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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Projektrevision im Mittelstand Prüfungs- oder Beratungsaufgabe?

  Christian Funk, Michael Neuy

  …zu schaffen und die Geschäftsprozesse zu verbessern.“ Beide Aufgabenstellungen sind also als legitime Leistungen der Internen Re- vision anzusehen. … …Prüfungsleistung (nach Glossar IIA/DIIR): „Die objektive Erbringung von Prüfungsnachweisen, um eine unabhängige Beurteilung des Risikomanagements, der Kontrollen… …sowie der Führungs- und Überwachungsprozesse der Organisation zu erreichen.“ Prüfungen sind die klassische Leistungsart der Revision, deren Blickfeld… …Beratungsleistung (nach Glossar IIA/DIIR): „Beratungs- und ähnliche Kundendienstleistungen, deren Art und Umfang mit dem Kunden vereinbart sind und die der… …Wertschöpfung sowie der Ver- besserung von Führung und Überwachung, Risikomanagement und Kontroll- und Steuerungsprozessen der Organisation dienen sollen, ohne… …Übernahme von Ausführungsverantwortung durch den Internen Revisor.“ An dieser Definition wird deutlich, dass sich die Beratungsleistung der Inter- nen… …Voraussetzungen in der mittelständischen Internen Revision Um die Rahmenbedingungen für prüfende oder beratende Revisionsleistun- gen im Mittelstand zu… …jedweder Art müssen zeitnah und effektiv durchgeführt werden. Es soll eine Sensibilisierung zu Fragestellungen der Ordnungsmäßigkeit, Si- cherheit und… …berechtigterweise im Sinne eines positiven Eigenmarketings der Revisionsfunktion die Aufgabe gezählt werden, dass die Revision dafür sorgt, dass sie als… …. beim Aufzeigen von Lösungsvorschlägen zu IKS- bzw. Risikomanagement- Fragestellungen. Zu ihren Stärken bei der beratungs- orientierten Problemlösung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Eigenkapitalausweis im IFRS-Abschluss

  Motivation, Forschungsgegenstand und Aufbau der Arbeit

  Dr. Michael Reuter

  …1 1 Motivation, Forschungsgegenstand und Aufbau der Arbeit 1.1 Problemstellung In den letzten Jahren hat sich das Rechnungslegungsumfeld… …Methoden der Bilanzierung und Bilanzanalyse nicht mehr uneinge- schränkt Anwendung finden.2 Neben dem Wandel nationaler Bilanzierungsvorschriften hat der… …branchenübergreifen- den Unternehmensvergleich stark beeinträchtigt, weil es durch die Fülle an Regelungen in der deutschen Rechnungslegungslandschaft zu einer Vielfalt… …an Ausgestaltungsmöglichkeiten bei der Erstellung von (Konzern-)Jahresabschlüssen gekommen ist.3 Bei den (großen) Unterneh- men4 konkurrieren… ….; SCHNEIDER, CARSTEN (Internationales Gesellschaftsrecht 2008), S. 566 ff. Vgl. zur Entwicklung der (internationalen) Rechnungslegung in Deutschland im… …wandelnden Welt ist eine Konstante klar erkennbar: Die Beschleunigung der Verände- rung.“; KRÜGER, RALF (Aufsichtsrat 1983), S. 277. 2 Vgl. zu ähnlichen… …. dazu auch SENGER, THOMAS/ELPRANA, KAI (Unternehmensverbindungen 2006), Rn. 1 ff.; BALLWIE- 1 Motivation, Forschungsgegenstand und Aufbau der Arbeit… …2 Hinzu kam die Entwicklung der Kapitalmärkte:6 In der Vergangenheit aufgedeckte Finanz- skandale haben zu erheblichen Vermögens- und… …Unternehmensanalysen sowie die Abschlussprüfung dies nicht – zumindest partiell – verhindern? In diesem Kontext wurde in der Öffentlichkeit und im Fachschrifttum… …, MARIETTA (Bilanzierungsregeln 2008), S. 21; BERGERMANN, MELANIE (Zeit 2008), S. 12; vgl. kritisch zu Ausnahmen in der Rechnungslegung für Banken HORNUNG…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Die Gegenstände der Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 107 3. Die Gegenstände der Abschlussprüfung Im Rahmen der Jahresabschlussprüfung von… …Banken kann unterschieden wer- den in allgemeine handelsrechtliche Gegenstände der Abschlussprüfung, die für jedwede Jahresabschlussprüfungen… …Gegenstände der Abschlussprüfung Nach § 317 I S. 1 HGB ist der allgemeine Gegenstand der handelsrechtlichen Prüfung der Jahresabschluss, der nach § 242 III… …HGB aus der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung besteht und nach § 264 I S. 1 HGB um einen Anhang (§§ 284, 285 HGB) zu erweitern ist… …. Die Buchführung ist auf Ordnungsmäßigkeit und der Lagebericht darauf hin zu prüfen, ob er eine zutreffende Vorstellung der Lage der Bank vermittelt… …Lagebericht Bilanz Gewinn- und Verlustrechnung Allgemeine Prüfungsgegenstände der Jahresabschlussprüfung Jahresabschluss Abb. 38: Die allgemeinen… …Prüfungsgegenstände der Jahresabschlussprüfung. b. Die besonderen Gegenstände der Abschlussprüfung Die BAFin verzichtet zur aufsichtsrechtlichen Überwachung… …weitgehend auf die Durchführung eigener Prüfungen bei den beaufsichtigten Banken und nutzt statt dessen die Jahresabschlussprüfung mit den bei der Prüfung… …. 1 KWG auch auf die wirtschaftlichen Verhältnisse der Bank zu er- strecken sowie die Einhaltung von bestimmten Anzeige- und Einhaltungs- pflichten zum… …Gegenstand. Der Abschlussprüfer hat außerdem nach § 29 II KWG die Einhaltung der Pflichten aus dem Geldwäschegesetz und das De- potgeschäft prüfen. Zur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Sender und Empfänger von Pro-forma-Informationen

  Dr. Matthias Heiden

  …Darstellung der Kommunikationsbeziehungen auf einem Kapitalmarkt in Abb. 7 verdeutlicht, dass die dort erwähnten Beteiligten zu den Sendern und Empfängern von… …Pro- forma-Informationen zählen. Ihre jeweilige Sende- und Empfängerfunktion ist nunmehr zu erläutern. Zusätzlich wird auf den Einfluss der… …Unternehmen als zentralem Gegenstand der weiteren Untersuchungen verzichtet. Zwecke, Inhalte, formale Aspekte, Zeitpunkte und Orte der Pro-… …Unterneh- men die von den nachstehenden Gruppen verbreiteten Informationen. 4.2.2 Analysten Analysten nutzen die Pro-forma-Berichterstattung der… …-studien.929 Eine besondere Rolle spielen hierbei die an späterer Stelle näher zu charakterisierenden Pro-forma-Ergebniskennzahlen930, welche in der heutigen… …HARPAINTER, S. (2001), S. 1, der hieraus ein Argument gegen ein Verbot von Pro-forma-Ergebniskennzahlen ableitet. 930 Vgl. Gliederungspunkt 4.4.4. 931 Vgl… …. kritisch MONTIER, J. (2003). 4 Wesen der Pro-forma-Berichterstattung 145 schätzten Pro-forma-Ergebnisse bzw. die hieraus abgeleiteten… …nutzten Unternehmen die Pro-forma-Berichterstattung überwiegend zur Darstellung der Auswirkungen von Unternehmenszusammenschlüssen so- wie Veränderungen in… …den angewandten Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden.936 An Popularität gewonnen haben in der Analysepraxis in den vergangenen Jahren sog. Multi-… …plikatorenmodelle937 der Unternehmensbewertung.938 In der Systematik der Verfahren der Unternehmensbewertung sind derartige Verfahren den Vergleichsverfahren innerhalb…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Rechnungsstellung und digitale Betriebsprüfung

  Paradigmenwechsel bei der Verarbeitung und Dokumentation von Daten

  Peter Eller

  …35 B. Originär elektronische Unterlagen in der Buchführung I. Paradigmenwechsel bei der Verarbeitung und Dokumentation von Daten 1… …. Verfassungsrechtlicher Fokus: Vollzugsdefizite in der Steuererhebung 31Die Zulassung von elektronischen Rechnungen zum Vorsteuerabzug hat der Steuergesetzgeber zum… …Anlass genommen, die Prüferbefugnisse in der Außenprüfung auszudehnen, umzugestalten und den technischen Möglich- keiten anzupassen. Damit diese neuen… …Prüfungszwe- cke auferlegt. Es ist in der Fachwelt auf heftige Kritik gestoßen, in wel- chem Ausmaß die Prüferbefugnisse ausgeweitet wurden. Es wurden ver-… …fassungsrechtliche Bedenken vorgebracht, und der Finanzverwaltung wird ein Überwachungsexzess vorgeworfen.37 Fraglich ist jedoch, inwieweit die Kritik stichhaltig… …einem Gutachten für das Gesetzgebungsver- fahren im Auftrag des Verbandes der Chemischen Industrie. Zezschwitz, DSWR 2002, 58; ähnlich: Strunk/Zöllkau, BB… …2001, 703 und Harnischfeger, DATEV Magazin 6/02, 25 (26). 38 Weitere Nachweise der verfassungs- und datenschutzrechtlich orientierten Kri- tik bei… …Burchert (INF 2001, 234), der aus der Sicht der Finanzverwaltung argu- mentiert und immerhin zugesteht, dass die neuen Befugnisse teilweise ein- schränkend… …, 1017ff. B. Originär elektronische Unterlagen in der Buchführung 36 Prüfungsintensität würde auch zu noch wesentlich höheren Steuernachfor- derungen… …als bisher führen. Sachverhalte, die in der Fülle des Materials bisher übersehen worden sind, werden zukünftig sehr viel häufiger aufge- spürt. Gegen…

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• Internationale Rechnungslegung: Änderung von IAS 32 Financial Instruments

  …Der International Accounting Standards Board (IASB) hat eine Änderung von IAS 32 zur Klassifizierung von Bezugsrechten (Amendment to IAS 32… …Eigenkapital und nicht mehr als Verbindlichkeiten auszuweisen sind. Der überarbeitete Standard ist für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Februar 2010… …beginnen, erstmals anzuwenden. Eine frühere Anwendung wird empfohlen. Der Standard kann nur über das IASB bezogen werden. Weitere Informationen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Qualitätssicherung in der Internen Revision am Beispiel der RWE AG

  Klaus-Peter Müller, Hans-Peter Kemper

  …249 3.4 Qualitätssicherung in der Internen Revision am Beispiel der RWE AG Klaus-Peter Müller und Hans-Peter Kemper, CIA 1 Interne Revision im… …. . . . . . . . . . . . . . . 257 2.7 Mitarbeiterentwicklung (Aus- und Weiterbildung) . . . . . . . . 258 3 Qualitätssicherung in Zusammenarbeit mit Funktionen außerhalb der… …Unterstützung der Unter- nehmensleitungen der RWE Konzerngesellschaften. Die IR berichtet direkt an die sie beauftragende Unternehmensleitung und ist von den… …geprüften Stellen hinsichtlich Feststellungen, Bewertungen und Empfehlungen unab- hängig. Detaillierte Festlegungen zu Organisation, Status und Aufgaben der… …einzelnen RWE-Konzerngesellschaften trägt die jeweilige Unternehmenslei- tung. Auf Basis der von der IR jährlich aktualisierten risikoorientierten Prü-… …fungsplanung entscheiden die Unternehmensleitungen über Inhalt und Um- fang der Beauftragung an die IR. Die Leitung der IR trägt die Verantwortung für die… …Qualität der Leistungser- bringung, von der Vorbereitung der Prüfungsplanung über die Durchführung geplanter und ungeplanter Prüfungen bis hin zur… …Nachverfolgung der Um- setzung von Empfehlungen (Follow-up). Dieses bei RWE gültige Verständnis steht im Einklang mit den Ausführungen im DIIR Revisionsstandard… …Nr. 3 „Qualitätsmanagement in der Internen Revision“. 1.2 Qualitätsmanagement Der Begriff „Qualitätsmanagement“ wird gemäß dem o. g. DIIR Revisions-… …standard Nr. 3 wie folgt definiert: „Qualitätsmanagement in der Internen Re- vision ist ein Programm zur Qualitätssicherung und -verbesserung, das alle…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Immobilienbewertung nach HGB und IFRS

  Analyse und Erläuterung der Bewertungsmaßstäbe in den endorsed IFRS

  Dr. Daniel Ranker

  …6 Analyse und Erläuterung der Bewertungsmaßstäbe in den endorsed IFRS 239 6 Analyse und Erläuterung der Bewertungsmaßstäbe in den endorsed IFRS… …6.1 Systematik der Bewertung Gegenstand der Bewertung und damit Bewertungsobjekt sind in den endorsed IFRS im Zugangszeitpunkt die zu aktivierenden… …maßgeblichen Bewertungsmaßstab im Zugangszeitpunkt.409 Daneben kennen die endorsed IFRS in IAS 41, der aufgrund seiner Beschränkung auf den Bereich der Land-… …Vermögenswertes.410 Im letzteren Fall bedarf es aufgrund der durchgehenden Bewertung zum Fair Value keiner Unterscheidung mehr zwischen Zugangs- und… …explizit, bspw. bei Tauschvorgängen oder bei Finanzierungs- Leasingverhältnissen. In beiden genannten Fällen ist im Einzelfall zu prüfen, ob der Fair Value… …Folgebewertung ist im Sachanlagevermögen in IAS 16 und IAS 40 ebenso ein Merkmal der endorsed IFRS wie des HGB. Allerdings zeichnet sich die Bewertungs-… …systematik der endorsed IFRS durch die Vorgabe von klaren Bewertungsalter- nativen aus, wodurch verschiedene Wege zur Ermittlung des bilanziellen Buch- wertes… …und der erfolgswirksam respektive erfolgsneutral zu behandelnden Wirkung aus der Bewertung beschritten werden können. Zu unterscheiden ist eine an den… …MEASUREMENT ON INITIAL RECOGNITION (2005) beschäftigt sich mit der möglichen Ausgestaltung der Zugangsbewertung, lässt jedoch aufgrund des frühen Stadiums der… …Diskussion und der mannigfaltigen alternativen Ansätze derzeit noch keinen Rückschluss auf zukünftige Entwicklungen im Bereich der endorsed IFRS zu. Siehe…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Die Sonderprüfungen von Banken

  Dr. André Jacques Dicken

  …Auf- sichtsbehörden und Verbände. Hierunter fallen zum einen die Sonderprü- fungen der BAFin und der Staatsaufsicht (bei Sparkassen und Landesban- ken)… …den Prüfungsstellen der Sparkassen- und Giroverbände bei Sparkassen durchgeführten unvermuteten Prüfungen. • Sonderprüfungen zur fallweisen Prüfung… …von besonderen gesellschaftsrecht- lichen Vorgängen. Hierunter fallen neben der allgemeinen aktienrechtli- chen Sonderprüfung und der Sonderprüfung… …Sonderprüfungen zur regelmäßigen Überwachung Alle Banken stehen in Deutschland zunächst unter der allgemeinen Fachauf- sicht der BAFin, die Sonderprüfungen nach… …werden von den genossenschaftlichen Prüfungsverbänden und den Prüfungsstellen der Sparkassen- und Giroverbände durchgeführt. Diese Prüfungsträger sind… …darüber hinaus regelmäßig befugt, außerordentliche Prü- fungen oder Prüfungen ohne besonderen Anlass durchzuführen. So sieht beispielsweise § 41 II der… …Satzung des Genossenschaftsverbands Rheinland e.V. (GVR)34 vor, außerordentliche Prüfungen bei Genossen- schaftsbanken nach Bedarf durchzuführen. Der… …folgende Abbildung stellt die Struktur der Sonderprüfungen zur regelmä- ßigen Überwachung von Banken und Sparkassen nochmals dar… …nach Bedarf (Voll-/ Teilprüfung) Sonderprüfungen zur regelmäßigen Überwachung von Banken Sonderprüfungen der Aufsicht Sonderprüfungen der… …Verbände Abb. 14: Die Sonderprüfungen zur regelmäßigen Überwachung von Banken. Die Sonderprüfungen der Anstaltsaufsicht (Staatsaufsicht) ist…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Zwecke der Pro-forma-Berichterstattung von Unternehmen

  Dr. Matthias Heiden

  …4 Wesen der Pro-forma-Berichterstattung 157 4.3 Zwecke der Pro-forma-Berichterstattung von Unternehmen 4.3.1 Vorbemerkung Grundsätzliches… …. Zentra- les Ziel der externen Berichterstattung ist somit stets auch die Steuerung des Verhaltens von Personen und Institutionen.1015 Als effektiv kann… …Informationsempfänger hervorruft.“1016 Da das der Analyse zugrunde liegende Modell eines Kommunikationsprozesses auf einem Kapitalmarkt auf die externe… …vergenz1017 von internem und externem Rechnungswesen insbesondere in der wertorientierten Unternehmensführung der Fall ist. Viele Unternehmen sind dazu… …übergegangen, diesbezügli- che Pro-forma-Kennzahlen in der freiwilligen Unternehmenspublizität als sog. Performance- Indikatoren zu veröffentlichen.1018… …Grundlage der nachfolgenden Betrachtungen ist eine Unterscheidung zwischen verpflichten- der und freiwilliger Pro-forma-Berichterstattung. Die Verpflichtung… …entweder für Zwecke der Transparenzerhöhung1019 oder aus subjektiven eigennützigen Motiven1020 erfolgt. Beide Zwecke werden allgemein einge- führt, ehe sie… …in der Auseinandersetzung mit den Inhalten der Pro-forma-Berichterstattung genauer anhand einzelner Normen (verpflichtend) oder anhand von… …der Pro-forma-Berichterstattung von Unternehmen 4.3.2 Pro-forma-Berichterstattung für Zwecke der Transparenzerhöhung Wie in der nachfolgenden… …Analyse herauszuarbeiten sein wird, kann mit der Pro-forma- Berichterstattung – ob freiwillig oder verpflichtend – unabhängig von ihrem Verdichtungs- grad…

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