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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Zur Zukunft der Corporate Governance

  Regulierung der Unternehmensführung auf dem Prüfstand
  

  Prof. Dr. Thomas Berndt

  …Reporting Council, der London Stock Exchange sowie der Rechnungslegungspraxis angehörten und an dessen Ergebnis, einem zweiseitigen „Code of Best Practice”… …Non-Executive Directors und die Begrenzung der Laufzeit von Verträgen der Executive Directors, sofern es an einer erneuten Zustimmung der Aktionäre fehlt… …. Angepasst an das (deutsche) dualistische System („Two-Tier-Board“), in dem die Leitungs- und Überwachungsfunktion des Unternehmens in zwei unterschiedlichen… …Corporate Governance Kodex wieder 6 . Das ist insofern wenig überraschend, als sich der Kodex primär an börsennotierte Gesellschaften wendet und auf… …Unternehmensführung, die (vermutete) Inkompetenz der Aufsichtsräte oder die (angeblichen) Bedrohungen durch internationale Kapitalmärkte deuten an, dass in der… …Regulierungsanstrengungen nationaler und internationaler Normsetzer nieder und hat zu einer kaum mehr überschaubaren Fülle an Corporate Governance-Gremien und Corporate… …. Die Corporate Governance-Vorschriften, die derzeit nahe liegender Weise noch stark an der Infrastruktur der Industrieländer orientiert sind (zum… …zu einem informationellen „Overkill“ nicht zu übersehen. Dieser ist zum einen getrieben von der naiven Vorstellung mancher Normgeber, ein Mehr an… …Corporate Governance in Familienunternehmen Die bisherigen Corporate Governance-Regeln wenden sich primär an börsennotierte Kapitalgesellschaften; die… …Managementinformationssysteme sicherzustellen, dass an den verantwortlichen Stellen zum richtigen Zeitpunkt die richtigen Informationen in ausreichender Güte zur Verfügung…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2006

  Die Implementierung Ethischer Compliance Programme

  Unternehmensethik als Ergänzung juristischer Compliance Konzepte
  

  Dr. Felicitas Mocny

  …Unternehmen selbst zur Verantwortung zieht Präventive Einbindung der Unternehmen gegen Wirtschaftskriminalität Strafreduktionen sind an Existenz Ethischer… …Compliance Programme gebunden Anpassung von Einzelgesetzen (Aktiengesetz, Ordnungswidrigkeitengesetz, Strafgesetzbuch) an die Sentencing Guidelines laut EU-… …neben den erörterten rechtlichen Anforderungen an die Unternehmen – als Präventionsgrundlage gegen Wirtschaftskriminalität und zur Optimie- 1 Siehe hierzu… …internes Informationsnetz zu melden. 5. Operationalisierung der geforderten Ethik-Maßnahmen im Unternehmen: Methoden eines Verhaltensmanagements Die an… …versprechen. Bedingung: Evaluation an ethischen Theorien), Verwirklichung der präferierten, ethisch tragbaren Alternative. Als ethische Kontrollinstanzen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  Optimierung der Risikokosten durch effizienten Risikotransfer

  Integration des Versicherungsmanagements in den Risikomanagement-Prozess
  

  Hendrik F. Löffler

  …Anforderungen an Risikomanagement genügen, ist im Rahmen von empirischen Unter suchungen festzustellen, dass die meisten Systeme im Rahmen der aus dem… …Consultants. Studium der Betriebswirtschaftslehre an der Berufsakademie Stuttgart (staatliche Studienakademie) mit dem Fachschwerpunkt Versicherungswirtschaft… …an eine Versicherungsgesellschaft oder vereinzelt auch durch Alternative Risikofinanzierungsmodelle (ART/ARF) an sonstige Risikoträgergesellschaften… …entschieden. Offensichtlich zielt die Absicherung insbesondere auf (an sich ökonomisch durchaus tragbare) Schäden, deren Eintreten man im Rahmen des üblichen… …Vordergrund, sondern das Risiko an sich. Im Rahmen der Risk-Profiling-Methodik werden zunächst (in Form von Analysen, Workshops, Interviews, Besichtigungen… …Beratung). Versicherungen sind kein Allheilmittel und der Abschluss einer Versicherung an sich löst grundsätzlich keine Probleme. Der ökonomische Sinn einer…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2006

  Hoher Aufwand – wenig Wirkung

  Frank Romeike, Dr. Roland Franz Erben

  …an „schmutzigem Geld“ gewaschen werden. Dies sind etwa zwei bis fünf Prozent der weltweiten Wertschöpfung. Der Begriff „Geldwäsche“ geht auf den… …Yakusa) verlieren an Bedeutung. Stattdessen wandeln sich die Organisation hin zu flexibel arbeitenden Netzwerkstrukturen mit Spezialisten für Logistik… …Vorschriften – nämlich die Verhinderung von Drogenhandel und organisierter Kriminalität – aber trotz umfangreicher An- Frank Romeike strengungen nicht erreicht… …elektronisch überwacht, auffällige Bewegungen wer den zur Überprüfung an die Kundenberater übermittelt. Während Regulierungsmaßnahmen in Bereichen wie… …freuen uns auf Ihr Feedback zu der dritten Ausgabe der ZRFG. Schreiben Sie uns Ihre Meinung an R.Erben@ESVmedien. de oder F.Romeike@ESVmedien.de Ihre…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Aufdeckung von Bilanzmanipulationen

  Ein Leitfaden zur „richtigen“ Gestaltung von Fraud-Interviews
  

  Dipl.-Kfm. Stefan Hofmann

  …Berücksichtigung sonstiger Informationen, z. B. aus Vorprüfungen „Interviewing is more art than science!“ 1 : Die Kunst, die richtigen Fragen an die richtigen… …an keinen systematischen Interview- Trainings teilgenommen; im Regelfall müssen sie sich die spezifischen Fragetechniken erst mühsam „on the job“… …Ablenkungsmanöver zu gewinnen 6 Vgl. Wells, Ten Steps to a Top-Notch Interview, Journal of Accountancy, November 2002, S. 100. 7 In Anlehnung an Schulz von Thun… …Fraud-Interview eingesetzt werden könnten10 . Die Auflistung ist beispielhaft und an die unternehmensindividuellen Verhältnisse anzupassen. Der Katalog sollte auch… …. Mandatsübernahmen erscheint ein Informationsaustausch mit dem Vorprüfer angezeigt. 3.1 Fragen an die Unternehmensleitung Wie oft kommunizieren Sie Ihre… …nehmen Sie an „Road Shows“ mit Finanzanalysten und Investoren teil? Wird der Aufsichtsrat über solche Veranstaltungen informiert? Hat dieser die… …Möglichkeit, auf die vermittelten Inhalte Einfluss zu nehmen? Sind diese Inhalte dazu geeignet, bestimmte Erwartungen an die ökonomische Entwicklung des… …Umfang fordert der Aufsichtsrat von Ihnen Informationen über die Kontrollmaßnahmen an? Wurden daraufhin bereits Ansatzpunkte zur Verbesserung des IKS… …festgestellt? 3.2 Fragen an den Finanzvorstand Gibt es Rechnungslegungsvorschriften, die einer Manipulation ggf. besonders zugänglich wären (z. B… …„Non-financial Management“ im Prozess der Finanzberichterstattung? 3.3 Fragen an Mitglieder des Aufsichtsrats Haben Sie Sorge, dass es einem Mitglied der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements

  Juristische Rahmenbedingungen f
  

  Dr. Manuel Lorenz

  …ausweislich der Gesetzesbegründung eine „Ausstrahlungswirkung“ auf andere Gesellschaftsformen. Auffällig an der Vorschrift ist, dass keine ausdrückliche Pflicht… …Fällen fragen, wie man mit diesen Risiken umgeht. Dafür bietet sich die Einrichtung eines umfassenden Risikomanagementsystems an. In der Literatur… …börsennotierte Unternehmen besteht, kann man aus dem Prüfstandard Anforderungen an ein entsprechendes System für nicht börsennotierte Aktiengesellschaften… …auf Absicherungsgeschäfte vorstellbar, dass der Lagebericht an dieser Stelle eine Negativerklärung enthält, dass Risikomanagementsysteme nicht vorhanden… …Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) als zuständige Behörde vor kurzem zusammengefasste „Mindestanforderungen an das Risikomanagement – MaRisk“ erlassen 8 , die die bisherigen… …Anforderungen an das Vorhandensein und die Ausgestaltung eines Risikomanagementsystems außerhalb des Bereichs der Banken und Finanzdienstleister haben. Neben… …Practice“ Standard, an dem sich umsichtige Unternehmensleiter orientieren sollten. 4. Die neue Baseler Eigenkapitalvereinbarung (Basel II) Die als „Basel II“… …muss der zuständige Vorstandskollege an das Gesamtgremium berichten. Nicht zuständige Mitglieder des Vorstands müssen den zuständigen Kollegen überwachen… …Vorstand kann jeden Mitarbeiter ständig bei seiner Aufgabenerfüllung überwachen. Die Rechtsprechung erkennt dies zwar durchaus an, kompensiert das hierdurch… …Anlehnung an amerikanische Rechtsprechung – die so genannte Business Judgment Rule geschaffen. 16 Im Gesetz zur Unternehmensintegrität und Modernisierung des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2006

  Interkulturelle Aspekte bei Revisionen im Ausland

  Dr. Clemens Federschmidt, Andreas Langer

  …auf wissenschaftlich abgesichertem empirischen Material, sondern auf den Erfahrungswerten der Revisoren, die an den ERFA- Tagen teilgenommen haben. Sie… …„Wenn Du in ein fremdes Land kommst, ten als Wissens- oder Erfahrungs- so öffne Augen und Ohren und schließe träger an, von denen sich „etwas den Mund.“… …die Folge von Versäumnissen, sondern oft auf einen Mangel an Ressourcen oder auf Unkenntnis zurückzuführen. 3.3 Kultur des Ziellandes: Beispiele… …Bereichsleiter werden meist unter dem Begriff „Vice-President“ geführt. An dieser Stelle soll nochmals auf die Studie von Trompenaars/Hampden-Turner verwiesen… …südamerikanischen Staaten, die für die Freigabe von Fracht einen gewissen Umfang an Finanzmitteln (zur Gehaltsaufbesserung) einfordern. Hierauf einzugehen steht im… …Fehlern beharrt werden, da dies häufig als unmittelbare Kritik an der Person verstanden wird. Beim Anbringen von Kritik ist auch zu berücksichtigen, ob die… …sich dann aber auch konsequent an seine eigenen Begründungen halten. Schmeckt einem ein Gericht sehr gut, so gilt es als unhöflich, alles Angebotene und… …Revisionen im Ausland schäftsessen ist es in Asien üblich, dass man den Speisesaal und den Tisch zügig verlässt und sich an die Bar oder an andere… …vom Spesensatz abzuziehen. Deutsche Tugenden Von den an den ERFA-Tagen teilnehmenden Unternehmen wurde betont, dass die deutschen Tugenden (Fleiß… …vorangegangenen Kapiteln wurde deutlich, dass interkulturelle Kompetenz immer wichtiger wird. Dies liegt an der aufgrund der Globalisierung zunehmenden…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2006

  Auswirkungen von Solvency II auf den Risikotransfer von Unternehmen

  Ergebnisse der ersten Benchmark-Studie zu Solvency II
  

  Dr. Roland Franz Erben, Frank Romeike

  …Services an der Fachhochschule Wiesbaden) erstellt und der Business-Intelligence-Anbieters SAS Institute initiiert hat, wurden Fragen wie diese nun erstmals… …aus wissenschaftlicher Perspektive untersucht. Diese repräsentative Studie, an der sich über 130 deutsche, österreichische und schweizerische… …Solvency II, Anmerkung der Autoren) befasst, wird erkennen, dass die Assekuranz an einer Weggabelung steht und sie zum Aufbruch in die Zukunft bereit sein… …Aufsichtsaspekten notwendigerweise vor zuhaltende Volumen an „freien und unbelasteten“ Eigenmitteln. Durch die Konzentration auf versicherungstechnische… …. European Union (Hrsg.): Solvency of Insurance Undertakings (Mueller-Report), Brüssel 1997. Solvency II orientiert sich an Basel II. ZRFG 3/06 120 Durch die… …umfangreichen Anforderungen, die auch an bestehende Informationssysteme gestellt werden, übernimmt die Solvabilitätskontrolle in der Folge von Solvency I auch die… …. Demgegenüber orientiert sich durch Basel II die Höhe des Eigenkapitals bei Banken zukünftig wesentlich stärker an den individuellen Kredit-, Markt- und… …Überprüfungsverfahren (Supervisory Review Process) und eine stärker qualitativ ausgerichtete Aufsicht (Säule 2) an Bedeutung gewinnen. Mit der dritten Säule „Offenlegung“… …3/06 121 Solvency II basiert auf drei Säulen. Die erste Säule „Mindestanforderungen an die Kapitalausstattung“ definiert im Wesentlichen die… …entspricht in Grundzügen dem methodisch-aufsichtsrechtlichen An satz der bisherigen Regelungen. Der Kapitalbegriff wurde im Rahmen von Solvency II erweitert…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  Aktuelle Fragen aus Rechnungslegung und Corporate Governance

  Bericht zur 5. Hamburger Revisions-Tagung
  

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …präsentiert, dass die Risikosteuerung des Unternehmens eine strategische Entscheidung darstellt und sich die Maßnahmenentwicklung folglich an strategischen… …Informationsgehalt zu bieten; somit sei die Reduzierung auf die Steuerbilanz keine geeignete Lösung. Es komme darauf an, Kosten-/Nutzenrelationen zu beachten, weshalb… …, dass Basel II keinen IFRS-Verweis enthalte, so dass daraus eine IFRS-Präferenz nicht unmittelbar abgeleitet werden könne. Umgekehrt würde es an einer… …Fachinformationen (www.bus-hillmer.de). Ein Tätigkeitsschwerpunkt ist die ZCG-Redaktion. 1 Institut für Wirtschaftsprüfung und Steuerwesen an der Universität Hamburg… …Firmenwert; neben der Änderung von Abschreibungsregelungen komme es darauf an, Bewertungsvereinfachungsverfahren zu verschlanken. Nach Angaben von Ernst dürfte… …Gleichwertigkeit der deutschen mit internationalen Prüfungsgrundsätzen besteht. Allerdings komme es auf eine Transformation anstelle einer bloßen Übersetzung an. Als… …aktuelle Entwicklungen zum Bestätigungsvermerk, insbesondere den Zeitpunkt der Anpassung von IDW PS 400 an ISA 700 (Revised) ein. Zwar gebe es wesentliche… …Neuerungen gegenüber IDW PS 400; dennoch habe sich der HFA des IDW erst im September 2006 gegen eine kurzfristige Anpassung von IDW PS 400 an ISA 700 (Revised)… …Beckmann darauf hin, dass wesentliche Nachhaltigkeitsangaben zwar auch derzeit schon zwingend in den Lagebericht aufzunehmen seien, dass es aber bisher an… …Berufsstand ist auch in weiteren Gremien dieser Organisation vertreten: WP/StB Dipl.-Kfm. Hubert Graf von Treuberg gehört dem IFAC Nominating Committee an, das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2006

  Die Umsetzung des Sarbanes-Oxley Act: Am Beispiel der NYSE-kotierten Schweizer Unternehmen

  T. Flemming Ruud, Jan Pfister, Yannick Hanselmann

  …für die Bekämpfung der Wirtschaftskriminalität. Mit der Finanzberichterstattung 2006 sind ausländische Unternehmen, die an amerikanischen Börsen kotiert… …die Umsetzung des SOX in den an der New York Stock Exchange (NYSE) kotierten Schweizer Unternehmen ein. Grundlage sind die Ergebnisse einer in der… …Schweizer Unternehmen, die zum Erhebungszeitpunkt betroffen waren, haben sich an der Umfrage beteiligt. 2 Der Beitrag zeigt die Beurteilung des SOX aus… …berücksichtigt werden. Zudem sind geeignete Anreize zu schaffen, damit die Verantwortlichen die Mängel und Lücken in ihrem Zuständigkeitsbereich an die höheren… …Die befragten Unternehmen geben an, sich in den SOX-Projekten zu mindestens 50–70 % der Zeit mit der Zuverlässigkeit der finanziellen Berichterstattung… …an, etwa gleich viele lenkende wie aufdeckende Maßnahmen implementiert zu haben, während 6 Unternehmen die lenkenden und 3 Unternehmen die aufdeckenden… …externen Service Provider bereitgestellten Dienstleistungen, wie beispielsweise mittels SAS 70 (Statement on Auditing Standards 70), an Bedeutung gewonnen… …. Nur 4 Unternehmen geben an, keine Schwierigkeiten bei der Zertifizierung ausgelagerter Bereiche aufzuweisen, während 8 Unternehmen einige und ein… …Ursprung bis zur Bilanzierung nachvollziehbar sein und sich möglichst an einem anerkannten Internal Control- Rahmenwerk (z. B. COSO) orientieren. Die… …sukzessive auf die nächsthöheren Stufen aufgebaut werden (Bottom-up-Ansatz). 8 Unternehmen wenden beide Ansätze an, wogegen 3 Unternehmen den Top-down-Ansatz…

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