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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2017

  Auswahl von Prüfungselementen: Anspruch und Wirklichkeit

  Anwendungshinweise auf Basis der IDW Prüfungsstandards zu Prüfungsnachweisen und Stichproben sowie des Praktischen Ratschlags des IIA zu Stichprobenverfahren
  

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …Prüfungsergebnisse nicht durch vollumfängliche Prüfungen, sondern durch Prüfungshandlungen, die sie für eine Teilmenge einer Grundgesamtheit durchführen. Je nach… …unterstützen soll. Dieser Artikel setzt sich mit den Anforderungen auseinander und untersucht insbesondere die praktische Relevanz für den Prüfungsalltag… …anerkannter Prüfer für Interne Revisionssysteme DIIR . Herr Gossens ist anerkannter Prüfer für Interne Revisionssysteme DIIR und akkreditierter QAR-IT- Prüfer… …Geschäfte grundsätzlich ordnungsgemäß abgewickelt werden. Er kann nur die Aussage treffen, dass er keine Basis für weitere Untersuchungen sieht und dass er… …solche Elemente auszuwählen, bei denen Indikatoren für eine erhöhte Fehleranfälligkeit vorliegen. Die Auswertung der für diese Elemente erlangten… …Sprachgebrauch keine Stichprobe i. S. d. IDW Prüfungsstandards ist. Sehr wohl bleibt aber die bewusste Auswahl unverändert ein zulässiges Auswahlverfahren für zu… …(repräsentative Auswahl) erscheint dabei in besonderem Maße geeignet, die Möglichkeiten der Auswahlmethode für die Prüfung und die Aussagekraft hinsichtlich des… …, S. 636. 10 Vgl. Gehringer (2015), S. 25. 11 Vgl. IDW (2016a), S. 633 und IDW (2015), S. 1. 12 Vgl. IDW (2016a), S. 633. Das IIA hat für Interne… …Stichproben bei der Prüfungsdurchführung nutzen. Dabei sollte der Ratschlag nicht alle möglichen Vorgehensweisen für das Erheben von Stichproben darstellen… …hat das IIA im Jahr 2013 im Rahmen der Internationalen Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen Revision den Praktischen Ratschlag „2320 – 3…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2017

  Quality Assessments nach dem neuen DIIR Revisionsstandard Nr. 3

  Die neuen Regelungen zur Prüfung der Internen Revision
  

  Lutz Cauers, Christoph Scharr

  …für Interne Revision e. V. (DIIR) und das Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e. V. (IDW) haben gemeinschaftlich einen Standard zur Prüfung… …den Internationalen Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen Revision [International Professional Practices Framework (IPPF)], muss mindestens… …Internationalen Grundlagen für die Praxis der Internen Revision (IPPF) beachtet, ist auch vor dem Hintergrund der im Aktiengesetz konkretisierten… …Projektgruppe „Quality Assessment“ des DIIR erarbeitet worden ist. Neben Anforderungen an und Hilfestellungen für die Durchführung von Quality Assessments enthält… …Da der QA-Leitfaden die Anforderungen der Internationalen Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen Revision (IPPF) berücksichtigt, wird der im… …relevanten nationalen und internationalen Verlautbarungen für Interne Revisoren und Wirtschaftsprüfer berücksichtigt. Aufgrund der inhaltlichen… …sicherzustellen. 6 Bei der Erarbeitung des gemeinsamen Standards wurden die relevanten nationalen und internationalen fachlichen Verlautbarungen für Interne… …Revisoren und Wirtschaftsprüfer berücksichtigt. Im neuen Standard sind somit, neben den Internationalen Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen… …Veröffentlichung des finalen DIIR Revisionsstandards Nr. 3 bzw. IDW PS 983 wird spätestens für das zweite Quartal 2017 erwartet. 4. Wesentliche Inhalte und… …Berichterstattung über IRS-Prüfungen, • Anforderungen an anerkannte Prüfer für Interne Revisionssysteme DIIR und • berufsständische Unterschiede im Standard zur…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2017

  „Es ist besser Geld zu verlieren, als den Charakter“

  Volkswagen und seine Ehre: Ein Interview
  

  Rudolf X. Ruter

  …Interner Revision sowie für interne Kontroll-, Risiko- und Reputationsmanagementsystemen. Nach seiner Tätigkeit als Gesellschafter und Geschäftsführer bei… …2008 bis 2013 Leiter des Arbeitskreises „Nachhaltige Unternehmensführung“ in der Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e. V. Er ist unter… …Governance, Nachhaltigkeit, Tugenden und Unternehmensführung veröffentlicht. Als Experte für Nachhaltigkeit und Corporate Governance beschäftigt er sich… …Tugenden halten Sie für wichtig, um ein guter Aufsichtsrat zu sein? Gedankliche Grundlage sind jahrtausende Jahre alte Erfahrungen und Erfolge, die im… …Wesentlichen auf zwei Grundprinzipien beruhen: Regeln und Tugenden als Verhaltensstandards, die für alle gleichermaßen gelten – sowohl in privaten als auch in… …, www.ruter.de. ZRFC 2/17 56 Management Der Zeitbedarf für ein Aufsichtsratsmandat ist hoch! Liebe/ Respekt Hoffnung/ Zukunft Glaube/ Vertrauen Tapferkeit/ Mut… …gleichsam als oberste Tugend – gilt für einen ehrbaren Aufsichtsrat meiner Meinung nach folgender Grundsatz: Grundsatz der Selbstverständlichkeit. Das heißt… …, das er beraten und überwachen soll, ausreichend und umfassend zu beschäftigen. Respekt ist eine wichtige Tugend für einen ehrenhaften Aufsichtsrat mit… …fremd. Auch ohne dass ausdrücklich darum gebeten wird, ist es für ihn selbstverständlich, manches Wissen für sich zu behalten. Gepaart mit Taktgefühl… …. „Nicht alles, was wahr ist, muss man auch sagen“. Meiner Meinung nach haben wahrscheinlich auch einige Mitglieder des Aufsichtsgremiums den Zeitbedarf für…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 2/2017

  Haben Sie das schon registriert?!

  Rechtsanwältin Antje Klötzer-Assion

  …, Frankfurt a.M. Haben Sie das schon registriert?! I. Einführung Das Bundesministerium für Wirtschaft und Energie hat am 20.02.2017 einen Referentenentwurf für… …des Vergaberechts bezogen auf das öffentliche Auftragswesen an 2 . Seither gibt es in Deutschland für alle Vergaben oberhalb der EU-Schwellenwerte ein… …Voraussetzung für die Eintragung des Unternehmens bzw. des Unternehmensverbundes in das Wettbewerbsregister soll sein, dass die von Individualpersonen begangenen… …nach der Entwurfsfassung der Fall, wenn die wegen einer Straftat verurteilte natürliche Person für die Leitung des Unternehmens verantwortlich war, wozu… …verwirklicht, muss der Konzern in das Wettbewerbsregister eingetragen werden, wenn der Leitungsverantwortliche für den Konzern gehandelt hat. Ist hingegen ein… …bestandskräftige Geldbußen bei Überschreitung bestimmter Straf- oder Betragsgrenzen registermäßig erfasst werden, ist für die Wirtschaft nicht neu. Bislang gibt es… …erfunden. Das Prinzip wird längst praktiziert - und zwar nicht nur auf dem Gebiet des Vergaberechts. Für Geschäftsführer und Vorstände, Überwachungsorgane… …Schadensersatzszenarien notwendiges Handwerkszeug für jede Führungskraft. Auch aus Unternehmenssicht sind geeignete Organisations- und Aufsichtsstrukturen zur Vermeidung… …. Gemäß § 21 Abs. 1 Satz 1 AEntG sollen Bewerber oder Bewerberinnen für eine angemessene Zeit bis zur nachgewiesenen Wiederherstellung ihrer Zuverlässigkeit…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2017

  Moderne Manager

  Scheitern ist keine Option. Oder doch?
  

  Prof. Dr. Peter Fissenewert

  …Insolvenz. Die Folgen sind für die Manager in aller Regel fatal. Fehltritte werden in Deutschland sowohl vom Gesetzgeber wie von der Gesellschaft und… …Chance für eine Führungsaufgabe in der Wirtschaft. 1 Einleitung 2 Mehr Gelassenheit und Mut Prof. Dr. Peter ­Fissenewert © Peter Badge Außer nachrangingen… …nur für die Dauer der Verfahren, sondern eben – wie gesagt – lebenslang. Selbst gesetzestreues Verhalten führt zu dauerhafter Stigmatisierung. So ist… …ein Gesetz? Manager dürfen Unternehmen für eine Dauer von fünf Jahren dann nicht mehr leiten, wenn sie wegen einer Straftat verurteilt wurden. Bei dem… …von Uli Hoeneß nichts im * Prof. Dr. Peter Fissenewert ist Rechtsanwalt und Partner der Kanzlei Buse Heberer Fromm. 2005 erhielt er eine Professur für… …Fissenewert ist Herausgeber des Handbuchs „Compliance für den Mittelstand“ und des „Praxishandbuchs internationale Compliance-Management-Systeme Grundsätze –… …Erfolgshaftung, sondern eine Haftung für sorgfaltswidriges Verhalten. 2 Daher billigt man dem Geschäftsführer bei unternehmerischen Entscheidungen einen weiteren… …Handlungsspielraum zu, für den sich nach US-amerikanischem Vorbild der Begriff Business Judgement Rule eingebürgert hat. Zu seiner sachlichen Rechtfertigung lassen… …man nichts tut, wenn man es unterlässt zu handeln, kann dies ein Risiko bedeuten und sich später als falsch herausstellen. Dies gilt gleichermaßen für… …Geschäftsleiter von Unternehmen, die manchmal ein geschäftliches Risiko eingehen müssen, um zu versuchen, für das Unternehmen Chancen zu sichern oder einen Vorteil…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2017

  Unabhängigkeit und Objektivität: Grundsteine einer effektiven Revisionsarbeit

  Anwendungshinweise auf Basis des Practice Guide und der aktuellen Implementierungsleitlinien des IIA
  

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …, CIA CRMA, ist Fachreferent in der Grundsatzabteilung des DIIR. Herr Bünis ist anerkannter Prüfer für Interne Revisionssysteme DIIR . Thomas Gossens… …der Stadtsparkasse Düsseldorf. Herr Gossens ist anerkannter Prüfer für Interne Revisionssysteme DIIR und akkreditierter QAR-IT- Prüfer beim ISACA… …Germany Chapter. Unabhängigkeit und Objektivität bilden die Grundsteine einer effektiven Revisionsarbeit. Die besondere Bedeutung für die Stellung der… …Kriterien und deren Dokumentation. 1. Einleitung Die besondere Bedeutung von Unabhängigkeit und Objektivität für Interne Revisionssysteme wird dadurch… …Eigenschaft des Internen Revisors zu verstehen. Definitionen für die Begriffe Interessenkonflikt, Unabhängigkeit und Objektivität enthalten die Internationalen… …Grundlagen für die berufliche Praxis (IPPF) im Glossar: 3 1 Vgl. IIA 2011, Practice Guide Independence and Objectivity, S. 3. 2 Vgl. IIA/DIIR, 2016, S. 27. 3… …Ausgewogenheit und lassen sich in ihrem Urteil nicht durch eigene Interessen oder durch Andere beeinflussen. 5 Für Interne Revisoren listet der Ethikkodex folgende… …Auch für die Objektivität besteht eine Berichtspflicht: Da über den IIA-Standard 2060 die Verpflichtung besteht, regelmäßig über die Einhaltung des… …Einhaltung nachweisen. 2.1 Kriterien für organisatorische Unabhängigkeit Die spezifische Rolle der Internen Revision variiert von Organisation zu Organisation… …außerhalb der operativen Abteilungen steht. Beispiel für den Bankensektor ist die Mustergeschäftsanweisung für die Interne Revision im Handbuch „Kontrolle und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2017

  Kulturfragen am Kapitalmarkt

  Lehren aus jüngeren Praxisfällen
  

  Prof. Christian Strenger

  …eine zentrale, aber lange unterschätzte Rolle für den langfristigen Unternehmenserfolg. Die Geringachtung weicher Faktoren – wie Gesellschafts-… …, Governance- und Umwelt-Belange – durch eine nur formale Regelbefolgung ist für Unternehmen zumindest langfristig von erheblichem Nachteil. Stattdessen sind die… …Attribute Authentizität, Legitimität und Nachhaltigkeit heute für nachhaltigen Erfolg nicht nur an den Finanzmärkten essenziell. Anhand der aktuellen… …entwickelt. 1. Kultur als Voraussetzung für nachhaltigen Erfolg Kulturfragen sind jetzt auch am Kapitalmarkt zu einem vieldiskutierten Thema geworden… …die Kapitalmarktrezeption nachgewiesen 1 . CCEbenfalls ist der positive Einfluss des Engagements für Nachhaltigkeit, Sozialverantwortung und gute… …Fairness. Eine maßgeschneiderte Unternehmenskultur ist auch wesentliche Grundlage für die Angemessenheit und Wirksamkeit eines Compliance-Management-Systems… …wirtschaftskriminellen Handlungen, die das Unternehmensinteresse langfristig belasten und existenzgefährdend wirken können. * Akademischer Direktor, Center for Corporate… …Investment 2015 S. 210–233. 2 Für einen ausführlichen Überblick und eine inhaltliche Bewertung dieser Studien vgl. Baetge et. al., Unternehmenskultur und… …., Unternehmenskultur und Unternehmenserfolg, JfB 2007 S. 183–219; Baetge/Melcher/Schmidt, Die Rolle der Unternehmenskultur für die Fraud-Prävention, in: v. Grundmann et… …Unternehmen, gerade in internationaler Hinsicht. Für die Aufarbeitung des Skandals hatte das Unternehmen zunächst 6,7 Mrd. u veranschlagt 7 . Daraus wurden in…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 4/2017

  Chasing the Golden Goose: What is the path to effective anonymisation?

  Omer Tene, Gabriela Zanfir-Fortuna

  …Searching for effective methods and frameworks of de-identification often looks like chasing the Golden Goose of privacy law. For each answer that claims to… …De-identification – “Identifiability: Policy and Practical Solutions for Anonymisation and Pseudonymisation”. The event brought together researchers from the US and… …the EU, having academic, regulatory and industry background, discussing their latest solutions for such an important problem. This contribution looks at… …their work in detail, puts it in context and aggregates its results for the essential debate on ­anonymisation of personal data. The overview shows that… …De-identifying personal data can very well represent a Golden Goose for protecting privacy and other rights of those whose data make up immense databases, while… …allowing the use of that data for unlimited purposes. The benefits of anonymisation are significant. For instance, framing this discussion under EU data… …natural person or to personal data rendered anonymous in such a manner that the data subject is not or no longer identifiable”. The same stands true for… …Identifiability: Policy and Practical Solutions for Anonymisation and Pseudonymisation. 130 PinG 04.17 Tene / Zanfir-Fortuna Chasing the Golden Goose possible with… …other words, even if data protection or privacy laws would apply to data that has been “reversibly anonymised”, it would still pay off for organisations… …provide mechanisms for the exercise of the data subjects, claiming that it anonymises the data to the extent that the French data protection law is not…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2017

  Das Berliner Compliance-Modell und Orientierungshilfen der Healthcare-Compliance

  Ein Vergleich von Äpfel und Birnen?
  

  Marc Deffland, Tim Hochmuth

  …Compliance-Modell (BCM) vorgestellt. Dieses soll als Leitfaden für Einladungen zu Veranstaltungen dienen. Ein Thema, welches im Gesundheitswesen ein Dauerbrenner und… …ist für Compliance-Manager nicht nur Kür, sondern Pflicht: Diese bilden oftmals die Basis für interne Richtlinien und werden in Gerichtsverfahren… …wieder an Relevanz gewonnen. 2.2 Inhalt Das BCM stellt im Wesentlichen Spielregeln für Unternehmen auf, welche Dritte zu Veranstaltungen einladen. Es muss… …hierbei berücksichtigt werden, dass das BCM für Veranstaltungen im kulturellen Bereich sowie für Sport- und soziale Veranstaltungen konzipiert wurde. Ziele… …Institute of Technology sowie Juror beim BPW Berlin-­Brandenburg für Start-ups der Gesundheitsbranche. Herr Deffland ist Autor zahlreicher Publikationen zu… …Industrie sowie der Krankenhäuser und Ärzte auf einen gemeinsamen Standpunkt geeinigt und Spielregeln für die relevanten Bereiche der Zusammenarbeit… …: Leitplanken des BCM mit Bewertung der Verfasser Abbildung 3: Leitplanken des FSA mit Bewertung der Verfasser 3.2 Freiwillige Selbstkontrolle für die… …Arzneimittelindustrie e. V. 2004 gründeten 55 Pharma-Unternehmen den Freiwillige Selbstkontrolle für die Arzneimittel­in­dustrie e. V. (FSA). Zum aktuellen Zeitpunkt hat… …der FSA drei verabschiedete Kodizes. 4 Diese Kodizes gelten für alle Mitglieder des FSA. Bei Verstößen gegen die Vorschriften kann eine Geldstrafe von… …bis zu 400.000 Euro verhängt werden. Zwei der drei Kodizes beinhalten Regelungen für externe Fortbildungsveranstaltungen und die Übernahme damit…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 3/2017

  Die neue österreichische Kronzeugenregelung im Wirtschaftsstrafrecht

  MMag. Dr. Andreas Pollak

  …Kronzeugenregelung ist bis auf wenige Einzelfälle hinaus in der bisherigen Rechtspraxis nicht angewandt worden. 4 Das Bundesministerium für Justiz („BMJ“) setzte… …Strafnachlass für den Kronzeugen. 6 Anders als viele andere Rechtsordnungen sieht die österreichische Kronzeugenregelung keine gänzliche Straffreiheit des… …für den potentiellen Kronzeugen. Insbesondere wurde kritisiert, dass den Kronzeugen nahezu eine „Erfolgshaftung“ 9 für die tatsächliche Verurteilung der… …Staatsanwaltschaften über die Zuerkennung des Kronzeugenstatus verlagerten die Entscheidung auf Ebenen des Bundesministeriums für Justiz 11 weg von den für die Führung… …, insbesondere indem die Voraussetzungen für die Erlangung des Kronzeugenstatus klarer gefasst werden und den Kronzeugen über die vollständige Erfüllung ihrer… …Offenlegungsverpflichtungen hinaus keine „Erfolgshaftung“ mehr für die Verurteilung der Haupttäter treffen soll. 12 II. Die wesentlichen Voraussetzungen für die Erlangung des… …Kronzeugenstatus 1. Anwendungsvoraussetzungen Im Wesentlichen sieht der neu gefasste § 209a StPO folgende Voraussetzungen für die Zuerkennung des Kronzeugenstatus… …Voraussetzungen für die Zuerkennung des Kronzeugenstatus im Detail dargestellt: 2. Aufklärungstat und Kronzeugentat: Die Kronzeugenregelung steht nur in Bezug auf… …offenlegen und so Kronzeugenstatus für die den Ermittlungsbehörden bereits bekannte Tat des Kronzeugen erlangen. 26 5. Freiwilligkeit und Reumütigkeit Der… …die Erzeugung von „Deals“ unter Drucksituation ermöglicht wird; vielmehr handelt es sich laut BMJ bei der Kronzeugenregelung um eine Gelegenheit für den…

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