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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2013

  Integrated Reporting stellt Unternehmen vor Herausforderungen

  Erkenntnisse aus der praktischen Umsetzung eines Integrated Reporting
  

  WP/StB Harald Kayser, WP Nicolette Behncke

  …Integrated Reporting WP/StB Harald Kayser und WP Nicolette Behncke* Mit der Veröffentlichung des Konsultationspapiers zum Integrated Reporting hat das… …International Integrated Reporting Council (IIRC 1 ) einen weiteren Schritt in Richtung Fertigstellung des ersten Rahmenwerks für eine weltweit einheitliche… …noch auf alle Beteiligten zukommen werden. 1. Konzept des Integrated Reporting Bereits seit Jahren wachsen die Anforderungen sowie Erwartungen an die… …inzwischen in der Fachliteratur zunehmend besprochen wird 2 . Mit der Veröffentlichung des Konsultationspapiers des IIRC im April 2013 3 ist das… …der Kommunikation des Unternehmens über seine Wertschaffung mündet. Ein integrierter Bericht enthält Informationen darüber, wie Strategie, Governance… …, Leistung und Zukunftsfähigkeit des Unternehmens unter Berücksichtigung seines externen Umfelds kurz-, mittel- und langfristig zur Wertschaffung beitragen 5… …. Die Berichterstattung soll entlang der strategischen Ziele des Unternehmens erfolgen und ökonomische, ökologische sowie gesellschaftliche Faktoren über… …die Darstellung der sechs sog. Kapitalien 6 in einen Gesamtzusammenhang bringen. Das Herzstück des Integrated Reporting beschreibt die Interdependenzen… …Struktur, Mitglieder und Ziele des IIRC vgl. http://www. theiirc.org. 2 Vgl. z. B. Müller/Stawinoga, Integrierte Berichterstattung: Aufstellung und Prüfung… …eines integrierten Berichts vor dem Hintergrund aktueller Verlautbarungen des IIRC, KoR 6/2013 S. 303 ff.; Arbeitskreis Externe Unternehmensrechnung der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2013

  Der Jahresbericht der Internen Revision – Ein Plädoyer für Transparenz und Offenheit

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …mit einem vermeintlichen Routineprozess wie der Erstellung und Veröffentlichung des Jahresberichts zu beschäftigen. Eine regelmäßige Überprüfung des… …Inhalts und des Umfangs ist hierbei allein zur Einhaltung der Anforderungen an ein adäquates Programm zur Qualitätssicherung und -verbesserung geboten. Wird… …sich die Interne Revision darüber hinaus der besondere Bedeutung des Jahresberichts als flexibles Instrument der Berichterstattung bewusst, kann der… …genannt. Eine periodische, zusammenfassende Berichterstattung wird auch innerhalb des DIIR-Qualitätsleitfadens als notwendig erachtet. Eines der dort… …heißt es, dass die Interne Revision „zeitnah einen Gesamtbericht über die von ihr im Laufe des Geschäftsjahres durchgeführten Prüfungen zu verfassen und… …darzulegen, ob und inwieweit die Vorgaben des Prüfungsplans eingehalten wurden“ (siehe Abb. 2). * Diplom-Wirtschaftsmathematiker Michael Bünis, CIA, CRMA, ist… …Fachreferent in der Grundsatzabteilung des DIIR; Diplom-Wirtschaftsmathematiker Diplom-Kaufmann Thomas Gossens, CIA, CISA, ist Abteilungsleiter… …die Interne Revision die Inhalte des Jahresberichts festlegt, muss sie sich über die Adressaten im Klaren sein. In ihrer Kommentierung der MaRisk (BA)… …Informationsquelle aber immer mehr in den Fokus des Aufsichtsrates gerät. Ein wesentlicher Bestandteil einer erweiterten Informationsversorgung des Aufsichtsorgans… …Adressaten analysiert. Die Autoren geben verschiedene Hinweise, warum sie eine besondere Form der Offenheit und Transparenz bei der Erstellung des…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 4/2013

  Länderbericht Österreich: Aktuelles Wirtschaftsstrafrecht

  Rechtsanwalt Mag. Josef Phillip Bischof, Rechtsanwältin Mag. Katrin Ehrbar, Rechtsanwaltsanwärter Mag. Philipp Wolm

  …. Evaluierungsrunde der Staatengruppe gegen Korruption des Europarats (GRECO), die sich dem Bereich der Strafbestimmungen widmete. Die aktuelle Novelle des… …eines Amtsträgers oder eines Schiedsrichters nehme. (3) Wer die Tat in Bezug auf einen 3 000 Euro übersteigenden Wert des Vorteils begeht, ist mit… …Freiheitsstrafe bis zu drei Jahren zu bestrafen. Wer die Tat in Bezug auf einen 50 000 Euro übersteigenden Wert des Vorteils begeht, ist mit Freiheitsstrafe von… …hält und sich damit abfindet" (§ 5 Abs. 1 2. Hs. StGB), dass der Intervenient ungebührlichen Einfluss auf die Entscheidungsfindung des Amtsträgers nimmt… …in erster Linie bestimmte Formen des gesetzwidrigen Lobbyismus. Der Intervenient verkauft seinen Einfluss auf Amtsträger und greift in dessen… …Rechtsgeschäft des Privatrechts liegen. Andererseits sind Amtsgeschäfte nicht auf Rechtshandlungen oder Hoheitsakte beschränkt. Auch auf die Ausübung einer… …Interpretation des Begriffs "Amtsgeschäft" darauf zurückgegriffen werden kann, dass der Täter notwendigerweise Beamter sein muss und daher die Beamtendefinition… …des § 74 StGB herangezogen werden kann. Die Möglichkeit, ein Amtsgeschäft vornehmen zu können, setzt Beamteneigenschaft voraus. Die Beamtendefinition… …des § 74 StGB umfasst "Rechtshandlungen" oder sonstige "Aufgaben der Bundes-, Landes- oder Gemeindeverwaltung". Der Begriff Amtsgeschäft ist als… …Gemeindeverwaltung" zu verstehen. Weiteres ergibt sich aus dem Wortlaut der Beamtendefinition des § 74 StGB, dass die beiden Begriffe gleich geordnet sind. Diese…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2013

  Follow-up-Prozess der Internen Revision in Kreditinstituten

  DIIR – Arbeitskreis „MaRisk“

  …einer internen Befragung die aktuelle Praxis zur Durchführung des Follow-up erhoben. Die wichtigsten Themenfelder werden an den Anforderungen der MaRisk… …gespiegelt und in ihrer Bedeutung für die Interne Revision gewertet. 1. Bedeutung des Follow-up bu ches des DIIR e.V., (vom Arbeitskreis Ma- Risk entwickelt… …und gepflegt) dar. Vor dem Hintergrund teilweise unterschiedlicher Ausprägungen des Follow-up-Prozes ses in der Praxis wurde von den Mitgliedern des… …runden die Darstellungen ab und geben ein Bild von der aktuellen Praxis des Follow-up in den Internen Revisionen deutscher Kreditinstitute. Die Ergebnisse… …der Er hebung (relativer Grad der Zustimmung) werden im Rahmen des Beitrags tabellarisch dargestellt. Einschränkend ist zu erwähnen, dass eine… …die Ausgestaltung des Follow-up-Prozesses in Kreditinstituten entwickelt. Dabei ist die Interne Revision für die Begleitung und Unterstützung der… …geprüften Einheit, bei der Mängelbeseitigung durch Überwachung, Nachschauprüfung, Eskalation sowie das Management-Reporting des Umsetzungsstands zuständig… …. Die besondere Bedeutung des Follow-up-Prozesses wird insbesondere auch durch den Leitfaden des DIIR e.V. zur Durchführung eines Qualitäts-Assessments… …vorliegende Beitrag stellt die aktuellen Anfor derungen an den Follow-up-Prozess auf Grundlage des Online-Re vi sions hand- nicht gegeben ist. Dies ist… …zurückzuführen. 2. Überwachung des Handlungsbedarfs 2.1 Abstimmung und Festlegung von Maßnahmen und Fristen Die Interne Revision zeigt in Ihren Prüfungsberichten…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 4/2013

  Verteidigervergütung

  Von Dr. Andreas Mertens und Iris Stuff; 1. Auflage, Verlag C.F. Müller, 2010, 348 Seiten, EUR 44,95. ISBN: 978-3-8114-3549-0
  

  Rechtsanwalt Björn Krug

  …gelben Reihe „Praxis der Strafverteidigung“ des Verlags C.F. Müller geschlossen. In übersichtlicher Weise und schnell verständlich vermitteln die Autoren… …die Systematik des RVG mitsamt Vergütungsverzeichnis und ermöglichen einen gezielten Zugriff auf die relevanten Abschnitte. Dies ist gerade deswegen von… …Vorteil, da die Vergütung in Strafsachen sonst regelmäßig nur einen Abschnitt in Sammelwerken oder Kommentierungen – mit Ausnahme des mehr als 2.000 Seiten… …ausführlicher Form gewidmet werden kann. Die Detaillierung des Buches macht es dabei möglich, auch die weiterführenden Rechtsprechungshinweise und… …aktuellere Fragen wie beispielsweise die des Vorsteuerabzugs bei Übernahme von Verteidigungskosten durch ein Unternehmen oder auch eine Darstellung der… …kurzen Abriss der Inhalte des Buches gehen Mertens/Stuff im 2. Kapitel zunächst auf die Vergütungsvereinbarung ein und stellen deren gesetzliche… …einer Checkliste dar. Für den Praktiker sind die Empfehlungen insbesondere für die Prüfung des eigenen bisherigen Vorgehens hilfreich, werden über… …Vergütungsvereinbarungen doch häufig größere Teile des Umsatzes abgerechnet, so dass Fehler, die ggf. zur Unwirksamkeit führen, finanziell schmerzhaft spürbar sein können… …. Im 3. Kapitel, dem umfangreichsten des Werks, werden die gesetzlichen Gebühren ausführlich und systematisch dargestellt. Dies reicht von einer… …Gebühren im Bußgeldverfahren und den weiteren Auslagen, die gerade in der Praxis – durchaus auch zum Nachteil des Anwalts – fehlerträchtig sein können. In…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2013

  Vollständige Sicherheit durch ein CMS nach IDW PS 980?

  Eine haftungsrechtliche Analyse von Compliance-Verstößen vor Gericht
  

  Dr. Philipp Schinz, Dr. Lucas Hager

  …­Compliance-Management-System nach den Vorgaben des IDW PS 980 implementiert und erfolgreich geprüft wurde, kann es dann mit einer Haftungsreduktion oder gar einer Exkulpierung… …Ansehensverlust, sondern in einigen Fällen auch die Haftung des Unternehmens oder der Geschäftsleitung. Verstöße können aufgrund der Komplexität der Aufgaben jedoch… …Compliance-Management-System oder lediglich geeignete Maßnahmen zur Früherkennung bestandsgefährdender relevanter Veränderungen der Vermögens-, Ertrags- und Finanzlage des… …erfahrenen Personals, Schulungen und auch die Überwachung. Die konkrete Ausgestaltung richtet sich jedoch nach den Gegebenheiten des Einzelfalls. Im Falle… …Compliance-Programme fest, der von einer autonomen Stelle erstellt wurde. Des Weiteren wird mit der Prüfung durch einen unabhängigen Wirtschaftsprüfer das CMS… …, dass es immer auf die Ausgestaltung des Einzelfalls ankommt und pauschale Aussagen nicht getroffen werden können. In der Folge werden zwei verschiedene… …nach dem OWiG Im Rahmen des § 130 OWiG handelt der Inhaber eines Betriebs oder Unternehmens ordnungswidrig, wenn dieser vorsätzlich oder fahrlässig… …Aufsicht“ des § 130 OWiG nach sich zieht, kann nicht abschließend geklärt werden, da Maßnahmen, die vor einigen Jahren als ausreichend gewertet wurden, heute… …nicht mehr dem aktuellen Standard genügen. Um der gehörigen Aufsicht des § 130 OWiG zu entsprechen, ist davon auszugehen, dass, abgesehen von kleinen… …implementierten Strukturen muss immer auf die Größe des Unternehmens abgestellt werden. 2 Eine Ausgestaltung dieser Strukturen nach den Vorgaben des IDW PS 980 ist…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2013

  Unsicherheitsbewältigung im Rahmen der Unternehmenssteuerung

  Bericht zum Deutschen Betriebswirtschafter-Tag 2013 vom 18. / 19. 9. 2013 in Frankfurt/M.
  

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …. / 19. 9. 2013 in Frankfurt/M. Dr. Hans-Jürgen Hillmer* Unsicherheitsbewältigung war zwar das Leitthema des diesjährigen DBT, ist aber keine neue… …Teilergebnis des DBT, das im Zusammenhang verschiedener Aspekte immer wieder deutlich wurde – die Abschlussprüfer gegenübersehen. 1. Einführung Zwar stand der… …mit Unsicherheit eigentlich schon immer ein zentraler Aspekt unternehmerischer Tätigkeit ist. In diesem Zusammenhang wurde im Einführungsprogramm des… …Umgang mit Umweltveränderungen und die Diversifikation zur Stabilisierung des Systems Unternehmung getreten seien. Dem schloss sich ein Vortrag von Prof… …hinsichtlich des Kernproblems einer Verbesserung der Haftung von Bankeneigentümern und Managern zu wenig geschehen sei. Es folgte im Rahmen des… …die Jahresabschlussprüfung, an die Arbeit des Prüfungsausschusses und auf den Unsicherheitsfaktor Organhaftung eingegangen 4 . Abschließend wird… …ausführlich über die Inhalte der öffentlichen Sitzung des Arbeitskreises Externe Unternehmensrechnung berichtet, der sich den nicht finanziellen… …Hillmer ist Wissenschaftsjournalist und Inhaber des BuS-Netzwerks für Betriebswirtschaftliche und Steuerliche Fachinformationen (www.bus-hillmer.de). Einer… …Vorsitzender des Vorstands der Fresenius SE & Co. KGaA. c Bei der Verwendung fundierter Szenario-Analysen bedarf es vor allem einer laufenden… …zur Stabilisierung des Systems Unternehmung. Beide eröffnen Chancen, sind jedoch auch mit Kosten verbunden; sie unterliegen damit dem aus der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2013

  Aktuelle Urteile

  RA Dr. Philipp Fölsing

  …ZRFC 4/13 186 „Prozessanwälte: Strafbarkeitsrisiko Untreue“ Aktuelle Urteile Eine aktuelle Entscheidung des BGH 1 gibt Anlass zu untersuchen, ob sich… …Sachverhaltsaufklärung zurück – aus Sicht des Verfassers zu Unrecht. Trotzdem bringt das Urteil für den Berufsstand Rechtssicherheit und Entwarnung. I. Sachverhalt… …früheren Vorstände betrauten Rechtsanwalt zur Geltendmachung von Schadenersatz. Dieser erhob Widerklage auf Leistung von Schadenersatz in Höhe des in dem… …ein Beschluss des gesamten Verwaltungsrates der Sparkasse erforderlich gewesen. Auch in der Sache hielt das LG die Widerklage für unbegründet. Nach dem… …Berufung zurück, da es in der Neuberechnung des Schadenersatzes keine bloße Klagerücknahme, sondern eine unzulässige Klageänderung sah und außerdem die… …Bedenken des LG in der Sache teilte. Der erste Prozessbevollmächtigte wurde wegen Untreue zum Nachteil der Sparkasse angeklagt. II. Entscheidung des BGH Das… …LG war von einer vorsätzlichen Verletzung der Vermögensbetreuungspflicht des Rechtsanwalts gegenüber seiner Mandantin ausgegangen. Er hätte die… …StGB eine besonders qualifizierte Pflichtenstellung des Vermögensbetreuenden in Bezug auf das fremde Vermögen. Diese müsse über allgemeine vertragliche… …Kontrolle gelassen haben. 2 Nach Ansicht des BGH kann die Rechtsbeziehung zwischen einem mit der Führung eines bürgerlichen Rechtsstreits beauftragten… …Die Tatsachenfeststellungen des LG zu diesen Voraussetzungen seien unzureichend gewesen. III. Kritische Würdigung Der BGH hätte das Verfahren nicht zur…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2013

  Aktuelle Urteile: Kanzleidurchsuchung: Unzureichender Schutz aus Straßburg

  RA Dr. Philipp Fölsing

  …. Eine aktuelle Entscheidung des Europäischen Gerichtshofs für Menschenrechte (EGMR) berücksichtigt diesen speziellen Schutz allerdings nur unzureichend. 1… …Besonders brisant ist das abweichende Votum zweier Richter, die eine unbegrenzte Durchsuchung des Computerdatenbestands einer Kanzlei für möglich halten. 1… …eigener Strafverfolgung entziehen können. 3 Die Gefahr vorschneller und / oder ungerechtfertigter, strafrechtlicher Vorwürfe zur Umgehung des… …Beweisverwertungsverbot des § 160a Abs. 1 S. 2–5. Damit können sog. Zufallsfunde bei der Durchsuchung, die mit dem eigentlichen Untersuchungsgegenstand nichts zu tun haben… …Menschenrechtskonvention (EMRK) zu berufen. 2. Urteil des EGMR vom 3.7.2012 7 2.1 Sachverhalt Der durch den EGMR aktuell entschiedene Fall spielte sich in Österreich ab. Ein… …des Anwalts als auch des Vertreters seiner Kammer kam es zu einem Suchlauf, bei dem die angezeigten Daten und die übrigen Computerdateien auf… …Rechtsanwalt letztendlich freigesprochen. 2.2 Entscheidung des EGMR: Durchsuchung und Beschlagnahme rechtswidrig Der EGMR erklärte die Durchsuchung und… …. 2013). Law Report ZRFC 1/13 41 des Anwalts auf Achtung seines Privatlebens, seiner Wohnung und seiner Korrespondenz gem. Art. 8 Nr. 1 EMRK. Der EGMR hatte… …ständigen Rechtsprechung des EGMR, dass der Wohnungsbegriff auch Geschäftsräume umfasst. 9 Der EGMR kritisierte, dass sich der Durchsuchungs- und… …Entscheidung über den Widerspruch gegen die Beschlagnahme offensichtlich die Argumente des betroffenen Rechtsanwalts und der Anwaltskammer nicht berücksichtigt…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2013

  Geschäftspartner-Due-Diligence

  Strategisches Compliance- & Risikomanagement
  

  Jennifer Hanley-Giersch

  …Hanley-Giersch* Die Standards des Compliance- und Risikomanagements erfordern eine unabhängige Überprüfung der Reputation von Geschäftspartnern. Im folgenden… …, Interessenskonflikte des Geschäftspartners bzw. der Gesellschafter, Qualität des Managements sowie Risiken, die durch indirekte Geschäftsbeziehungen entstehen können… …zugeschrieben. 4 Jennifer Hanley-Giersch Jede Institution muss auf der Basis einer Reihe von Faktoren ihre eigenen Risikoebenen definieren, einschließlich des von… …Risikofeldern evaluieren (siehe Abbildung 5). Noch im Laufe des Jahres 2013 ist der im Rahmen des UN Global Compact erarbeitete Report A Guide for Anti-Corruption… …Bundesrepublik nach Angaben des OECD-Berichts 2012 zum Stand der Strafverfolgung der Auslandsbestechung immer noch stark in der Kritik, weil die UN-Konvention… …international geltenden Regelwerken und Standards zu finden: Prinzipien 3, 4 und 6 des UK Ministry of Justice’s Guidance on the Bribery Act 2010 U.S. Federal… …Überprüfen der Identität über zuverlässige und unabhängige Quellen Identifikation des wirtschaftlich Berechtigten, der Eigentümer- und Kontrollstruktur, damit… …Beziehung und der Transaktionen, um sicherzustellen, dass die Geschäfte des Kunden, sein Risikoprofil und die Quelle der Mittel bekannt sind Institutionen… …exponierten Personen und die Ermittlung des wirtschaftlich Berechtigten zu geben. Nach der FATF-Definition sind PEPs Personen, die wichtige öffentliche Ämter in… …, die voraussichtlich im Laufe des Jahres 2013 verabschiedet werden soll, Eingang finden. KYC-Verfahren sind das Herzstü ck aller Best-Practice-Programme…

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