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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2006

  Inhalt/Impressum

  …Anzeigenpreisliste Nr. 1, gültig ab 1. Juni 2006, die auf Wunsch zugesandt wird. Verlagsrecht gehören auch das Recht zur Herstellung von Sonderdrucken und… …offline) sowie das Recht zur wei teren Vervielfältigung zu gewerblichen Zwecken im Wege eines fotomechanischen oder eines anderen Verfahrens. Dem Autor… …verbleibt das Recht, nach Ablauf eines Jahres eine einfache Abdruckgenehmigung zu erteilen; sich ggf. hieraus ergebende Honorare stehen dem Autor zu. Die zur… …sich die Redaktion das Recht der Kürzung und Modifikation der Manuskripte ohne Rücksprache mit dem Autor vor. Die Zeitschrift sowie alle in ihr… …, bedarf der vorherigen Zustimmung des Verlages. Das gilt insbesondere für Vervielfältigungen, Bearbeitungen, Übersetzungen, Mikroverfilmungen und die… …: www.ESV.info/zeitschriften.html. Zitierweise: Von Text und Tabellen erbitten wir das Manuskript per E-Mail ZCG, Heft/Jahr, Seite bevorzugt in Word, sonst zusätzlich im RTF-Format… …, Berlin chung überträgt der Autor dem Verlag das ausschließliche Verlagsrecht für die Zeit bis zum Ablauf des Urheberrechts. Zum Gedruckt auf elemantar…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2006

  Inhalt/Impressum

  …auch das Recht zur Herstellung von Sonderdrucken und Teilabdrucken sowie zur Lizenzvergabe, die Befugnis zur Einspeicherung in eigenen und fremden… …Datenbanken, die Verbreitung auf elektronischem Weg (online und/oder offline) sowie das Recht zur wei teren Vervielfältigung zu gewerblichen Zwecken im Wege… …eines fotomechanischen oder eines anderen Verfahrens. Dem Autor verbleibt das Recht, nach Ablauf eines Jahres eine einfache Abdruckgenehmigung zu erteilen… …auch unaufgefordert eingereichten Manuskripten, die veröffentlicht werden, behält sich die Redaktion das Recht der Kürzung und Modifikation der… …. Jede Verwertung, die nicht ausdrücklich vom Urheberrechtsgesetz zugelassen ist, bedarf der vorherigen Zustimmung des Verlages. Das gilt insbesondere für… …als PDF zur Verfügung unter: www.ESV.info/zeitschriften.html. Zitierweise: Von Text und Tabellen erbitten wir das Manuskript per E-Mail ZCG, Heft/Jahr… …zur Veröffentli- Ludwig Austermeier Offsetdruck, Berlin chung überträgt der Autor dem Verlag das ausschließliche Verlagsrecht für die Zeit bis zum…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2006

  Auswirkungen des sog. Mannesmann-Urteils des BGH auf die Zulässigkeit von D&O-Versicherungen?

  Zur Erforderlichkeit eines Selbstbehalts
  

  Dr. Denis Gebhardt

  …. Diese Diskussion hat nun durch das sog. Mannesmann-Urteil des BGH vom 21.12.20053 einen neuen Anstoß bekommen. Erörtert wird in diesem Zusammenhang, ob… …. EU-Versicherungsrichtlinien4 , d. h. bis zum Jahr 1995, bedurften neue Produkte auf dem Versicherungsmarkt der Zulassung durch das ehemalige Bundesaufsichtsamt für das… …US-amerikanischen Versicherungsgesellschaft angebotene D&O-Police zugelassen5 . Infolge der Deregulierung im Jahr 1995 war dann eine Zulassung durch das BAV nicht… …der Regel auch alle sonstigen Leitungsverantwortlichen (z. B. Prokuristen) sowohl gegen das Innen- als auch das Außenhaftungsrisiko9 . Der Schutz der… …der Schadensverhütung wecken, was zu einer Verringerung des versicherten Risikos führen könnte18 . In Situationen, in welchen grundsätzlich das Risiko… …rechtliche Diskussion im Zusammenhang mit D&O-Versicherungen drehte sich vor allem um die Frage, ob die Prämienzahlung durch das Unternehmen eine Vergütung des… …einer weiteren Ansicht sollte das Regel-Ausnahme-Verhältnis nicht umgekehrt werden, so dass nur im Einzelfall eine Rechtspflicht zum Abschluss einer… …D&O-Versicherung, insbesondere wenn man ihre verhaltenssteuernde Wirkung verneint, erst auswirkt, wenn das eingerichtete Frühwarnsystem versagt hat und eine… …Finanzministeriums vom 25.1.2002 33 beeinflusst, welcher im Einvernehmen mit einem Erlass des BMF vom 24.1.2002 34 ergangen war. Darin vertrat das niedersächsische… …einkommensteuerpflichtig sind, wenn das Management als Ganzes versichert ist und Basis der Prämienkalkulation Betriebsdaten des Unternehmens sind. Begründet wird dies damit…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2006

  IIR-Forum Kreditinstitute 2006 / IIR-Jahrestagung 2006 / Schmalenbach-Tagung 2006 / 2. Deggendorfer Forum zur digitalen Datenanalyse

  …Revision am 9. und 10. Oktober 2006 in Bremen Das Deutsche Institut für Interne Revision e.V. (IIR) veranstaltet die o. Tagung am 9. Oktober 2006, 9.00 bis… …Risikosteuerung Quo Vadis? ◆ Fraud Aufdeckung und Prävention ◆ Das Methusalem-Komplott 2. Fachsitzungen ◆ MaRisk – Auswirkungen auf die Tätigkeit der Internen… …Zeichen von Basel II – Die Bedeutung von Eskalationsregeln für das OpRisk-Management ◆ Outsourcing von IT-Funktionen: Mögliche qualitative und quantitative… …durch die Interne Revision ◆ Produktivitätssteigerung ◆ Präventivwirkung Das Deutsche Institut für Interne Revision e.V. (IIR) veranstaltet die obige… …Bundesamtes in Deutschland die Hälfte der Bevölkerung älter als 48 Jahre und ein Drittel älter als 60 Jahre sein. Das zahlenmäßige Verhältnis zwischen älteren… …festigt sich der Gedanke den Prüfungsprozess durch die digitale Analyse der Unternehmensdaten zu unterstützen. Hier ist es das Ziel den Unternehmenswert zu… …sichern, Unterschlagungen aufzudecken und Unternehmensprozesse zu hinterfragen und zu verbessern. Das 2. Deggendorfer Forum zur digitalen Datenanalyse setzt…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2006

  Strategische Risiken im Griff

  Risk Mode and Effects Analysis (RMEA) zur Risikofrüherkennung
  

  Prof. Dr. Günther Schuh, Daniel Hein

  …und/ oder Umsatzziele. Können zuvor gesetzte Prof. Dr. Günther Schuh Ziele nicht erreicht werden, so hat die Krise erste Auswirkungen auf das Unternehmen… …Schieflage, so wirkt sich dies proportional der Höhe der Abhängigkeit direkt auf das jeweilige Unternehmen aus. Dies ist insbesondere deshalb kritisch, weil… …neue Kunden oder Märkte sich nur mit erheblichem Aufwand neu hinzugewinnen lassen. Gleich zeitig ist das geeignete Maß an Fokussierung gerade für… …das Produktspektrum frühzeitig den geänderten Marktanforderungen anzupassen. Einleitung Gegenmaßnahmen f (Fehlerart) t1 t2 t1 f ( Transparenz) t 2… …angemessene Wertschöpfungstiefe können das Unternehmensergebnis über Jahre hinweg verschlechtern und zu deutlichen Wettbewerbsnachteilen führen. Beispielsweise… …seien die Aufrechterhaltung nicht rentabler Wert schöpfungsschritte oder das Problem der Quersubventionierung von Exoten genannt. Die Abwendung dieser… …Identifikationszeitpunkt sowie der Zeitpunkt der Maßnahmeneinleitung den Krisenverlauf. Das Erkennen einer Unternehmenskrise bildet eine notwendige Voraussetzung für das… …erkannten, als diese bereits deutliche Auswirkungen auf Umsatz und Gewinn entfaltet hatte (Abbildung 3). Unternehmen verschenken so wertvolle Zeit und das… …fehlt zudem das Gespür für das Erkennen der wesentlichen Suchbereiche. Häufig wird die Schuld für eine Unternehmenskrise in externen, vom Unternehmen… …nicht direkt beeinfluss baren Faktoren wie dem Marktund Wettbewerbsumfeld gesucht. Die Untersuchungen des WZL zeigen jedoch, dass das Unternehmensumfeld…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2006

  Die Inanspruchnahme des Abschlussprüfers als Beitrag zur Verbesserung der Corporate Governance – Teil B: Externe Haftung und Ausblick auf mögliche verschärfende Rahmenbedingungen

  Prof. Dr. Anja Hucke

  …BGB 4 , das neben der Allgemeinheit konkret ein Rechtsgut des Einzelnen zu schützen bestimmt ist. 2.2 Deliktische Ansprüche Auch deliktische… …werden, weil das Vermögen nicht zu den von ihr geschützten Rechtsgütern zählt. Zwar existieren mehrere Schutzgesetze 5 , die in Verbindung mit § 823 Abs. 2… …BGB auch dem Vermögensschutz dienen, doch erfordert die Verwirklichung des Tatbestands vorsätzliches Handeln seitens des Abschlussprüfers, das entweder… …§ 823 BGB § 826 BGB 2.4 Bewertung des Dritthaftungsrisikos Die Ausführungen haben gezeigt, dass das Dritthaftungsrisiko des Abschlussprüfers in… …offenbar das Risiko einer Existenzbedrohung der Prüfer durch die Haftungshöchstsumme höher ein als die mögliche disziplinierende präventive Wirkung einer… …Abschlussprüferaufsichtskommission nichts, da diese nicht mit den Prüfern in Kontakt tritt, sondern die WPK beaufsichtigt. Daher ist zu begrüßen, dass durch das geplante… …Berufsaufsichtsreformgesetz (BARefG) die Ermittlungszuständigkeit und die Ermittlungskompetenzen der WPK erweitert werden sollen. Ein neuer § 62 Abs. 2 WPO schränkt das Recht… …Schadensersatzleistungen kommt. Eine Haftungsverschärfung könnte nur im Wege der Ausweitung des Kreises der Anspruchsberechtigten erfolgen. Das hat die Bundesregierung in… …Pflichtprüfung und vermehrter Haftungsfälle der Problematik angenommen und aufgrund zweier Studien 1996 das Grünbuch „Rolle, Stellung und Haftung des… …Kommission allerdings im Herbst 2005 ein europäisches Forum eingesetzt, das sich mit den Ansichten der Marktteilnehmer zur Begrenzung finanzieller Lasten, die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  Rechnungslegung als Basis der Corporate Governance

  Stefan Müller

  …z. B. das HGB ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage für den Jahresabschluss nur deshalb… …fordern, weil mit dem Verweis auf die GoB auch gleich das einzusetzende Prämissengebäude benannt wird. Aus diesem Umstand resultieren in der Praxis zwei… …in diesem Heft ab S. 153) auf den Weg gebracht werden. Dagegen hat das International Accounting Standards Board mit der Ankündigung, die Vorlaufzeiten… …Anwenderkreises für die unterjährige Berichterstattung durch das jüngst verabschiedete Transparenzrichtlinie-Umsetzungsgesetz (TUG), auf welches der Verfasser im… …Abbildungsregeln einzusetzen. Diese Vielfalt spiegelt sich auch in diesem Heft wieder, in dem mit dem Beitrag über das Whistleblowing besonders deutlich wird…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2006

  Risikomanagement: Pflichten und Haftungsumfang des Aufsichtsrats

  Anforderungen an die Einrichtung und Überwachung geeigneter Führungssysteme
  

  Raimund Röhrich

  …nicht als versicherungsgedeckte Nebensächlichkeiten unterschätzen. 1. Einleitung Spätestens seit den Veränderungen im AktG durch das KonTraG 1998 1 sind… …Bedeutung für das Unternehmen sind, unmittelbar eingebunden.“ 4 Dies dient dem Schutz der Gesellschaft und somit dem Schutz der Aktionärsinteressen, die der… …entscheidenden Regelungen verwiesen werden. Der durch das KonTraG angefügte neue § 91 Abs. 2 AktG lautet: „Der Vorstand hat geeignete Maßnahmen zu treffen… …Gesetzgeber das Erfordernis geschaffen, ein Frühwarnsystem zu errichten, welches in der Lage und geeignet ist, existenzielle Bedrohungen der Gesellschaft zu… …regelmäßig zu beraten und zu überwachen. Er ist in Entscheidungen von grundlegender Bedeutung für das Unternehmen einzubinden.“ 5 Das Fehlen der Worte „soll“… …. Im DCGK wird diese Informationspflicht gerade im Hinblick auf das Risikomanagement nochmals herausgestellt, so heißt es unter Ziff. 3.4.: „Der Vorstand… …informiert den Aufsichtsrat regelmäßig, zeitnah und umfassend über alle für das Unternehmen relevanten Fragen der Planung, der Geschäftsentwicklung, der… …Austausch in Ziffer 5.2., Satz 4: „Der Aufsichtsratsvorsitzende soll mit dem Vorstand, […], regelmäßig Kontakt halten und mit ihm […] das Risikomanagement des… …Unternehmens beraten.“ Problematisch bei diesem engen Informationsaustausch ist die grundsätzliche Trennung durch das duale System in Deutschland. Im Gegensatz… …durch das Trans- PuG 2002 kann der Vorstand einen von einem einzelnen Mitglied angeforderten Bericht nicht mehr verweigern. Der Bericht geht jedoch dann…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2006

  Die Zusammenarbeit von Interner Revision und externen Abschlussprüfern

  Anforderungen, Nutzen und realisierbare Formen
  

  Dr. Roland Füss, Dr. Achim Hecker

  …Prüfungseinrichtung bei vorbereitenden Arbeiten dazu beitragen, die Prüfung zu beschleunigen bzw. abzukürzen. Das Ausmaß der Inanspruchnahme einer abhängigen… …der Grundsätze für die Zusammenarbeit der Wirtschaftsprüfer mit der Internen Revision durch das IDW und das Institut der Internen Revision (IIR)… …die Arbeitsteilung bei Prüfungsaufgaben durch Heranziehung von Personal der Internen Revision in das Prüfungsteam im Rahmen von Pflichtprüfungen nicht… …Relevanz interner Revisionsleistungen und verändern zugleich das Tätigkeitsspektrum. Kooperation mit Interner Revision Prüfung • ZCG 3/06 • 105 terner… …aktueller regulatorischer Tendenzen eine Diskussion der weiteren Entwicklungslinien und -möglichkeiten solcher Kooperationsformen, während Abschnitt 4 das… …Rahmenbedingungen – von Basel II über das KonTraG bis hin zum Sarbanes Oxley Act, um nur eine kleine Auswahl an Initiativen zu nennen – bringen eine Fülle neuer… …Überprüfung und Verbesserung des Internen Überwachungssystems, das sich aus dem prozessabhängigen Risikomanagement-8 , dem Kontroll- 9 und dem… …, S. 157. 8 In diesem Zusammenhang unterstützt die Interne Revision das Unternehmen bei der Identifizierung und Bewertung von Risikopotenzialen und der… …Internen Revision für den Abschlussprüfer ist unter Beachtung des eigenständigen und pflichtgemäßen Urteils des Abschlussprüfers davon abhängig, ob das… …: Förschle/Peemöller (Hrsg.), Wirtschaftsprüfung und Interne Revision, Heidelberg 2004, S. 281. Eine effektiv funktionierende Interne Revision senkt das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2006

  Corporate Governance & eXtensible Business Reporting Language (XBRL)

  Wie die Transparenz der externen Rechnungslegung erhöht und Organisationsrisiken reduziert werden können
  

  Dr. Bodo Kesselmeyer

  …enger Begriffsauslegung steht hierbei überwiegend das Innenverhältnis zwischen Vorstand und Aufsichtsrat im Focus. Bei weiter Begriffsauslegung wird… …auch die Vorschriften zur zeitnahen und gleichmäßigen Information der Aktionäre und Anleger mittels geeigneter Kommunikationsmedien, wie etwa das… …informieren, da sich auch für diesen Adressatenkreis das Kosten/Nutzen-Verhältnis der Informationen aufgrund der erweiterten Analysemöglichkeiten verbessert 10… …Unternehmensdaten informiert werden. Hier bietet sich ebenfalls das Internet an, und zwar insbesondere für die automatisierte Informationsvermittlung. Interessierte… …Fähigkeit der teilnehmenden Unternehmen, ihre Informationen in das XBRL- Format zu überführen; zweitens bzgl. der Vorteile aus der Nutzung und Analyse dieser… …zu faktisch unterschiedlichen Finanz-IT-Systemen – mit allen negativen Konsequenzen für das Organisations risiko, die Flexibilität und die Kosten. im… …der Bankenaufsicht der USA (Federal Reserve System, Federal Deposit Insurance Corporation) verwendet 27 . Besonderen Vorbildcharakter hat das National… …gewissenhaften Geschäftsleiters anzuwenden“ 30 . Das AktG schreibt in § 91 Abs. 2 explizit vor, dass der Vorstand geeignete Maßnahmen zu treffen hat, um… …sog. Internal Control Report enthalten müssen. Darin ist die Verpflichtung des Managements, ein internes Kontrollsystem für das Financial Reporting zu… …börsennotierten Unternehmen so da: Die dezentrale Verantwortung für das lokale Geschäft in den einzelnen Gesellschaften einer Unternehmensgruppe – auch in den…

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