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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2006

  Die Rolle der Internen Revision im bankaufsichtlichen Abnahmeprozess von Ratingsystemen

  IIR-Arbeitskreis „Basel II“

  …auf die Prüfungstätigkeit der Internen Revision gehabt, wie die Einführung von Basel II. Seit der Veröffentlichung der ersten Vorschläge des Basel II… …es werden auf nationaler Ebene überarbeitete Entwurfsfassungen diskutiert: Solvabilitätsverordnung (SolvV) anstelle des bisherigen Grundsatz I, Groß-… …Möglichkeit für Banken, bis zum 31.12.2007 noch die alten Regelungen des Grundsatz I anzuwenden. Als integraler Bestandteil der bankinternen Kontrollverfahren… …. Während der IRB-Basisansatz bereits zum 01. 01. 2007 eingesetzt werden kann, ist die Anwendung des fortgeschrittenen IRB-Ansatzes erst zum 01.01.2008… …mindestens zwölf Monaten als maßgebliches Instrument zur Messung und Steuerung des Kreditrisikos im Einsatz sein. Als wesentliche Komponente der bankinternen… …und damit die von der Revision zu prüfenden Mindestanforderungen. Prüfungsanforderungen an die Interne Revision bei Nutzung des IRB-Ansatzes (Basis oder… …Ratingsystemen sind in Tz. 395 in Verbindung mit Tz. 417 zu finden. ◆ EU-Richtlinie: „Richtlinie 2006/48/EG des Europäischen Parlaments und des Rates vom 14. Juni… …Revisionseinheit muss mindestens jährlich die Ratingsysteme des Insti- 262 Interne Revision 6 · 2006 tuts und ihre Abläufe, einschließlich der Abläufe in der… …und entsprechende Prüfungsaktivitäten Voraussetzung sowohl für die Anwendung, als auch bereits für die Zulassung des IRBA sind. Konkretisierungen für… …die Ausgestaltung der Prüfungshandlungen der Internen Revision liefern die Ausarbeitungen des Fachgremiums IRBA. Das Fachgremium IRBA ist im Zuge der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2006

  Die Interne Revision als Change Agent

  Dr. Peter Kundinger

  …sind, ihren Beitrag hierzu zu leisten. Dies gilt insbesondere auch für die IR, die idealerweise einen tiefen Einblick in das „Innenleben“ des… …ihrem Ziel der Verbesserung von Prozessen für die Unterstützung des Wandels besonders gut geeignet zu sein. Umso verwunderlicher ist es, dass… …Hinblick auf die Förderung des Unternehmenswandels abzuleiten. Für eine innovationsfreundliche IR sollen weiter folgende Implikationen gelten: ◆ ihr Beitrag… …. Umgang mit Wissen Mittelbar aus dem Aspekt des Lernens (s. o.) erwächst die am Wandel orientierte Gestaltung und Lenkung der organisationalen Wissensbasis… …Umgang mit Wissen chronologisch in die Komponenten Wissensidentifikation, -erwerb, -entwicklung, -verteilung (im Sinne des oben genannten effizi- 198… …Interne Revision 5 · 2006 enten Wissenstransfers beim Lernen), -nutzung als Ziel und Zweck des Wissensmanagements sowie schließlich Wissensbewahrung… …und Anreizsystemen des Unternehmens. Führung/ Organisation Kultur Wissen Verhalten Innovationsfreundliches Verhalten Ein noch so innovationsfreundliches… …Betrachtung nicht mehr genügen. Wurden festgestellte Abweichungen seither durch Anpassung des Ist-Zustands korrigiert, so liegt der Innovationsfunktion nun das… …Reaktionsmuster einer Erweiterung des Soll-Objekts zugrunde! Dazu muss der vorgegebene Ziel-, Handlungs- und Regelungsrahmen selbst in Frage gestellt und daraufhin… …ausgelöst. Zudem kann die IR durch aktive Förderung konkreter Veränderungsmaßnahmen nachhaltige Innovationsfreundlichkeit des Unternehmens bewirken. Da…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2006

  Positionierung der Fremdkapitalgeber im Zielsystem der Unternehmung

  Grundüberlegungen einer Anspruchsgruppenstrategie vor dem Hintergrund aktueller Kapitalmarktentwicklungen
  

  Dr. Stefan Müller, Dr. Christian Wobbe

  …Stakeholder-orientierten Corporate Governance Konzeption und des Unternehmenssteuerungssystems adäquat berücksichtigt werden. In diesem Sinne werden die Ausgangsbedingungen… …Fremdkapitalmärkten dementsprechend oft aus den Entscheidungen des strategischen Managements ausgeblendet werden, so wird im Folgenden diskutiert, inwieweit die… …Problemstellung Im Lichte der Agency-Theorie schlägt sich eine zunehmende Informationsasymmetrie in steigenden Kapitalkosten für die Unternehmung nieder. Des… …Unternehmung und ihren Fremdkapitalgebern — in Gestalt einer großen Bedeutung des Vertrauensverhältnisses bzw. der Existenz einer Emittentenreputation und der… …Beteiligungsbesitz des Finanzsektors Bankdisintermediation Zielsystem der Unternehmung Position der Fremdkapitalgeber Risikoauslagerung Abbildung 1: Diskontinuitäten… …Informationstransformation wurde, als typisches Charakteristikum des deutschen Kapitalmarkts, auch die als Kontrolltransformationsfunktion zu bezeichnende Wahrnehmung… …und eine Neudefinition des unternehmensseitigen Umgangs mit den Fremdkapitalgeberinteressen erfordern. 2.1 Restriktiveres Kreditvergabeverhalten der… …Derivatives, 1998, S. 11. 7 Vgl. Zimmermann, in: Eichhorn/Zimmermann (Hrsg.), Finanzierung des Mittelstands vor neuen Herausforderungen, 2003, S. 17 f. 8 Vgl… …die Banken in einem bankorientierten Finanzsystem dabei nicht auf eine reine Überwachung des Kreditnehmers, die sich jeder geschäfts- und… …. Beispielhaft ließen sich hier die negativen Erfahrungen der Anleger an den Aktienmärkten während des Neuemissionsbooms Ende der neunziger Jahre 15 und der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2006

  Falsche Aussagen in der Rechnungslegung – Zur Problematik von Unregelmäßigkeiten in Jahres- oder Zwischenabschlüssen

  Dr. Werner Krommes

  …WP-Geschäft als selbstständiger Referent für Aus- und Fortbildung (Bereich Revision) in München A. Der Prüfungsstandard 210 des IDW „Zur Aufdeckung von… …Abschlussprüfer bewegen muss. Dieser Rahmen gilt in erster Linie für Externe (Wirtschaftsprüfer und vereidigte Buchprüfer), die für die Prüfung des… …wesentlichen Bestandteil des „Internen Kontrollsystems“ darstellt. 2 Der PS 210 zeichnet sich neben einigen Definitionen, die mit dem Begriff der… …, und die ◆ die kritische Grundhaltung des Abschlussprüfers (PS 200 TZ 17), ◆ die Beurteilung von Fehlerrisiken (PS 260 TZ 24), ◆ die Motivation für… …stützen uns dabei auf Berichte des Wirtschaftsteiles der FAZ. Die von uns formulierten Fragen sollen den Leser zum Nachdenken anregen. Ahold N. V., Zaandam… …Unregelmäßigkeiten des amerikanischen Managements lange Zeit unentdeckt ließen. Fragen: ◆ Auf welcher Basis wurden die Ansprüche eingebucht? ◆ Wurden die ausgewiesenen… …gebucht werden dürfen. Ein Teil hätte sich als Reduzierung des Kaufpreises niederschlagen müssen, den ATW an Bertelsmann für den Erwerb eines Anteils an AOL… …innerhalb des zuständigen Prüferteams eine interne oder sogar externe Konsultation gegeben und wie lautete ggf. das Ergebnis dieser Beratungen? 8 ◆ Aufgrund… …welcher Unterlagen wurden die Umsätze nachgewiesen? 62 Interne Revision 2 · 2006 Biodata Information Technology AG, Lichtenfels Nach Angaben des derzeitigen… …Vorstandes des auf Entwicklung und Herstellung von Sicherheitstechnik für Datennetze spezialisierten Unternehmens habe der Umsatz des vergangenen Jahres, der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2006

  Die Interne Revision im deutschen Mittelstand

  Eine empirische Bestandsaufnahme
  

  Dr. Achim Hecker, Dr. Roland Füss

  …Mittelstand“ des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V. (IIR) in Zusammenarbeit mit der Universität Freiburg durchgeführt wurde. Beiden Defiziten… …Unternehmen in Deutschland, die im April und Mai 2005 vom Arbeitskreis „Interne Revision im Mittelstand“ des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V. (IIR)… …einer breit angelegten Befragung wurden bewusst solche Unternehmen angesprochen, die aktive Mitglieder im Arbeitskreis Mittelstand des Deutschen Instituts… …Herausforderungen in dieser Hinsicht mit sich2 . Damit rückt zugleich eine Unternehmensfunktion in den Mittelpunkt des Interesses, die im Mittelstand lange Zeit eher… …Treuhänder 2001 S. 521-534. 2 Vgl. insbesondere zu einer Diskussion der Auswirkungen des Sarbanes-Oxley-Act auf die Tätigkeiten der Internen Revision… …Vgl. auch zum Einsatz des Benchmarking in der Internen Revision und insbesondere zum Benchmarking-Prozess Palazzesi, Benchmarking der Internen Revision… …Interne Revision – Bestandsaufnahme und Entwicklungsperspektiven, Berlin 2005. Konkret zählen nach PriceWaterhouseCoopers zu den zentralen Elementen des… …tionsunterlagen des IIR-Forums Kredit institute im Rahmen der IIR-Tagung 2004. 68 • ZCG 2/06 • Prüfung Studie zur Internen Revision Prüfung auf Ordnungsmäßigkeit… …Beschreibungen der Befragung und des Unternehmenssamples Vor dem Hintergrund der beschriebenen Zielsetzung wurden zum einen im Bereich des quantitativen… …Deutschland definiert, die eine eigenständige Revisionsabteilung unterhalten und gleichzeitig aktive Mitglieder im Arbeitskreis „Mittelstand“ des IIR sind 5…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2006

  Behandlung von Verbriefungstransaktionen nach Basel II und Implikationen für die IT-Infrastruktur

  Tanja Cetkovic, Claudia Max-Heine

  …Max-Heine ist Leiterin des Kompetenz Centers Securitisation bei der TXS. Alle Unternehmen sind Teil der agens Gruppe aus Ellerau bei Hamburg Methode… …. Ursprünglich als Alternative zur Kreditfinanzierung bei Industrieunternehmen konzipiert, nutzen immer mehr Kreditinstitute diese Form der Finanzierung und des… …Verbriefungstrans aktion die Wirtschaftlichkeit einer Transaktion aus Risikosicht exakt zu beurteilen und gegenüber alter nativen Möglichkeiten des Risikotransfers… …Ausfallrisiko des Portfolios, übertragen. Dies erfolgt mittels Kreditderivaten, wie zum Beispiel Credit Defaults Swap (CDS) 210 Interne Revision 5 · 2006 oder… …mit 8 %. Ein Rating zur Bestimmung der Höhe des Risikogewichts spielt dabei keine Rolle, allein der Forderungsgeber wird in unterschiedliche… …Eigenmitteloptimierung und die Verbesserung des Risikomanagements deutlich gestärkt werden. Konsequenterweise hat sich auch die Behandlung der Verbriefung für Originatoren… …Kapitalberechnung stattfinden. Neu ist in diesem Zusammenhang auch die Berücksichtigung eines externen oder internen Ratings zur Bestimmung der Höhe des… …differenzierte Betrachtung und Risikomessung des Kredits bzw. der zu verbriefenden Forderungen möglich. Eine Verbriefungstransaktion ist demnach in einzelne… …Verbriefungspositionen zu unterlegen, deren EK-Unterlegung einzeln zu berechnen ist, wobei bei Nutzung des IRB-Ansatzes unterschiedliche Sub-Ansätze zum Einsatz kommen… …. Aufsichtliche Mindestanforderungen CDS KfW Referenz- Portfolio Standardansatz Senior CDS CLN Junior CDS OECD-Bank „Super Senior“ Tranche des Portfolios (80–90 %)…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Erfordernis und Inhalt eines Aktionsplans

  Umgang mit Verdachtsmomenten und Tätern
  

  Dr. Jochen Weck, Raimund Röhrich

  …, insbesondere die Leitungsorgane der Unternehmen, überwiegt zunächst das Schockmoment angesichts des zu Tage getretenen Vertrauensbruchs und dem offensichtlichen… …Whistleblowers5 Dr. Jochen Weck beim Ombudsmann des Unternehmens oder des Konzerns, entweder über ein anonymes Telefon oder eine Spezialsoftware. Auch wenn… …Konfrontation des potentiellen Täters mit dem bestehenden Verdacht versetzt diesen in die Lage, Beweismittel un- * Rössner Rechtsanwälte, München, www.roessner.de… …den Tatbestand des Betruges hinausgehen, zu etablieren. Eine Darstellung möglicher dem Begriff unterfallen der Delikte als Baum diagramm findet sich bei… …, Beweismittel als solche zu erkennen oder zu sichern. Beispielsweise kann bereits das bloße Anmelden am Arbeitsplatz des Täters ausreichen, um Eintragungen… …hinsichtlich der letztmaligen Öffnung, Speicherung oder des Druckes bestimmter Dokumente zu überschreiben. Ein oftmals festgestellter Fehler ist die sofortige… …Entfernung des potentiellen Täters aus dem Unternehmen nach der Konfrontation, um die Gefahr der Beseitigung von Beweismitteln zu bannen. Da die poten tiellen… …, nämlich die Vertuschung des Falles und der Täteridentität nach innen und außen, ohne diesen mit Repressionen zu belegen, ruft Gelegenheitstäter geradezu… …Zwei-Wochen-Frist zur außerordentlichen, fristlosen Kündigung des Täters nach § 626 Abs. 2 BGB. Der Beginn des Fristlaufs kann zumeist nur von Experten beurteilt… …Schäden. 8 Hierzu muss auf die Möglichkeiten des einstweiligen Rechtsschutzes 9 zurückgegriffen werden. Dadurch kann das Überraschungsmoment ausgenutzt…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2006

  Internationales Personalmanagement – ein Thema für die Interne Revision?

  Christine Brand-Noé

  …des Unternehmens voranzubringen/zu vollenden. D. h., die Personalarbeit muss so gestaltet sein, dass das Unternehmen in seinen Humanressourcen gegenüber… …Aktivitäten in und zwischen verschiedenen Unternehmensbereichen, die zur Erreichung globaler Ziele beitragen. Es umfasst prinzipiell die gleichen Funktionen des… …terroristischer Bedrohungen der eigenen Mitarbeiter im Gastland, ◆ u. U. die Beziehungspflege zu Regierungen des Gastlandes. ◆ Vertreten einer globalen Perspektive… …des internationalen Personalmanagements und ihre Ansatzpunkte für die Interne Revision herauszuarbeiten. Die meisten Unternehmen konzentrieren die für… …Potenziale der Ausländer für das Unternehmen nutzbar zu machen, ist eher selten oder gar nicht in konkretes Handeln umgesetzt. Ziele des internationalen… …Internationalisierung des Unternehmens zu unterstützen, indem es ◆ Strukturen schafft, innerhalb deren sich eine neue, internationalere Unternehmenskultur entwickeln kann… …ins Ausland schickt, ◆ möglichst viele Mitarbeiter dahingehend entwickelt, dass sie interkulturell denken und an ihrem Platz die Interessen des… …beschäftigen sich im Unternehmen außerdem mit Fragen des internationalen Personaleinsatzes, für welche Personenkreise? Wo verlaufen die Schnittstellen zwischen… …Fachabteilung und Personalbereich? Bei welchen Themen des internationalen Personaleinsatzes ist die Personalabteilung nicht involviert? Wer arbeitet an den… …strategischen Themen des internationalen Personalmanagements? Ist die Organisationseinheit Internationales Personalmanagement für diese Anforderungen adäquat…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Analyse der Risikoberichtserstattung von Energieversorgungs- und Pharmaunternehmen im DAX

  Welche Aussagen erlauben Risikoberichte über die Unternehmen?
  

  Dr. Thomas Padberg

  …verpflichtenden Teil des Lageberichtes gemacht. Dieser Beitrag untersucht die Auswirkungen der genannten Entwicklungen. Dabei werden zunächst die Anforderungen an… …. Anforderungen an die Risikoberichterstattung Aufgrund des KonTraG sind Unternehmen verpflichtet, ihren Lagebericht um einen Risikobericht zu ergänzen, der die… …DRS 5 ist es, den Adressaten des Konzernlageberichts solche entscheidungsrelevante und verlässliche Informationen zur Verfügung zu stellen, durch die… …notwendig, sondern auch von solchen, die eine deutliche Verschlechterung der wirtschaftlichen Lage des Konzerns bedeuten können. 8 Dabei hat die… …Risikoberichterstattung in einer geschlossenen Form zu erfolgen, 9 d. h. die Risikoberichterstattung ist eigenständig und nicht verbunden mit anderen Teilen des… …Lageberichtes vorzunehmen. Ausführlich darzustellen ist das Risikomanagement, wobei die Strategie, der Risikomanagementprozess und die Organisation des… …Lage des Konzerns, 11 Dr. Thomas Padberg wobei von einem Prognosezeitraum von einem Jahr für bestandsgefährdende Risiken bzw. üblicherweise zwei Jahre… …auch sachgerecht über die Chancen berichtet werden darf. 15 Der Schwerpunkt der Berichterstattung hat auf den mit den spezifischen Gegebenheiten des… …Darstellung im Risikobericht sind die Risiken zu geeigneten Risikokategorien zusammenzufassen, wobei sie sich an der für Zwecke des Risikomanagements intern… …Währungsrisiken von Seiten des Britischem Pfunds und des US-Dollars ausgehen. Die Messung erfolgt mit Hilfe eines Value-at-Risk-Modells, wobei auch konkrete Angaben…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2006

  Risikomanagement im Industrie-Konzern

  Dipl.-Ökonom Joachim Kregel

  …1999 dazu motiviert, im Rahmen des KonTraG und im Geleitzug dieser Gesetzesinitiative auch Änderungen am AktG und HGB durchzuführen mit dem Ziel einer… …des Risikomanagements nach KonTraG und COSO eintreten, sei ein kleiner Ausflug in die Strategie gestattet. Noch vor, oder wenn nicht, dann zumindest… …Erwartungsrealität bei Investoren, Presse, Mitarbeitern und der interessierenden Öffentlichkeit, einem realen Stärken-/Schwächenprofil des Leistungsvermögen des… …Markt (z. B. CRM) werden vereinfacht und insgesamt bringt eine verbesserte Transparenz neue Chancen ans Licht. Im Sinne des KonTraG arbeiten für ein… …Kommunikationsbereiche für innen und außen mit den kenntnisreichen opera tiven Einheiten zusammen. Es entsteht ein Gesamtbild der Risikolandschaft des Unternehmens. Nach… …letztlich in der Planung des nächsten Jahres ihren Niederschlag finden werden. 24 Interne Revision 1 · 2006 Für diese Risiken, für die bei hoher… …Notfallbudgets beschließt. Themen überragender Bedeutung werden im Rahmen der geforderten strategischen Information des Aufsichtsrats bzw. des audit committees…

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