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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2011

  Zwecke und Adressatenorientierung der Rechnungslegung

  Empirische Analyse zur Bedeutung der mit dem Jahresabschluss verfolgten Ziele aus der Sicht mittelständischer Unternehmen
  

  Timm Hane, Dr. Markus Kreipl, Prof. Dr. Stefan Müller

  …90 • ZCG 2/11 • Rechnungslegung Zwecke und Adressatenorientierung der Rechnungslegung Empirische Analyse zur Bedeutung der mit dem Jahresabschluss… …Ausschüttungsbemessung und Steuerbilanzgrundlage gestärkt. Im vorliegenden Beitrag werden – nach einer Darstellung der theoretischen Grundsachverhalte der… …aufgezeigt und diskutiert. Dies geschieht vor dem Hintergrund unterschiedlicher Adressaten und unter Berücksichtigung verschiedenartiger Unternehmensklassen. 1… …Zielsystemen und Adressaten der handelsrechtlichen und internationalen Jahresabschlusserstellung vorgestellt wird. 2. Zielsysteme und Adressaten der… …handelsrechtlichen und internationalen Jahresabschlusserstellung 2.1 Jahresabschlusserstellung nach HGB Den Kern des externen Rechnungswesens bildet der Jahres- bzw… …. Einzelabschluss 1 , der aus der Bilanz 2 , der GuV 3 und bei Kapitalgesellschaften zusätzlich aus dem Anhang4 besteht. Die Einzelabschlusserstellung folgt dabei… …der einzelnen Ziele aus handelsrechtlichen, gesellschaftsrechtlichen, steuerrechtlichen und strafrechtlichen Normen. Eine Ableitung der… …handelsrechtlichen Generalnormen resultiert in Bezug auf die Ziele der Rechnungslegung zunächst aus der in Tab. 1 auf S. 91 dargestellten Aufteilung. Die §§ 283 und… …. Für die Gewinnermittlungsfunktion gilt dies in Bezug auf die rechtsformspezifischen Ausschüttungsregelungen der §§ 58 und 150 AktG und der §§ 29 und 30… …GmbHG, die einerseits eine angemessene Ausschüttung im Kontext des Gesellschafterschutzes garantieren sollen und andererseits eine Deckelung der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2011

  Prüfungsleitfaden „Einhaltung der Pflichten im Zusammenhang mit der Verhinderung der Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung bei Versicherungen“

  DIIR-Arbeitskreis „Revision in der Versicherungswirtschaft“

  …272 · ZIR 5/11 · Arbeitshilfen Prüfungsleitfaden „Einhaltung der Pflichten im Zusammenhang mit der Verhinderung der Geldwäsche und… …vor. Der Prüfungsleitfaden und ergänzende Hinweise sind auf der DIIR-Homepage unter http://www.diir.de/arbeitskreise/ak08/gwg-leitfaden und im Bereich… …im Jahr 2008 das Geldwäschegesetz neu gefasst worden. Eine weitere Überarbeitung des GwG erforderten die Zweite E-Geld-Richtlinie (2009/110/EG) und der… …Zusammenhang mit der Verhinderung der Geldwäsche und der Terrorismusfinanzierung zu prüfen. Der nachfolgende Leitfaden soll die Effektivität und Effizienz der… …und ihnen mögliche Prüfungshandlungen zuordnet. 2. Aufbau des Leitfadens und Anwendungshinweise Die Basis für die von den Versicherungsunternehmen… …Versicherungsaufsichtsgesetzes (VAG; Stand 01. 03. 2011) sowie die Anwendungs- und Auslegungshinweise des GDV (GDV-Standards; Stand März 2010) und die derzeit gültigen… …BaFin-Rundschreiben die Vorgaben für VU und geben Handlungs- und Umsetzungshinweise. Vereinzelt geben auch die Mindestanforderungen an das Risikomanagement für VU… …Unternehmens und die dagegen getroffenen Maßnahmen festgelegt sind. Es folgen die umzusetzenden Sicherungsmaßnahmen und gesetzlich definierten Sorgfaltspflichten… …beschreibt. Folgende Prüffelder hat die Arbeitsgruppe definiert: Gefährdungsanalyse Interne Grundsätze und Arbeitsanweisungen… …Verstärkte Sorgfaltspflichten Ausführung der Sorgfaltspflichten durch Dritte Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten Gruppenweite Sorgfaltspflichten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2011

  Interne Revision im Wandel der Zeit – Historie der Revision und zukünftige Entwicklungen

  Dr. Andreas Jonen, Prof. Dr. Avo Schönbohm

  …122 · ZIR 3/11 · Berufsstand Interne Revision im Wandel der Zeit – Historie der Revision und zukünftige Entwicklungen Dr. Andreas Jonen und Prof. Dr… …. Avo Schönbohm* Eine Analyse der Internen Revision mittels der historischen Perspektive erlaubt es, ihre zivilisatorische Bedeutung, ihre Identität und… …Staaten und Unternehmen die damit einhergehende Notwendigkeit der Delegation von Aufgaben und Verantwortlichkeiten im Interesse der Anteilseigner oder… …Interessengruppen. Im 21. Jahrhundert hat die Interne Revision eine bisher unerreichte Bedeutung erlangt, welche auf einer Vielzahl von legislativen Initiativen und… …der Fokussierung auf die Aufdeckung von Betrug, wie sie in den Anfangsjahren zu ­beobachten war. Neben den Eigen- und Fremdkapitalgebern werden auch… …wichtige Rolle spielen werden. 1. Zielsetzung Identitätsfindung und Professionalisierung der Internen Revision als Berufsstand heute und morgen lebt vom… …Blick in die Geschichte. Die Rolle und Funktion der Internen Revision ist über mehrere Jahrtausende gewachsen und befindet sich auch jetzt in einem… …folgenden drei Leitfragen zu beantworten: 1. Was sind die Ursprünge und Treiber für Revisionstätigkeiten? 2. Wo steht die Interne Revision aktuell? 3. Welche… …anhand ausgesuchter historischer Beispiele erläutert. Dies erfolgt ausgehend von den Ursprüngen der Buchhaltung im Altertum und deren Weiterentwicklung bis… …in die privatwirtschaftliche Moderne und den Anfängen des vergangenen Jahrhunderts (Kapitel 2). Detailliert wird im Anschluss der aktuelle Stand der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2011

  Höhe und Struktur der Vorstandsvergütung in börsennotierten Unternehmen

  Alexander Hüttenbrink, Prof. Dr. Marc Steffen Rapp, Prof. Dr. Michael Wolff

  …Management • ZCG 4/11 • 165 Höhe und Struktur der Vorstandsvergütung in börsen­notierten Unternehmen Ein unter Corporate-Governance-Aspekten… …Diskussion hierüber gibt es jedoch bis dato im Wesentlichen nur anekdotische Evidenz bzgl. der Vergütungshöhe und -struktur in europäischen Unternehmen. Die… …, die in dem folgenden Beitrag erörtert und vorgestellt werden. 1. Einleitung Seit vielen Jahren wird das Thema Vorstandsvergütung von der Politik und den… …Vergütungshöhe und -struktur im internationalen Kontext. In der öffentlichen Diskussion spielen – neben der Angemessenheit der Vergütungshöhe – auch ausgewählte… …die kurzfristigen variablen Barvergütungen und Aktienoptionen stark thematisiert. Die Diskussion findet nicht nur Anklang innerhalb der Politik, sondern… …verabschiedete und die Regierungskommission DCGK den entsprechenden Kodex anpasste 3 . Vor diesem Hintergrund untersuchten das Center for Entrepreneurial and… …Financial Studies (CEFS) an der Technischen Universität München und der Lehrstuhl für Corporate Governance der Universität Mainz in einer breit angelegten… …, einen umfangreichen Einblick in die Höhe und Struktur der Vorstandsvergütung in europäischen Aktiengesellschaften zu geben und diese in einem… …länderübergreifenden Kontext darzustellen. Im Zentrum der Analyse stehen dabei deutsche Unternehmen und die Gegenüberstellung der Vorstandsvergütung in diesen… …und Controlling an der Philipps- Universität Marburg, E-Mail: msr@m-s-rapp.de. Prof. Dr. Michael Wolff ist Inhaber des Lehrstuhls für Corporate…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2011

  Compliance im Mittelstand und in Familienunternehmen

  Integration in bestehende betriebswirtschaftliche Steuerungssysteme am Beispiel der Methode COSO
  

  Dr. Franz Schulte, Christoph Balk

  …ZRFC 2/11 62 Keywords: Compliance COSO Familienunternehmen Compliance im ­Mittel­stand und in Familienunter­nehmen Integration in bestehende… …Mittelstand und in Familienunternehmen neben den angestrebten geschäftlichen Einzelerfolgen auch deren Erfolgsmessung als Zwischenziel im Vordergrund. In… …. Einleitung Compliance ist für den Kaufmann ein weiterer Anlass, über sein Unternehmen und dessen Struktur nachzudenken. Struktur wird nicht allein für… …erfolgreiche Unternehmung relevanten und für jede strategische Zielsetzung grundlegenden (Zwischen-) Ziele verfolgt: ffdas Geschäft soll laufen, d. h. die… …einzelnen Ausführungen (Operationen) der Handelnden sollen wirksam (effektiv) sein und mit möglichst geringem Ressourceneinsatz (effizient) erfolgen, ffdie… …Ausführungen / Operationen sollen messbar (aufgezeichnet) werden, um das Geschäft im vorgenannten Sinne steuern zu können: die Bilanz und das Rechnungswesen… …müssen stimmen, und ffdie Spielregeln sollen beachtet sein (Compliance). Gegenwärtig rücken die Spielregeln zunehmend in das Bewusstsein auch… …alle drei Ziele gleichzeitig und möglichst Dr. Franz Schulte Christoph Balk optimal erreicht werden. D. h. die Methode sollte eine möglichst hohe Gewähr… …für effektive und effiziente Operationen, für ein richtiges und vollständiges Rechnungswesen und für Compliance gleichzeitig bieten. Die… …betriebswirtschaftliche Forschung und Lehre hat in den letzten Jahrzehnten Methoden entwickelt, mittels derer sich nahezu alle Unternehmen eine erfolgreiche Struktur geben…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2011

  Continuous Auditing in einer Privatkundenbank

  Mehrwert für die Interne Revision oder ein Muster ohne Wert?
  

  Gert Eßer, Thomas Christoph Roth, Niels Vollrath

  …eines erfolgreichen Continuous Auditing und arbeiten dessen Vorteile als mehrwertschaffendes Instrument für die Interne Revision heraus. A. Einleitung In… …Zeiten der Finanz- und Wirtschaftskrise zeigen sich durch die Verschachtelung nationaler Finanzzentren zu einem globalen System teils gravierende… …Verwerfungen, die über die Insolvenz einer Vielzahl von Banken und Unternehmen auch ganze Volkswirtschaften erfasst haben. Das politisch getriebene ambitionierte… …Ziel, zukünftig eine wirksame Korrektur vorzunehmen, wird abermals zu einer stärkeren Pflicht zur angemessenen Steuerung und Überwachung relevanter… …, disciplined approach to evaluate and improve the effectivness of risk management, control, and governance processes 2 .“ den weiter zu entwickeln und mit neuen… …Ideen und Konzepten anzureichern. Die bekannten, zum Standardrepertoire gehörenden Revisionsaktivitäten (insbesondere die Durchführung von… …Risikosituation abgestimmte, dynamischere und flexiblere Begleitung aller wesentlichen Aktivitäten und Prozesse im Unternehmen. Eine wesentliche Stütze zur… …unterstützen soll, indem sie mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz die Effektivität des Risikomanagements und der Führungs- sowie… …Überwachungsprozesse bewertet und diese verbessern hilft. Hierbei ist die Blickrichtung - mit einem starken Risikobezug - auf die Unternehmensprozesse ausgerichtet… …. Gleichzeitig nimmt im Hinblick auf eine zunehmende Regulierung im Bankensektor und getrieben durch die Notwendigkeit, Revisionsarbeit mit zunehmend weniger…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2011

  Betriebsvereinbarungen und Compliance‑Maßnahmen

  Wie viel Spielraum lässt der Gesetzesentwurf zum Beschäftigtendatenschutz?
  

  Tim Wybitul

  …ZRFC 3/11 134 Keywords: Datenschutz Compliance Beschäftigtendaten Betriebsrat Betriebsvereinbarungen und Compliance-Maßnahmen Wie viel Spielraum… …internen Ermittlungen und allgemeinenen Compliance-Maßnahmen ein wertvolles Mittel zur Gewährleistung der datenschutzrechtlichen Zulässigkeit. Der… …vorliegende Beitrag beleuchtet die Rechtslage nach geltendem Recht sowie nach dem derzeitigen Gesetzesentwurf und gibt Anregungen für die künftige Einordnung… …Betriebsvereinbarungen In der Praxis sind Betriebsvereinbarungen derzeit ein ausgesprochen wichtiges Mittel für Arbeitgeber und Betriebsräte, um angemessene und an den… …persönlichkeitsrechtsrelevanten Umgang mit Beschäftigtendaten im Rahmen von Compliance und der Aufdeckung von Wirtschaftskriminalität. Auch die komplexen Datenverarbeitungen, die… …, eine Rechtsvorschrift erlaubt die oder der Betroffene hat eingewilligt. § 4 Abs. 1 S. 2 BDSG-RegE soll nun klarstellen, dass ebenfalls Betriebs- und… …Rechtsprechung und Literatur, nach der nicht nur Gesetze oder Verordnungen, sondern auch Betriebsvereinbarungen i.S.d. § 77 BetrVG den Umgang mit… …Beschluss des BAG vom 27.5.1986 5 und eine weitgehend zustimmende Literaturauffassung geprägt, was die Betriebsvereinbarung in der bisherigen… …Betriebsvereinbarungen als Erlaubnis zum Umgang mit Beschäftigtendaten Das BAG hat bereits 1986 6 ausdrücklich klargestellt, dass Betriebsrat und Arbeitgeber… …Datenschutz der Arbeitnehmer zu verstärken. Der Datenschutz nach dem * Tim Wybitul ist Rechtsanwalt, Fachanwalt für Arbeitsrecht und Partner von Mayer Brown LLP…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2011

  Familienunternehmen und Corporate Governance

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dominic Detzen, Martin Wilhelm

  …Management • ZCG 2/11 • 57 Familienunternehmen und Corporate Governance Eine Analyse der Befolgung des DCGK durch inhabergeführte Unternehmen im… …von Familienunternehmen hinsichtlich der Bestimmungen des DCGK. Dabei werden Unterschiede in der Befolgung zu den Unternehmen des DAX dargelegt und… …Herausforderung nicht entziehen, Corporate-Governance-Richtlinien zu implementieren und zu dokumentieren. Dabei ist fraglich, ob der im Jahr 2002 in Kraft getretene… …der DCGK gem. Präambel das Ziel, Transparenz und Nachvollziehbarkeit im deutschen Corporate-Governance- System sicherzustellen 2 . Die Überprüfung… …Governance und Performance hinweisen 3 . Mittlerweile hat sich der DCGK – nicht zuletzt aufgrund der gesetzlichen Verpflichtung zur Offenlegung von… …Entsprechenserklärungen – in Deutschland etabliert und wird von Unternehmen mehrheitlich befolgt 4 . Zielsetzung des vorliegenden Beitrags ist die Untersuchung, inwiefern… …Familienunternehmen im Vergleich zu denen von DAX-Gesellschaften betrachtet und analysiert. 2. Corporate Governance in Publikumsunternehmen und Familienunternehmen –… …Publikumsunternehmen Theoretisch lässt sich die Notwendigkeit von Corporate Governance durch die von Jensen und Meckling entwickelte Agency- Theorie erklären 5 . Danach… …entstehen in einem Unternehmen durch die Trennung von Eigentum und Kontrolle Probleme, da der Prinzipal (Eigentümer) den Agenten (Manager) zwar mittels… …spielt dabei die Ungleichverteilung von Informationen zwischen Prinzipal und Agenten eine Rolle. Zum anderen sind auch unterschiedliche Interessenlagen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2011

  Prüfung von Liquiditätsrisiken unter der 3. MaRisk-Novelle und Basel III

  Professor Dr. Niels Olaf Angermüller, Dipl.-Kfm. Dipl.-Volksw. Thomas Ramke

  …166 · ZIR 3/11 · Arbeitshilfen Prüfung von Liquiditätsrisiken unter der 3. MaRisk- Novelle und Basel III Professor Dr. Niels Olaf Angermüller /… …für kapitalmarktorientierte Unternehmen – dar, umschreiben die Prüfungsanforderungen und leiten für spezifische Themen Hinweise für besonders zu… …, CEBS-Vorgaben und auch Bankaufsichtrechtliche Erkenntnisse 3 zu nennen 4 . Der vorliegende Beitrag stellt im nächsten Abschnitt zunächst die aktuellen… …, bevor der vierte Abschnitt die Ergebnisse zusammenfasst und einen Ausblick gibt. 2. Neustruktur des BTR 3 MaRisk rungen im Risikosteuerungs- und… …trotzdem ausreichende Umsetzungszeiträume einzuräumen – es sind erhebliche Anpassungen der Berechnungsmethodiken, der Modellierungen und der Systeme… …von einer im Institut vorzunehmenden Risikoinventur und Kategorisierung – neben den Adressenausfallrisiken (einschließlich Länderrisiken), den… …Marktpreisrisiken und den operationellen Risiken zu den aufsichtsrechtlich „gesetzten“ wesentlichen Risiken 5 . Zusätzlich sind die mit Liquiditätsrisiken verbundenen… …Übergangsregelungen konzentrieren sich aktuell zahlreiche Prüfungen der Bankenaufsicht gem. § 44 KWG auf den Bereich der Liquiditätsrisiken. Daher und gleichzeitig aus… …Anforderungen für Liquiditätsrisiken unterteilen sich gemäß den aktuellen MaRisk in allgemeine Anforderungen (BTR 3.1 MaRisk) und in zusätzliche Anforderungen für… …Finanzmanagement/ Finanzdienstleistungen an der Hochschule Harz und daneben als Berater und Seminarleiter tätig. Prof. Angermüller bietet an der DIIR-Akademie das…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2011

  Fraud und die Rolle des Abschlussprüfers

  Externe Erwartungen vs. tatsächliche Verpflichtung innerhalb des Systems der Corporate Governance
  

  Katharina Kümpel, Christoph Oldewurtel, Prof. Dr. Matthias Wolz

  …ZRFC 5/11 198 Keywords: Fraud Bilanzmanipulation Erwartungslücke Fraud und die Rolle des Abschlussprüfers Externe Erwartungen vs. tatsächliche… …Grenzen aus der handelsrechtlichen Abschlussprüfung im Hinblick auf die Aufdeckung doloser Handlungen zwangsläufig erwachsen und wie solcherlei… …, begangener Delikte für gewöhnlich hohe Wellen, stellt die medial geprägte öffentliche Meinung doch nicht selten jenes System in Gänze in Frage und erhebt mehr… …externes Kontrollorgan obliegt es ihm, die Jahresabschlüsse sowie gegebenenfalls Zwischenberichte seines Mandanten nach seinen Berufsgrundsätzen und -kodizes… …zu kontrollieren und abschließend zu testieren. Eine Aufgabe, die insbesondere vor dem Hintergrund der benannten fraudulenten Taten von veritabler… …Brisanz geprägt ist. So genießt der Abschlussprüfer angesichts seiner vielschichtigen und äußerst anspruchsvollen Ausbildung auf Seiten des Mandanten als… …auch der breiten Öffentlichkeit für gewöhnlich hohes Ansehen. Das Ausmaß und der Ablauf seiner faktischen Tätigkeiten, auch und gerade mit Blick auf die… …Aufdeckung begangener Delikthandlungen, finden jedoch nur selten öffentliches Interesse und verbleiben weithin unbekannt. Jener Fakt wiegt gleichwohl schwer… …Gläubiger. Die Konsequenz schien und scheint offensichtlich: „Die Schuldfrage wird öffentlich gestellt und nicht selten fokussiert sie sich auf den… …, offenbart sich nicht weniger als eine deutliche Diskrepanz zwischen den erwarteten und tatsächlich erbrachten Leistungen bei der Suche nach Delikthandlungen…

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