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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2010

  Das Zusammenwirken von Aufsichtsrat und Abschlussprüfer zur Vermeidung und Aufdeckung von Fraud

  Möglichkeiten einer erfolgreichen Zusammenarbeit
  

  Dr. Thorsten Melcher, Dr. Sebastian Nimwegen

  …Aufsichtsrat als auch Abschlussprüfer sollten ein hohes Eigeninteresse an einer umfassenden Berücksichtigung von fraudulenten Handlungen haben, da eine… …Risikomanagementsystems veranlasst und die Operationalisierung zweckmäßig an die nachgelagerten Hierarchieebenen delegiert hat 9 . Zum anderen muss der Aufsichtsrat im… …Rahmen seiner Überwachungsaufgabe prüfen, in welchem Maß die Unternehmensleitung selbst an fraudulenten Handlungen beteiligt ist. Letztgenannter Aspekt… …die Überwachungsintensität ist im Zusammenhang mit fraudulenten Handlungen anzupassen. Diese hat sich nach h.M. an der Lage der Gesellschaft zu… …Aufsichtsrat die Überwachungsintensität zu erhöhen und an die Unternehmenssituation anzupassen, z.B. durch Rückgriff auf externe Spezialisten wie… …überlieferten Informationen nicht genügen oder Zweifel an der Richtigkeit und Rechtmäßigkeit der Informationen bestehen, muss er auf die Beschaffung weiterer… …3 HGB) 26 . Indes begrenzt der Gesetzgeber die Forderung an den Abschlussprüfer. Denn der Abschlussprüfer muss nach § 317 Abs. 1 Satz 3 HGB solche… …auswirken, da sie aber nicht verschleiert werden oder Verstöße decken oder bedingen, können sie einzeln oder kumulativ an einer quantitativen… …unmittelbar haftungsrechtlich verbindlich, allerdings stellen sie eine „Mindestanforderung“ an den Abschlussprüfer bei der Abschlussprüfung dar 31 . Denn ein… …berufsrechtlichen Nachteil ausgelegt wird 32 . Zusammenfassend ist festzustellen, dass ein Abschlussprüfer, der die an ihn gerichteten Anforderungen des § 4 BS WP/…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2010

  Der Nutzen forensischer Interviews bei Sonderuntersuchungen

  Optimale Informationsgewinnung und Vermeidung von Fehlern
  

  Dipl.-Kfm. Bernd Hoffmann, Dipl. Psych. Katrin Bohm, Dipl. Betriebswirt Alexander Wagner

  …Beachtung der gesetzlichen Regelungen optimieren können. 1. Einleitung In der kürzlich ausgestrahlten Fernsehserie „Lie To Me“ klärt die an dem amerikanischen… …, dass diese Interviewtechnik oder auch die Teilnahme an einem Interviewtraining darauf abzielen, durch die Anwendung speziell erlernter Methoden und… …regelmäßig Interviewtrainings im Fortbildungsprogramm der DIIR-Akademie an. Forensische Interviews Arbeitshilfen · ZIR 6/10 · 301 Ein forensisches Interview… …wirtschaftskriminologischem Belastungssyndrom, Krisentäter, Abhängige und Unauffällige. Wichtig für den Interviewer ist an dieser Stelle, dass Gelegenheitsergreifer… …Daten des Interviewten zu nutzen, ideal sein. Um Zweifel an der Rechtmäßigkeit der Vernehmungsmethoden zu vermeiden, empfiehlt es sich, ausreichende… …an sie gerichteten Fragen objektiv und richtig zu beantworten. 7 Arbeitnehmer sind grundsätzlich dazu verpflichtet, an der Aufklärung von Sachverhalten… …weisungsgebunden, es ist jedoch strittig, ob er seine Auskunftspflicht unbedingt an Ort und Stelle bzw. zum vorgegebenen Interviewtermin erfüllen muss. Ggf. wird ihm… …alle Fragen zum Sachverhalt, auch zum Privatleben eines Arbeitnehmers zulässig, wenn ein berechtigtes Interesse des Arbeitgebers an entsprechender… …Teilnahme an forensischen Interviews wird oftmals von Interviewten, gegen die bereits strafrechtliche Ermittlungsverfahren oder auch arbeitsrechtliche… …Maßnahmen eingeleitet wurden, an Bedingungen geknüpft. Häufig wird die Teilnahme Dritter z. B. des Rechtsanwalts, eines Mitglieds des Betriebsrates/ der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2010

  Buchbesprechungen

  Friedhelm Kremer, Dr. Gunter Jess,

  …Revision an AR/PA über den Vorstand hinweg wird hier deutlich gemacht. Im Zusammenhang damit muss auch ein Aufsatz über die SOX Compliance betrachtet werden… …, der eigentlich thematisch im Buch an dieser Stelle hätte erscheinen sollen. Verdienst des Aufsatzes ist es, über das Thema der SOX Compliance (404) die… …Relevanz für den deutschen Rechtsraum darzustellen. Es ergibt sich im wesentlichen aus den Erfordernissen des BilMoG und erfordert ein höheres Maß an… …. Er untergliedert seine Ausführungen in die Kapitel: 1. Anforderungen an die Revision (35 Seiten) 2. Aufbauorganisation (51 Seiten) 3… …abteilungsorganisatorische Strukturelemente. Letztere umfassen die allgemeinen Anforderungen an die Organisation einer Revision, z. B. Funktionsbeschreibungen… …. Das vorgestellte Modell eines integrierten Revisionsmanagements orientiert sich primär an einer internationalen Konzernstruktur; dies könnte der Grund… …auch der einzige Wermutstropfen: Das Buch reißt viele Themen an und zwingt zum Nachdenken. Die eigentliche Arbeit zur Verhinderung der „automatischen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2010

  Insolvenzrisiken

  Wie sich Unternehmen davor schützen können, Opfer zu werden
  

  Prof. Dr. Günter Janke

  …eingeschaltet oder gleich gerichtlich vorgegangen werden. * Prof.Dr.oec.habil. Günter Janke, Institut für Betriebswirtschaft an der Westsächsischen Hochschule… …. sogar Eigentumsvorbehalte bestehen. Kommt es jedoch zu Scheckretouren, Wechselprotesten oder bietet der Schuldner eine Beteiligung an, dann ist sicher… …deutet er darauf hin, dass der Firmeninhaber seine Haftung einschränken will. Wurde der Betriebssitz an einen anderen Ort bzw. anderen Amtsgerichtsbezirk… …Situation könnte gegeben sein, wenn die Bank gewechselt wurde. Eventuell war der Kreditrahmen ausgeschöpft bzw. die alte Bank hatte begründete Zweifel an der… …der Kunde bei berechtigten Rückzahlungen um „Zahlung mit befreiender Wirkung an die X-Bank“, so hat er Forderungen an ein Geldinstitut abgetreten. Ein… …weiteres klares Indiz für Zahlungsschwierigkeiten. Überhaupt sollte die Situation wichtiger Geschäftspartner, an die regelmäßig Forderungen größerem Umfangs… …an diese Frage stellen. Da gerade hier leicht Tradition gewordene hohe Lieferantenkredite plötzlich im Insolvenzfall zu bösem Erwachen führen können… …hierzu die Beauftragung eines Forderungs- oder Kreditverantwortlichen bzw. eines Kreditmanagers an, der in enger Zusammenarbeit mit der Buchhaltung, dem… …Rechnungsfälligkeitsdatum (zur Beweissicherung natürlich schriftlich und postalisch verifizierbar) an den Schuldner gehen, damit Überschneidungen mit Zahlungseingängen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2010

  Ausübung von Aufsichtsratsfunktionen durch ausgeschiedene Aufsichtsratsmitglieder

  Denkbare Konstellationen und Konsequenzen
  

  Dr. Angelika Schwetzler

  …Satzungsregelung an den Wortlaut des § 102 Abs. 1 Satz 1 AktG anlehnt, stellt sich die Frage, ob die Interpretation des BGH zu § 102 Abs. 1 Satz 1 AktG zu übertragen… …Bestellung zum Vorstandsmitglied im Handelsregister eingetragen und bekannt gemacht wurde. Selbst wenn es an den Voraussetzungen des § 15 Abs. 3 HGB fehlt… …bestellter Vorstand an der Feststellung des Jahresabschlusses mit, tritt folglich Nichtigkeit gem. § 256 Abs. 2 AktG ein. Dies gilt allerdings nicht, wenn die… …denen es gänzlich an der Mitwirkung des Vorstands oder Aufsichtsrats fehlt. Dann mangelt es schon an der Feststellung des Jahresabschlusses. Der § 256… …. 51. 33 Vgl. Macht, MittBayNot 2004 S. 90; Fortun/ Knies, DB 2007 S. 1451 f. 126 • ZCG 3/10 • Recht Ausgeschiedene Aufsichtsratsmitglieder c An der… …. AktG zur Folge 36 . Die Hauptversammlung beschließt u. a. über die Verwendung des Bilanzgewinns. Sie ist hierbei gem. § 174 Abs. 1 AktG an den… …Versammlungsleitung in der Hauptversammlung erfolgt regelmäßig durch den Vorsitzenden des Aufsichtsrats. An der Befugnis zur Versammlungsleitung fehlt es, wenn der… …die Vertretungsmacht des Aufsichtsrats fehlerhaft ist. Das gilt auch im Fall des § 89 AktG. Nach § 89 Abs. 1 AktG dürfen Kredite an Vorstandsmitglieder… …es an einem wirksamen Zustimmungsbeschluss, d.h. wird der Vertrag nicht wirksam, muss das betroffene Aufsichtsratsmitglied die Vergütung zurückgewähren… …dürfen 55 . Für die Kreditgewährung an Aufsichtsratsmitglieder oder ihnen nahe stehende Personen gelten nach § 115 AktG noch strengere Voraussetzungen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2010

  Hinweise zur Enforcement-Prüfung in der Geschäftsberichterstattung

  Eine empirische Untersuchung der HDAX 110-Unternehmen
  

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Martin Klein, Mark F. Schmidt

  …fallbezogene Anfragen an die Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR) zu richten. 4 Darüber hinaus können durch eine Veröffentlichung der… …Anlassprüfung kann unterbleiben, falls trotz Vorliegens konkreter Anhaltspunkte kein öffentliches Interesse an einer Prüfung besteht. Dies trifft gem. § 342b II S… …eine Prüfung ein, steht es dem betreffenden Unternehmen frei, ob es an der Prüfung mitwirkt oder nicht. Die DPR berichtet der BaFin über die Absicht… …HGB mitzuteilen. Diese Mitteilung ist Voraussetzung, dass die BaFin das Verfahren auf der zweiten Stufe gem. § 37p I WpHG an sich ziehen und den Einsatz… …Verfahren nach § 37p I S. 2 Nr. 1 WpHG ebenfalls an die Ba- Fin abgegeben. Grundsätzlich gilt festzuhalten, dass keine Sanktionen für einen fehlerhaften… …überregionalen Börsenpflichtblatt oder in einem elektronisch betriebenen Informationsverarbeitungssystem an. 12 Hiervon kann abgesehen werden, falls nach § 37q II… …S. 2 WpHG kein öffentliches Interesse an einer Veröffentlichung besteht, oder das betreffende Unternehmen nach § 37q II S. 3 WpHG erfolgreich eine… …dargestellt werden. In den Berichten werden die abgeschlossenen Prüfungen nach Prüfungsart angegeben, ebenso die Anzahl an Unternehmen, bei denen die… …gelistet sind. An der Spitze der Fehlerfeststellungen stehen die Angaben zur Berichterstattung im Anhang bzw. Lagebericht mit 32 Fehlern. Darunter fallen… …eine Fundstelle im Geschäftsbericht ermittelt werden. Zwei Unternehmen berichten an zwei Stellen (IKB Bank, MTU) des Geschäftsberichts. Die Stada AG…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2010

  Prüfung der Internen Risiko- und Kapitalsteuerung im Sinne des ICAAP – Teil 2

  DIIR-Arbeitskreis „Risiko- und Kapitalmanagement in Kreditinstituten“

  …, die für verschiedene Risikoarten beleuchtet werden müssen. An dieser Stelle wird deutlich, wie die Anforderungen des ICAAP die regulatorischen… …Bonitätseinstufung der Liquiditätsgeber hat. 1.2 Messung und Aggregation der Risiken Im Anschluss an die Festlegung der wesentlichen Risiken und deren… …an Steuerung* STA IRBA STA Internes Modell BIA STA AMA ICAAP (MaRisk) Wesentlichkeit Abb. 1: Ausprägung der Risikoarten nach SolvV und ICAAP (Quelle… …einzelne Risikoarten für eine Kapitalunterlegung nicht „geeignet“ sind) Wesentlich nach MaRisk * Anforderung an das Management entsprechend der… …operativen Prozessen und Strukturen im- Puffer für nicht-quantifizierbare Risiken Operationelles Risiko Kreditrisiko Marktrisiko plementiert? An dieser Stelle… …Ist-Zustand (strategisches Controlling) zur Ergreifung rechtzeitiger Gegenmaßnahmen ermöglichen, um dem Anspruch an die Steuerungsrelevanz des Berichtswesens… …Berichterstattung an sich sowie die auf Basis des Risikoberichtes getroffenen Entscheidungen und deren ordnungsgemäße Umsetzung stellen wesentliche Elemente des ICAAP… …271 Für die Prüfungspraxis bietet sich die Aufgliederung des komplexen Themenfeldes nach unterschiedlichen Gebieten an. Eine weitere Herausforderung ist… …einzelnen Risikoarten, der Budgetprozess, das risikoarten-übergreifende Reporting, andere eher risikoarten-übergreifende Themen sowie der ICAAP Prozess an…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2010

  Die Überwachung der Entflechtungsregeln in der Energiewirtschaft – Die Notwendigkeit zum Unbundling erfordert ein breites Aufgabenspektrum

  Dr. Andre Heerlein

  …rechtlichen Entflechtung sind EVUs, an deren Elektrizitätsversorgungsnetz weniger als 100.000 Kunden angeschlossen sind. Für den Netzbetrieb muss somit eine… …. Die Netzgesellschaft muss mit einer angemessenen Anzahl an eigenen, fachlich hinreichend qualifizierten Mitarbeitern ausgestattet sein. Insbesondere… …Genehmigen von Schaltanweisungskonzepten und Notversorgungsplänen für das Netz. Eine Auslagerung der diskriminierungsanfälligen Aufgaben an dritte Unternehmen… …Energieversorgers beauftragt werden. Hier bieten sich Querschnittsfunktionen wie Controlling, Personalwesen oder Kundenservice an. Auch diese Mitarbeiter haben ihre… …diskriminierender Einflussnahme ist fließend. An Sitzungen im Rahmen der Rentabilitätskontrolle sollten Mitarbeiter aus wettbewerblichen Bereichen nicht teilnehmen… …Rentabilitätskontrolle erteilt werden, und nicht an wettbewerbliche Bereich weitergegeben werden dürfen. 3.3 Informationelle Entflechtung Neben organisatorischen… …Netzbetreiber bezüglich neuer Netzanschlüsse oder der Energieverbrauch eines fremdversorgten Kunden und die Weitergabe dieser Information an den Vertrieb als… …jedem Falle ein enger Kontakt bzw. eine Verzahnung und eine gemeinsame Vorgehensweise mit diesen Die Überwachung der Entflechtungsregeln Funktionen an. Da… …des betrieblichen Rechnungswesens sicherzustellen. Hierfür bietet sich eine intensive Prüfung der diskriminierungsrelevanten Unternehmensprozesse an. Um…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2010

  Aktuelle Aspekte der Prüfungsdurchführung – eine Dokumentation der Diskussionsrunden der CIA Tagung 2010

  Anke Brandner, Norbert Heydemann, Michael Schimpf

  …Teilnehmer einig, dass dieses Thema breit kommuniziert werden muss („es geht alle an“). Wichtige Aspekte sind Vorbildkultur und Null-Toleranz (keine… …die Beweislage zu unkonkret ist. An Verdachtskündigungen sind besondere Bedingungen geknüpft. Die Vorgaben des Arbeitsrechts sind in jedem Fall… …Verhalten ordnungsgemäß war. Nach den MaRisk besteht zu Fraud-Fällen eine Berichtspflicht an Geschäftsleitung bzw. Aufsichtsrat. Falls der Aufsichtsrat eine… …Internen Revision in die Informationsflüsse des Vorstands, insbesondere Einsicht in Vorstandsprotokolle, als Voraussetzung für diese Arbeit an. Die Prüfung… …reduzieren. Fazit: Die Teilnehmer der Diskussion sehen Revisionsprüfungen der Geschäftsleitung als sehr problematisch an. Eine reguläre Prüfung strategischer… …empirische Analyse im Rahmen einer Bachelorarbeit an der HTWK Leipzig zeigt, dass die meisten IIA Standards bei den in der Stichprobe befragten Unternehmen… …Erfahrungen? Ausgangssituation: Orientiert sich die Prüfung an einer Ordinalskala des Entwicklungsstandes, wird der Ist-Reifegrad zum Bewertungsmaßstab. Häufige… …wahrgenommen wird – nicht in allen Fällen ist eine organisatorische Stelleneinrichtung notwendig. Bei Banken (Entwurf der Ma- Comp – Mindestanforderungen an die… …. Zugleich ist zu beachten, dass das Compliance-Risiko in den letzten Jahren an Bedeutung gewonnen hat. So wurden trotz steuerlicher Absetzbarkeit von… …erste Nachfrist der übergeordneten Hierarchieebene zugeleitet wird, erfolgt bei weiterer Nachfrist eine Eskalation an die Geschäftsleitung. Die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2010

  Für die Praxis: Prüfung der Personalbeschaffung

  Christine Brand-Noé

  …damit die Herausforderung an den Prüfer, sie anhand von aufgespürten und ausgewerteten Fakten beantworten zu können. Also: Das Thema Personalmarketing… …Punkt: Hier ist die Vernetzung von Personalbeschaffung und -entwicklung angesprochen, die offensichtlich Defizite aufweist. Wie schnell bricht an dieser… …zuständigen Sachbearbeiter, die C-Bewerbungen mit Absagebrief sofort zurückzusenden. Die zurückbleibenden Berge an Bewerbungen sind je nach angebotener Stelle… …Schützlinge werden von hierarchisch hoch stehenden Mitarbeitern des Unternehmens zur Einstellung empfohlen. Oft erhalten sie an allen Regelungen vorbei… …Eignungsbeurteilung und legt Anforderungen für alle Personen fest, die an der Eignungsbeurteilung beteiligt sind. Obwohl DIN-Normen nicht rechtsverbindlich sind… …, an die er sich wenden kann. Das macht das Einleben und Einarbeiten leichter und schneller. In der Nachbarabteilung wird der „Neue“ in das kalte Wasser… …Prüfer hier geraten kann, wurde an einem Beispiel oben aufgezeigt. rungen? Was ergibt sich aus der Verbleibensquote der neuen Mitarbeiter? Wie hoch ist der… …von anderen unternehmerischen Aufgabenfeldern, als es eine Mittlerrolle in einem Interessenkonflikt übernehmen muss. Einerseits muss es sich an den… …Revision einzubeziehen. bestand der Gesellschaft gefährdende Entwicklungen früh erkannt werden.“ Damit ergeht der Auftrag an die Revision, das Prüffeld… …„Personalbeschaffung“ unter diesem Gesichtspunkt durchzuarbeiten. Innerhalb der Personalbeschaffung kommt das Kriterium Zukunftssicherung an mehreren Stellen zum Tragen…

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