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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2022

  Herausforderungen für Unternehmensgruppen bei der Umsetzung der Whistleblowing-Richtlinie

  Der neue Gesetzesentwurf entschärft die Thematik – ein Update!
  

  Gülüstan Kahraman

  …Unternehmensgruppen bei der Umsetzung der Whistleblowing-Richtlinie Der neue Gesetzesentwurf entschärft die Thematik – ein Update! Gülüstan Kahraman* Gülüstan Kahraman… …In der ZRFC-Ausgabe 3/2022 wurden die Herausforderungen für Unternehmensgruppen bei der Umsetzung der Richtlinie (EU) 2019/1937 des Europäischen… …. Gegenstand war auch der Referentenentwurf des Bundesministeriums für Justiz (BMJ) vom 13. April 2022, der in der vorgelegten Fassung die Notwendigkeit von… …Justiz vorgelegten Entwurf eines Gesetzes für einen besseren Schutz hinweisgebender Personen sowie zur Umsetzung der Richtlinie zum Schutz von Personen… …Referentenentwurf zur Umsetzung der Whistleblowing-Richtlinie vorgelegt hat und in der Folge von verschiedenen Interessenverbänden und Vereinigungen kritisiert wurde… …, 2 war nicht mehr damit zu rechnen, dass noch vor Ende der parlamentarischen Sommerpause ein Gesetzgebungsverfahren eingeleitet wird. Der am 27. Juli… …2022 vom Bundeskabinett beschlossene Gesetzesentwurf 3 zeigt jedoch, dass die Bundesregierung nunmehr versucht, so schnell wie möglich die Verspätung der… …Regelungen des Gesetzesentwurfs kommt, erscheint ein Inkrafttreten im ersten Quartal 2023 sehr wahrscheinlich. Damit sind Unternehmen erneut mit der Frage… …getrenntes Hinweisgebersystem für * Gülüstan Kahraman ist Associate im Berliner Büro von Dentons und Mitglied der Praxisgruppe Compliance und Untersuchungen. 1… …Gesetzgebungsverfahren/DE/Hinweisgeberschutz.html (Stand: 23.08.2022). 3 Gesetzesentwurf der Bundesregierung, abruf bar unter https://www.bmj.de/SharedDocs/Gesetzgebungsverfahren/…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2023

  Zur möglichen Rolle der Internen Revision bei der vorvertraglichen Aufklärung

  Mehrwertpotenzial der Internen Revision am Beispiel von Franchisesystemen
  

  Dr. Hans-Ulrich Westhausen

  …MANAGEMENT Vorvertragliche Aufklärung DR. HANS-ULRICH WESTHAUSEN Zur möglichen Rolle der Internen Revision bei der vorvertraglichen Aufklärung… …Mehrwertpotenzial der Internen Revision am Beispiel von Franchisesystemen Dr. Hans-Ulrich Westhausen ist Leiter Konzernrevision und Compliance-Beauftragter der ANWR… …GROUP eG, Mainhausen. Der Verfasser bedankt sich bei Herrn Günter Zorn für die inhaltliche Unterstützung zu diesem Beitrag. Erfolgt die vorvertragliche… …vorvertraglichen Aufklärungspflicht noch immer nicht gelöst hat. Hier könnte nun die Interne Revision in der Franchisepraxis als Quali tätssicherungsfunktion ins… …Spiel gebracht werden, um den Ablauf der Vertragsanbahnung zu stabilisieren und möglichst konfliktfrei und trans parent für die beteiligten Parteien zu… …gestalten. Die Interne Revision sollte aufgrund ihrer beruflichen Qualifikation und Expertise hierzu in der Lage sein. Überdies bekäme sie die Chance, ihren… …Wertbeitrag weiter zu unterstreichen. Nachfolgend soll der Frage nachgegangen werden, ob und gegebenenfalls wie die Interne Revision bei der Anbahnung von… …787.207 Arbeitnehmern einen Umsatz von 135,8 Milliarden Euro erwirtschafteten. 1 Das enorme Wachstum der Franchisewirtschaft ist beeindruckend. Ungeachtet… …aller Krisen verdreifachte sich die Anzahl von Franchisesystemen seit 1998 (630) bis heute (1.800). 2 Parallel dazu stieg die Anzahl der Franchisenehmer… …2021, 4 U 430/19 sowie OLG München, 23. Juni 2021, 7 U 6141/19). Insofern scheint das jahrelange Streben der deutschen Franchisewirtschaft nach einer…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2019

  Gestaltungsvorgaben für Hinweisgebersysteme unter Berücksichtigung der Hinweisgebergefährdung

  Eine Analyse der deutschsprachigen Literatur
  

  Prof. Stefan Behringer, Sandra Scherbarth

  …Berücksichtigung der Hinweisgebergefährdung Eine Analyse der deutschsprachigen Literatur Prof. Dr. Stefan Behringer / Sandra Scherbarth* Hinweisgebersysteme sind ein… …orientieren, ist aber zugleich eine Maßnahme, die betriebswirtschaftlichen Prämissen folgt. Der Beitrag bietet einen vergleichenden Überblick über die in der… …aktuell auf europäischer Ebene ergriffene1 Initiative zum Hinweisgeberschutz gewinnt die Frage nach der Gestaltung unternehmensinterner Hinweisgebersysteme… …an Relevanz. Die Notwendigkeit des Schutzes von Hinweisgebern folgt aus der Erkenntnis, dass Insider, die Informationen preisgeben, Gefahren ausgesetzt… …Hinweisgebersysteme und der Entwicklung dieser Vorgaben Berücksichtigung findet. Prof. Stefan Behringer 1 Einführung Korrupte Strukturen in Unternehmen und… …beobachtender Insider möglich. So werden nach der KPMG-Studie „Licht ins Dunkel bringen – Wirtschaftskriminalität in Deutschland 2018“ wirtschaftskriminelle… …der PwC-Studie „Wirtschaftskriminalität in der analogen und digitalen Wirtschaft 2016“ gaben die Befragten an, dass die Erstaufdeckung von… …Wirtschaftsdelikten in 39 Prozent der Fälle durch interne Hinweise erfolgte. 4 Hinweisgeber zu motivieren, derartiges Insiderwissen weiterzugeben, ist daher… …unter- * Prof. Dr. Stefan Behringer ist Professor für Controlling und Corporate Governance an der NORDAKADEMIE, Hochschule der Wirtschaft, Hamburg und… …Elmshorn. Sandra Scherbarth ist wissenschaftliche Mitarbeiterin am Institut für Compliance im Mittelstand an der NORDAKADEMIE. 1 Am 16. April 2019 hat das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2022

  Unternehmens- und Länderkultur

  Welchen Einfluss haben sie auf die Arbeit der Internen Revision?
  

  Peter Fey

  …BEST PRACTICE Unternehmens- und Länderkultur PETER FEY Unternehmens- und Länderkultur Welchen Einfluss haben sie auf die Arbeit der Internen… …Revision? Peter Fey, CIA, CISA, CRMA, ist Leiter der Internen Revision bei der SMS GmbH in Hilchenbach. Warum ist die im Titel formulierte Frage wichtig? Ein… …in erster Linie aus unserer Perspektive betrachten, sondern aus der Perspektive der Geprüften, der Menschen, mit denen wir arbeiten. Warum reagieren… …Revisoren sehr stark beeinflusst ist von der Digitalisierungsdebatte. Zukünftige Revisoren müssen in erster Linie IT-Kompetenzen aufbauen. Dieser Beitrag… …versucht aufzuzeigen, dass soziale Kompetenzen auch zukünftig erfolgskritisch für das Gelingen der Revisionsarbeit sind. 1. Ausgangslage Das Arbeitsumfeld… …der Revision wechselt regelmäßig und unterscheidet sich zum Teil erheblich. So sind regelmäßig neue Themen in verschiedenen Gesellschaften, mit… …nicht der Mensch. Die Person gegenüber, die den Revisor und auch dessen Aufgaben ganz anders sehen kann und ihm Schwierigkeiten macht. Da fühlt man sich… …eines Berichts wird dann auch noch an die Zentrale gegeben, in der die ganz oben es auch erfahren. Die, bei denen die Geprüften häufig nichts unversucht… …der Seite der Revision und dem Inte­resse der Geprüften, diese Klarheit zugunsten neutralisierender Formulierungen erträglicher zu machen. Dieses… …Spannungsfeld ist aber nicht immer gleich. Mal ist es größer, mal kleiner. Woran liegt das? Es liegt zu einem nicht unerheblichen Teil an der Art und Weise, wie…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2008

  Die Modernisierung des Bilanzrechts und Auswirkungen auf die CG

  Chancen und Risiken des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG)
  

  Prof. Dr. Stefan Müller

  …noch stärkere Anlehnung an die IFRS bewirken werden, wird zukünftig auch der (freiwillige) Übergang zu den IFRS vielfach nur einen kleinen Schritt… …darstellen. Aus der Sicht der Corporate Governance bedeutet die angestrebte Verbesserung der Aussagekraft des HGB unzweifelhaft auch bessere… …Überwachungsmöglichkeiten. Gleichwohl stellt insbesondere die Umstellungsphase hohe Anforderungen an die Interpretation der Jahresabschlussdaten. Zudem wird es zukünftig… …vorliegenden Beitrag werden die relevanten Änderungen im Vergleich zu der bisherigen Praxis und ggf. eingeräumte Übergangsvorschriften dargestellt und vor dem… …Hintergrund der Anforderungen der Unternehmensüberwachung an eine Unternehmensabbildung diskutiert sowie Gestaltungsmöglichkeiten erörtert. Konkret werden… …zunächst die Maßnahmen zur Verbesserung der Aussagekraft des Einzel- und Konzernabschlusses nach dem künftigen HGB und die Aspekte der Deregulierung, primär… …die Erhöhungen der Schwellenwerte, aufgezeigt. Anschließend folgen kurze Ausführungen zu dem im Lagebericht von bestimmten Unternehmen4 zu ergänzenden… …Unternehmensführungsbericht sowie zur Möglichkeit der Einrichtung eines Prüfungsausschusses im Aufsichtsrat einer AG. 2. Annäherung des HGB- Abschlus ses an die IFRS 2.1… …der Übernahme der IFRS weiterhin ein eigenständiges, kostengünstigeres und einfacheres Regelungswerk bestehen bleiben, was insbesondere für kleine und 1… …. Einleitung Am 8.11.2007 hat das BMJ den Referentenentwurf des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) veröffentlicht 1 . Da Teile der Änderungen bereits…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2011

  „Sachkunde“ von Aufsichtsratsmitgliedern im Spannungsfeld zwischen Aufsichtsrecht, Aktienrecht und DCGK

  Stand der Diskussion zu den Anforderungen an die Qualifikation von Aufsichtsräten
  

  Dr. Carsten Kruchen

  …Recht • ZCG 1/11 • 21 „Sachkunde“ von Aufsichtsratsmitgliedern im Spannungsfeld zwischen Aufsichtsrecht, Aktienrecht und DCGK Stand der Diskussion zu… …einem beherrschenden Thema in Recht und Praxis des Aufsichts­rats und guter Corporate Governance. Der deutsche Gesetzgeber, die Regierungskommission DCGK… …Aufsichtsratsmitgliedern. Der folgende Beitrag beleuchtet schlaglichtartig die derzeit geführte Diskussion. 1. Finanzmarktkrise und der Ruf nach Professionalisierung Die… …Finanzmarktkrise hat die Professionalisierung von Aufsichtsräten einmal mehr in den Fokus der Fachliteratur 1 , der Öffentlichkeit und des deutschen sowie… …2. 6. 2010 ausgeführt, „dass die Aufsichtsratsmitglieder mangels technischer Sachkenntnis und/ oder ausreichenden Durchsetzungs­vermögens nicht in der… …hinterfragen“ 2 . Aus der Sicht von Aufsichtsratsmitgliedern deutscher Unterneh­men müssen diese Ausführungen der EU-Kommission z. T. überraschen. Es ist ein… …und Fachkunde in Form wie auch immer gearteter „technischer Sachkenntnis“, stellt 3 . Allerdings hat der deutsche Gesetzgeber bereits mit dem Gesetz zur… …Stärkung der Finanzmarkt- und Versicherungsaufsicht vom 29. 7. 2009 4 die Qualifikation von Aufsichts- und Verwaltungsräten von Kreditinstituten und… …Aufsichtsratsmitgliedern der Unternehmen, die dem Anwendungs­bereich des Aufsichtsrechts unterfallen, will der Gesetz­geber – nach eigenen An­ga­ben – auf die… …Verwaltungsräten von Kreditinstituten bzw. Versicherungen, dass sie zuverlässig sind und „erforderliche Sachkunde“ besitzen. Ausweislich der Gesetzesbegründung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2019

  Objektivität als revisorische Herausforderung

  Wie kognitive Verzerrungen die Wirksamkeit der Revision im Rahmen der Corporate Governance beeinträchtigen können
  

  Dr. Hans-Ulrich Westhausen

  …178 • ZCG 4/19 • Prüfung Objektivität als revisorische Herausforderung Wie kognitive Verzerrungen die Wirksamkeit der Revision im Rahmen der… …verlangen von der Internen Revision, ihre Aufgaben objektiv (d. h. in jeder Hinsicht unbeeinflusst) wahrzunehmen, um dadurch eine hohe Arbeitsqualität… …verschiedenen Stellen – wie z. B. im „Ethikkodex“ oder in der „Definition der Internen Revision“ – normiert ist, erscheint die Umsetzung im Tagesgeschäft oft… …schwieriger als gedacht. Dies kann an der gerade im Mittelstand häufig anzutreffenden Mehrfach­belas­tung der Internen Revision durch andere… …Governance-Funktionen wie Risikomanagement, Compliance oder Datenschutz und dem damit verbundenen prüferischen Interessenkonflikt liegen. Auch dürften – der aktuellen… …Urteilskraft von Internen Revisoren beeinflussen. Weniger beleuchtet wurde bisher die Beeinträchtigung der revisorischen Urteilsfähigkeit durch unbewusste… …Wahrnehmungsverzerrungen („kognitive Bias“), was im Übrigen in die generelle Forschungslücke von Interner Revision und Psychologie passt. Der nachfolgend ent­wickelte… …Unabhängigkeit (vgl. IPPF 1 ), der Sicherstellung allgemeiner, persönlicher und technischer Kernkompetenzen (vgl. CBOK 2 ), der strikten Umsetzung einschlägig… …bekannter Qualitätsanforderungen, insbesondere der sechs „Mindeststandards“ 3 , sowie der Wahrung einer kritischen prüferischen Grundhaltung („professional… …der Objektivität ist auf Prüfer-, Prüfungs-, Funktions- und Organisationsebene entsprechend gegenzusteuern 6 . Unstrittig ist seit langem 7 , dass eine…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2020

  Zum Einfluss der IFRS auf die HGB-Rechnungslegung

  Eine Corporate-Governance-orientierte Analyse der GoB sowie der Auswirkungen des BilMoG und aktueller DRSC-Verlautbarungen
  

  Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Jens Reinke, Patrick Saile

  …Rechnungslegung • ZCG 2/20 • 79 Zum Einfluss der IFRS auf die HGB-Rechnungslegung Eine Corporate-Governance-orientierte Analyse der GoB sowie der… …zunehmend in die deutsche Rechnungslegung nach HGB hinein. So ist es – neben der europarechtlichen Pflicht zur Anwendung der IFRS im Konzernabschluss… …vor dem Hintergrund der Implikationen für die Corporate Governance kritisch zu kommentieren. 1. Einführung Die Internationalisierung der Rechnungslegung… …und Verordnungen zu einer weitreichenden Harmonisierung des Rechts führten 1 . In den 1970er Jahren konkretisierte sich mit der Gründung des… …Rechnungslegungsvorschriften weiter. Dies hing nicht zuletzt mit der beginnenden Globalisierung und dem computergestützten Aktienhandel seit Gründung der Nasdaq zusammen. Beim… …Aufeinandertreffen konzeptionell unterschiedlicher Rechtsordnungen mit dem Ziel der Harmonisierung sind grundlegende Änderungen der nationalen… …Zuge der Harmonisierung immer wieder Ansätze aus den IFRS. Dieser Trend der Annäherung an internationale Standards setzt sich in jüngerer Vergangenheit… …nicht nur in der durch europäische Harmonisierung getriebenen Gesetzgebung, sondern auch bei der Ausgestaltung von DRSC-Verlautbarungen 2… …, Interpretationen und Kommentierungen fort. Fraglich ist, welche Auswirkungen der zunehmende Einfluss der IFRS auf die HGB-Rechnungslegung für deutsche Unternehmen… …Sachverhalts werden nach einer kurzen Darstellung der Zusammenhänge der Rechnungslegung nach HGB und IFRS die aktuellen Entwicklungen aufgezeigt und diskutiert…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2008

  Karrierewege und Gehaltsstrukturen in der Internen Revision

  Teilergebnisse einer Umfrage in der Schweiz mit Schwerpunkt auf der Bankenbranche
  

  Prof. T. Flemming Ruud, Felix Reichert, Andri Arn

  …----REVISIONSMANAGEMENT/-DURCHFÜHRUNG---- Karrierewege und Gehaltsstrukturen Karrierewege und Gehaltsstrukturen in der Internen Revision… …Teilergebnisse einer Umfrage in der Schweiz mit Schwerpunkt auf der Bankenbranche Prof. T. Flemming Ruud, PhD, Felix Reichert, lic. oec. publ., CIA, Andri Arn, lic… …für Wirtschaftsprüfung und Internes Audit, Universität Zürich, ständiger Gastprofessor für Internes und Externes Audit der Universität St. Gallen und… …der Norwegian School of Management, Oslo, Norwegen; Vorstandsmitglied des Schweizer Ver bands für Interne Re vi sion Felix Reichert, lic. oec. publ… …Internen Revisoren im Rahmen einer Diplomarbeit in der Schweiz durchgeführt. Diese wurde mit einem Förderpreis des Deutschen Instituts für Interne Revision… …e.V. 2007 ausgezeichnet. An der Umfrage haben über 250 Interne Revisoren teilgenommen. Die Gliederung des Artikels orientiert sich an den Karrierestufen… …in der Internen Revision und adressiert entsprechend Berufseinsteiger und erfahrene Revisoren. Es werden berufliche Schritte in verschiedenen Branchen… …sowie Gehaltsstrukturen aufgezeigt. Anhand der Bankenbranche wird auf diese Aspekte tiefer eingegangen. Die Ergebnisse können insbesondere der Praxis bspw… …für eine Karriere in der Internen Revision zu entscheiden. Nachfolgend werden Teilergebnisse einer Studie 2 zu Karrierewegen und -möglichkeiten in der… …Internen Revisions-Praxis dargelegt. Eine Karriere in der Internen Revision beginnt mit dem Einstieg. Danach kann der berufliche Weg über erfahrene Interne…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2020

  Einfluss der Corporate Governance auf die Goodwill Impairments

  Eine kritische Würdigung unter Einbeziehung der empirischen Rechnungslegungsforschung
  

  Prof. Dr. Patrick Velte, Prof. Dr. Marco Canipa-Valdez, Prof. Dr. Martin Tettenborn

  …278 • ZCG 6/20 • Rechnungslegung Einfluss der Corporate Governance auf die Goodwill Impairments Eine kritische Würdigung unter Einbeziehung der… …Abschlussprüfer, einen zentralen Einfluss auf das Goodwill Accounting nehmen. Der vorliegende Beitrag stellt zunächst zentrale rechnungslegungspolitische… …Freiheitsgrade bei der Bestimmung des Goodwill Impairments nach IAS 36 vor und verdeutlicht anschließend, inwiefern die aktuellen Reformpläne des IASB eine… …Änderung der Bilanzierung de lege lata vorsehen. Außerdem wird ein Überblick über die empirischen Befunde zum Einfluss von unterschiedlichen… …Corporate-Governance-Variablen auf die Wertrelevanz von Goodwill Impairments zur Rechnungslegungspolitik und zur Ausweispolitik im Anhang gegeben. 1. Einleitung Der Goodwill nimmt… …bei börsennotierten Unternehmen im Rahmen der Finanzberichterstattung seit jeher eine Schlüsselrolle ein. Dies begründet sich u. a. durch einen im… …erfasst werden dürfen. Unstrittig ist, dass der IOA vielfältiges rechnungslegungspolitisches Potenzial für den Bilanzersteller bietet und fehleranfällig ist… …. Nicht umsonst stellt der Goodwill nach den Tätigkeitsberichten der Deutschen Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR) seit vielen Jahren einen Schwerpunkt für… …Enforcement-Prüfungen dar. 2 Verantwortlich für die tatsachengetreue Abbildung 3 der betragsmäßigen Höhe eines aktivierten Goodwills und damit korrespondierend der Höhe… …eines möglichen Wertminderungsbedarfs ist formaljuristisch 4 das Management des Unternehmens. Da Studien zeigten, dass ein Good- Die Erhöhung der…

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