (LTCM)“-Fonds, in: RISKNEWS 03/2004, S. 41 ff. Eine…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2007

  Saldenbestätigungen im Handelsbereich von Kreditinstituten: Was ist zu tun?

  IIR-Arbeitskreis „Revision des Handels/Investmentbankings“, Thomas Ramke

  …ist zu tun? IIR-Arbeitskreis „Revision des Handels/Investmentbankings“ Dipl.-Kfm. Dipl.- Volksw. Thomas Ramke, Leiter Revision Risk, Finance & Support… …, Volkswagen Bank GmbH, Braunschweig. Der Autor gibt ausschließlich seine persönliche Meinung wieder. 1. Einleitung Mit der Veröffentlichung des Rundschreibens… …Bankenaufsicht aufgehoben, die bisher eine herausragende Stellung für die Kreditinstitute hatten 2 ; darunter fällt auch die Verlautbarung des ehemaligen… …organisatorischen Mängeln wie fehlende Funktionstrennung vor allem Devisenfehlspekulationen großen Ausmaßes festgestellt; die Höhe des Verlustes betrug insgesamt 470… …Aspekte des Risikomanagements für Kreditinstitute immer wichtiger wurden. Hieraus resultierten im Juli 1994 zunächst Richtlinien zum Derivativgeschäft des… …wahrscheinliche Erklärung liegt jedoch das unvorteilhafte Kosten-/ Nutzenverhältnis eines derartigen Bestätigungsverfahrens nahe. In der 1. Sitzung des Fachgremiums… …Prüfungsaussagen treffen zu können. Dies liegt allein in der Verantwortung des Jahresabschlussprüfers und ist keine Frage der MaRisk.“ 12 Positive Methode (Antwort… …sind. Damit kommt der Einschätzung des Jahresabschlussprüfers zu dieser Frage eine große Bedeutung zu. Der Jahresabschlussprüfer hat grundsätzlich Art… …Wesentlichkeit der zu prüfenden Posten und das Ausmaß des inhärenten Risikos und des Kontrollrisikos für das Unternehmen berücksichtigt werden. Ferner sollen… …, „sorgfältig abwägen“, ob für die Beurteilung des Sachverhalts Bestätigungen Dritter einzuholen sind (Tz. 7). Als Fazit ist damit festzuhalten, dass seitens des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2007

  Die Prüfung von Mezzanine-Finanzierungen durch die Kreditrevision

  IIR-Arbeitskreis „Revision des Kreditgeschäftes“

  …„Revision des Kreditgeschäftes“ Die Autoren des Artikels sind: Herr Axel Becker, Revisionsleiter der TaunusSparkasse in Bad Homburg v.d.H., stellvertretender… …Leiter des AK „Revision des Kreditgeschäftes“ und Mitglied im Verwaltungsrat des IIR und Herr Arno Kastner, Inhaber der MTB in Eggenstein- Leopoldshafen… …und Mitglied des Arbeitskreises „Revision des Kreditgeschäftes“. 1. Einleitung Die Situation der Kreditinstitute ist durch sinkende Zinsmargen und einen… …Interne Revision bereits frühzeitig schon im Rahmen des neu gestalteten Produkteinführungsprozesses zur Prüfung eingeschaltet. 3 Zum anderen entstehen durch… …, die Aktivitäten und Prozesse des Kreditinstituts zu prüfen und zu beurteilen. 4 Für die Prüfung neuer Prozesse eignen sich insbesondere umfangreiche… …stellen eine Zwischenstufe zwischen Eigen- und Fremdkapitalfinanzierungen dar. Eine Definition des Begriffes existiert weder in der Ökonomie noch in der… …aufgrund einer Nachrangabrede oder einer Rangrücktrittsvereinbarung nachrangig bedient werden und sind in der Bilanz des Unternehmens als solche auszuweisen… …Darlehen partizipieren am Gewinn des Unternehmens, sofern ein solcher im Finanzierungszeitraum erwirtschaftet und ausgewiesen wird. Trotz ihrer… …erfolgsabhängigen Vergütung haben paritätische Darlehen grundsätzlich Fremdkapitalcharakter, da eine Teilnahme am Verlust des Darlehensnehmers ausgeschlossen und… …wurde. 11 In der Praxis handelt es sich bei dieser Finanzierungsform um eine Stundung des Kaufpreises durch den Verkäufer in Form eines speziell…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Prüfung der Geschäftsführung in Beteiligungsgesellschaften

  IIR-Arbeitskreis „Revision des Finanz- und Rechnungswesens“

  …IIR-Arbeitskreis „Revision des Finanz- und Rechnungswesens“ Die Autoren sind die Mitglieder der Arbeitsgruppe Süd: Reinhard Berauer, DaimlerChrysler AG, Stuttgart… …Geschäftsführung Zur Beurteilung der Geschäftsführungsorganisation bieten sich neben Handelsregisterauszug, Gesellschaftsvertrag, Satzung des Tochterunternehmens/… …der Beteiligung sowie Organisationsanweisungen des Tochterunternehmens/der Beteiligung, insbesondere die Geschäftsordnung und der… …Wirksamkeit des IKS insgesamt noch zu erhöhen, ist bei Aufgabe der Funktionstrennung ein besonderes Augenmerk auf die anderen Bestandteile eines wirksamen IKS… …, d. h. die Organisation der Arbeitsabläufe und Kontrollmechanismen zu legen. Inwieweit dies realisiert ist, kann anhand des Organisationsplanes sowie… …Berichtswesen, Controlling ◆ Ausrichtung des Planungs- und Berichtswesens an Unternehmensbedürfnissen ◆ Analyse von Planabweichungen Ziel ist es, die durch… …„Management ◆ Qualität des Rechnungswesens/ override“ gegebenenfalls veranlassten der Kostenrechnung Ausgaben zu erkennen. ◆ Qualität des Finanzmanagements… …(Liquiditäts- und Kreditüberwachung) ◆ Cash-Management als Teil des Finanzmanagements ◆ Zeitnahe Fakturierung und effizientes Forderungsmanagement ◆… …Funktionsfähiges Controlling ◆ Aussagefähiges und zeitnahes Reporting ◆ Angemessenheit, Effektivität und Effizienz des Internen Kontrollsystems Prüfungsfeld… …: Übereinstimmung der Rechtsgeschäfte und Maßnahmen mit Gesetz, Geschäftsordnung, Richtlinien und Arbeitsanweisungen, Beschlüssen des Überwachungsorgans ◆ Einholung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2007

  ZCG-Nachrichten

  …Europäische Parlament und der Rat unter deutschem Vorsitz in Brüssel geeinigt. Am 30. 1. 2007 stimmte der Rechtsausschuss (JURI) des Europäischen Parlaments… …tatsächlichen Instrumente, um ihr Stimmrecht aktiv auszuüben. Änderung des Investmentgesetzes ZCG-Nachrichten Mit dem vom BMF vorgelegten Gesetzentwurf zur… …Änderung des Investmentgesetzes soll das deutsche Investmentrecht grundlegend novelliert werden. Wesent liche Änderungen infolge der im Entwurf vorgesehenen… …Aufhebung der Meldepflichten nach § 10 des Investmentgesetzes und die Einführung gesetzlicher Fristen für die Genehmigung von Fondsprodukten. Die… …Regelungsdichte des Investmentgesetzes wird auf die Harmonisierungsvorgaben der EU-Investmentrichtlinie (sog. OGAW-Richtlinie) zurückgeführt. Die… …Risikomesssysteme einzurichten, national für den Anleger dauerhaft attraktiv bleiben und als Leitbild für die angestrebte Aufnahme des Produkts in die OGAW-Richtlinie… …ausgefüllt werden kann. Hierdurch kann das Vertrauen des Anlegers in Fondsprodukte nachhaltig gestärkt und dazu beigetragen werden, dass sich diese Produkte… …Regierungsentwurf des Finanzmarktrichtlinie-Umsetzungsgesetzes Einheitliche Regelungen für den Wertpapierhandel zu schaffen, ist das Ziel eines Gesetzentwurfs der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  ZCG-Nachrichten

  …214 • ZCG 5/07 • Recht ZCG-Rechtsprechungsreport ZCG-Nachrichten Referentenentwurf des Risikobegrenzungsgesetzes Das BMF hat Verbänden und… …(Risikobegrenzungsgesetz) zur Kommentierung übersandt. Ziel des Gesetzentwurfs ist es, Maßnahmen zu treffen, die unerwünschten Entwicklungen in Bereichen, in denen… …Maßnahmen machen Änderungen von Gesetzen erforderlich. Dementsprechend enthält der Gesetzentwurf zunächst in Art. 1 Änderungen des Wertpapierhandelsgesetzes… …Verletzung der gesetzlichen Mitteilungspflichten verschärft. Die in Art. 2 des Gesetzentwurfs enthaltenen Änderungen des Wertpapiererwerbs- und… …Übernahmegesetzes stellen den Gleichlauf mit den Vorschriften des Wertpapierhandelsgesetzes zum acting in concert wieder her. Art. 3 des Gesetzentwurfs sieht eine… …Änderung des AktG zur verbesserten Identifizierung der Inhaber von Namensaktien vor. Nach Art. 4 des Gesetzentwurfs soll zur Konkretisierung der… …handelt es sich um einen Auftrag zur Prüfung des Regelungsbedarfs im Hinblick auf die Transparenz bei Verkäufen von Kreditforderungen und einen Auftrag an… …Mittelstands-Entlastungsgesetz wird durch das ebenfalls unter der Federführung des Bundesministeriums für Wirtschaft und Technologie erarbeitete Zweite… …Straßenverkehrsrecht freigemacht. Der Wortlaut des Gesetzes kann online unter www.bundesanzeiger.de eingesehen werden.…

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