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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2008

  Identifikation von Fraud-Risiken förderbankspezifischer Produkte

  Die Benford-Verteilung als möglicher Ansatz im Rahmen der Gefährdungsanalyse
  

  Thomas Liesegang

  …Produkte Die Benford-Verteilung als möglicher Ansatz im Rahmen der Gefährdungsanalyse Thomas Liesegang, MBA* Die im Rahmen der Risikoidentifikation… …eingesetzten Methoden bilden die Grundlage für eine umfassende, institutsindividuelle und den vorhandenen Risiken angemessene Gefährdungsanalyse. Die Einordnung… …der Gefährdungsanalyse in den Kontext des unternehmensweiten Risikomanagements macht dabei die Facettenvielfalt und die Komplexität des Themas deutlich… …. Am Beispiel der Identifikation von Fraud- Risiken bei Zuschüssen als förderbankspezifischem Produkt werden im Folgenden die wesentlichen Aspekte… …aufgezeigt, die in diesem Kontext zu beachten sind. Besonderes Augenmerk liegt dabei auf dem so genannten „Benford-Law“ als möglichem Ansatz zur Aufdeckung… …Wirtschaftskreislauf ist es Aufgabe des Staates, die Funktionsfähigkeit des Finanzsektors zu sichern. In einer marktwirtschaftlichen Ordnung erfolgt dies durch das… …Setzen qualitativer und quantitativer Rahmenbedingungen. Die Bankenaufsicht soll gewährleisten, dass die Institute innerhalb des regulatorischen Rahmens… …ausschließlich über das Management der banktypischen Erfolgsrisiken. Sie integrieren vielmehr die aufsichtsrechtlichen Anforderungen, die sich aus § 25a Abs. 1 KWG… …Bestandteile in ihre Risikomanagementsysteme. Dazu gehört auch die Umsetzung eines dem Institutscharakter entsprechenden Corporate-Governance-Rahmens. Vor dem… …Hintergrund der politischen, gesetzlichen und marktbedingten Ver- änderungen und als Reaktion auf die Bilanzskandale der letzen Jahre hat der Stellenwert von…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Anti-Fraud-Management-Systeme und Aufgaben der Internen Revision

  Empfehlungen für die Wirksamkeit von Prävention, Aufdeckung und Aufarbeitung
  

  Dr. Jutta Brombacher, Elmar Schwager

  …Internen Revision Empfehlungen für die Wirksamkeit von Prävention, Aufdeckung und Aufarbeitung Dr. Jutta Brombacher und Elmar Schwager* Ein… …Anti-Fraud-Management-System (AFMS) umfasst Prozesse und Einzelaktivitäten mit den Zielen, dolose Handlungen (für die im Folgenden die Begriffe Straftaten oder Fraud synonym… …unterscheidet diese drei Kernprozesse und stellt die wesentlichsten Einzelaktivitäten zu deren Unterstützung dar. 1. Elemente eines Anti-Fraud-Management-Systems… …„Aufarbeitung“ im Falle von Fraud abschreckend und damit gleichzeitig präventiv wirken. Die Kernprozesse und ihre Aktivitäten sollten deshalb niemals getrennt… …, sondern immer als Ganzes betrachtet und geplant werden, um Synergieeffekte zu erkennen und zu nutzen. Eine besondere Rolle nimmt die Interne Revision als… …vorhergehendes Fraud-Risiko-Assessment durchgeführt werden. Die se Vorgehensweise ermöglicht ein weitgehend effizientes System, da dadurch ein zielloser… …Organisation die bestehenden Einfallstore für Wirtschaftskri- Dr. Jutta Brombacher Elmar Schwager minalität identifiziert. Bei einer professionellen Internen… …Prüfungsplanes bzw. ein wiederkehrendes Element in der Prüfungsdurchführung. Aus der Untersuchung heraus werden dann diejenigen Prüffelder abgeleitet, die einer… …Prüfung des tatsächlichen Bestandes, die in der Buchhaltung als Umlaufvermögen des Unternehmens ausgewiesen sind, finden nicht statt. Auch der… …regelmäßigen Inventuren und Inventurüberwachungen durchgeführt. Auf Grund eines Wechsels im Management werden die Lagerprozesse erstmals wieder nach einer…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2008

  Die elektronische Publizität aus der Sicht von Familienunternehmen

  Transparenzpflichten und Anforderungen an eine Offenlegungsstrategie
  

  WP/StB Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Ulf Braun

  …Rechnungslegung • ZCG 4/08 • 185 Die elektronische Publizität aus der Sicht von Familienunternehmen Transparenzpflichten und Anforderungen an eine… …Offenlegungsstrategie Prof. Dr. Norbert Winkeljohann und Dr. Ulf Braun* Die elektronische Publizität hat gerade für Familienunternehmen eine nicht zu unterschätzende… …Familienunternehmen mit einem familienfremd besetzten Management sind gehalten, die Zuständigkeiten für die Aufstellung und die Entscheidung über die Offenlegung wie… …auch über die Einlegung von Rechtsbehelfen im Gesellschaftsvertrag zu berücksichtigen. Jedes Familienunternehmen sollte im Übrigen eine… …Offenlegungsstrategie entwickeln. Diese Strategie sollte neben anderen Faktoren auch die Ausübung von Bilanzierungswahlrechten und Ermessensspielräumen in Jahresabschluss… …und Lagebericht umfassen. 1. Einführung Das Zeitalter des Internets hat nun auch die Justiz erreicht. Dies gilt nicht nur für die Justizaufgaben im… …engeren Sinne, sondern allem voran auch für die Publizität von Jahresabschlüssen. Nach dem Gesetz über elektronische Handelsregister und… …Genossenschaftsregister sowie das Unternehmensregister (EHUG) sind die Jahresabschlussunterlagen für alle ab dem 1. 1. 2006 beginnenden Geschäftsjahre nicht mehr im… …Handelsregister in Papierform, sondern im Internet zu veröffentlichen. Betroffen von der Regelung sind in besonderem Maße die Familienunternehmen. Die praktischen… …Auswirkungen der neuen Rechtslage werden erst in diesen Monaten so richtig spürbar. Nach Zeitungsberichten haben inzwischen annährend die Hälfte der betroffenen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Risk and Fraud als neue Herausforderungen für die Erfolgsmessung

  Möglichkeiten und Grenzen der Modifikation traditioneller Kennzahlensysteme
  

  Prof. Dr. Solveig Reißig-Thust

  …ZRFG 5/08 212 Keywords: Kennzahlen Kennzahlensysteme Erfolgsmessung Fraud Risk and Fraud als neue Herausforderungen für die Erfolgsmessung… …, traditionelle Kennzahlen und Kennzahlensysteme zur Erfolgsmessung bislang nicht die aktuellen Anforderungen an ein ganzheitliches Risk and Fraud Management… …erfüllen. Dies ist Anlass für die Überprüfung bestehender Praktiken und Methoden in deutschen Unternehmen. Neben grundsätzlichen Defiziten, die sich durch… …die Komprimierung von komplexen Informationen in Kennzahlensystemen ergeben, werden auch spezifische Probleme im Umgang mit Risk and Fraud analysiert… …ergänzt werden müssen. Hieraus ergibt sich aktueller Forschungs- und Handlungsbedarf. 1. Problemstellung Die Messung des Unternehmenserfolgs gewinnt durch… …die wachsende Bedeutung des Risk and Fraud Managements 1 eine zusätzli che Dimension. Traditionelle Erfolgsmaße wie Gewinn, ROI, Um satz oder… …Marktanteil können diese Anforderungen nur unzureichend erfüllen. Selbst moderne Kennzahlensysteme wie die Balanced Scorecard 2 (BSC) oder das Value Based… …die Rationalität des Managements sichern 4 und durch die Bereitstellung geeigneter Kennzahlen entscheidungsre levante Informationen liefern. 5 Ziel des… …. Unter Kennzahlen versteht man quantitative Werte, die als bewusste Verdichtung der Realität über zahlenmäßig erfassbare betriebliche Sachverhalte… …Ansätze, die in Form von Werttreiberhierarchien analytisch auf die Unternehmensbelange zugeschnitten werden und damit zu den Rechensystemen zählen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2008

  Aktive Aktionäre – Fluch oder Segen für die Corporate Governance?

  Zur Notwendigkeit einer Regulierung
  

  Prof. Dr. Arnd Arnold

  …Recht • ZCG 5/08 • 221 Aktive Aktionäre – Fluch oder Segen für die Corporate Governance? Zur Notwendigkeit einer Regulierung Prof. Dr. Arnd Arnold*… …Die Einflussnahme von Minderheitsaktionären auf den Vorstand stellt ein derzeit in der Öffentlichkeit viel beachtetes Phänomen dar. Der Beitrag… …untersucht, welche rechtlichen Grenzen für solchen „shareholder activism“ bestehen und ob er im Hinblick auf die Verbesserung der Corporate Governance… …darunter nicht zuletzt Hedgefonds – immer häufiger, Einfluss auf die Unternehmensführung börsennotierter Gesellschaften zu nehmen und ihre Vorstellungen bei… …institutionelle Anleger gegen die geplante Übernahme der London Stock Exchange. Die teilweise in der Öffentlichkeit geführten Auseinandersetzungen zwischen Vorstand… …und Aktionären führten schließlich zu einem Wechsel an der Spitze des Unternehmens. Weitere prominente Beispiele bilden die Freenet AG, bei der Anleger… …auf eine Zerschlagung des Unternehmens drangen, oder die britische Großbank HBSC, bei der ein institutioneller Investor seine Unzufriedenheit über die… …habe bei Boss eine Sonderdividende durchgesetzt, für die sich das Unternehmen hoch verschulden musste. Derartiger shareholder activism stellt die… …betroffenen Vorstände vor die schwierige Entscheidung, ob sie den informell oder sogar öffentlich vorgetragenen Wünschen der Aktivisten folgen sollen. Zwar… …besteht kraft Gesetzes keine Pflicht zur Berücksichtigung derartiger Vorstellungen; denn nach § 76 AktG hat der Vorstand die Gesellschaft unter eigener…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2008

  Die Vergütung der DAX-30-Vorstände im Spannungsfeld von Kapitalmarkt und Expertenbeurteilungen

  Ergebnisse einer empirischen Untersuchung zur Managemententlohnung
  

  Dr. Jörg-Markus Hitz, Ralf Sabiwalsky

  …208 • ZCG 5/08 • Management Die Vergütung der DAX-30- Vorstände im Spannungsfeld von Kapitalmarkt und Expertenbeurteilungen Ergebnisse einer… …Vorstände der im DAX 30 notierten Konzerne und zur Assoziation mit Maßstäben der Unternehmensperformance sowie mit Expertenurteilen. Dazu werden zunächst die… …rechtlichen Rahmenbedingungen der individualisierten Vergütungspublizität nach dem VorstOG skizziert. Die nachfolgend ausgewerteten Beobachtungen sollen einen… …als Element erfolgreicher Corporate Governance auf der anderen Seite leisten. 1. Problemstellung Die leistungsgerechte Vergütung von Spitzenmanagern… …, insbesondere der Vorstandsmitglieder von Publikumsgesellschaften, ist – angestoßen durch die zunehmende Angleichung der Vergütungspakete an anglo-amerikanische… …Wertungsmaßstäbe und berührt Fragestellungen der Unternehmensethik und verschiedene Auffassungen von Fairness oder Gerechtigkeit. Ausfluss dieser Debatte ist die… …politisch wie ökonomisch kontroverse Forderung nach Transparenz der Managemententlohnung. Als Folge fand die individualisierte Offenlegung der Vorstandsbezüge… …als so verstandener Maßstab „guter Unternehmensführung“ dereinst Eingang in den Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK). Die regelmäßige Nicht-… …die individualisierte Offenlegung der Vorstandsvergütung, differenziert nach fixen und erfolgsabhängigen Bestandteilen („Vergütungsbericht“)… …, grundsätzlich verpflichtend vorzuschreiben 2 . Die Debatte um den Nutzen einer individualisierten Offenlegung von Vorstandsbezügen darf als noch nicht…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2008

  IT-Prüfungsplanung – COBIT der Standard für die Prüfungsplanung?

  Dipl. Wirt.-Inf. (BA) Stefan Taubenberger

  …----IT-REVISION---- IT-Prüfungsplanung IT-Prüfungsplanung – COBIT der Standard für die Prüfungsplanung? Dipl. Wirt.-Inf. (BA) Stefan Taubenberger… …die jährliche und mehrjährige Prüfungsplanung. Die Prüfungsplanung der Internen Revision rückt in jüngster Zeit immer stärker in den Fokus, da durch die… …. Im Folgenden werden die internationalen relevanten Prüfungsplanungsstandards des IIA und der ISACA dargestellt und aufgezeigt, inwieweit COBIT als… …Internal Auditors (IIA) hat verbindliche Standards für die Interne Revision definiert und darin die grundsätzlichen Anforderungen an die Ausgestaltung und… …das Handeln der Revision beschrieben. In dem Performance/Implementation Standard 2010 Planning 4 werden die Anforderungen an die Prüfungsplanung der… …, undertaken at least annually.“. Die darauf aufbauenden Practice Advisories 2010-1 Planning und 2010-2 Linking the Audit Plan to Risk and Exposure 5 beschreiben… …detaillierter, wie z. B. die risikoorientierte Prüfungsplanung, die Audit Universe Objekte, das Risikomodell sowie die Prüfungspriorisierung zu gestalten sind… …. Zusätzlich dazu existieren technische Leitfäden – sogenannte Global Technology Audit Guides (GTAG) – die gängige Prüfungspraxis wiedergeben und dem… …Technology Audit Guides wurde noch die sog. „GAIT Methodology“ 7 publiziert, die als Hilfestellung zur Identifizierung von Schlüsselkontrollen gedacht ist, die… …im Rahmen des Abschlussberichtes nach SOX 404 8 zu bewerten sind. Die „GAIT Methodology“ soll das Management und die Revision unterstützen, „ … to…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2008

  Wertorientiertes Risikocontrolling

  Verknüpfung mit dem Goodwill Impairment Test nach IAS 36 und die Überwachungsverantwortung des Abschlussprüfers
  

  Dr. Alexander Lenz, Thomas Tilch

  …Verknüpfung mit dem Goodwill Impairment Test nach IAS 36 und die Überwachungsverantwortung des Abschlussprüfers Dr. Alexander Lenz und Thomas Tilch* Der… …Entwicklungen i. S. d. KonTraG dar. Für die Ermittlung des DCF kann hierbei auf Daten zurückgegriffen werden, die im Rahmen des Goodwill Impairment Tests nach IAS… …36 generiert werden. Es besteht somit die Möglichkeit, die Anforderungen aus der externen Rechnungslegung nach IFRS mit Maßnahmen zur… …Risikofrüherkennung zu verknüpfen. 1. Problemstellung Im März 2004 hat das IASB über den Standard IFRS 3 („Business Combinations“) sowie die hiermit korrespondierenden… …Standards IAS 36 und IAS 38 die Behandlung des Goodwills grundlegend neu geregelt. Hiernach ist ein bestehender Goodwill, der sich infolge eines… …zu unterziehen. 1 Der hierfür eigens konzipierte „Impairment-Test“ impliziert unter bestimmten Voraussetzungen die faktische Verpflichtung zur… …Organisationspflicht zur Risikofrüherkennung nach § 91 Abs. 2 AktG vorgeschlagen. 3 Dieser Ansatz, so die vorgetragene Argumentation, ermögliche eine konzeptionell… …innerhalb der Corporate Governance für diesen Anwendungsbereich spezifiziert. 2. Der Goodwill-Impairment Test nach IFRS Nach IAS 36.9 sind Unternehmen, die… …, T./Schremper, R.: Konsequenzen des Goodwill-Impairment nach IFRS 3 für die wertorientierte Unternehmenssteuerung, in: KoR 2005, S. 498–503; IDW: IDW… …Stellungnahme zur Rechnungslegung: Bewertungen bei der Abbildung von Unternehmenserwerben und bei der Werthaltigkeitsprüfungen nach IFRS (IDW RS HFA 16), in: Die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2008

  Revision des Finanzwesens

  Zusammenfassung des Bandes „Prüfungsleitfaden für die Revisionspraxis“ des IIR-Arbeitskreises „Revision des Finanz- und Rechnungswesens“
  

  IIR-Arbeitskreis „Revision des Finanz- und Rechnungswesens“

  …----REVISIONSMANAGEMENT/-DURCHFÜHRUNG---- Revision des Finanzwesens Revision des Finanzwesens Zusammenfassung des Bandes „Prüfungsleitfaden für die… …Revisionspraxis“ des IIR-Arbeitskreises „Revision des Finanz- und Rechnungswesens“ IIR-Arbeitskreis „Revision des Finanz- und Rechnungswesens“ Die Autoren aus dem… …Konzern-Revision der TUI AG, Hannover Diese Abhandlung gibt den Inhalt der 3. völlig neu bearbeiteten Auflage des Bandes „Prüfungsleitfaden für die Revisionspraxis“… …den Überblick über die Vielfalt der bei der Revision des Finanz wesens einer Unternehmung zu berücksichtigenden Frage stellungen zu vermitteln. Das Buch… …zeigt somit auf, wie die anspruchsvolle Prüfungsarbeit einer „Prüfung des Finanzwesens“ unabhängig von der Größe der zu prüfenden Unternehmung erfolgreich… …und effizient zu bewältigen ist. Die hier vorliegende Abhandlung erhebt nicht den Anspruch sämtliche Kapitel des Buches detailliert wiederzugeben. Die… …Revision als wesentlicher Bestandteil des Internen Überwachungssystems die Aufgabe obliegt, alle Maßnahmen der Finanzmittelbeschaffung und -rückzahlung und… …damit die Gestaltung der Zahlungs-, Informations-, Kontroll- sowie der Sicherheitsbeziehungen zwischen dem Unternehmen und seinen Kapitalgebern unter dem… …. 1. Rahmenbedingungen Das Finanzwesen umfasst alle finanziellen Maßnahmen zur Planung, Steuerung und Kontrolle der Zahlungsströme, die durch… …im Hinblick auf die Unternehmensziele und die aktuelle Gesetzeslage 1 ◆ ◆ ◆ zu koordinieren. 2. Finanzplanung Als zentrale Aufgabe stimmt die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2008

  Strategische Kontrolle durch den Aufsichtsrat und haftungsrechtliche Sorgfaltspflichten

  Mindestanforderungen an die zukunftsorientierte Überwachung des strategischen Risikomanagements gemäß §§ 111 Abs. 1, 91 Abs. 2 AktG
  

  Dr. Alexander Lenz, Prof. Dr. Joachim Krag

  …Recht • ZCG 4/08 • 161 Strategische Kontrolle durch den Aufsichtsrat und haftungsrechtliche Sorgfaltspflichten Mindestanforderungen an die… …zukunftsorientierte Überwachung des strategischen Risikomanagements gemäß §§ 111 Abs. 1, 91 Abs. 2 AktG Dr. Alexander Lenz / Prof. Dr. Joachim Krag* Die… …Geschäftsführung als funktionales Bezugsobjekt der Überwachungspflicht nach § 111 Abs. 1 AktG umfasst sowohl die strategische als auch die operative… …Unternehmensführung. Ein an der Unternehmensplanung ausgerichtetes strategisches Risikomanagement bildet hierbei ein spezielles Überwachungsfeld des Aufsichtsrats. Die… …Gesetzes zur Unternehmensintegrität und zur Modernisierung des Anfechtungsrechts (UMAG). Im Ergebnis werden haftungsrechtliche Sorgfaltsstandards für die… …Überwachung eines strategischen Risikomanagements entwickelt. Die im Folgenden vorgetragene Analyse widmet sich diesem Pflichtenkreis des Aufsichtsrats im… …Bezugsfeld einer am Shareholder-Value-Kalkül orientierten Unternehmenssteuerung, die auf klassischen anglo-amerikanischen Bewertungskonzepten wie etwa dem… …Discounted-Cash-Flow-(DCF)-Ansatz basiert, aus haftungsrechtlicher Sicht. Der Untersuchungsablauf gestaltet sich wie folgt: Im folgenden Abschn. 2 wird zunächst die risikoorientierte… …Aufsichtsrat die Unternehmensführung auch zukunftsorientiert mitgestaltend zu überwachen (ex-ante- Kontrolle) 2 . In der Praxis steht allerdings regelmäßig nur… …die Kontrolle vergangenheitsbezogener Ergebnisse (ex-post- Kontrolle) im Mittelpunkt der Überwachungstätigkeit. Empirische Untersuchungen fördern immer…

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